現(xiàn)代服務業(yè)的賬務處理－記賬實操

會計實操文庫現(xiàn)代服務業(yè)的賬務處理－記賬實操1.案例背景假設A公司是一家提供廣告設計服務的現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)。在2024年7月，A公司發(fā)生了以下業(yè)務：2.業(yè)務一：取得服務收入業(yè)務詳情：7月10日，A公司與B客戶簽訂廣告設計合同，為B客戶設計一系列產(chǎn)品宣傳海報，合同金額為106,000元（含稅），增值稅稅率為6%。A公司在7月20日完成設計并交付給B客戶，B客戶在7月30日支付了全部款項。賬務處理：7月20日確認收入時：先計算不含稅收入：不含稅收入=106,000÷(1+6%)=100,000元確認收入的會計分錄為：借：應收賬款B客戶106,000貸：主營業(yè)務收入100,000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）6,0007月30日收到款項時：會計分錄為：借：銀行存款106,000貸：應收賬款B客戶106,0003.業(yè)務二：支付員工工資及福利業(yè)務詳情：7月15日，A公司支付7月份員工工資共計80,000元，同時為員工繳納社保費用20,000元（公司承擔部分）。賬務處理：支付工資時：借：應付職工薪酬工資80,000貸：銀行存款80,000計提社保費用（公司承擔部分）時：借：管理費用社保費用20,000貸：應付職工薪酬社保費用20,000繳納社保費用時：借：應付職工薪酬社保費用20,000貸：銀行存款20,0004.業(yè)務三：采購辦公用品業(yè)務詳情：7月25日，A公司從C辦公用品店購買了一批辦公用品，共計5,000元（含稅），取得增值稅普通發(fā)票，增值稅稅率為13%。辦公用品已驗收入庫，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務處理：先計算不含稅金額：不含稅金額=5,000÷(1+13%)≈4,424.78元進項稅額=5,0004,424.78=575.22元（由于是普通發(fā)票，進項稅額不能抵扣）會計分錄為：借：管理費用辦公用品5,000貸：銀行存款5,0005.業(yè)務四：支付房租業(yè)務詳情：A公司租賃辦公場地，每月租金為10,000元。7月31日，支付7月份房租。賬務處理：借：管理費用房租10,000貸：銀行存款10,0006.月末結(jié)轉(zhuǎn)賬務處理：7月末，將主營業(yè)務收入結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤：借：主營業(yè)務收入100,000貸：本年利潤100,000將管理費用（社保費用20,000元+辦公用品5,000元+房租10,000元）和應付職工薪酬工資80,000元結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤：借：本年利潤115,000貸：管理費用社保費用20,000貸：管理費用辦公用品5,000貸：管理費用房租10,000貸：應付職工薪酬工資80,000應收賬款管理制度第一章總則第一條為確保公司正常回款，減少壞賬損失，增加有效銷售，根據(jù)《公司法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第9號銷售業(yè)務》等規(guī)定，結(jié)合本公司具體情況，特制定本制度。第二條本制度適用于公司、公司控股子公司。第三條本制度所指的應收賬款是公司因銷售產(chǎn)品或提供勞務等原因，向購貨單位或接受勞務單位應收取的款項。第四條應收賬款應當以銷售合同為基礎，在履行合同履約義務后進行確認，即實現(xiàn)銷售收入時確認相應的應收賬款。第二章職責分工第五條財務部的主要職責為：（一）負責應收賬款的核算與賬務調(diào)整；（二）負責應收賬款壞賬準備的計提、分析與通報，為項目部催收貨款提供數(shù)據(jù)支持；（四）定期與客戶進行對賬，做好詢證催收函、對賬函的核對、檢查和歸檔；（五）為應收賬款的起訴案件提供相關證據(jù)支持。第六條銷售管理部的主要職責為：（一）負責建立健全公司的授信管理制度，并確保其能夠有效運行；（二）負責應收賬款呆賬的分析；（三）負責及時將呆賬反饋至公關法務部，并為起訴案件提供相關支持。第七條項目部的主要職責為：（一）負責建立和完善客戶基礎資料；（二）負責應收賬款的催收工作；（三）負責詢證催收函、對賬函發(fā)放以及回收；（四）及時向銷售管理部反饋客戶的重大經(jīng)營信息，以便更新客戶的授信額度；（五）為公關法務部起訴應收賬款案件提供相關支持。第八條公關法務部的主要職責：（一）審核銷售合同，避免出現(xiàn)對公司不利的合同條款；（二）通過法律途徑及時處理銷售管理部反饋的呆賬；（三）判決書下達后及時通知銷售助理，以便進行后續(xù)收款或核銷。第三章應收賬款的日常管理第九條財務部應當按照銷售項目、往來單位分別核算應收賬款，每月向銷售管理部提供應收賬款賬齡分析表，以便于業(yè)務員的考核。具體考核辦法由銷售管理部另行制定。第十條銷售助理要經(jīng)常與客戶保持聯(lián)系，每月和客戶進行往來賬款核對，發(fā)現(xiàn)不符的要及時查明原因，以便于進行賬目調(diào)整。第十一條財務部每年至少向客戶發(fā)送一次對賬函或催收函。如因特殊情況申請不對賬的，應提交書面申請，并備注申請不對賬的具體原因，經(jīng)項目部負責人審核、分管領導審批后執(zhí)行。第十二條財務部要及時將對賬函或催收函的回函情況告知銷售管理部，以便于銷售管理部督促回函進度，及時催收貨款。第四章呆賬及壞賬的管理第十三條本制度所稱的呆賬是指賬齡超過三年的應收賬款，或賬齡雖未達到三年但客戶信用嚴重惡化的應收賬款。持續(xù)發(fā)生業(yè)務的，賬齡原則上按照“先發(fā)生，先回款”的原則統(tǒng)計，但回款能夠明確對應業(yè)務發(fā)生時間的除外。第十四條呆賬的管理流程如下：（一）財務部每年定期將呆賬統(tǒng)計表反饋至銷售管理部；（二）銷售管理部完善呆賬統(tǒng)計表，在“發(fā)生原因”欄據(jù)實填寫未回款原因，并提出處理建議，上報項目經(jīng)理以及公司總裁審批；（三）呆賬報告經(jīng)審批后，由銷售管理部報送給財務部、公關法務部，以便于采取進一步措施。第十五條發(fā)生下列情形之一的，應當認定為壞賬，全額核銷該應收賬款：（一）債務單位破產(chǎn)或撤銷，依法定程序清償后，無法收回的應收賬款；（二）債務人死亡，無遺產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償，無法收回的應收賬款；（三）債務人逾期三年未履行償債義務，已無收回可能性的應收賬款。第十六條公司按照備抵法核算壞賬損失。公司對應收賬款（含具有重大融資成分的應收賬款）按照相當于整個存續(xù)期內(nèi)的預期信用損失金額計量其壞賬準備。預期信用損失率以賬齡組合為基礎（若客戶類型、地區(qū)等因素顯著影響賬齡的，可分類統(tǒng)計），依據(jù)本公司各賬齡段的歷史遷徙率、GDP和失業(yè)率等宏觀經(jīng)濟指標進行計算，參考同行業(yè)其他上市公司預期信用損失的平均水平，確定本公司的預期信用損失率。第十七條客戶出現(xiàn)財務危機等嚴重影響其信用風險情形的，公司應當充分評估應收賬款收回的可能性、收回的預計金額、回款時間等因素，并按單項計提壞賬準備。第十八條壞賬損失核銷審批權限（一）分管領導進行審批。金額小于3萬。（二）同時滿足下列條件的，由總裁進行審批。1、金額大于等于3萬元。2、金額小于公司最近一個會計年度經(jīng)審計凈利潤絕對值的10%以下（含10%）或不超過一百萬元。（三）董事會進行審議。金額大于等于公司最近一個會計年度經(jīng)審計凈利潤絕對值的10%且超過一百萬元。第五章監(jiān)督與檢查第十九條審計部負責監(jiān)督檢查應收賬款管理的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)應收賬款管理內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)的，應向財務部、銷售管理部、項目部