第3章 貨幣資金

第二篇資產(chǎn)第三章貨幣資金中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)目的與要求通過本章的學(xué)習(xí)，掌握庫存現(xiàn)金、銀行存款日常收付的賬務(wù)處理；掌握現(xiàn)金清查和銀行存款核對(duì)的方法；掌握其他貨幣資金的內(nèi)容及主要賬務(wù)處理。熟悉現(xiàn)金、銀行存款的有關(guān)規(guī)定；了解銀行支付結(jié)算辦法的種類。第一節(jié)貨幣資金概述第二節(jié)庫存現(xiàn)金

第三節(jié)銀行存款第四節(jié)其他貨幣資金一、貨幣資金的概念和內(nèi)容（一）貨幣資金概念貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，在企業(yè)所有資產(chǎn)中是流動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)。它是企業(yè)的重要支付手段和流通手段，因而是流動(dòng)資產(chǎn)的審查重點(diǎn)。任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的基本條件。貨幣資金主要特點(diǎn)為，具有可接受性和最強(qiáng)的流動(dòng)性。一、貨幣資金的概念和內(nèi)容根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)及其用途的不同，貨幣資金分為庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。（二）貨幣資金內(nèi)容020103庫存現(xiàn)金：企業(yè)存放在會(huì)計(jì)部門，由出納人員經(jīng)管，作為零星開支使用的貨幣資金。銀行存款：企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。其他貨幣資金：企業(yè)除庫存現(xiàn)金與銀行存款以外的各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證存款、銀行信用卡存款以及在途貨幣資金等。二、貨幣資金的內(nèi)部控制（一）貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)第一，保持生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)資金供求的動(dòng)態(tài)平衡。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將資金合理安排到采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)，做到實(shí)物流和資金流的相互協(xié)調(diào)，以及資金收支在數(shù)量上和時(shí)間上的相互協(xié)調(diào)。第二，促進(jìn)資金合理循環(huán)和周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。資金只有在不斷流動(dòng)的過程中才能帶來價(jià)值增值。加強(qiáng)資金營運(yùn)的內(nèi)部控制，就是要努力提高資金正常周轉(zhuǎn)效率，為短期資金尋找適當(dāng)?shù)耐顿Y機(jī)會(huì)，避免出現(xiàn)資金閑置和沉淀等低效現(xiàn)象。第三，確保資金安全。二、貨幣資金的內(nèi)部控制（二）貨幣資金內(nèi)部控制的措施123456建立崗位責(zé)任制實(shí)行崗位輪換制執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)制加強(qiáng)有關(guān)票據(jù)管理加強(qiáng)有關(guān)印章管理實(shí)施內(nèi)部稽核，加強(qiáng)監(jiān)督檢查

第一節(jié)貨幣資金概述第二節(jié)庫存現(xiàn)金

第三節(jié)銀行存款第四節(jié)其他貨幣資金一、庫存現(xiàn)金的管理廣義的現(xiàn)金是指除庫存現(xiàn)金外，還包括銀行存款以及其他可普遍接受的流通手段，如銀行匯票、銀行本票等。狹義現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金，即企業(yè)存放在會(huì)計(jì)部門，由出納人員經(jīng)管，作為零星開支使用的現(xiàn)鈔?，F(xiàn)金是可以立即投入流動(dòng)的交換媒介，是流動(dòng)性最強(qiáng)的一種貨幣資金?，F(xiàn)金的概念有狹義與廣義之分。本節(jié)現(xiàn)金的概念是指狹義現(xiàn)金，即庫存現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。一、庫存現(xiàn)金的管理（一）庫存現(xiàn)金的使用范圍庫存現(xiàn)金的使用要遵循其使用范圍的規(guī)定?！冬F(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定了企業(yè)可以用現(xiàn)金辦理結(jié)算的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)包括以下幾個(gè)方面。職工工資、津貼個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出一、庫存現(xiàn)金的管理企業(yè)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位實(shí)際情況，確定本單位現(xiàn)金使用范圍。不屬于現(xiàn)金使用范圍的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。一、庫存現(xiàn)金的管理（二）庫存現(xiàn)金的限額為了滿足企業(yè)日常零星開支所需要的現(xiàn)金，企業(yè)的庫存現(xiàn)金要由銀行根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要核定一個(gè)最高限額。這個(gè)最高限額一般要滿足企業(yè)3天至5天的日常零星開支的現(xiàn)金需要。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過15天的日常零星開支。經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，企業(yè)必須嚴(yán)格遵守。超過限額部分應(yīng)及時(shí)送存銀行；不足限額時(shí)，可以向銀行提取現(xiàn)金，補(bǔ)足限額。需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定。一、庫存現(xiàn)金的管理企業(yè)在辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》關(guān)于收支管理的規(guī)定。

（三）現(xiàn)金收支管理規(guī)定企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，但不得坐支現(xiàn)金。所謂坐支，是指從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金收付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬款相符。一、庫存現(xiàn)金的管理企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理應(yīng)按內(nèi)部牽制制度的要求實(shí)行錢賬分管，即對(duì)現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)和記賬工作由兩人或兩人以上分管，相互牽制，相互監(jiān)督。企業(yè)庫存現(xiàn)金由出納員保管，經(jīng)管現(xiàn)金的出納員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等賬簿的登記工作及會(huì)計(jì)檔案保管工作。填寫銀行結(jié)算憑證的有關(guān)印鑒，應(yīng)實(shí)行分管制度，不能全部交由出納員一人保管。（四）企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理二、庫存現(xiàn)金的核算

庫存現(xiàn)金的序時(shí)核算是指根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)憑證逐日逐筆地記錄現(xiàn)金的增減及結(jié)存情況。它的方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬。庫存現(xiàn)金日記賬是核算和監(jiān)督現(xiàn)金日常收、付、結(jié)存情況的序時(shí)賬簿。通過它可以全面、連續(xù)、詳細(xì)地了解和掌握企業(yè)每日現(xiàn)金的收支動(dòng)態(tài)和庫存余額，為日常分析、檢查企業(yè)的現(xiàn)金收支活動(dòng)提供資料。現(xiàn)金日記賬一般采用收入、付出及余額三欄式格式，詳見教材表3-1。

（一）庫存現(xiàn)金序時(shí)核算（二）庫存現(xiàn)金總分類核算為了反映和監(jiān)督現(xiàn)金的收支與結(jié)存情況，在進(jìn)行現(xiàn)金序時(shí)核算的同時(shí)必須設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目進(jìn)行總括核算。該科目為資產(chǎn)類，借方登記現(xiàn)金收入數(shù)，貸方登記現(xiàn)金付出數(shù)，余額在借方，反映庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)。二、庫存現(xiàn)金的核算借：庫存現(xiàn)金貸：有關(guān)科目（銀行存款等科目）

1．現(xiàn)金收入的核算借：庫存現(xiàn)金1500

貸：銀行存款1500借：現(xiàn)金

936

貸：主營業(yè)務(wù)收入

800應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136例：企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張，提取現(xiàn)金1500元，以補(bǔ)充庫存限額。例：企業(yè)零售商品收到現(xiàn)金936元，其中貨款800元，增值稅136元。二、庫存現(xiàn)金的核算借：有關(guān)科目（銀行存款等科目）

貸：庫存現(xiàn)金

2．現(xiàn)金支付的核算借：管理費(fèi)用650

貸：庫存現(xiàn)金1500借：應(yīng)付職工薪酬8600

貸：庫存現(xiàn)金8600例：企業(yè)行政管理部門報(bào)銷交通費(fèi)等辦公費(fèi)用650元，以現(xiàn)金付仡。例：企業(yè)將已提取的現(xiàn)金發(fā)放職工工資8600元。三、庫存現(xiàn)金的清查（一）清查的方法現(xiàn)金的清查包括出納員自查和有關(guān)清查小組人員的盤查。出納員應(yīng)于每日終了結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)，超出庫存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)及時(shí)送存銀行。清查小組定期或不定期地對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行全面清查。清查小組清查現(xiàn)金的目的是檢查賬實(shí)、賬賬是否相符，是否存在挪用與截留現(xiàn)金現(xiàn)象，庫存現(xiàn)金是否超限額，是否有白條抵庫等現(xiàn)象?，F(xiàn)金清查結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)清查的結(jié)果與現(xiàn)金日記賬核對(duì)的情況填制“庫存現(xiàn)金查點(diǎn)報(bào)告表”，注明現(xiàn)金的短缺或溢余金額。“庫存現(xiàn)金查點(diǎn)報(bào)告表”應(yīng)由清查人員和出納員共同簽章方能生效。三、庫存現(xiàn)金的清查（二）庫存現(xiàn)金溢缺的核算1、現(xiàn)金短缺的核算查明原因前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金根據(jù)庫存現(xiàn)金查點(diǎn)報(bào)告表，對(duì)于有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目核算。三、庫存現(xiàn)金的清查查明原因后：屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠纸瑁浩渌麘?yīng)收款——（××責(zé)任人）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠纸瑁浩渌麘?yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)過批準(zhǔn)后借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢三、庫存現(xiàn)金的清查例：開源實(shí)業(yè)股份有限公司于20×3年3月31日進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)短款125元，原因待查。開源公司賬務(wù)處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

125貸：庫存現(xiàn)金

125經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺屬于出納員責(zé)任造成損失100元，責(zé)成賠償，其余無法查明的原因，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入管理費(fèi)用。開源公司賬務(wù)處理如下：借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短款（××責(zé)任人）100管理費(fèi)用——現(xiàn)金短款

25貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

125三、庫存現(xiàn)金的清查

2、現(xiàn)金溢余的核算查明原因前借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后如屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的款項(xiàng)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款——（××個(gè)人或單位）屬于無法查明的其他原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)過批準(zhǔn)后，貸記“營業(yè)外收入”科目。三、庫存現(xiàn)金的清查例：企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余150元。借：庫存現(xiàn)金

150貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

150上述中現(xiàn)金溢余150元，現(xiàn)已查明：其中50元系出納少付給李明借支款，100元無法查明原因。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

150貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（李明）

50營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余

100第一節(jié)貨幣資金概述第二節(jié)庫存現(xiàn)金

第三節(jié)銀行存款第四節(jié)其他貨幣資金一、銀行存款的管理銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開立賬戶，運(yùn)用所開立的賬戶進(jìn)行存款、取款以及各種收支業(yè)務(wù)的結(jié)算。企業(yè)只有在銀行開立了存款賬戶，才能通過銀行同其他單位進(jìn)行結(jié)算，辦理資金的收付。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定在銀行開設(shè)和使用存款賬戶。企業(yè)存款賬戶分為四類，即基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。一、銀行存款的管理（一）基本存款賬戶基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，企業(yè)工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本賬戶辦理。通常企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶。（二）一般存款賬戶一般存款賬戶是企業(yè)在基本賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存，與基本存款賬戶企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。一、銀行存款的管理（三）臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立的賬戶，如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時(shí)性采購資金等。（四）專用存款賬戶專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶，如基本建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金、農(nóng)副產(chǎn)品資金等，企業(yè)的銷售貨款不得轉(zhuǎn)入專用存款賬戶。一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶，不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)之間的款項(xiàng)收付不使用現(xiàn)金，通過銀行將款項(xiàng)從付款企業(yè)的銀行賬戶劃轉(zhuǎn)到收款企業(yè)、單位或個(gè)人的銀行賬戶的貨幣清算行為。為了規(guī)范全國的銀行結(jié)算工作以及方便各企業(yè)間的國內(nèi)與國際交易業(yè)務(wù)，中國人民銀行規(guī)定了以下可以使用的各種銀行結(jié)算方式。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式國內(nèi)結(jié)算方式國際結(jié)算方式AB適用于國內(nèi)轉(zhuǎn)賬的結(jié)算方式包括支票、銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、委托收款、匯兌、托收承付、信用卡等。國際結(jié)算方式主要有三種：信用證、托收和匯付。（以上內(nèi)容詳見教材）三、銀行存款的核算

（一）銀行存款序時(shí)核算020103設(shè)置“銀行存款日記賬”“銀行存款日記賬”由會(huì)計(jì)部門的出納人員根據(jù)審核無誤的銀行存款收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。定期與銀行核對(duì)賬目。三、銀行存款的核算

（二）銀行存款總分類核算

為了反映和監(jiān)督銀行存款收、支、結(jié)存情況，在進(jìn)行銀行存款序時(shí)核算的同時(shí)，必須設(shè)置銀行存款總分類賬進(jìn)行總括核算。銀行存款的總分類核算是由企業(yè)會(huì)計(jì)人員根據(jù)反映銀行存款收付業(yè)務(wù)的記賬憑證或其他會(huì)計(jì)核算形式所規(guī)定的登記總賬的依據(jù)，登記“銀行存款”總賬，以提供企業(yè)銀行存款增減變動(dòng)的總括性指標(biāo)所進(jìn)行的核算。三、銀行存款的核算借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金等有關(guān)科目

1．企業(yè)收入銀行存款時(shí)借：庫存現(xiàn)金等有關(guān)科目貸：銀行存款2．企業(yè)提取或支出銀行存款時(shí)三、銀行存款的核算例：開源實(shí)業(yè)股份有限公司20×3年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。（1）將庫存現(xiàn)金4

000元存入銀行。借：銀行存款

4

000貸：庫存現(xiàn)金

4

000（2）以銀行存款償還甲公司貨款3

000元。借：應(yīng)付賬款——甲公司

3

000貸：銀行存款

3

000（3）以銀行存款支付電臺(tái)廣告費(fèi)15

000元。借：銷售費(fèi)用

15

000貸：銀行存款

15

000四、銀行存款的清查（一）清查的方法為了正確掌握企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)，需要定期將企業(yè)“銀行存款日記賬”的記錄與銀行轉(zhuǎn)來的“對(duì)賬單”進(jìn)行核對(duì)，每月至少核對(duì)一次，如兩者不符，應(yīng)查明原因，其原因除雙方或一方記賬錯(cuò)誤外，還可能存在未達(dá)賬項(xiàng)的影響。為了消除未達(dá)賬項(xiàng)對(duì)企業(yè)銀行存款清查的影響，企業(yè)應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。四、銀行存款的清查1．未達(dá)賬項(xiàng)的概念和內(nèi)容（二）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指由于結(jié)算憑證在雙方之間傳遞需要一定時(shí)間，而造成企業(yè)和銀行之間一方已經(jīng)入賬，另一方尚未收到結(jié)算憑證尚未入賬的款項(xiàng)。具體有以下四種情況。四、銀行存款的清查1423企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。四、銀行存款的清查2．未達(dá)賬項(xiàng)的概念和內(nèi)容例：某企業(yè)2017年6月30日“銀行存款日記賬”的賬面余額為41353元，開戶銀行送達(dá)的“對(duì)賬單”銀行存款余額為43835元。經(jīng)核查，發(fā)現(xiàn)有以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)已送存銀行4875號(hào)轉(zhuǎn)達(dá)賬支票一張，金額1765元，企業(yè)已增加銀行存款，開戶銀行尚未入賬；（2）銀行代企業(yè)支付水費(fèi)183元，銀行已入賬，減少企業(yè)銀行存款，企業(yè)尚未接到通知，沒有入賬；四、銀行存款的清查（3）銀行代企業(yè)收銷貨款3950元，銀行已入賬，增加企業(yè)銀行存款，企業(yè)尚未接到通知，沒有入賬；（4）企業(yè)開出轉(zhuǎn)達(dá)賬支票一張，購買辦公物品金額480元，企業(yè)已記銀行存款減少，銀行尚未入賬；要求：根據(jù)上述資料，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并指出企業(yè)月末可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額。四、銀行存款的清查

銀行存款余額調(diào)節(jié)表2017年6月30日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額41353銀行對(duì)賬單余額43835加：銀行已收入賬

企業(yè)尚未入賬3950加：企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬1765減：銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬183減：企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬480調(diào)節(jié)后余額45120調(diào)節(jié)后余額45120第一節(jié)貨幣資金概述第二節(jié)庫存現(xiàn)金

第三節(jié)銀行存款第四節(jié)其他貨幣資金一、其他貨幣資金的內(nèi)容外埠存款是企業(yè)因零星采購商品而匯往采購地銀行采購專戶的款項(xiàng)。銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。信用證保證金存款是企業(yè)存入銀行作為信用證保證金專戶的款項(xiàng)。存出投資款是企業(yè)存入證券公司但尚未購買股票、基金等投資對(duì)象的款項(xiàng)。其他貨幣資金是指除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。二、其他貨幣資金的核算為了總括地反映企業(yè)其他貨幣資金的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，進(jìn)行其他貨幣資金的總分類核算。同時(shí)，為了詳細(xì)反映各項(xiàng)其他貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)余情況，還應(yīng)在“其他貨幣資金”總賬科目下按其他貨幣資金的組成內(nèi)容的不同，分設(shè)明細(xì)分類科目。二、其他貨幣資金的核算

（一）外埠存款外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。

借：其他貨幣資金—外埠存款貸：銀行存款1、將款項(xiàng)通過銀行匯往外地開立采購專戶時(shí)借：銀行存款

貸：其他貨幣資金—外埠存款3、多余的外埠存款轉(zhuǎn)回開戶行時(shí)借：材料采購（或原材料科目）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金—外埠存款2、采購員購入材料后持發(fā)票等報(bào)銷憑證報(bào)銷時(shí)（參看教材例題）二、其他貨幣資金的核算

（二）銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。借：其他貨幣資金—銀行匯票存款

貸：銀行存款1、向銀行申請(qǐng)取得由銀行簽發(fā)的銀行匯票時(shí)借：銀行存款

貸：其他貨幣資金—銀行匯票3、收到退回的余款轉(zhuǎn)入存款戶時(shí)借：材料采購（或原材料科目）

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款

2、持銀行匯票向收款方購入貨物時(shí)（參看教材例題）二、其他貨幣資金的核算

（三）銀行本票存款銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。銀行本票結(jié)算方式的會(huì)計(jì)處理與上述銀行匯票結(jié)算方式的會(huì)計(jì)處理方法相同，只需將其他貨幣資金的明細(xì)科目“銀行匯票存款”改為