安裝服務(wù)賬務(wù)處理實(shí)例－記賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)安裝服務(wù)賬務(wù)處理實(shí)例－記賬實(shí)操一、一般納稅人安裝服務(wù)公司賬務(wù)處理（一）收入確認(rèn)1.一次性安裝服務(wù)并收款假設(shè)公司為客戶A提供一套設(shè)備安裝服務(wù)，合同金額為100,000元（不含稅），增值稅稅率為9%。安裝完成并收到款項(xiàng)時(shí)：確認(rèn)的含稅收入=100,000×(1+9%)=109,000元會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款109,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入安裝收入100,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9,0002.安裝服務(wù)分階段收款和確認(rèn)收入例如，為客戶B安裝大型生產(chǎn)線，合同總金額為500,000元（不含稅），增值稅稅率為9%。合同約定按工程進(jìn)度分三次收款，分別在安裝工程開(kāi)始時(shí)、安裝進(jìn)度達(dá)到50%和安裝完成時(shí)，每次收款比例為1/3。當(dāng)工程開(kāi)始，收到第一筆款項(xiàng)時(shí)：本次確認(rèn)的不含稅收入=500,000×1/3≈166,666.67元本次確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=166,666.67×9%≈15,000元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款(166,666.67+15,000)181,666.67貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入安裝收入166,666.67貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15,000當(dāng)安裝進(jìn)度達(dá)到50%，收到第二筆款項(xiàng)時(shí)（會(huì)計(jì)分錄同第一筆，金額根據(jù)進(jìn)度計(jì)算）：本次確認(rèn)的不含稅收入=500,000×1/3≈166,666.67元本次確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=166,666.67×9%≈15,000元安裝完成，收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)：本次確認(rèn)的不含稅收入=500,000×1/3≈166,666.67元本次確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=166,666.67×9%≈15,000元（二）成本核算1.材料成本假設(shè)為客戶A的設(shè)備安裝采購(gòu)了安裝材料，成本為30,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為3,900元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本材料成本30,000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900貸：銀行存款/應(yīng)付賬款33,9002.人工成本支付安裝工人工資50,000元。計(jì)提工資時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本人工成本50,000貸：應(yīng)付職工薪酬50,000發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬50,000貸：銀行存款50,0003.設(shè)備折舊（如果安裝過(guò)程使用自有設(shè)備）公司有一臺(tái)安裝用設(shè)備，原值為200,000元，預(yù)計(jì)使用年限10年，無(wú)殘值，采用直線折舊法。每月折舊額計(jì)算：每月折舊額=200,000÷(10×12)≈1,666.67元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本設(shè)備折舊1,666.67貸：累計(jì)折舊1,666.67（三）費(fèi)用處理1.運(yùn)輸費(fèi)用（如果有材料或設(shè)備運(yùn)輸）為運(yùn)輸安裝材料花費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)1,000元，取得增值稅普通發(fā)票。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本運(yùn)輸成本1,000貸：銀行存款1,0002.差旅費(fèi)（安裝人員出差等）安裝人員因安裝工作出差，發(fā)生差旅費(fèi)3,000元，包括交通、住宿、餐飲等費(fèi)用，取得相應(yīng)發(fā)票。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本差旅費(fèi)3,000貸：銀行存款/其他應(yīng)收款等3,0003.間接費(fèi)用分?jǐn)偅ㄈ甾k公場(chǎng)地租金等）假設(shè)公司本月辦公場(chǎng)地租金為10,000元，按照安裝服務(wù)收入占比分配到各個(gè)安裝項(xiàng)目。如果本月安裝服務(wù)總收入（不含稅）為200,000元（包括客戶A和其他項(xiàng)目），客戶A安裝收入占比=100,000÷200,000=0.5?？蛻鬉分?jǐn)偟膱?chǎng)地租金=10,000×0.5=5,000元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本場(chǎng)地租金分?jǐn)偅蛻鬉）5,000貸：管理費(fèi)用場(chǎng)地租金10,000二、小規(guī)模納稅人安裝服務(wù)公司賬務(wù)處理（一）收入確認(rèn)1.一次性安裝服務(wù)并收款假設(shè)公司為客戶C提供設(shè)備安裝服務(wù)，合同金額為80,000元。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。確認(rèn)的含稅收入=80,000元不含稅收入=80,000÷(1+3%)≈77,669.90元應(yīng)繳納的增值稅=77,669.90×3%≈2,330.10元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款80,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入安裝收入77,669.90貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅2,330.102.安裝服務(wù)分階段收款和確認(rèn)收入（原理同一般納稅人，只是稅率不同）例如，為客戶D安裝系統(tǒng)，合同總金額為120,000元。合同約定分兩次收款，各50%。當(dāng)收到第一筆款項(xiàng)時(shí)：本次確認(rèn)的不含稅收入=120,000×50%÷(1+3%)≈58,252.43元本次應(yīng)繳納的增值稅=58,252.43×3%≈1,747.57元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款60,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入安裝收入58,252.43貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅1,747.57收到第二筆款項(xiàng)時(shí)（會(huì)計(jì)分錄同第一筆，金額根據(jù)進(jìn)度計(jì)算）：本次確認(rèn)的不含稅收入=120,000×50%÷(1+3%)≈58,252.43元本次應(yīng)繳納的增值稅=58,252.43×3%≈1,747.57元（二）成本核算1.材料成本為客戶C的安裝服務(wù)采購(gòu)材料花費(fèi)20,000元，取得普通發(fā)票。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本材料成本20,000貸：銀行存款/應(yīng)付賬款20,0002.人工成本（同一般納稅人人工成本處理）支付安裝工人工資30,000元。計(jì)提工資時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本人工成本30,000貸：應(yīng)付職工薪酬30,000發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬30,000貸：銀行存款30,0003.設(shè)備折舊（同一般納稅人設(shè)備折舊處理）公司有安裝設(shè)備，原值150,000元，預(yù)計(jì)使用年限8年，無(wú)殘值，采用直線折舊法。每月折舊額計(jì)算：每月折舊額=150,000÷(8×12)≈1,562.5元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本設(shè)備折舊1,562.5貸：累計(jì)折舊1,562.5（三）費(fèi)用處理1.運(yùn)輸費(fèi)用（同一般納稅人運(yùn)輸費(fèi)用處理）運(yùn)輸安裝材料花費(fèi)800元，取得普通發(fā)票。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本運(yùn)輸成本800貸：銀行存款8002.差旅費(fèi)（同一般納稅人差旅費(fèi)處理）安裝人員出差費(fèi)用2,000元，取得普通發(fā)票。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本差旅費(fèi)2,000貸：銀行存款2,0003.間接費(fèi)用分?jǐn)偅ㄍ话慵{稅人間接費(fèi)用分?jǐn)偺幚恚┘僭O(shè)公司本月辦公場(chǎng)地租金為8,000元，按照安裝服務(wù)收入占比分配到各個(gè)安裝項(xiàng)目。如果本月安裝服務(wù)總收入（不含稅）為100,000元（包括客戶C和其他項(xiàng)目），客戶C安裝收入占比=77,669.90÷100,000≈0.7767?？蛻鬋分?jǐn)偟膱?chǎng)地租金=8,000×0.7767≈6,213.6元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本場(chǎng)地租金分?jǐn)偅蛻鬋）6,213.6貸：管理費(fèi)用場(chǎng)地租金8,000應(yīng)收賬款管理制度第一章總則第一條為確保公司正常回款，減少壞賬損失，增加有效銷售，根據(jù)《公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)銷售業(yè)務(wù)》等規(guī)定，結(jié)合本公司具體情況，特制定本制度。第二條本制度適用于公司、公司控股子公司。第三條本制度所指的應(yīng)收賬款是公司因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位應(yīng)收取的款項(xiàng)。第四條應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)以銷售合同為基礎(chǔ)，在履行合同履約義務(wù)后進(jìn)行確認(rèn)，即實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的應(yīng)收賬款。第二章職責(zé)分工第五條財(cái)務(wù)部的主要職責(zé)為：（一）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的核算與賬務(wù)調(diào)整；（二）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、分析與通報(bào)，為項(xiàng)目部催收貨款提供數(shù)據(jù)支持；（四）定期與客戶進(jìn)行對(duì)賬，做好詢證催收函、對(duì)賬函的核對(duì)、檢查和歸檔；（五）為應(yīng)收賬款的起訴案件提供相關(guān)證據(jù)支持。第六條銷售管理部的主要職責(zé)為：（一）負(fù)責(zé)建立健全公司的授信管理制度，并確保其能夠有效運(yùn)行；（二）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款呆賬的分析；（三）負(fù)責(zé)及時(shí)將呆賬反饋至公關(guān)法務(wù)部，并為起訴案件提供相關(guān)支持。第七條項(xiàng)目部的主要職責(zé)為：（一）負(fù)責(zé)建立和完善客戶基礎(chǔ)資料；（二）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作；（三）負(fù)責(zé)詢證催收函、對(duì)賬函發(fā)放以及回收；（四）及時(shí)向銷售管理部反饋客戶的重大經(jīng)營(yíng)信息，以便更新客戶的授信額度；（五）為公關(guān)法務(wù)部起訴應(yīng)收賬款案件提供相關(guān)支持。第八條公關(guān)法務(wù)部的主要職責(zé)：（一）審核銷售合同，避免出現(xiàn)對(duì)公司不利的合同條款；（二）通過(guò)法律途徑及時(shí)處理銷售管理部反饋的呆賬；（三）判決書(shū)下達(dá)后及時(shí)通知銷售助理，以便進(jìn)行后續(xù)收款或核銷。第三章應(yīng)收賬款的日常管理第九條財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照銷售項(xiàng)目、往來(lái)單位分別核算應(yīng)收賬款，每月向銷售管理部提供應(yīng)收賬款賬齡分析表，以便于業(yè)務(wù)員的考核。具體考核辦法由銷售管理部另行制定。第十條銷售助理要經(jīng)常與客戶保持聯(lián)系，每月和客戶進(jìn)行往來(lái)賬款核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符的要及時(shí)查明原因，以便于進(jìn)行賬目調(diào)整。第十一條財(cái)務(wù)部每年至少向客戶發(fā)送一次對(duì)賬函或催收函。如因特殊情況申請(qǐng)不對(duì)賬的，應(yīng)提交書(shū)面申請(qǐng)，并備注申請(qǐng)不對(duì)賬的具體原因，經(jīng)項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行。第十二條財(cái)務(wù)部要及時(shí)將對(duì)賬函或催收函的回函情況告知銷售管理部，以便于銷售管理部督促回函進(jìn)度，及時(shí)催收貨款。第四章呆賬及壞賬的管理第十三條本制度所稱的呆賬是指賬齡超過(guò)三年的應(yīng)收賬款，或賬齡雖未達(dá)到三年但客戶信用嚴(yán)重惡化的應(yīng)收賬款。持續(xù)發(fā)生業(yè)務(wù)的，賬齡原則上按照“先發(fā)生，先回款”的原則統(tǒng)計(jì)，但回款能夠明確對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的除外。第十四條呆賬的管理流程如下：（一）財(cái)務(wù)部每年定期將呆賬統(tǒng)計(jì)表反饋至銷售管理部；（二）銷售管理部完善呆賬統(tǒng)計(jì)表，在“發(fā)生原因”欄據(jù)實(shí)填寫未回款原因，并提出處理建議，上報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理以及公司總裁審批；（三）呆賬報(bào)告經(jīng)審批后，由銷售管理部報(bào)送給財(cái)務(wù)部、公關(guān)法務(wù)部，以便于采取進(jìn)一步措施。第十五條發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為壞賬，全額核銷該應(yīng)收賬款：（一）債務(wù)單位破產(chǎn)或撤銷，依法定程序清償后，無(wú)法收回的應(yīng)收賬款；（二）債務(wù)人死亡，無(wú)遺產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償，無(wú)法收回的應(yīng)收賬款；（三）債務(wù)人逾期三年未履行償債義務(wù)，已無(wú)收回可能性的應(yīng)收賬款。第十六條公司按照備抵法核算壞賬損失。公司對(duì)應(yīng)收賬款（含具有重大融資成分的應(yīng)收賬款）按照相當(dāng)于整個(gè)存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失金額計(jì)量其壞賬準(zhǔn)備。預(yù)期信用損失率以賬齡組合為基礎(chǔ)（若客戶類型、地區(qū)等因素顯著影響賬齡的，可分類統(tǒng)計(jì)），依據(jù)本公司各賬齡段的歷史遷徙率、GDP和失業(yè)率等宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算，參考同行業(yè)其他上市公司預(yù)期信用損失的平均水平，確定本公司的預(yù)期信用損失率。第十七條客戶出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)等嚴(yán)重影響其信用風(fēng)險(xiǎn)情形的，公司應(yīng)當(dāng)充分評(píng)估應(yīng)收賬款收回的可能性、收回的預(yù)計(jì)金額、回款時(shí)間等因素，并按單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第十八條壞賬損失核銷審批權(quán)限（一）分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。金額小于3萬(wàn)。（二）同時(shí)滿足下列條件的，由總裁進(jìn)行審批。1、金額大于等于3萬(wàn)元。2、金額小于公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤(rùn)絕對(duì)值的10%以下（含10%）或不超過(guò)一百萬(wàn)元。（三）董事會(huì)進(jìn)行審議。金額大于等于