收到以物抵債的設(shè)備賬務(wù)處理實(shí)例－記賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)收到以物抵債的設(shè)備賬務(wù)處理實(shí)例－記賬實(shí)操一、一般情況1.確認(rèn)抵債設(shè)備的入賬價(jià)值假設(shè)公司A應(yīng)收公司B賬款100,000元，因公司B無(wú)力以現(xiàn)金償還，雙方協(xié)商以一臺(tái)設(shè)備抵債。該設(shè)備在市場(chǎng)上的公允價(jià)值為80,000元（不含稅），增值稅稅率為13%。首先，計(jì)算設(shè)備的入賬價(jià)值。按照公允價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值，設(shè)備含稅價(jià)值=80,000×(1+13%)=90,400元。由于債務(wù)金額為100,000元，存在債務(wù)重組損失100,00090,400=9,600元。2.賬務(wù)處理收到設(shè)備時(shí)：借：固定資產(chǎn)設(shè)備90,400營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失9,600貸：應(yīng)收賬款公司B100,000如果設(shè)備需要安裝調(diào)試才能投入使用，且安裝調(diào)試費(fèi)用為2,000元（不含稅），增值稅稅率為9%，支付安裝調(diào)試費(fèi)用時(shí)：借：在建工程設(shè)備安裝90,400營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失9,600貸：應(yīng)收賬款公司B100,000借：在建工程設(shè)備安裝2,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180（2000×9%）貸：銀行存款2,180設(shè)備安裝調(diào)試完成后：借：固定資產(chǎn)設(shè)備92,400貸：在建工程設(shè)備安裝92,400二、涉及補(bǔ)價(jià)的情況1.公司A收到補(bǔ)價(jià)假設(shè)公司A應(yīng)收公司B賬款120,000元，雙方協(xié)商以設(shè)備抵債，設(shè)備公允價(jià)值為100,000元（不含稅），增值稅稅率為13%，公司B同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)10,000元。設(shè)備含稅價(jià)值=100,000×(1+13%)=113,000元。計(jì)算債務(wù)重組收益：收到的補(bǔ)價(jià)和設(shè)備含稅價(jià)值總和為113,000+10,000=123,000元，大于應(yīng)收賬款120,000元，債務(wù)重組收益為123,000120,000=3,000元。賬務(wù)處理：收到設(shè)備和補(bǔ)價(jià)時(shí)：借：固定資產(chǎn)設(shè)備113,000銀行存款10,000貸：應(yīng)收賬款公司B120,000營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組收益3,0002.公司A支付補(bǔ)價(jià)假設(shè)公司A應(yīng)收公司B賬款90,000元，雙方協(xié)商以設(shè)備抵債，設(shè)備公允價(jià)值為100,000元（不含稅），增值稅稅率為13%，公司A需要支付補(bǔ)價(jià)10,000元。設(shè)備含稅價(jià)值=100,000×(1+13%)=113,000元。計(jì)算債務(wù)重組損失：設(shè)備含稅價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)后為113,00010,000=103,000元，大于應(yīng)收賬款90,000元，債務(wù)重組損失為103,00090,000=13,000元。賬務(wù)處理：支付補(bǔ)價(jià)并收到設(shè)備時(shí)：借：固定資產(chǎn)設(shè)備113,000營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失13,000貸：應(yīng)收賬款公司B90,000銀行存款10,000三、存在壞賬準(zhǔn)備的情況1.假設(shè)公司A之前已對(duì)公司B的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5,000元公司A應(yīng)收公司B賬款80,000元，以公允價(jià)值為60,000元（不含稅）的設(shè)備抵債，增值稅稅率為13%。設(shè)備含稅價(jià)值=60,000×(1+13%)=67,800元。計(jì)算債務(wù)重組損失：應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為80,0005,000=75,000元，設(shè)備含稅價(jià)值67,800元，債務(wù)重組損失為75,00067,800=7,200元。賬務(wù)處理：收到設(shè)備時(shí)：借：固定資產(chǎn)設(shè)備67,800壞賬準(zhǔn)備5,000營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失7,200貸：應(yīng)收賬款公司B80,000出納的基本職責(zé)：1、按規(guī)定每日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2、根據(jù)記賬憑證報(bào)銷內(nèi)容收付現(xiàn)金。3、每日負(fù)責(zé)盤清庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)現(xiàn)金日記賬，按規(guī)定程序保管現(xiàn)金，保證庫(kù)存現(xiàn)金及有價(jià)證券安全。4、保管好各種空白支票、票據(jù)、印鑒。5、負(fù)責(zé)接收各項(xiàng)銀行到款進(jìn)賬憑證，并傳遞到有關(guān)的制單人員。6、負(fù)責(zé)代理記賬單位出納工作7、完成部門領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。出納具體的工作內(nèi)容：（1）貨幣資金核算。①辦理現(xiàn)金收付，嚴(yán)格按規(guī)定收付款項(xiàng)。嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)收付。對(duì)于重大的開支項(xiàng)目，必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管人員、總會(huì)計(jì)師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。②辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票，嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報(bào)銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)人。對(duì)于填寫錯(cuò)誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時(shí)要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準(zhǔn)將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算。③登記日記賬，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。銀行存款日記賬的賬面余額要及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與對(duì)賬單上的余額調(diào)節(jié)后相符。對(duì)于未達(dá)賬款，要及時(shí)查詢。要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。④保管庫(kù)存現(xiàn)金，保管有價(jià)證券。對(duì)于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，要確保其安全和完整無(wú)缺。庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)銀行核定的限額，超過(guò)部分要及時(shí)存入銀行。不得以“白條”充抵現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私自取走或補(bǔ)足。如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。保險(xiǎn)柜密碼要保密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。⑤保管有關(guān)印章，登記注銷支票。出納必須妥善保管所管的印章，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用（但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管）。對(duì)于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。⑥復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。認(rèn)真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度辦理銷售款項(xiàng)結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛、貨款被拒付時(shí)，要通知有關(guān)部門及時(shí)處理。（2）往來(lái)結(jié)算。①辦理往來(lái)結(jié)算，建立清算制度?，F(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容主要包括：企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項(xiàng)結(jié)算；企業(yè)與外部不能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的單位和個(gè)人之間的款項(xiàng)結(jié)算；低于結(jié)算起點(diǎn)的小額款項(xiàng)結(jié)算；根據(jù)規(guī)定可以用于其他方面的結(jié)算。對(duì)購(gòu)銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，要及時(shí)催收結(jié)算；應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，要抓緊清償。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款和無(wú)法償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。實(shí)行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時(shí)辦理領(lǐng)用和報(bào)銷手續(xù)，加強(qiáng)管理。對(duì)預(yù)借的差旅費(fèi)，要督促及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準(zhǔn)挪用。建立其他往來(lái)款項(xiàng)清算手續(xù)制度。對(duì)購(gòu)銷業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來(lái)款項(xiàng)，要建立清算手續(xù)制度，加強(qiáng)管理，及時(shí)清算。②核算其他往來(lái)款項(xiàng)，防止壞賬損失。對(duì)購(gòu)銷業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)，要按照單位和個(gè)人分戶設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對(duì)余額。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報(bào)告。（3）工資結(jié)算。①執(zhí)行工資計(jì)劃，監(jiān)督工資使用。根據(jù)批準(zhǔn)的工資計(jì)劃，會(huì)同勞動(dòng)人事部門，嚴(yán)格按照規(guī)定掌握工資和獎(jiǎng)金的支付，分析工資計(jì)劃的執(zhí)行情況。對(duì)于違反工資政策、濫發(fā)津貼獎(jiǎng)金的，要予以制止或向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門報(bào)告。②審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎(jiǎng)金。根據(jù)實(shí)有職工人數(shù)、工資等級(jí)和工資標(biāo)