《基于績(jī)效棱柱和PSR模型的S項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)指標(biāo)構(gòu)建實(shí)證研究》24000字（論文）

基于績(jī)效棱柱和PSR模型的S項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)指標(biāo)構(gòu)建實(shí)證研究目錄TOC\o"1-2"\h\u13753摘要 1258891引言 285401.1研究背景 2258611.2研究意義 2271181.3國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀及述評(píng) 31831.4研究?jī)?nèi)容與框架 5195172概念界定及理論分析 7309082.1概念界定 7189422.2理論分析 815793大氣污染治理PPP項(xiàng)目的政策演進(jìn)與績(jī)效評(píng)價(jià)問(wèn)題 8259183.1政策演進(jìn) 8253193.2績(jī)效評(píng)價(jià)現(xiàn)狀及問(wèn)題分析 10225774基于績(jī)效棱柱和PSR模型的大氣污染治理PPP項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系構(gòu)建 12124644.1基于績(jī)效棱柱的構(gòu)建原則 12134584.2基于績(jī)效棱柱和PSR模型的績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系構(gòu)建 1275494.3PPP項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)指標(biāo)權(quán)重的確定 19284065績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系的應(yīng)用——以鎮(zhèn)江新區(qū)PPP項(xiàng)目為例 24225395.1鎮(zhèn)江新區(qū)大氣污染綜合防治PPP項(xiàng)目簡(jiǎn)介 24158055.2項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系評(píng)價(jià)應(yīng)用 24157495.3評(píng)價(jià)結(jié)果分析 29124216研究結(jié)論和建議 31127106.1研究結(jié)論與展望 31195396.2項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)優(yōu)化建議 31摘要近年來(lái)，大氣環(huán)境持續(xù)污染的形勢(shì)日益嚴(yán)峻，政府加強(qiáng)對(duì)大氣環(huán)境治理公共投資項(xiàng)目的建設(shè)，并逐漸嘗試將PPP模式應(yīng)用于該類項(xiàng)目，但大氣污染防治仍是PPP模式研究探索的一個(gè)新領(lǐng)域，PPP項(xiàng)目的穩(wěn)步運(yùn)行和效益產(chǎn)出，需要績(jī)效審計(jì)這個(gè)重要抓手發(fā)揮作用。目前，社會(huì)各界對(duì)PPP項(xiàng)目的績(jī)效審計(jì)規(guī)范較為整體、寬泛，評(píng)價(jià)體系面臨理論指導(dǎo)不足、評(píng)價(jià)指標(biāo)維度單一、相關(guān)領(lǐng)域結(jié)合度低等多重問(wèn)題，且專門(mén)針對(duì)大氣污染防治方面的PPP項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系十分缺乏，大氣污染治理PPP項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營(yíng)的審計(jì)規(guī)范仍需繼續(xù)探索研究。2021年是十四五開(kāi)局之年，十四五規(guī)劃中明確指出，要堅(jiān)持深入打好污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)，繼續(xù)深化開(kāi)展防污治污行動(dòng)，推動(dòng)在關(guān)鍵領(lǐng)域、關(guān)鍵指標(biāo)上不斷實(shí)現(xiàn)新突破。在此背景下，越來(lái)越多學(xué)者針對(duì)大氣污染治理PPP項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)范、績(jī)效審計(jì)等展開(kāi)研究。本文通過(guò)文獻(xiàn)梳理和理論分析，分析大氣污染治理PPP項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的現(xiàn)狀，創(chuàng)新性地在績(jī)效棱柱理論作原則的基礎(chǔ)上融合PSR模型，以審計(jì)人員視角綜合考評(píng)價(jià)指標(biāo)，構(gòu)建具有普適性的大氣污染治理PPP項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系。并以鎮(zhèn)江新區(qū)PPP項(xiàng)目為例對(duì)指標(biāo)體系應(yīng)用驗(yàn)證及結(jié)果分析，進(jìn)行研究總結(jié)和建議，以期提高我國(guó)大氣污染治理PPP項(xiàng)目建設(shè)效率，完善績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。關(guān)鍵詞：大氣污染治理PPP項(xiàng)目，績(jī)效棱柱，PSR模型，績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系1引言1.1研究背景隨著我國(guó)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國(guó)對(duì)公共投資的關(guān)注日益增多，為了解決公共建設(shè)資金不足、減少地方政府債務(wù)壓力、提高公共服務(wù)供給效率與質(zhì)量，我國(guó)充分借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，積極引進(jìn)并不斷推廣政府與社會(huì)資本合作模式（Public-Private-Partnership，以下簡(jiǎn)稱“PPP”）。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，環(huán)境越重要。自黨的十九大以來(lái)，黨中央高度重視生態(tài)環(huán)境問(wèn)題，堅(jiān)持打贏治污攻堅(jiān)戰(zhàn)的全面部署。黨的十九屆五中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議》中強(qiáng)調(diào)持續(xù)改善環(huán)境質(zhì)量，結(jié)合目標(biāo)導(dǎo)向和問(wèn)題導(dǎo)向，明確治污重點(diǎn)，貫徹落實(shí)污染防治。面對(duì)日益嚴(yán)峻的大氣污染問(wèn)題，生態(tài)環(huán)境部在2020年11月3日公布了《京津冀及周邊地區(qū)、汾渭平原2020-2021年秋冬季大氣污染綜合治理攻堅(jiān)行動(dòng)方案》，強(qiáng)調(diào)“十四五”時(shí)期要繼續(xù)深入打好污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)，按照“提氣、降碳、強(qiáng)生態(tài)，增水、固土、防風(fēng)險(xiǎn)”思路，繼續(xù)開(kāi)展防污行動(dòng)，推動(dòng)在關(guān)鍵領(lǐng)域、關(guān)鍵指標(biāo)上實(shí)現(xiàn)新突破。生態(tài)環(huán)境部綜合司司長(zhǎng)徐必久也在例行發(fā)布會(huì)上表示：提氣，就是要進(jìn)一步提升空氣質(zhì)量，強(qiáng)化多污染物協(xié)同控制和區(qū)域協(xié)同治理。為了開(kāi)拓大氣污染治理新途徑、迎合新形勢(shì)，大氣污染治理PPP項(xiàng)目應(yīng)運(yùn)而生。當(dāng)前我國(guó)環(huán)保類的PPP項(xiàng)目規(guī)模數(shù)量不斷擴(kuò)大。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2019年底，全國(guó)PPP入庫(kù)項(xiàng)目14424個(gè)，涉及交通運(yùn)輸、市政工程、生態(tài)環(huán)保等類別，生態(tài)環(huán)保PPP項(xiàng)目投資入庫(kù)數(shù)量累計(jì)3196個(gè)，包括污水處理、垃圾處理、綜合治理等類別，其中以污水處理項(xiàng)目為主，達(dá)到1374個(gè)，占比達(dá)到42.99%；其次為綜合治理項(xiàng)目930個(gè)，占比達(dá)到29.10%；綜合治理類中，大氣污染綜合治理PPP項(xiàng)目屈指可數(shù)，大氣污染防治仍是PPP模式研究的一個(gè)新領(lǐng)域。與傳統(tǒng)大氣污染防治項(xiàng)目相比，大氣污染PPP項(xiàng)目實(shí)施程序復(fù)雜、生命周期長(zhǎng)、參與主體眾多、專業(yè)領(lǐng)域涉獵較廣等的復(fù)雜性對(duì)我國(guó)的項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)水平提出更高的要求。績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)是PPP項(xiàng)目運(yùn)行成功與否的關(guān)鍵，只有定期對(duì)PPP項(xiàng)目定期績(jī)效審計(jì)才能檢驗(yàn)項(xiàng)目的運(yùn)行效益，從而一套標(biāo)準(zhǔn)、系統(tǒng)、完整的大氣污染治理PPP項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系成為必須研究的課題。1.2研究意義1.2.1理論意義隨著社會(huì)各界學(xué)者的研究，行業(yè)一系列密集催化，大氣污染防治行業(yè)迎來(lái)PPP項(xiàng)目的加速落地期。2019年11月8日，第五屆中國(guó)PPP發(fā)展（融資）論壇的召開(kāi)，表明生態(tài)環(huán)境治理仍是PPP項(xiàng)目規(guī)范、高質(zhì)量發(fā)展的重點(diǎn)方向，而規(guī)范是PPP模式的立身之本，績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系則是PPP項(xiàng)目規(guī)范管理的關(guān)鍵。大氣污染治理PPP項(xiàng)目的穩(wěn)定健康發(fā)展，離不開(kāi)審計(jì)監(jiān)督這一國(guó)家治理的工具。當(dāng)前，我國(guó)大氣污染治理PPP項(xiàng)目建設(shè)發(fā)展模式處于探索階段，針對(duì)環(huán)保領(lǐng)域尤其是大氣污染治理PPP項(xiàng)目的審計(jì)缺少規(guī)范、完善的法律法規(guī)體系，且從學(xué)術(shù)研究來(lái)看，大多學(xué)者主要圍繞所有PPP項(xiàng)目總體研究，或是針對(duì)城市污水治理、市政道路類等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)，涉及大氣治理方面的研究甚少，對(duì)其績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的專門(mén)研究則更為稀缺。因此，構(gòu)建大氣污染治理PPP項(xiàng)目的績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系，使審計(jì)人員在開(kāi)展績(jī)效審計(jì)具體工作時(shí)有規(guī)可循、有據(jù)可依，對(duì)規(guī)范我國(guó)大氣污染治理PPP項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)工作具有不可言喻的重要意義。1.2.2現(xiàn)實(shí)意義當(dāng)前，我國(guó)政府不斷加深對(duì)大氣污染治理的重視，對(duì)環(huán)保領(lǐng)域的相關(guān)的政策和財(cái)政資扶持力度也不斷加大。環(huán)境審計(jì)是我國(guó)推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的重要抓手，作為環(huán)境審計(jì)的一個(gè)具體細(xì)化分支，大氣污染治理PPP項(xiàng)目也承擔(dān)著我國(guó)環(huán)保事業(yè)建設(shè)的重要責(zé)任，對(duì)我國(guó)生態(tài)文明建設(shè)的深入開(kāi)展具有重要意義。一套科學(xué)合理的大氣污染治理PPP項(xiàng)目審計(jì)指標(biāo)體系，是服務(wù)于審計(jì)事件的迫切現(xiàn)實(shí)需要，可幫助審計(jì)人員明確績(jī)效審計(jì)的重點(diǎn)，規(guī)范審計(jì)工作的開(kāi)展；有效提升公共資金的投資效益和政府資本和社會(huì)合作效益，利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對(duì)大氣污染治理PPP項(xiàng)目績(jī)效運(yùn)行情況的系統(tǒng)性考核與整體性部署，促進(jìn)大氣污染治理PPP項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；同時(shí)也為其他環(huán)保PPP項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)提供一些思路，為我國(guó)的環(huán)境績(jī)效審計(jì)和環(huán)境治理。黨的十九大報(bào)告中強(qiáng)調(diào)當(dāng)前應(yīng)全面實(shí)施績(jī)效管理，但大氣環(huán)境質(zhì)量監(jiān)測(cè)系統(tǒng)建設(shè)類項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的相關(guān)學(xué)術(shù)研究卻少之又少。目前隨著大氣監(jiān)測(cè)技術(shù)的成熟，全國(guó)有近400個(gè)地級(jí)及以上城市已具備了大氣污染物指標(biāo)的監(jiān)測(cè)能力，因此如何構(gòu)建大氣質(zhì)量監(jiān)測(cè)及綜合防治類項(xiàng)目（包括大氣污染綜合防治PPP項(xiàng)目）的績(jī)效評(píng)價(jià)模型，以及如何客觀真實(shí)評(píng)價(jià)該類項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營(yíng)情況，都是全國(guó)各地區(qū)政府亟待解決的重要問(wèn)題。1.3國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀及述評(píng)1.3.1國(guó)外研究現(xiàn)狀國(guó)外學(xué)者通?；凇?E”（即“經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性”）原則進(jìn)行PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建。Akintoye＆Takim（2002）提出的KPI概念模型從僅關(guān)注項(xiàng)目成本、質(zhì)量、進(jìn)度等決定項(xiàng)目績(jī)效的關(guān)鍵要素逐步擴(kuò)展到對(duì)社會(huì)滿意度、風(fēng)險(xiǎn)控制、環(huán)境技術(shù)等因素的關(guān)注[1]。GoranMladenovic等（2013）選取PPP項(xiàng)目為案例，結(jié)合項(xiàng)目特征識(shí)別出主要利益相關(guān)者，通過(guò)文獻(xiàn)研究確定多元利益相關(guān)者各自的績(jī)效目標(biāo)[2]。Augustinova結(jié)合PPP模式的特點(diǎn)，提倡全生命周期理論，重視項(xiàng)目前期招投標(biāo)時(shí)對(duì)PPP項(xiàng)目實(shí)行物有所值評(píng)價(jià)（VEM），在PPP項(xiàng)目的全生命周期內(nèi)都要進(jìn)行關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)評(píng)價(jià)[3]。在環(huán)境績(jī)效審計(jì)領(lǐng)域，MaltbyJosephine（1995）結(jié)合環(huán)境項(xiàng)目特點(diǎn)，提出將投入分析法運(yùn)用在環(huán)境績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)工作之中。ChristineJasch（2000）基于國(guó)際環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)分別從環(huán)境投入及環(huán)境產(chǎn)出兩個(gè)維度構(gòu)建環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。HelenaAlegre，JaimeMeloBaptista等（2006）構(gòu)建了水利行業(yè)在水資源、社會(huì)公眾、服務(wù)方面和經(jīng)濟(jì)層面的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)[4]。MateusRicardoNogueiraVilanova，PauloMagalaesFilho等（2015）在現(xiàn)有績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，通過(guò)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境等多個(gè)角度思考，來(lái)構(gòu)建水資源可持續(xù)發(fā)展的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系[5]。1.3.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀隨著對(duì)環(huán)境的日益重視以及PPP模式的引進(jìn)，盡管我國(guó)對(duì)環(huán)保PPP項(xiàng)目績(jī)效的研究起步較晚，但相關(guān)學(xué)者也具有頗為豐富的研究成果。鮑良以公共投資項(xiàng)目作為研究對(duì)象，基于管理、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、生態(tài)環(huán)境、可持續(xù)發(fā)展五個(gè)維度構(gòu)建了公共投資項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)體系。周陽(yáng)品（2016）借由PSR模型框架構(gòu)造環(huán)境項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并選取湖南省湘江流域重金屬防治項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)行案例研究[6]。楊林泉等（2017）結(jié)合實(shí)際案例，通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查的方式，建立基于績(jī)效棱柱模型的PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行分析[7]。董昕（2018）構(gòu)建了水環(huán)境績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的PSR模型，并運(yùn)用層次分析法借淮河水污染治理項(xiàng)目的案例進(jìn)行了指標(biāo)體系的實(shí)用性驗(yàn)證[8]。孫瑜苒（2019）通過(guò)理論研究和案例分析相結(jié)合的方式，將績(jī)效棱柱模型與A污水處理PPP項(xiàng)目有機(jī)結(jié)合，設(shè)計(jì)出污水處理PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系[9]。張冉分析“驅(qū)動(dòng)力—狀態(tài)—響應(yīng)”（PSR）評(píng)價(jià)框架的因果邏輯思路，結(jié)合大氣污染項(xiàng)目構(gòu)建出環(huán)保資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系[10]。于宗緒（2020）充分考慮水環(huán)境治理類項(xiàng)目的復(fù)雜性和多樣性，運(yùn)用AHP法和模糊綜合評(píng)價(jià)法以水環(huán)境治理PPP項(xiàng)目為例進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)體系構(gòu)建和評(píng)價(jià)算法優(yōu)化提供參考[11]。1.3.3文獻(xiàn)評(píng)述綜合國(guó)內(nèi)外的學(xué)者研究，對(duì)本文的研究具有重要的理論借鑒和啟示意義：從研究領(lǐng)域來(lái)看，國(guó)內(nèi)外的績(jī)效審計(jì)指標(biāo)研究主要分散在PPP項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)與環(huán)境績(jī)效審計(jì)兩個(gè)層面，對(duì)于兩者的交叉領(lǐng)域的研究較為缺少，從而導(dǎo)致了在生態(tài)環(huán)境PPP項(xiàng)目領(lǐng)域，尤其是本文所針對(duì)的大氣污染治理領(lǐng)域PPP的理論缺乏，無(wú)法適應(yīng)審計(jì)實(shí)踐的客觀需求。從績(jī)效評(píng)價(jià)方法上看，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)于PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的研究廣泛應(yīng)用了物有所值（VEM）評(píng)價(jià)法、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法（KPI）、平衡計(jì)分卡（BSC）、績(jī)效棱柱模型、PSR模型分析、AHP法和模糊綜合評(píng)價(jià)法等方法，豐富了環(huán)保PPP項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)方法的可行性，但構(gòu)建方法單一，未能面面俱到。國(guó)外研究較為關(guān)注實(shí)務(wù)，善于將項(xiàng)目實(shí)際與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比衡量進(jìn)行項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)，而國(guó)內(nèi)的研究則偏向于結(jié)合相關(guān)理論基礎(chǔ)來(lái)選取指標(biāo)構(gòu)建績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，并通過(guò)案例檢驗(yàn)其實(shí)用性或有效性。但綜合來(lái)看，皆是單一理論模型進(jìn)行研究，幾乎沒(méi)有將績(jī)效管理和項(xiàng)目可持續(xù)發(fā)展理論相結(jié)合的文獻(xiàn)。從評(píng)價(jià)內(nèi)容上看，國(guó)外績(jī)效評(píng)價(jià)善于在評(píng)價(jià)PPP項(xiàng)目本身的基礎(chǔ)上綜合考慮了項(xiàng)目多方利益者的因素，其評(píng)價(jià)指標(biāo)影響因素的研究成果主要在于項(xiàng)目質(zhì)量成本、環(huán)境績(jī)效、利潤(rùn)價(jià)值、使用者預(yù)期滿意等關(guān)鍵績(jī)效，進(jìn)一步延伸PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容。但研究的出發(fā)點(diǎn)均立足于項(xiàng)目本身，缺乏審計(jì)人員視角的績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系。因此，我們可以借鑒學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外的先進(jìn)研究方法和經(jīng)驗(yàn)，迎合環(huán)境績(jī)效審計(jì)指標(biāo)構(gòu)建的需求，嘗試從大氣污染治理PPP項(xiàng)目特征出發(fā)，站在審計(jì)人員視角，結(jié)合績(jī)效棱柱理論和PSR模型構(gòu)建績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系，以便于大氣環(huán)保領(lǐng)域PPP的績(jī)效審計(jì)發(fā)展。1.4研究?jī)?nèi)容與框架本文主要研究大氣污染治理PPP項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系的構(gòu)建，通過(guò)分析大氣污染治理PPP項(xiàng)目現(xiàn)行績(jī)效評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題，以績(jī)效棱柱理論為構(gòu)建原則，綜合績(jī)效棱柱理論與PSR框架模型的研究方法構(gòu)建相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，最后結(jié)合具體案例進(jìn)行有關(guān)應(yīng)用驗(yàn)證。具體而言，文章大致包括以下六個(gè)部分，如圖1-1所示：第1章主要對(duì)本文研究意義、背景、文獻(xiàn)評(píng)述、研究?jī)?nèi)容與框架進(jìn)行簡(jiǎn)要闡述，充分論證了開(kāi)展此課題研究的必要性。第2章為相關(guān)理論部分。對(duì)PPP項(xiàng)目、大氣污染治理PPP項(xiàng)目和績(jī)效評(píng)價(jià)等相關(guān)概念和基礎(chǔ)理論等進(jìn)行了概述，并闡述績(jī)效評(píng)價(jià)相關(guān)方法——績(jī)效棱柱理論和PSR模型，為下文對(duì)大氣污染治理PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的研究做好鋪墊。第3章為大氣污染治理PPP項(xiàng)目的政策演進(jìn)與績(jī)效評(píng)價(jià)問(wèn)題展開(kāi)深入分析。回顧PPP項(xiàng)目的政策演進(jìn)過(guò)程，并分析當(dāng)前大氣污染治理PPP項(xiàng)目的績(jī)效審計(jì)問(wèn)題。第4章主要由三部分組成：首先，基于績(jī)效棱柱理論對(duì)大氣污染治理PPP項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)體系構(gòu)建原則進(jìn)行明確；其次，在該原則的基礎(chǔ)上，結(jié)合績(jī)效棱柱和PSR模型制定整體績(jī)效評(píng)價(jià)框架，并結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)合理選取各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)；最后，科學(xué)設(shè)定指標(biāo)權(quán)重，完成績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系的建立。第5章為在第4章的基礎(chǔ)上，將構(gòu)建的大氣污染治理PPP項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系應(yīng)用于鎮(zhèn)江新區(qū)大氣污染綜合防治PPP項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，并對(duì)評(píng)分結(jié)果進(jìn)行分析。第6章是研究結(jié)論與建議?？偨Y(jié)歸納本文的研究?jī)?nèi)容，并提出一些個(gè)人建議。模糊綜合評(píng)價(jià)分析模糊綜合評(píng)價(jià)分析研究結(jié)論和建議政策演進(jìn)與現(xiàn)狀問(wèn)題基于績(jī)效棱柱和PSR模型的大氣污染治理PPP項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)指標(biāo)構(gòu)建研究背景與意義國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀概念與理論分析大氣污染治理PPP項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)指標(biāo)構(gòu)建績(jī)效棱柱下構(gòu)建原則績(jī)效棱柱和PSR模型結(jié)合下的指標(biāo)構(gòu)建層次分析法確定權(quán)重指標(biāo)體系應(yīng)用——以鎮(zhèn)江新區(qū)為例項(xiàng)目現(xiàn)狀評(píng)價(jià)結(jié)果分析評(píng)價(jià)結(jié)果分析圖1-1論文框架圖

2概念界定及理論分析2.1概念界定2.1.1PPP項(xiàng)目的概念PPP項(xiàng)目是指政府與社會(huì)資本合作投資參與社會(huì)公共服務(wù)項(xiàng)目的建設(shè)和運(yùn)營(yíng)等活動(dòng)，建設(shè)過(guò)程一般經(jīng)歷項(xiàng)目識(shí)別—準(zhǔn)備—采購(gòu)—執(zhí)行—移交五個(gè)階段。PPP項(xiàng)目本質(zhì)上是政府的公共投資項(xiàng)目和社會(huì)資本的交匯，項(xiàng)目的建設(shè)不再是傳統(tǒng)的政府直接投資方式，而是社會(huì)資本的投資，企業(yè)在一定程度上替政府履行公共建設(shè)的職能。廣義上看，PPP是為提升公共服務(wù)的質(zhì)量和效益，政府與社會(huì)資本簽訂協(xié)議，合作建設(shè)。狹義上，即是BOT、BTO和BOO等多種模式的匯總，強(qiáng)調(diào)合作過(guò)程中共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)劣勢(shì)互補(bǔ)和共享經(jīng)濟(jì)效益。其中BOT（建設(shè)—運(yùn)營(yíng)—移交）是指項(xiàng)目的規(guī)劃、融資、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)等由社會(huì)資本或項(xiàng)目公司負(fù)責(zé)，合同屆滿到期后社會(huì)資本方須按合同規(guī)定將項(xiàng)目的資產(chǎn)及相關(guān)權(quán)利等移交給地方政府。合同期限一般為10—30年。本文第五章“鎮(zhèn)江新區(qū)大氣污染綜合防治PPP項(xiàng)目”即為BOT模式。2.1.2大氣污染治理PPP項(xiàng)目的內(nèi)涵大氣污染治理PPP項(xiàng)目即是政府和社會(huì)資本合作下的公共投資項(xiàng)目。綜合來(lái)看，項(xiàng)目的主要建設(shè)內(nèi)容主要是針對(duì)地區(qū)內(nèi)大氣環(huán)境進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、治理，定期運(yùn)營(yíng)維護(hù)項(xiàng)目設(shè)備、系統(tǒng)等。與一般PPP項(xiàng)目不同，大氣污染治理PPP要求社會(huì)資本方為必須具備實(shí)施本項(xiàng)目的技術(shù)能力和管理能力。大氣污染治理PPP項(xiàng)目是在減少地方債務(wù)的基礎(chǔ)上，引入社會(huì)資本和第三方服務(wù)，對(duì)化工園區(qū)等可能造成大氣污染的區(qū)域開(kāi)展綜合防治，進(jìn)行投資、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)、監(jiān)測(cè)、治理的全過(guò)程第三方環(huán)境服務(wù)。該項(xiàng)目特點(diǎn)主要表現(xiàn)在兩方面：一方面項(xiàng)目公益性強(qiáng)，大氣環(huán)境是人類社會(huì)賴以生存的基礎(chǔ)，具有公共物品性，且項(xiàng)目目的在于大氣污染的治理、大氣環(huán)境的保護(hù)和改善，不以營(yíng)利性為目的；另一方面，項(xiàng)目要求的技術(shù)性強(qiáng)，項(xiàng)目投資、運(yùn)行管理等受工藝技術(shù)影響較為明顯，大氣治理技術(shù)的專業(yè)化程度較高。2.1.3績(jī)效審計(jì)的內(nèi)涵績(jī)效審計(jì)是由國(guó)家機(jī)關(guān)牽頭，依照相關(guān)法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，對(duì)項(xiàng)目的資金使用、建設(shè)活動(dòng)、內(nèi)部控制、運(yùn)營(yíng)管理等各環(huán)節(jié)在經(jīng)濟(jì)、效率、效果和效益等方面進(jìn)行的獨(dú)立審計(jì)評(píng)價(jià)，并對(duì)此提出改進(jìn)建議的行為活動(dòng)。大氣污染治理PPP項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)，即是秉承經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Efficiency）、效果性（Effectiveness）、環(huán)境性（Environment）的“4E”審計(jì)原則，站在政府、企業(yè)及社會(huì)公眾等項(xiàng)目參與者的角度，對(duì)PPP項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、建設(shè)運(yùn)營(yíng)效率效果和社會(huì)群眾的滿意程度進(jìn)行考量評(píng)價(jià)。2.2理論分析2.2.1績(jī)效棱柱模型理論績(jī)效棱柱模型由安迪·尼利聯(lián)合安達(dá)信咨詢公司于2000年提出，他們基于利益相關(guān)者理論，通過(guò)對(duì)現(xiàn)有績(jī)效測(cè)評(píng)框架和方法進(jìn)行創(chuàng)新與整合，進(jìn)而提出的一種更為全面的績(jī)效框架模型。該模型具有5個(gè)相互關(guān)聯(lián)的維度：利益相關(guān)者滿意度、利益相關(guān)者貢獻(xiàn)、組織戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程和組織能力，其結(jié)構(gòu)如圖所示。這5個(gè)維度緊密聯(lián)系、共同作用，使得組織站在更全面的利益相關(guān)者角度，盡可能考慮所有重要利益群體的需求，且更清楚直接地辨別出當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇，從而實(shí)現(xiàn)最大價(jià)值化。組織戰(zhàn)略組織戰(zhàn)略利益相關(guān)者貢獻(xiàn)利益相關(guān)者滿意組織能力業(yè)務(wù)流程圖2-1績(jī)效棱柱模型的基本框架2.2.2PSR概念模型理論P(yáng)SR模型，即“壓力（pressure）—狀態(tài)（state）—響應(yīng)（re-sponse）”模型，是常用于研究環(huán)境績(jī)效審計(jì)的重要框架，包含三個(gè)層面：壓力層面（P）反映了影響生態(tài)環(huán)境的人類活動(dòng)；狀態(tài)層面（S）反映生態(tài)資源與環(huán)境的容量的質(zhì)量；響應(yīng)層面（R）則是指行政管理部門(mén)依照法律法規(guī)及制度標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的規(guī)范或管理行為。PSR模型可體現(xiàn)人類與環(huán)境之間的相互作用關(guān)系，建立了“原因—結(jié)果—措施”的基本邏輯，以大氣污染環(huán)境為例即：人類的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)消耗大量資源產(chǎn)生污染物，對(duì)大氣環(huán)境造成了壓力（P），為遏制空氣質(zhì)量的惡化的這種狀態(tài)（S），人類則采取經(jīng)濟(jì)和制度措施對(duì)這些變化做出反應(yīng)（R），如此循環(huán)往復(fù)，構(gòu)成了人類與大氣環(huán)境之間的“壓力—狀態(tài)—響應(yīng)”關(guān)系。響應(yīng)（響應(yīng)（R）反饋政府反饋排放管理環(huán)保導(dǎo)向壓力（P）大氣污染廢棄物狀態(tài)（S）環(huán)境狀況資源狀況形成反饋圖2-2PSR模型框架3大氣污染治理PPP項(xiàng)目的政策演進(jìn)與績(jī)效評(píng)價(jià)問(wèn)題3.1政策演進(jìn)近年來(lái)，國(guó)家接連出臺(tái)許多PPP項(xiàng)目相關(guān)政策規(guī)章和實(shí)施細(xì)則，如表3-1所示，包括PPP項(xiàng)目績(jī)效考核評(píng)價(jià)的問(wèn)題。這些政策和辦法突出了PPP項(xiàng)目績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制的意義和重要性，需要在現(xiàn)有財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的相關(guān)操作框架基礎(chǔ)上，結(jié)合PPP項(xiàng)目全過(guò)程的實(shí)際推進(jìn)特點(diǎn)，構(gòu)建PPP項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)體系和操作辦法[12]?？v觀PPP項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的政策演進(jìn)過(guò)程，PPP項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)從探索發(fā)展?fàn)顟B(tài)將逐漸走向規(guī)范，對(duì)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)內(nèi)容、信息公開(kāi)、專項(xiàng)資金管理使用等作出相應(yīng)規(guī)定，針對(duì)第三方環(huán)境污染治理方面的管理辦法也逐漸推出。黨的十九大以來(lái)，全黨作出打好污染防治攻堅(jiān)的重大決策部署，國(guó)務(wù)院相繼出臺(tái)《中華人民共和國(guó)大氣污染防治法》《大氣污染防治行動(dòng)計(jì)劃（2013-2017）》（簡(jiǎn)稱“大氣十條”）和《打贏藍(lán)天保衛(wèi)戰(zhàn)三年行動(dòng)計(jì)劃（2018-2020）》（簡(jiǎn)稱“三年計(jì)劃”）等政策法規(guī)，為審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展大氣污染防治審計(jì)工作提供了重要參照，但在PPP領(lǐng)域，單就環(huán)境污染治理的第三方治理項(xiàng)目的績(jī)效審計(jì)來(lái)說(shuō)，政策性的規(guī)范指引較少且具體細(xì)則不夠明確，對(duì)于大氣污染治理PPP項(xiàng)目則更為缺乏，項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的具體實(shí)施細(xì)則參照遵循PPP項(xiàng)目整體的績(jī)效審計(jì)政策辦法，這也意味著大氣環(huán)保領(lǐng)域的PPP項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)規(guī)范指引還需進(jìn)一步落實(shí)。表3-1PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)相關(guān)政策政策名稱政策要點(diǎn)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府和社會(huì)資本合作模式操作指南（試行）>的通知》（財(cái)金[2014]113號(hào)）項(xiàng)目實(shí)施機(jī)構(gòu)定期監(jiān)測(cè)項(xiàng)目產(chǎn)出績(jī)效指標(biāo)；政府有支付義務(wù)的，應(yīng)依據(jù)實(shí)際績(jī)效支付；績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)公開(kāi)評(píng)價(jià)結(jié)果，評(píng)價(jià)結(jié)果作為決策參考依據(jù)。《財(cái)政部關(guān)于規(guī)范政府和社會(huì)資本合作合同管理工作通知》（財(cái)金[2014]156號(hào)）PPP項(xiàng)目合同中應(yīng)規(guī)定績(jī)效監(jiān)測(cè)和質(zhì)量控制等義務(wù)，保證政府方合理的監(jiān)督權(quán)和介入權(quán)《關(guān)于推行環(huán)境污染第三方治理的意見(jiàn)》國(guó)辦發(fā)[2014]69號(hào)完善監(jiān)管體系，鼓勵(lì)推進(jìn)第三方評(píng)價(jià)，加強(qiáng)第三方治理跟蹤研究，開(kāi)展技術(shù)咨詢、績(jī)效評(píng)估；評(píng)價(jià)結(jié)果作為價(jià)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)政補(bǔ)貼以及合作期限等調(diào)價(jià)的參考依據(jù)?！痘A(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)特許經(jīng)營(yíng)管理辦法》（2015年第25號(hào)令）實(shí)施機(jī)構(gòu)定期監(jiān)測(cè)分析與績(jī)效評(píng)價(jià)，并建立調(diào)價(jià)機(jī)制。監(jiān)測(cè)分析和績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)考慮社會(huì)公眾意見(jiàn)?！墩蜕鐣?huì)資本合作項(xiàng)目財(cái)政管理暫行辦法》（財(cái)金[2016]92號(hào)）約定項(xiàng)目具體產(chǎn)出標(biāo)準(zhǔn)和績(jī)效考核指標(biāo)，對(duì)績(jī)效目標(biāo)運(yùn)行情況進(jìn)行跟蹤管理和定期檢查，提倡開(kāi)展中期績(jī)效評(píng)估?！董h(huán)境保護(hù)部關(guān)于推進(jìn)環(huán)境污染第三方治理的實(shí)施意見(jiàn)》（環(huán)規(guī)財(cái)函〔2017〕172號(hào)）推動(dòng)建立排污者付費(fèi)、第三方治理與排污許可證制度有機(jī)結(jié)合的污染治理新機(jī)制，并提出引入第三方支付機(jī)制，依環(huán)境績(jī)效付費(fèi)?！敦?cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)政府和社會(huì)資本合作（PPP）示范項(xiàng)目規(guī)范管理的通知》（財(cái)金[2018]54號(hào)）落實(shí)中長(zhǎng)期財(cái)政規(guī)劃和年度預(yù)算安排，加強(qiáng)項(xiàng)目績(jī)效考核，落實(shí)按效付費(fèi)機(jī)制。加強(qiáng)運(yùn)行情況監(jiān)測(cè)，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)項(xiàng)目運(yùn)行情況、合同履行情況和項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)狀況，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與早期防控。《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)打贏藍(lán)天保衛(wèi)戰(zhàn)三年行動(dòng)計(jì)劃的通知》(國(guó)發(fā)[2018]22號(hào))支持依法合規(guī)開(kāi)展大氣污染防治領(lǐng)域的政府和社會(huì)資本合作（PPP）項(xiàng)目建設(shè)；建立中央大氣污染防治專項(xiàng)資金安排與地方環(huán)境空氣質(zhì)量改善績(jī)效聯(lián)動(dòng)機(jī)制，調(diào)動(dòng)地方政府治理大氣污染積極性。《政府和社會(huì)資本合作(PPP)項(xiàng)目績(jī)效管理操作指引》財(cái)金[2020]13號(hào)規(guī)范政府和社會(huì)資本合作項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱PPP項(xiàng)目）全生命周期績(jī)效管理工作，提高公共服務(wù)供給質(zhì)量和效率，保障合作各方合法權(quán)益。3.2績(jī)效評(píng)價(jià)現(xiàn)狀及問(wèn)題分析近年來(lái)，隨著人們大氣污染問(wèn)題的日益關(guān)注，我國(guó)不斷加強(qiáng)對(duì)大氣污染治理項(xiàng)目建設(shè)的重視，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)也正積極開(kāi)展有關(guān)大氣污染防治PPP的績(jī)效審計(jì)工作。據(jù)國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政廳公布的PPP項(xiàng)目清單所示，截至2020年，我國(guó)環(huán)保PPP項(xiàng)目投資累計(jì)全國(guó)生態(tài)環(huán)境PPP項(xiàng)目入庫(kù)數(shù)量雖共計(jì)3196個(gè)，但其中綜合治理項(xiàng)目930個(gè)，占比達(dá)到29.10%；屬綜合治理類的大氣污染防治項(xiàng)目不超5例，由此體現(xiàn)大氣污染治理PPP項(xiàng)目的建設(shè)短板，從側(cè)面反映出PPP模式對(duì)于大氣污染防治領(lǐng)域的績(jī)效審計(jì)必然缺少重視，這意味著無(wú)法適應(yīng)未來(lái)大氣環(huán)保PPP項(xiàng)目蓬勃發(fā)展的境況。大氣污染治理PPP項(xiàng)目作為環(huán)保項(xiàng)目不同于其它項(xiàng)目，它必須要到污染發(fā)生當(dāng)?shù)厝ソㄔO(shè)治理[14]。與此同時(shí)，大氣污染治理項(xiàng)目的投入周期長(zhǎng)，一個(gè)項(xiàng)目所需時(shí)間一般長(zhǎng)達(dá)10—20年不等，在漫長(zhǎng)的治理過(guò)程中，績(jī)效衡量標(biāo)準(zhǔn)不能一成不變，應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目識(shí)別、準(zhǔn)備、采購(gòu)、執(zhí)行、移交等不同階段的具體實(shí)際工作來(lái)評(píng)估。通過(guò)各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)布的審計(jì)工作報(bào)告可知，當(dāng)前我國(guó)雖然已經(jīng)將大氣污染治理績(jī)效審計(jì)中的績(jī)效評(píng)價(jià)與管理納入了各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的政策實(shí)施跟蹤審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)以及重大項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)行審計(jì)之中，審計(jì)的整體發(fā)展形勢(shì)較好，但在具體的績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程和實(shí)施細(xì)節(jié)中還存在較多的問(wèn)題[15]。3.2.1理論指導(dǎo)不足，缺乏評(píng)價(jià)規(guī)范由于大氣污染治理PPP項(xiàng)目涉及資金規(guī)模大，項(xiàng)目利益主體之間關(guān)系復(fù)雜，項(xiàng)目的立項(xiàng)建設(shè)運(yùn)營(yíng)移交等操作都需要相對(duì)健全完善的法律支持和政策指引。但由于我國(guó)PPP項(xiàng)目起步晚、實(shí)施的生命周期長(zhǎng)，我國(guó)大氣環(huán)境審計(jì)還處在理性發(fā)展階段，大氣污染治理PPP項(xiàng)目的績(jī)效審計(jì)還不夠成熟和完善，基本沿襲政府投資績(jī)效審計(jì)的方式方法，審計(jì)工作也缺乏獨(dú)立完整的審計(jì)方案、實(shí)施細(xì)則和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，未形成統(tǒng)一的大氣污染治理PPP項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系規(guī)范，從而導(dǎo)致在進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，審計(jì)人員具有較大的自主性，審計(jì)質(zhì)量難以保證。3.2.2評(píng)價(jià)體系缺少定量指標(biāo)大氣污染治理PPP項(xiàng)目本身工程龐大、內(nèi)容復(fù)雜，在一系列的整體政策指導(dǎo)規(guī)范的制定下，當(dāng)前項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)審工作中多涉及一些標(biāo)準(zhǔn)的衡量與界定，即指標(biāo)體系多由相關(guān)定性指標(biāo)組成。但在“管理不考核就容易弱化，考量不量化就容易虛化”原則的影響下，績(jī)效審計(jì)的實(shí)際工作需要符合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的定性指標(biāo)與具體量化項(xiàng)目效益的定量指標(biāo)相結(jié)合。3.2.1評(píng)價(jià)指標(biāo)維度單一，相關(guān)領(lǐng)域結(jié)合度低當(dāng)前我國(guó)大氣污染治理PPP項(xiàng)目的績(jī)效審計(jì)內(nèi)容覆蓋不全面，評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建維度較為單一，指標(biāo)對(duì)專業(yè)領(lǐng)域的結(jié)合度低。一方面，大氣污染治理PPP項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模大、專業(yè)領(lǐng)域廣，涵蓋的子項(xiàng)目多，涉及的利益相關(guān)者多，需要根據(jù)項(xiàng)目具體的進(jìn)展情況不斷調(diào)整和完善項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)體系[16]。目前，項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的重點(diǎn)不夠明顯，角度不夠全面，通常僅考慮項(xiàng)目自身相關(guān)指標(biāo)，而缺少利益相關(guān)者等多個(gè)維度指標(biāo)的具體考量。另一方面，PPP項(xiàng)目缺乏針對(duì)大氣污染治理的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系，相關(guān)學(xué)科的結(jié)合度較低，大多數(shù)的績(jī)效指標(biāo)研究在大氣環(huán)保領(lǐng)域只是簡(jiǎn)單的移植式研究，并未根據(jù)環(huán)保行業(yè)的專業(yè)性特點(diǎn)進(jìn)行個(gè)性化的指標(biāo)體系設(shè)置，對(duì)大氣污染治理PPP績(jī)效審計(jì)實(shí)踐缺乏指導(dǎo)性。

4基于績(jī)效棱柱和PSR模型的大氣污染治理PPP項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系構(gòu)建4.1基于績(jī)效棱柱的構(gòu)建原則4.1.1關(guān)注利益相關(guān)者關(guān)注利益相關(guān)者的訴求，厘清利益主體關(guān)系。根據(jù)績(jī)效棱柱理論，利益相關(guān)者貢獻(xiàn)來(lái)自所有利益相關(guān)者的合作和配合，從而利益相關(guān)者滿意即各利益主體的訴求成為項(xiàng)目建設(shè)不可忽視的重點(diǎn)。除此之外，在以往的大氣污染治理PPP項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，無(wú)論是前期發(fā)揮牽引作用的政府部門(mén)，還是中后期協(xié)同治理的各多元主體，在項(xiàng)目中擔(dān)任的角色都尚未細(xì)化分析，缺少各主體角色以及相互間關(guān)系的系統(tǒng)闡釋。關(guān)注并考慮所有利益相關(guān)者訴求，厘清主體關(guān)系，確保大氣污染PPP項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)符合所有利益相關(guān)者的利益需求，才能有利于績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系構(gòu)建的經(jīng)濟(jì)性和公平性[17]。4.1.2重視業(yè)務(wù)流程評(píng)價(jià)重視業(yè)務(wù)流程評(píng)價(jià)。大氣污染治理PPP項(xiàng)目的實(shí)施分為項(xiàng)目前期準(zhǔn)備、執(zhí)行、移交各階段，秉承事前準(zhǔn)備、事中控制、事后分析的理念，績(jī)效評(píng)價(jià)理應(yīng)同樣重視項(xiàng)目建設(shè)流程，貫穿整個(gè)項(xiàng)目的流程，評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)與大氣污染治理PPP項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程的各階段相契合。4.1.3戰(zhàn)略執(zhí)行和能力評(píng)價(jià)相結(jié)合注重戰(zhàn)略執(zhí)行效率評(píng)價(jià)和能力評(píng)價(jià)相結(jié)合。項(xiàng)目戰(zhàn)略是項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的重要路徑和舉措，執(zhí)行能力是項(xiàng)目建設(shè)的工具，戰(zhàn)略評(píng)價(jià)和能力評(píng)價(jià)的有效執(zhí)行，不僅關(guān)系利益相關(guān)者的利益需求，還影響績(jī)效評(píng)價(jià)的科學(xué)合理、質(zhì)量高效，這與績(jī)效審計(jì)的“4E”原則不謀而合。大氣污染治理PPP項(xiàng)目投資規(guī)模大、建設(shè)周期長(zhǎng)、參與主體多，容易出現(xiàn)資金效率使用低下、實(shí)際處理量波動(dòng)大、責(zé)任管理等問(wèn)題，規(guī)避和解決這些問(wèn)題就需要提升執(zhí)行能力效率化，須結(jié)合戰(zhàn)略執(zhí)行效率評(píng)價(jià)和能力評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)綜合分析評(píng)價(jià)。4.2基于績(jī)效棱柱和PSR模型的績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系構(gòu)建本次大氣污染治理PPP項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)體系的構(gòu)建創(chuàng)新性地將績(jī)效棱柱和PSR模型框架進(jìn)行結(jié)合，即以績(jī)效棱柱模型的利益相關(guān)者滿意、戰(zhàn)略、流程、能力、利益相關(guān)者貢獻(xiàn)5個(gè)維度構(gòu)成準(zhǔn)則層為列，對(duì)應(yīng)以PSR模型框架的“壓力—狀態(tài)—響應(yīng)”指標(biāo)層，構(gòu)建出一個(gè)二維對(duì)應(yīng)關(guān)系的指標(biāo)體系?；诳?jī)效棱柱模型的5個(gè)維度，關(guān)注了項(xiàng)目的主體——利益相關(guān)者，注重利益相關(guān)者之間為實(shí)現(xiàn)滿意度而進(jìn)行戰(zhàn)略籌劃、實(shí)施流程、執(zhí)行能力的整合而合作貢獻(xiàn)力量，對(duì)PPP項(xiàng)目的整體長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展進(jìn)行考量。利益相關(guān)者滿意維度的各指標(biāo)是對(duì)項(xiàng)目參與方的利益訴求、貢獻(xiàn)投入進(jìn)行考慮，即審查項(xiàng)目是否滿足參與方訴求、是否產(chǎn)出績(jī)效和是否創(chuàng)造貢獻(xiàn)，這與績(jī)效審計(jì)“環(huán)境性”和“效果性”原則不謀而合；戰(zhàn)略、流程、能力則是對(duì)該P(yáng)PP項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的籌劃安排、進(jìn)展程序、執(zhí)行效率的考量，這分別符合“經(jīng)濟(jì)性”、“效率性”和“效果性”原則。大氣污染治理PPP項(xiàng)目的利益相關(guān)者不同，目標(biāo)亦不同，但各主體共同關(guān)注點(diǎn)在于項(xiàng)目的工程質(zhì)量?；赑SR模型設(shè)計(jì)各項(xiàng)指標(biāo)則構(gòu)建出一個(gè)具有因果聯(lián)系的因果關(guān)系網(wǎng)，即大氣污染治理PPP項(xiàng)目的績(jī)效審計(jì)遵循經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性和環(huán)境性的“4E”原則，要求審計(jì)人員須對(duì)大氣污染治理PPP項(xiàng)目開(kāi)展獨(dú)立客觀評(píng)價(jià)，這使得審計(jì)人員在此過(guò)程中面臨著經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、社會(huì)評(píng)價(jià)和生態(tài)鑒證三重壓力，以督促政府部門(mén)履行受托環(huán)境責(zé)任，促使PPP項(xiàng)目相關(guān)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)在有效實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)預(yù)期效果的同時(shí)貫徹可持續(xù)發(fā)展觀念。當(dāng)審計(jì)人員在面臨上述各種“4E”壓力時(shí)，結(jié)合利益相關(guān)者滿意、戰(zhàn)略等維度的考慮，需要對(duì)各維度的項(xiàng)目效益狀態(tài)進(jìn)行未來(lái)評(píng)價(jià)，即得出項(xiàng)目的預(yù)期狀態(tài)指標(biāo)。而為了對(duì)項(xiàng)目應(yīng)實(shí)現(xiàn)狀態(tài)進(jìn)行審查，審計(jì)人員相應(yīng)地需要圍繞項(xiàng)目的各個(gè)具體要素展開(kāi)績(jī)效評(píng)價(jià)，即得出響應(yīng)指標(biāo)。同時(shí)，PSR模型理論將項(xiàng)目審計(jì)的壓力指標(biāo)和狀態(tài)指標(biāo)與社會(huì)反饋范疇的響應(yīng)指標(biāo)有機(jī)地聯(lián)系在一起，可系統(tǒng)全面地對(duì)PPP項(xiàng)目的建設(shè)運(yùn)營(yíng)與審計(jì)監(jiān)督之間的相互影響進(jìn)行評(píng)價(jià)，構(gòu)建科學(xué)性、系統(tǒng)性、綜合性的指標(biāo)體系。利益相關(guān)者利益相關(guān)者滿意流程戰(zhàn)略利益相關(guān)者貢獻(xiàn)能力審計(jì)人員“4E”原則：經(jīng)濟(jì)性、效率性效果性、環(huán)境性項(xiàng)目的良好狀態(tài)為實(shí)現(xiàn)良好狀態(tài)的具體指標(biāo)衡量壓力狀態(tài)響應(yīng)信息評(píng)價(jià)信息改善壓力預(yù)期圖4-1大氣污染治理PPP項(xiàng)目的績(jī)效棱柱和PSR模型4.2.1利益相關(guān)者滿意維度項(xiàng)目的建設(shè)參與方是否獲得效益最大化是衡量一個(gè)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)是否真正成功的標(biāo)準(zhǔn)之一。利益相關(guān)者滿意維度關(guān)注項(xiàng)目參與方的期望和需求，評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取應(yīng)考慮大氣污染治理PPP項(xiàng)目中利益主體即政府、社會(huì)資本方、社會(huì)公眾的利益訴求。在此維度中，政府部門(mén)期望項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)大氣環(huán)境的保護(hù)與治理，以提升公共服務(wù)質(zhì)量；社會(huì)資本即私人投資者和SPV項(xiàng)目公司希望投資可獲取收益；社會(huì)公眾則期望良好的生活環(huán)境。為了促使大氣污染治理PPP項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)利益相關(guān)者滿意的狀態(tài)，審計(jì)人員面臨效果性、環(huán)境性、經(jīng)濟(jì)性的壓力，對(duì)此選取8個(gè)響應(yīng)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。表4-1利益相關(guān)者滿意維度績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)壓力指標(biāo)（P）狀態(tài)指標(biāo)（S）響應(yīng)指標(biāo)（R）環(huán)境性效果性政府滿意度廢氣排放削減率空氣質(zhì)量?jī)?yōu)良率大氣治理達(dá)標(biāo)率經(jīng)濟(jì)性社會(huì)資本滿意度投資回報(bào)合理性投資回報(bào)率效果性社會(huì)公眾滿意度社會(huì)公眾期望度社會(huì)公眾滿意度專家意見(jiàn)綜合度廢氣排放削減率：廢氣排放是大氣污染產(chǎn)生的關(guān)鍵癥因，廢氣排放削減率是污染性廢氣經(jīng)治理之后排放量削減的百分比，可衡量污染性廢氣的治理效益，具體公式如下：（4-1）其中，R為廢氣排放削減率，E為治理前的廢氣單位小時(shí)排放量，單位為kg/h，E0為經(jīng)治理之后廢氣單位小時(shí)排放量，單位kg/h。（2）空氣質(zhì)量?jī)?yōu)良率：空氣質(zhì)量?jī)?yōu)良率是空氣質(zhì)量指數(shù)（AQI）達(dá)到優(yōu)良標(biāo)準(zhǔn)的達(dá)標(biāo)率，即空氣質(zhì)量?jī)?yōu)良的天數(shù)占全年監(jiān)測(cè)總天數(shù)的比率。審計(jì)人員可通過(guò)對(duì)治理期間空氣質(zhì)量?jī)?yōu)良率的對(duì)比來(lái)評(píng)價(jià)大氣污染治理PPP項(xiàng)目的治理績(jī)效。AQI評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)具體參照環(huán)保部頒布的《環(huán)境空氣質(zhì)量指數(shù)（AQI）技術(shù)規(guī)定（試行）》。（3）大氣治理達(dá)標(biāo)率：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)大氣污染治理的效益和PPP項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)質(zhì)量進(jìn)行審查，可利用大氣治理達(dá)標(biāo)率來(lái)績(jī)效評(píng)價(jià)和質(zhì)量考核，從治理源頭進(jìn)行考量。計(jì)算公式：（4-2）（4）投資回報(bào)合理性：大氣污染治理PPP項(xiàng)目通常呈非營(yíng)利性目的，未來(lái)回款多依靠政府付費(fèi)、使用者付費(fèi)或可行性缺口補(bǔ)助，審計(jì)人員應(yīng)合理評(píng)判PPP項(xiàng)目回報(bào)方式。（5）投資回報(bào)率：用以衡量項(xiàng)目的投入產(chǎn)出效益，即從PPP項(xiàng)目投資得到的經(jīng)濟(jì)回報(bào)。（4-3）后文的鎮(zhèn)江新區(qū)PPP項(xiàng)目回報(bào)方式為可行性缺口補(bǔ)助，利潤(rùn)來(lái)自可行性缺口補(bǔ)貼。實(shí)際支付可行性缺口補(bǔ)助=應(yīng)支付可行性缺口補(bǔ)貼×x+應(yīng)支付可行性缺口補(bǔ)貼×y×績(jī)效考核調(diào)節(jié)系數(shù)其中：x+y=1。這樣的付費(fèi)機(jī)制符合政府付費(fèi)按照實(shí)際績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)和要求。（6）社會(huì)公眾期望度：該項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)是否迎合了社會(huì)公眾的需求，并且預(yù)期可有效解決社會(huì)公眾需求問(wèn)題。（7）社會(huì)公眾滿意度：大氣污染治理PPP項(xiàng)目的績(jī)效需要社會(huì)公眾的客觀公正評(píng)價(jià)，為了更全面地掌握項(xiàng)目績(jī)效的真實(shí)可靠評(píng)價(jià)，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注該項(xiàng)目的直接受益者——社會(huì)公眾的滿意程度。計(jì)算公式如下：（4-4）其中，n為大氣污染治理PPP項(xiàng)目意見(jiàn)評(píng)價(jià)的總?cè)藬?shù)，Si為第i個(gè)社會(huì)公眾的評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)。（8）專家意見(jiàn)綜合度：對(duì)于大氣污染治理PPP項(xiàng)目的技術(shù)專業(yè)性評(píng)價(jià)應(yīng)滿足大氣環(huán)境治理領(lǐng)域?qū)＜业脑u(píng)價(jià)意見(jiàn)，方法同于社會(huì)公眾滿意度。4.2.2戰(zhàn)略維度項(xiàng)目戰(zhàn)略是從項(xiàng)目整體出發(fā)，分析、識(shí)別、制定、評(píng)價(jià)所有項(xiàng)目活動(dòng)并實(shí)施相應(yīng)的管理措施，是對(duì)PPP項(xiàng)目整體進(jìn)行全局性、宏觀性的籌劃與規(guī)劃。目前，大氣污染防治行動(dòng)本身已上升成為一項(xiàng)國(guó)家戰(zhàn)略，大氣污染治理PPP項(xiàng)目皆會(huì)受到實(shí)施戰(zhàn)略、規(guī)劃方案以及合同約定的影響。因此，審計(jì)人員面臨戰(zhàn)略績(jī)效評(píng)價(jià)的效率性壓力，為審查項(xiàng)目戰(zhàn)略規(guī)劃、項(xiàng)目實(shí)施方案和項(xiàng)目合同細(xì)則的科學(xué)合理狀態(tài)，選取4個(gè)定性響應(yīng)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。表4-2戰(zhàn)略維度績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)壓力指標(biāo)（P）狀態(tài)指標(biāo)（S）響應(yīng)指標(biāo)（R）效率性戰(zhàn)略規(guī)劃科學(xué)項(xiàng)目公司戰(zhàn)略科學(xué)性實(shí)施方案制定合理實(shí)施方案內(nèi)容完整性合同合法合規(guī)合同內(nèi)容完整性合同合法有效性（1）項(xiàng)目公司戰(zhàn)略科學(xué)性：即是否制定并堅(jiān)持要科學(xué)有效的項(xiàng)目戰(zhàn)略，戰(zhàn)略科學(xué)性決定項(xiàng)目的建設(shè)和運(yùn)營(yíng)方向的正確性。（2）實(shí)施方案內(nèi)容完整性：項(xiàng)目實(shí)施方案包括項(xiàng)目概況、運(yùn)作方式、交易結(jié)構(gòu)、合同體系等方方面面，具體內(nèi)容完整及細(xì)節(jié)需審計(jì)人員檢查確認(rèn)。（3）合同內(nèi)容完整性：對(duì)于大氣污染治理PPP項(xiàng)目合同的具體內(nèi)容應(yīng)全面涵蓋整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程，即項(xiàng)目主要參與方、合作期限及范圍、雙方權(quán)利與義務(wù)、項(xiàng)目融資和付費(fèi)機(jī)制、項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)維護(hù)、項(xiàng)目建設(shè)移交等主要條款。（4）合同合法有效性：項(xiàng)目合同應(yīng)嚴(yán)格核查是否嚴(yán)格遵循《合同法》的相關(guān)條款規(guī)定，并按《PPP項(xiàng)目合同指南（試行）》（財(cái)金[2014]156號(hào)）的要求規(guī)范PPP合同管理。4.2.3流程維度流程維度反映PPP項(xiàng)目的整個(gè)建設(shè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程，包括項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)運(yùn)營(yíng)階段、為末期移交階段，主要流程：一是通過(guò)政府部門(mén)甄選項(xiàng)目，考究PPP模式對(duì)該大氣治理項(xiàng)目的適用性以及PPP項(xiàng)目整體的可行性客觀分析確認(rèn)，并審查項(xiàng)目發(fā)起和采購(gòu)招標(biāo)程序公開(kāi)合理；二是推進(jìn)項(xiàng)目的建設(shè)運(yùn)營(yíng)，確保建設(shè)穩(wěn)步有序、工程如期完成；三是審查監(jiān)督項(xiàng)目的末期移交階段的流程規(guī)范合理，項(xiàng)目按合同圓滿完成。在此維度審計(jì)人員應(yīng)對(duì)各階段流程是否規(guī)范良好、穩(wěn)步有序的狀態(tài)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，審計(jì)人員面臨“經(jīng)濟(jì)性”和“效率性”的壓力。對(duì)此選取項(xiàng)目準(zhǔn)備合法合規(guī)指標(biāo)下7個(gè)響應(yīng)指標(biāo)、項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營(yíng)良好指標(biāo)下3個(gè)響應(yīng)指標(biāo)，項(xiàng)目移交圓滿完成指標(biāo)下3個(gè)響應(yīng)指標(biāo)。表4-3流程維度績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)壓力指標(biāo)（P）狀態(tài)指標(biāo)（S）響應(yīng)指標(biāo)（R）經(jīng)濟(jì)性效率性項(xiàng)目準(zhǔn)備合法合規(guī)物有所值報(bào)告正確有效性PPP模式成本節(jié)約率項(xiàng)目可行性需求分析合理性項(xiàng)目發(fā)起、篩選流程合規(guī)性招標(biāo)信息公開(kāi)性采購(gòu)流程合規(guī)性采購(gòu)文件完整性項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范良好建設(shè)進(jìn)度偏差率項(xiàng)目驗(yàn)收合格率中期評(píng)估有效性項(xiàng)目移交圓滿完成移交程序合規(guī)性專家意見(jiàn)綜合度資產(chǎn)評(píng)估公證準(zhǔn)確性（1）物有所值報(bào)告正確有效性：《PPP物有所值評(píng)價(jià)指引（試行）》的通知（財(cái)金[2015]167號(hào)）評(píng)判是否可采用PPP模式代替政府傳統(tǒng)投資運(yùn)營(yíng)方式進(jìn)行公共服務(wù)項(xiàng)目建設(shè)的一種評(píng)價(jià)方法[21]。（2）PPP模式成本節(jié)約率：用以驗(yàn)證比較PPP模式和傳統(tǒng)采購(gòu)模式的優(yōu)劣。（4-5）PPPs值為在全生命周期內(nèi)，PPP模式項(xiàng)目政府的資金支出凈現(xiàn)值，PSC值為政府采用傳統(tǒng)采購(gòu)模式提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的成本凈現(xiàn)值。（3）項(xiàng)目可行性需求分析的完整合理性：在大氣污染治理PPP項(xiàng)目立項(xiàng)之前，須對(duì)PPP項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告和研究報(bào)告等文件進(jìn)行檢查核對(duì)，保證立項(xiàng)文件的完整性。（4）項(xiàng)目發(fā)起、篩選流程合規(guī)性：大氣污染治理PPP項(xiàng)目的發(fā)起及篩選流程應(yīng)符合規(guī)定，遵循《PPP模式操作指南》（財(cái)金[2014]113號(hào)）的有關(guān)規(guī)定以及相關(guān)法律法規(guī)的要求。（5）招標(biāo)信息公開(kāi)性：大氣污染治理PPP項(xiàng)目進(jìn)入采購(gòu)階段，政府部門(mén)應(yīng)及時(shí)將項(xiàng)目?jī)?nèi)容、相關(guān)采購(gòu)要求以及招標(biāo)中標(biāo)通知等信息向社會(huì)公布，確保各類市場(chǎng)主體平等參與競(jìng)爭(zhēng)。（6）采購(gòu)流程合規(guī)性：項(xiàng)目具體采購(gòu)流程是否嚴(yán)格按照《政府和社會(huì)資本合作項(xiàng)目政府采購(gòu)管理辦法》（財(cái)庫(kù)[2014]215號(hào)）、《政府采購(gòu)競(jìng)爭(zhēng)性磋商采購(gòu)方式管理暫行辦法》（財(cái)庫(kù)[2014]214號(hào)）以及《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》等相關(guān)文件辦法進(jìn)行合規(guī)性的審查。（7）采購(gòu)文件完整性：PPP項(xiàng)目的采購(gòu)文件應(yīng)確保規(guī)范性、完整性，包括采購(gòu)資質(zhì)資信證明文件、政府對(duì)項(xiàng)目實(shí)施機(jī)構(gòu)的授權(quán)許可、項(xiàng)目相關(guān)方案批復(fù)和審核文件、項(xiàng)目響應(yīng)文件、項(xiàng)目中標(biāo)通知書(shū)等資料。（8）建設(shè)進(jìn)度偏差率[22]：由于PPP項(xiàng)目建設(shè)時(shí)期長(zhǎng)，為保證PPP項(xiàng)目建設(shè)如期進(jìn)行，考察項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度和效率，可引入大氣污染治理PPP項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度偏差率這一指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，公式如下：（4-6）（9）項(xiàng)目驗(yàn)收合格率：考慮到當(dāng)大氣污染治理PPP項(xiàng)目建設(shè)可能由多個(gè)子項(xiàng)目環(huán)節(jié)，因此項(xiàng)目的績(jī)效審計(jì)應(yīng)逐個(gè)逐步對(duì)個(gè)體的子項(xiàng)目進(jìn)行審查考核，以小見(jiàn)大，并整體綜合考察執(zhí)行情況。（10）中期評(píng)估有效性：PPP項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，項(xiàng)目組按規(guī)定應(yīng)每3—5年進(jìn)行項(xiàng)目中期評(píng)估，重點(diǎn)分析項(xiàng)目運(yùn)行狀況和合同的合規(guī)性、適應(yīng)性、合理性。因此，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查中期評(píng)估結(jié)果的可靠性，確定評(píng)估保質(zhì)保量。（11）移交程序合規(guī)性：大氣污染治理PPP項(xiàng)目的移交程序應(yīng)受到嚴(yán)格監(jiān)督，審計(jì)人員應(yīng)考察該流程是否嚴(yán)格遵循PPP項(xiàng)目移交管理辦法和合同的相關(guān)規(guī)定。（12）專家意見(jiàn)綜合度：大氣污染治理PPP項(xiàng)目具有較高的技術(shù)專業(yè)性要求，為獲得科學(xué)、高質(zhì)量、高水平的評(píng)價(jià)結(jié)論，審計(jì)人員在最終移交的績(jī)效審計(jì)時(shí)也應(yīng)綜合考慮大氣環(huán)境治理領(lǐng)域?qū)＜业脑u(píng)價(jià)意見(jiàn)。計(jì)算公式如下：（4-7）其中，n為大氣污染治理PPP項(xiàng)目意見(jiàn)評(píng)價(jià)的專家總?cè)藬?shù)，Si為第i個(gè)專家的評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)。（13）資產(chǎn)評(píng)估公證準(zhǔn)確性：資產(chǎn)評(píng)估是移交補(bǔ)償金額的依據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)大氣污染治理PPP項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行專業(yè)資質(zhì)審查，核實(shí)評(píng)估公正準(zhǔn)確性。同時(shí)，審查資產(chǎn)評(píng)估的程序是否遵循了《PPP項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估及相關(guān)咨詢業(yè)務(wù)操作指引》（中評(píng)協(xié)[2016]38號(hào)）等有關(guān)制度文件[29]。4.2.4能力維度能力維度是在項(xiàng)目的整個(gè)建設(shè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，發(fā)揮人力、資本、實(shí)踐和技術(shù)的合力，依照戰(zhàn)略、合同執(zhí)行項(xiàng)目建設(shè)，促使利益相關(guān)者需求價(jià)值實(shí)現(xiàn)的重要手段之一。在此維度，審計(jì)人員主要考慮的是績(jī)效審計(jì)的“效率性”壓力，即對(duì)項(xiàng)目的執(zhí)行能力效率化的評(píng)價(jià)，對(duì)此選取了6個(gè)指標(biāo)，分別進(jìn)行財(cái)政規(guī)劃能力、融資能力、項(xiàng)目規(guī)范執(zhí)行力、移交資產(chǎn)評(píng)估能力進(jìn)行績(jī)效審計(jì)。表4-4能力維度績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)壓力指標(biāo)（P）狀態(tài)指標(biāo)（S）響應(yīng)指標(biāo)（R）效率性財(cái)政規(guī)劃科學(xué)合理項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼支出測(cè)算合理性融資高效融資結(jié)構(gòu)合規(guī)性資金到位率資金利用率項(xiàng)目依法規(guī)范執(zhí)行大氣防治法規(guī)執(zhí)行率性能測(cè)試合規(guī)準(zhǔn)確性能測(cè)試有效性（1）項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼支出測(cè)算合理性：《政府和社會(huì)資本合作項(xiàng)目財(cái)政承受能力論證指引》（財(cái)金[2015]21號(hào)）等文件要求對(duì)PPP項(xiàng)目各項(xiàng)財(cái)政支出合理預(yù)測(cè)、從嚴(yán)把關(guān)、公開(kāi)透明，大氣治理PPP項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格審核運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼支出的測(cè)算假設(shè)依據(jù)、金額測(cè)算流程等。具體測(cè)算公式如下：（4-8）其中，n為運(yùn)營(yíng)年限。（2）融資結(jié)構(gòu)合規(guī)性：審查PPP項(xiàng)目的融資模式（BOT、TOT、BOO等多種模式）選擇是否合理，并且應(yīng)符合財(cái)政部印發(fā)的《PPP項(xiàng)目合同指南(試行)》中的融資股權(quán)結(jié)構(gòu)規(guī)定。（3）資金到位率：資金到位率可衡量PPP項(xiàng)目融資效率，反映項(xiàng)目資金的籌集和落實(shí)情況。（4-9）資金利用率：審計(jì)人員可計(jì)算資金利用率來(lái)核實(shí)PPP項(xiàng)目公司賬目，審查資金投入的使用效率。（4-10）（5）大氣防治法規(guī)執(zhí)行率：利用環(huán)保法規(guī)執(zhí)行率指標(biāo)來(lái)評(píng)判該P(yáng)PP項(xiàng)目對(duì)《中華人民共和國(guó)大氣污染防治法》、《大氣污染防治行動(dòng)計(jì)劃》等法規(guī)制度和計(jì)劃指南的貫徹執(zhí)行情況。（6）性能測(cè)試有效性：審計(jì)人員應(yīng)審查項(xiàng)目移交工作組是否按照性能測(cè)試方案和移交標(biāo)準(zhǔn)對(duì)移交資產(chǎn)進(jìn)行性能測(cè)試，性能測(cè)試方案和程序是否符合合同規(guī)定和大氣治理項(xiàng)目的特性。4.2.5利益相關(guān)者貢獻(xiàn)維度利益相關(guān)者貢獻(xiàn)維度與利益相關(guān)者滿意維度相呼應(yīng)，即是為實(shí)現(xiàn)滿意度，利益相關(guān)者們所必須履行的責(zé)任、創(chuàng)造的貢獻(xiàn)。這主要體現(xiàn)在政府和社會(huì)資本的共同努力下，政府理應(yīng)對(duì)大氣污染治理PPP項(xiàng)目提供正此政策制度的支持和激勵(lì)，履行監(jiān)管職能規(guī)范項(xiàng)目發(fā)展；社會(huì)資本方（項(xiàng)目承包方）則應(yīng)滿足大氣污染治理PPP項(xiàng)目的專業(yè)環(huán)保技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、提供并運(yùn)營(yíng)維護(hù)大氣治理的設(shè)備和平臺(tái)。此維度關(guān)系到項(xiàng)目開(kāi)展應(yīng)具備的的環(huán)境條件，在項(xiàng)目審計(jì)的“環(huán)境性”壓力，審計(jì)人員應(yīng)從5個(gè)響應(yīng)指標(biāo)進(jìn)行具體審查。表4-5利益相關(guān)者貢獻(xiàn)維度績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)壓力指標(biāo)（P）狀態(tài)指標(biāo)（S）響應(yīng)指標(biāo)（R）環(huán)境性政府職能履行制度條件與政策激勵(lì)政府監(jiān)管力度項(xiàng)目承包方責(zé)任履行承包商的環(huán)保企業(yè)資質(zhì)大氣治理技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)化程度空氣監(jiān)測(cè)技術(shù)和設(shè)備完備性（1）制度條件與政策激勵(lì)：對(duì)項(xiàng)目的利益相關(guān)者（例如政府、PPP項(xiàng)目公司等）在大氣治理研發(fā)技術(shù)環(huán)境、制度支持或相關(guān)政策法規(guī)的激勵(lì)補(bǔ)貼進(jìn)行衡量。（2）政府監(jiān)管力度：國(guó)家發(fā)改委發(fā)布《關(guān)于依法依規(guī)加強(qiáng)PPP（政府和社會(huì)資本合作）項(xiàng)目投資和建設(shè)管理的通知》（發(fā)改投資規(guī)[2019]1098號(hào)）要求各級(jí)政府對(duì)PPP項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)管、整改、規(guī)范，績(jī)效審計(jì)應(yīng)審查政府監(jiān)管職能履行情況[33]。（3）承包商的環(huán)保企業(yè)資質(zhì)：根據(jù)《環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營(yíng)資質(zhì)許可管理辦法》第三條：國(guó)家對(duì)環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營(yíng)實(shí)行資質(zhì)許可，從事環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營(yíng)的單位，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定申請(qǐng)獲得環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營(yíng)資質(zhì)，并按照資質(zhì)證書(shū)的規(guī)定從事環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。大氣污染治理PPP項(xiàng)目設(shè)計(jì)大氣環(huán)境的監(jiān)測(cè)控制，PPP項(xiàng)目承接企業(yè)必須是環(huán)境監(jiān)測(cè)或通訊設(shè)備制造商等環(huán)保性質(zhì)的公司，具備大氣治理專業(yè)技術(shù)及人才。（4）大氣治理技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)化程度：重點(diǎn)檢查企業(yè)監(jiān)測(cè)設(shè)備是否達(dá)到揮發(fā)性有機(jī)物減排量、空氣質(zhì)量達(dá)到二級(jí)以上天數(shù)的比例、Pm2.5平均濃度的標(biāo)準(zhǔn)。（5）空氣監(jiān)測(cè)技術(shù)和設(shè)備完備性：大氣污染的治理要求PPP項(xiàng)目公司具備科學(xué)、高效、完備的技術(shù)和設(shè)備，在項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)實(shí)際擁有的環(huán)保技術(shù)和檢測(cè)設(shè)備進(jìn)行核實(shí)。4.3PPP項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)指標(biāo)權(quán)重的確定4.3.1采用層次分析法確定權(quán)重本文采取層次分析法（AHP）對(duì)績(jī)效棱柱和PSR模型下的大氣污染治理PPP項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)指標(biāo)權(quán)重的確定展開(kāi)研究。（1）對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行分層。將評(píng)價(jià)維度作為準(zhǔn)則層，響應(yīng)指標(biāo)作為指標(biāo)層。（2）各維度指標(biāo)進(jìn)行兩兩比較得出判斷矩陣。計(jì)算比較各級(jí)要素指標(biāo)，采用1-9標(biāo)度法構(gòu)造判斷矩陣。表4-6判斷尺度定義表標(biāo)度含義1兩指標(biāo)相比，具有同等重要程度3兩指標(biāo)相比，一個(gè)指標(biāo)比另一個(gè)指標(biāo)稍微重要5兩指標(biāo)相比，一個(gè)指標(biāo)比另一個(gè)指標(biāo)明顯重要7兩指標(biāo)相比，一個(gè)指標(biāo)比另一個(gè)指標(biāo)非常重要9兩指標(biāo)相比，一個(gè)指標(biāo)比另一個(gè)指標(biāo)極端重要表4-7判斷矩陣表指標(biāo)1指標(biāo)2指標(biāo)3指標(biāo)4指標(biāo)11B21B31B41指標(biāo)2B121B32B42指標(biāo)3B13B231B43指標(biāo)4B14B24B341計(jì)算矩陣的元素權(quán)重。計(jì)算某層次中各指標(biāo)相對(duì)于其所隸屬的上一級(jí)指標(biāo)的權(quán)值分配。計(jì)算各層次指標(biāo)判斷矩陣的最大特征根及對(duì)應(yīng)的特征向量，經(jīng)正規(guī)化后進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。（4-11）其中n為判斷矩陣階數(shù)。對(duì)特征向量W歸一化處理：（4-12）其中W一致性檢驗(yàn)若AW=nW，W為特征向量，n為特征值，可以證明矩陣A具有唯一的非零最大特征根λmax，且λmax=n，這時(shí)矩陣A稱為一致性矩陣。A存在判斷不一致時(shí)，一般有λmax≥n。因此可以用一致性指標(biāo)CI.檢驗(yàn)判斷矩陣，當(dāng)CR<0.1時(shí)通過(guò)一致性檢驗(yàn)。（4-13）（4-14）（4-15）4.3.2指標(biāo)權(quán)重計(jì)算過(guò)程及結(jié)果以準(zhǔn)則層的評(píng)價(jià)維度構(gòu)建的判斷矩陣為例，計(jì)算單個(gè)判斷矩陣的最大特征根和特征向量，并進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。表4-8準(zhǔn)則層評(píng)價(jià)維度的判斷矩陣A利益相關(guān)者滿意B1戰(zhàn)略維度B2流程維度B3能力維度B4利益相關(guān)者貢獻(xiàn)B5利益相關(guān)者滿意B113333戰(zhàn)略維度B21/31115流程維度B31/31115能力維度B41/31115利益相關(guān)者貢獻(xiàn)B51/31/51/51/51（1）運(yùn)用幾何平均法計(jì)算判斷矩陣A的特征向量W的分量Wi，計(jì)算各指標(biāo)Bi對(duì)A的權(quán)重。所以特征向量W=（2）計(jì)算λmax：λCI=（3）進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。查表得：n=5時(shí)，RI=1.12，從而CR=CI表4-9準(zhǔn)則層指標(biāo)權(quán)重表準(zhǔn)則層利益相關(guān)者滿意B1戰(zhàn)略維度B2流程維度B3能力維度B4利益相關(guān)者貢獻(xiàn)B5權(quán)重0.3990.184，0.1840.1840.051其他判斷矩陣計(jì)算方法同上，從而整個(gè)指標(biāo)體系的權(quán)重結(jié)果如下：表4-10大氣污染治理PPP項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)指標(biāo)及權(quán)重目標(biāo)層準(zhǔn)則層權(quán)重壓力指標(biāo)（P）狀態(tài)指標(biāo)（S）響應(yīng)指標(biāo)（R）權(quán)重大氣污染治理PPP項(xiàng)目項(xiàng)目績(jī)效A利益相關(guān)者滿意B10.399環(huán)境性效果性政府滿意度廢氣排放削減率C10.146空氣質(zhì)量?jī)?yōu)良率C20.146大氣治理達(dá)標(biāo)率C30.146經(jīng)濟(jì)性社會(huì)資本滿意度投資回報(bào)合理性C40.106投資回報(bào)率C50.106效果性社會(huì)公眾滿意度社會(huì)公眾期望度C60.122社會(huì)公眾滿意度C70.114專家意見(jiàn)綜合度C80.114戰(zhàn)略維度B20.184效率性戰(zhàn)略規(guī)劃科學(xué)項(xiàng)目公司戰(zhàn)略科學(xué)性C90.125實(shí)施方案制定合理實(shí)施方案內(nèi)容完整性C100.165合同合法合規(guī)合同內(nèi)容完整性C110.494合同合法有效性C120.216流程維度B30.184經(jīng)濟(jì)性效率性項(xiàng)目準(zhǔn)備合法合規(guī)物有所值報(bào)告正確有效性C130.102PPP模式成本節(jié)約率C140.102項(xiàng)目可行性需求分析合理性C150.056項(xiàng)目發(fā)起、篩選流程合規(guī)性C160.066招標(biāo)信息公開(kāi)性C170.066采購(gòu)流程合規(guī)性C180.056采購(gòu)文件完整性C190.067項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范良好建設(shè)進(jìn)度偏差率C200.112項(xiàng)目驗(yàn)收合格率C210.112中期評(píng)估有效性C220.085項(xiàng)目移交圓滿完成移交程序合規(guī)性C230.068專家意見(jiàn)綜合度C240.054資產(chǎn)評(píng)估公證準(zhǔn)確性C250.054續(xù)表4-10目標(biāo)層準(zhǔn)則層權(quán)重壓力指標(biāo)（P）狀態(tài)指標(biāo)（S）響應(yīng)指標(biāo)（R）權(quán)重能力維度B40.184效率性財(cái)政規(guī)劃科學(xué)合理項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼支出測(cè)算合理性C260.084融資高效融資結(jié)構(gòu)合規(guī)性C270.127資金到位率C280.310資金利用率C290.326項(xiàng)目依法規(guī)范執(zhí)行大氣防治法規(guī)執(zhí)行率C300.068性能測(cè)試合規(guī)準(zhǔn)確性能測(cè)試有效性C310.085利益相關(guān)者貢獻(xiàn)B50.051環(huán)境性政府職能履行制度條件與政策激勵(lì)C320.201政府監(jiān)管力度C330.158項(xiàng)目承包方責(zé)任履行承包商的環(huán)保企業(yè)資質(zhì)C340.153大氣治理技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)化程度C350.153空氣監(jiān)測(cè)技術(shù)和設(shè)備完備性C360.335

5績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系的應(yīng)用——以鎮(zhèn)江新區(qū)PPP項(xiàng)目為例5.1鎮(zhèn)江新區(qū)大氣污染綜合防治PPP項(xiàng)目簡(jiǎn)介鎮(zhèn)江新區(qū)PPP項(xiàng)目是生態(tài)環(huán)境部組織開(kāi)展的工業(yè)園區(qū)環(huán)境污染第三方治理典型案例的全國(guó)6個(gè)入圍項(xiàng)目之一。該項(xiàng)目由社會(huì)資本和園區(qū)管委會(huì)共同出資成立“鎮(zhèn)江首創(chuàng)創(chuàng)宜環(huán)境科技有限公司”（SPV項(xiàng)目公司），實(shí)施項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營(yíng)一體化的化工園區(qū)大氣污染綜合防治PPP項(xiàng)目。該項(xiàng)目總投資1.23億元，通過(guò)建立園區(qū)企業(yè)實(shí)時(shí)在線監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)園區(qū)特征污染物超標(biāo)排放快速溯源和全域PM2.5、VOCs等主要大氣污染物全天監(jiān)測(cè)，并在此基礎(chǔ)上拓展了對(duì)超標(biāo)排放企業(yè)開(kāi)展廢氣治理和環(huán)保管家等技術(shù)服務(wù)。表5-1項(xiàng)目基本信息表類別內(nèi)容項(xiàng)目名稱鎮(zhèn)江新區(qū)大氣污染綜合防治PPP項(xiàng)目項(xiàng)目類型生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護(hù)—綜合治理項(xiàng)目?jī)?nèi)容由針對(duì)鎮(zhèn)江新區(qū)新材料產(chǎn)業(yè)園、臨港工業(yè)園區(qū)內(nèi)大氣污染物實(shí)時(shí)在線監(jiān)控、治理系統(tǒng)組成。監(jiān)測(cè)系統(tǒng)包括空氣監(jiān)測(cè)超級(jí)站、企業(yè)廠界監(jiān)測(cè)系統(tǒng)、企業(yè)污染源在線監(jiān)控系統(tǒng)和監(jiān)控中心軟件平臺(tái)等；治理系統(tǒng)包括質(zhì)量保障實(shí)驗(yàn)室、工程技術(shù)咨詢服務(wù)中心、環(huán)境應(yīng)急治理車等。合作期限13年（建設(shè)期1年、運(yùn)營(yíng)維護(hù)期12年）當(dāng)期狀態(tài)項(xiàng)目執(zhí)行階段運(yùn)作方式建設(shè)—運(yùn)營(yíng)—移交（BOT模式）資產(chǎn)權(quán)屬合作期限內(nèi)項(xiàng)目公司擁有項(xiàng)目資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)，項(xiàng)目用地由政府通過(guò)劃撥方式提供，合作期屆滿后移交給政府回報(bào)機(jī)制可行性缺口補(bǔ)助實(shí)施機(jī)構(gòu)鎮(zhèn)江新區(qū)環(huán)境保護(hù)局采購(gòu)方式競(jìng)爭(zhēng)性磋商政府出資方江蘇大港股份有限公司中選社會(huì)資本北京首創(chuàng)博桑環(huán)境科技股份有限公司項(xiàng)目公司設(shè)立概況項(xiàng)目公司名稱：鎮(zhèn)江首創(chuàng)創(chuàng)宜環(huán)境科技有限公司成立日期：2018-06-28股權(quán)結(jié)構(gòu)：項(xiàng)目注冊(cè)資金為2903.62萬(wàn)元，北京首創(chuàng)大氣環(huán)境科技股份有限公司2322.896萬(wàn)元，持股比例80%；江蘇大港股份有限公司出資580.724萬(wàn)元，持股20%資料來(lái)源：財(cái)政部政府和社會(huì)資本合作中心5.2項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系評(píng)價(jià)應(yīng)用5.1.1項(xiàng)目績(jī)效現(xiàn)狀在項(xiàng)目實(shí)施前的準(zhǔn)備階段中，鎮(zhèn)江新區(qū)PPP項(xiàng)目通過(guò)了物有所值評(píng)價(jià)和可行性分析評(píng)價(jià)。2017年9月28日，鎮(zhèn)江新區(qū)財(cái)政局會(huì)同鎮(zhèn)江新區(qū)環(huán)境保護(hù)局組織召開(kāi)了鎮(zhèn)江新區(qū)大氣污染綜合防治ppp項(xiàng)目物有所值專家論證會(huì)，會(huì)上專家小組對(duì)《物有所值評(píng)價(jià)報(bào)告》經(jīng)認(rèn)真審查、討論后，形成以下結(jié)論和建議：（1）定性評(píng)價(jià)：對(duì)本項(xiàng)目物有所值（VFM）定性評(píng)價(jià)進(jìn)行打分，并匯總打分結(jié)果，VFM定性評(píng)分為84.61分，高于合格標(biāo)準(zhǔn)分（60分）。（2）定量評(píng)價(jià)：本項(xiàng)目定量評(píng)價(jià)的評(píng)價(jià)依據(jù)、方法、過(guò)程及數(shù)據(jù)進(jìn)行論證，PPP值小于PSC值，定量評(píng)價(jià)結(jié)果基本合理。（3）結(jié)論：通過(guò)VFM定性和定量評(píng)價(jià)，比較PPP模式和傳統(tǒng)采購(gòu)模式的優(yōu)劣，本項(xiàng)目適合采用PPP模式實(shí)施。在項(xiàng)目效益方面，通過(guò)項(xiàng)目實(shí)施，該園區(qū)2019年前6個(gè)月PM2.5年平均濃度為57微克/立方米，同比下降10微克/立方米，降幅14.9%；園區(qū)年度優(yōu)良天數(shù)比例為60.2%，同比上升5.1%。截至2020年12月9日，園區(qū)PM2.5平均濃度為47.6微克/立方、米，較去年同期下降11.4%，市排名并列第二，達(dá)到年度考核指標(biāo)；優(yōu)良天數(shù)比例為65.5%，市排名第一，空氣質(zhì)量明顯改善，滿足了政府和社會(huì)公眾對(duì)大氣環(huán)境治理的迫切需要。對(duì)于社會(huì)資本來(lái)說(shuō)，鎮(zhèn)江新區(qū)PPP項(xiàng)目回報(bào)機(jī)制為可行性缺口補(bǔ)助，一定比例的可行性缺口補(bǔ)助以項(xiàng)目建設(shè)期績(jī)效考核合格為前提條件支付，其余部分根據(jù)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期績(jī)效考核結(jié)果調(diào)整。同時(shí)，項(xiàng)目績(jī)效考核也貫穿項(xiàng)目整個(gè)流程。鎮(zhèn)江新區(qū)環(huán)境保護(hù)局依據(jù)有關(guān)規(guī)定制定了項(xiàng)目績(jī)效考核辦法，采用年度檢查與不定期抽查相結(jié)合的方式，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督考核。社會(huì)資本方每年1月份根據(jù)考核辦法向鎮(zhèn)江新區(qū)環(huán)境保護(hù)局報(bào)送運(yùn)營(yíng)方案，由鎮(zhèn)江新區(qū)環(huán)境保護(hù)局審定，并配合鎮(zhèn)江新區(qū)環(huán)境保護(hù)局的檢查和抽查工作，運(yùn)營(yíng)績(jī)效每年考核一次。項(xiàng)目的具體監(jiān)管也投入標(biāo)準(zhǔn)化管理信息平臺(tái)建設(shè)，整合項(xiàng)目已建系統(tǒng)，形成工程統(tǒng)一管控平臺(tái)，提高工程效益，降低管理成本，保障工程安全，有利于提高工程管理水平和質(zhì)量，最終實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化管理。5.1.2模糊綜合評(píng)價(jià)模型運(yùn)用模糊綜合評(píng)價(jià)法進(jìn)行指標(biāo)體系的應(yīng)用檢驗(yàn)，主要步驟為：（1）建立評(píng)判集。參照成功度評(píng)價(jià)方法，將項(xiàng)目評(píng)價(jià)的成功度分為五個(gè)等級(jí)，各項(xiàng)指標(biāo)按照“優(yōu)、良、中、低、差”五個(gè)等級(jí)進(jìn)行賦值用以評(píng)價(jià)，即評(píng)判集V=（優(yōu)，良，中，低，差），評(píng)判等級(jí)分值分布如下：表5-2評(píng)判等級(jí)分值分布表評(píng)判等級(jí)優(yōu)良中低差分值[100，80）[80,，60）[60，40）[40，20）[20，0）（2）構(gòu)建評(píng)價(jià)因素集。結(jié)合第四章構(gòu)建的績(jī)效審計(jì)指標(biāo)劃分層次，即第一層為目標(biāo)層A，指大氣污染治理PPP項(xiàng)目；第二層為準(zhǔn)則層F=（B1，B2，B3，B4，B5），即績(jī)效棱柱的五個(gè)維度指標(biāo)；第三層為指標(biāo)層，以B1為例，B1=（C1，C2，C3，…，C7，C8）分別對(duì)應(yīng)廢氣排放削減率、空氣質(zhì)量?jī)?yōu)良率、專家意見(jiàn)綜合度等。（3）確定權(quán)重向量和模糊關(guān)系矩陣。通過(guò)第四章評(píng)判集的指標(biāo)權(quán)重組成權(quán)重集；對(duì)單個(gè)因素模糊評(píng)價(jià)并得出評(píng)價(jià)集合關(guān)于項(xiàng)目的隸屬度lij。邀請(qǐng)10名從事PPP相關(guān)工作的專家在對(duì)鎮(zhèn)江新區(qū)PPP項(xiàng)目有一定了解的專家針對(duì)每個(gè)因素進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)價(jià)，得到單因素評(píng)定矩陣，綜合所有單因素矩陣組成模糊關(guān)系矩陣。由Iij=對(duì)第i項(xiàng)指評(píng)價(jià)“優(yōu)”的個(gè)數(shù)L=l1,1其中l(wèi)i=l（4）綜合多個(gè)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，得出結(jié)果。由Z=W?L=w1，（5）綜合計(jì)算所有隸屬度向量和指標(biāo)評(píng)判集，得出大氣污染治理PPP項(xiàng)目績(jī)效的模糊綜合評(píng)價(jià)最終得分。根據(jù)評(píng)判等級(jí)賦值Y=(y15.1.3項(xiàng)目績(jī)效綜合評(píng)價(jià)各位專家對(duì)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果如表5-3所示。由于該項(xiàng)目正處于運(yùn)營(yíng)階段，未進(jìn)入移交程序，所以在項(xiàng)目移交階段的具體評(píng)價(jià)皆不作評(píng)分。表5-3評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)結(jié)果準(zhǔn)則層指標(biāo)層優(yōu)良中低差利益相關(guān)者滿意B1廢氣排放削減率C1433空氣質(zhì)量?jī)?yōu)良率C2343大氣治理達(dá)標(biāo)率C3343投資回報(bào)合理性C4244投資回報(bào)率C5343社會(huì)公眾期望度C6334社會(huì)公眾滿意度C73322專家意見(jiàn)綜合度C8343戰(zhàn)略維度B2項(xiàng)目公司戰(zhàn)略科學(xué)性C9442實(shí)施方案內(nèi)容完整性C10442合同內(nèi)容完整性C11541合同合法有效性C12451流程維度B3物有所值報(bào)告正確有效性C13532PPP模式成本節(jié)約率C14334項(xiàng)目可行性需求分析合理性C15343項(xiàng)目發(fā)起、篩選流程合規(guī)性C16442招標(biāo)信息公開(kāi)性C1755采購(gòu)流程合規(guī)性C18532采購(gòu)文件完整性C1955建設(shè)進(jìn)度偏差率C20342項(xiàng)目驗(yàn)收合格率C21433中期評(píng)估有效性C22442移交程序合規(guī)性C23專家意見(jiàn)綜合度C24資產(chǎn)評(píng)估公證準(zhǔn)確性C25能力維度B4項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼支出測(cè)算合理性C26442融資結(jié)構(gòu)合規(guī)性C2710資金到位率C2810資金利用率C2910大氣防治法規(guī)執(zhí)行率C302332性能測(cè)試有效性C31續(xù)表5-3準(zhǔn)則層指標(biāo)層優(yōu)良中低差利益相關(guān)者貢獻(xiàn)B5制度條件與政策激勵(lì)C32541政府監(jiān)管力度C33433承包商的環(huán)保企業(yè)資質(zhì)C3482大氣治理技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)化程度C3564空氣監(jiān)測(cè)技術(shù)和設(shè)備完備性C3610（1）準(zhǔn)則層模糊綜合評(píng)價(jià)以利益相關(guān)者滿意B1為例，因素集F1=（C1，C2，C3，C4，C5，C6，C7，C8），權(quán)重集W11=（0.146，0.146，0.146，0.106，0.106，0.122，0.114，0.114）模糊關(guān)系矩陣L11=根據(jù)表5-2的評(píng)判等級(jí)賦值，Y=(90,70,50,30,10)S同上可得：戰(zhàn)略維度B2：ZS流程維度B3：ZS能力維度B4：ZS利益相關(guān)者貢獻(xiàn)B5：ZS（2）該項(xiàng)目整體的模糊綜合評(píng)價(jià)因素集F=（B1，B2，B3，B4，B5），權(quán)重集W1=（0.399，0.184，0.184，0.184，0.051）根據(jù)表5-2的評(píng)判等級(jí)賦值，Y=(90,70,50,30,10)S=Z?Y=5.3評(píng)價(jià)結(jié)果分析通過(guò)以上模糊綜合評(píng)價(jià)，針對(duì)鎮(zhèn)江新區(qū)大氣污染綜合防治PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行分析。在對(duì)其進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，經(jīng)過(guò)對(duì)該項(xiàng)目有了一定了解的10位專家的量化打分，對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行模糊綜合評(píng)價(jià)，最終通過(guò)由準(zhǔn)則層到指標(biāo)層的模糊綜合評(píng)價(jià)計(jì)算得出鎮(zhèn)江新區(qū)大氣污染綜合防治PPP項(xiàng)目的最終評(píng)價(jià)結(jié)果為77.09，績(jī)效評(píng)價(jià)等級(jí)為“良”。由此可以看出鎮(zhèn)江新區(qū)大氣污染綜合防治PPP項(xiàng)目績(jī)效處于良好狀態(tài)，項(xiàng)目的大部分內(nèi)容已經(jīng)實(shí)現(xiàn)并且取得了預(yù)期收益，對(duì)于其他項(xiàng)目有一定的借鑒意義。同時(shí)，該結(jié)果較好地反映了該鎮(zhèn)江新區(qū)大氣污染綜合防治PPP項(xiàng)目的實(shí)際狀況，以下主要從該項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)體系的五個(gè)維度對(duì)該評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行綜合分析：（1）利益相關(guān)者滿意維度項(xiàng)目在利益相關(guān)者滿意維度上獲得的績(jī)效模糊綜合評(píng)分為73.85，表明該項(xiàng)目的在滿足各利益相關(guān)者的滿意方面、效益方面的綜合表現(xiàn)良好。通過(guò)該項(xiàng)目的引入，解決了當(dāng)?shù)毓I(yè)園區(qū)空氣污染的問(wèn)題，方便了居民的日常生活，提高了區(qū)域環(huán)境質(zhì)量。除此之外，該項(xiàng)目回報(bào)機(jī)制為可行性缺口補(bǔ)助，一定比例的可行性缺口補(bǔ)助以項(xiàng)目建設(shè)期績(jī)效考核合格為前提條件支付，其余部分根據(jù)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期績(jī)效考核結(jié)果調(diào)整，年利潤(rùn)來(lái)自可行性缺口補(bǔ)貼，從而社會(huì)資本方的投資回報(bào)不夠穩(wěn)定。但對(duì)于社會(huì)公眾來(lái)說(shuō)，截至2019年12月9日，園區(qū)PM2.5平均濃度為47.6微克/立方米，較去年同期下降11.4%，市排名并列第二，達(dá)到年度考核指標(biāo)；優(yōu)良天數(shù)比例為65.5%，市排名第一，這滿足了社會(huì)公眾對(duì)良好空氣質(zhì)量的需求。（2）戰(zhàn)略維度項(xiàng)目在戰(zhàn)略維度上獲得的績(jī)效模糊綜合評(píng)分為76.4，表明該項(xiàng)目的在戰(zhàn)略規(guī)劃、實(shí)施籌劃方面的綜合表現(xiàn)較優(yōu)秀。項(xiàng)目公司戰(zhàn)略符合大氣污染防治戰(zhàn)略的科學(xué)性，實(shí)施方案和合同內(nèi)容完整有效符合《PPP項(xiàng)目合同指南（試行）》（財(cái)金[2014]156號(hào)）的要求規(guī)范[37]。（3）流程維度項(xiàng)目在流程維度上獲得的績(jī)效模糊綜合評(píng)分為82.34，說(shuō)明該項(xiàng)目在準(zhǔn)備、建設(shè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的綜合表現(xiàn)良好。根據(jù)項(xiàng)目在前期準(zhǔn)備工作中的調(diào)研報(bào)告，由PPP項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行了詳實(shí)的可行性研究，撰寫(xiě)了可實(shí)施的方案，同時(shí)由專家組進(jìn)行多次論證及優(yōu)化，通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)的形式引入社會(huì)資本的參與，簽訂協(xié)議內(nèi)容較為全面清晰，為項(xiàng)目的順利開(kāi)展提供了良好的保障。但是，項(xiàng)目在推進(jìn)的過(guò)程中，由于公私雙方的經(jīng)驗(yàn)不足，相關(guān)法律與機(jī)制不完善，導(dǎo)致了項(xiàng)目在審批上略有延誤，耗費(fèi)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，對(duì)項(xiàng)目的績(jī)效產(chǎn)生了一定影響。項(xiàng)目在建設(shè)與運(yùn)營(yíng)過(guò)程中充分發(fā)揮了社會(huì)資本在技術(shù)與管理方面的優(yōu)勢(shì)，給項(xiàng)目成本、安全、質(zhì)量提供了保障，減輕了政府方的工作壓力，從而使項(xiàng)目的監(jiān)管更加高效，但是缺乏公眾參與監(jiān)管的有效渠道。在項(xiàng)目過(guò)程的評(píng)價(jià)中，項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)績(jī)效評(píng)分較低，表明項(xiàng)目的運(yùn)