2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試題庫(kù)及答案（多選題）

2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試題庫(kù)及答案（多選題）

多選題（總共400題）

1.根據(jù)《征管法》的規(guī)定，下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的說(shuō)法正確的有（）。

A、僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人

B、必須發(fā)生在責(zé)令限期繳納稅款期滿之后

C、書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，必須堅(jiān)持告誡在先原則

答案：BCD

解析：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人以及納稅

擔(dān)保人。

2.下列進(jìn)出口貨物中，其運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算，正確的有（）。

A、郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

B、如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)

費(fèi)”兩者總額的3%。計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入進(jìn)口貨物完稅價(jià)格

C、作為進(jìn)口貨物的自駕進(jìn)口的運(yùn)輸工具，海關(guān)在審定完稅價(jià)格時(shí)，不另行計(jì)入

運(yùn)費(fèi)

D、出口貨物的完稅價(jià)格應(yīng)包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)

答案：ABC

解析：選項(xiàng)D：出口貨物的完稅價(jià)格不包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)費(fèi)、保

險(xiǎn)費(fèi)的。

3.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。

A、因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額

B、購(gòu)進(jìn)同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額

C、購(gòu)進(jìn)的同時(shí)用于集體福利和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不動(dòng)產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額

D、購(gòu)進(jìn)的用于免稅項(xiàng)目的其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額

答案：ABCD

解析：選項(xiàng)A,因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，因管理不善造

成損失產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣；選項(xiàng)B,同時(shí)用于應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目的固定

資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣；選項(xiàng)C,同時(shí)用于集體福利和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不動(dòng)產(chǎn)所支付

的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；選項(xiàng)D,購(gòu)進(jìn)的其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)用于各方面均可抵扣

進(jìn)項(xiàng)。

4.在我國(guó)境內(nèi)的增值稅一般納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，可享受免稅不退稅政策

的有（）。

A、會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)

B、存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

C、為出口貨物提供的郵政服務(wù)和收派服務(wù)

D、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)

答案：ABC

解析:選項(xiàng)ABC享受免稅不退稅的政策,選項(xiàng)D采用零稅率,享受免抵退稅政策。

5.下列各項(xiàng)中，符合車船稅相關(guān)減免稅規(guī)定的有（）。

A、省級(jí)人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對(duì)公共交通車船實(shí)行定期減稅或免稅

B、養(yǎng)殖漁船免稅

C、非機(jī)動(dòng)駁船免稅

D、學(xué)校自用的客車免稅

答案:AB

解析：選項(xiàng)C：非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算繳納車船稅；選項(xiàng)D：

學(xué)校自用的客車沒(méi)有免稅的規(guī)定。

6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的有（）。

A、旅游景區(qū)內(nèi)的索道運(yùn)輸取得的收入

B、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

C、航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入

D、殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

答案：AC

解析：選項(xiàng)BD屬于增值稅的免稅項(xiàng)目，不計(jì)算繳納增值稅。

7.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照物流輔助服務(wù)繳納增值稅

的有（）。

A、港口碼頭服務(wù)

B、代理報(bào)關(guān)服務(wù)

C、打撈救助服務(wù)

D、無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)

答案：AC

解析：選項(xiàng)B：屬于“現(xiàn)代服務(wù)一商務(wù)輔助服務(wù)”；選項(xiàng)D：屬于“交通運(yùn)輸服

務(wù)”。

8.下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅征稅對(duì)象的有（）。

A、出境的貿(mào)易性商品

B、個(gè)人郵寄進(jìn)境的物品

C、入境旅客隨身攜帶的行李物品

D、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的饋贈(zèng)物品

答案：ABCD

9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，屬于企業(yè)所得稅征稅對(duì)象的有

（）。

A、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的

所得

B、居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得

C、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得

D、居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

答案：ABD

解析：選項(xiàng)C,非居民企業(yè)來(lái)源于境外的所得不屬于我國(guó)境內(nèi)所得，不在企業(yè)所

得稅征稅范圍。

10.下列選項(xiàng)中適用增值稅免稅政策的有（）。

A、向境外提供廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務(wù)

B、增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物

C、企業(yè)出口動(dòng)漫軟件

D、出口貨物提供的郵政服務(wù)'收派服務(wù)

答案：ABCD

解析：以上選項(xiàng)都對(duì)。

11.居民個(gè)人的綜合所得以每一納稅年度的收入額減除（）后的余額，為應(yīng)納稅

所得額。

A、60000元

B、專項(xiàng)扣除

C、專項(xiàng)附加扣除

D、個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金

答案：ABCD

解析：居民個(gè)人以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用60000元以及專項(xiàng)扣除'專項(xiàng)

附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

12.下列各項(xiàng)中，可以抵扣已繳納消費(fèi)稅的有（）。

A、外購(gòu)已稅高檔手表改裝加工的鉆石手表

B、委托加工收回的已稅玉石用于生產(chǎn)玉石首飾

C、外購(gòu)的汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車

D、外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板

答案：BD

解析：選項(xiàng)A,高檔手表不在外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除范圍內(nèi)，故不能抵

扣已繳納的消費(fèi)稅；選項(xiàng)C,輪胎不征收消費(fèi)稅。

13.（2019年）下列車船中，屬于車船稅征稅范圍的有（）。

A、拖拉機(jī)

B、節(jié)能汽車

C、非機(jī)動(dòng)駁船

D、純電動(dòng)乘用車

答案：BC

解析：拖拉機(jī)和純電動(dòng)乘用車不屬于車船稅的征稅范圍。

14.下列各項(xiàng)中，不屬于耕地占用稅征稅范圍的有（）。

A、占用菜地開發(fā)花圃

B、占用果園土地建造住宅區(qū)

C、占用耕地修建魚塘

D、占用養(yǎng)殖的灘涂修建飛機(jī)場(chǎng)跑道

答案：AC

解析：選項(xiàng)B、D,均屬于耕地占用稅征稅范圍。

15.下列各項(xiàng)中，有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)有（）。

A、國(guó)家稅務(wù)總局

B、財(cái)政部

C、國(guó)務(wù)院辦公廳

D、海關(guān)總署

答案：ABD

16.某服裝企業(yè)計(jì)入衡量一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的年應(yīng)稅銷售額，包括在不超過(guò)12個(gè)月

經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的（）。

A、銷售自產(chǎn)服裝的銷售額

B、偶然視同銷售自產(chǎn)服裝的銷售額

C、偶然出租倉(cāng)庫(kù)收取的租金額

D、偶然轉(zhuǎn)讓企業(yè)自主商標(biāo)品牌的銷售額

答案：ABC

17.下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，免征資源稅的有（）。

A、運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油

B、生產(chǎn)銷售的原煤

C、因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣

D、與原油同時(shí)開采的天然氣

答案：AC

解析：選項(xiàng)A：免征資源稅；選項(xiàng)C：煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成

（層）氣，免征資源稅。

18.根據(jù)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策，下列說(shuō)法正確的有（）。

A、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購(gòu)買人（訂購(gòu)人）的身份信息應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證；未進(jìn)

行認(rèn)證的，購(gòu)買人（訂購(gòu)人）身份信息應(yīng)與付款人一致

B、在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅暫

按法定應(yīng)納稅額的70%征收

C、超過(guò)單次交易限值的，按照一般貿(mào)易方式全額征稅

D、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起60日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，

并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額

答案:ABC

解析：選項(xiàng)D：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，

可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額。

19.（2018年）下列商品中，目前屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。

A、變壓器油

B、圖爾夫車

C、鉛蓄電池

D、翡翠首飾

答案：CD

解析：選項(xiàng)A：變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤(rùn)滑油，不征收消費(fèi)

稅。選項(xiàng)B：電動(dòng)汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車'高爾夫車等均不屬于小汽

車稅目征稅范圍，不征消費(fèi)稅。

20.根據(jù)“營(yíng)改增”的有關(guān)規(guī)定，下列屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有（）。

A、為本單位員工無(wú)償提供搬家運(yùn)輸服務(wù)

B、向客戶無(wú)償提供信息咨詢服務(wù)

C、銷售貨物同時(shí)無(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)

D、為客戶無(wú)償提供廣告設(shè)計(jì)服務(wù)

答案：BCD

21.下列有關(guān)異常增值稅扣稅憑證稅務(wù)管理正確的有（）。

A、非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票，

列入異常憑證

B、納稅人尚未申報(bào)抵扣、尚未申報(bào)出口退稅或已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的異常憑證，

其涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

C、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，已經(jīng)申報(bào)抵

扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

D、經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，不得離線開

具發(fā)票

答案：ACD

解析:納稅人尚未申報(bào)抵扣'尚未申報(bào)出口退稅或已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的異常憑證,

其涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。

22.下列單位和個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為應(yīng)繳納資源稅的有（）。

A、個(gè)體戶開采銅礦

B、商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口鐵礦石

C、私營(yíng)企業(yè)批發(fā)銷售高嶺土

D、國(guó)有企業(yè)開采天然氣

答案：AD

解析：資源稅只對(duì)在我國(guó)領(lǐng)域及管轄海域內(nèi)開采的金屬礦、煤炭、原油、天然氣

等應(yīng)稅資源或生產(chǎn)鹽課稅，對(duì)進(jìn)口資源不征收資源稅；批發(fā)環(huán)節(jié)不征收資源稅。

23.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A、對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬

稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議

B、對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

C、對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

D、對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使

其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

答案：BD

解析：選項(xiàng)B：對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行

政復(fù)議。選項(xiàng)D：對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，

向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

24.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法正確的有（）

A、農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移，不征收契稅

B、以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地

使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益

C、減免承受國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，契稅相應(yīng)減免

D、個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的（不含北京、上

海、廣州、深圳的住房），減按1%的稅率征收契稅

答案：ABD

解析：選項(xiàng)C：減免承受國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，契稅不得減免。

25.企業(yè)發(fā)生的下列利息支出，可以在當(dāng)年企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除的有（）。

A、支付給建行用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的貸款利息支出300萬(wàn)

B、支付給母公司的利息支出300萬(wàn)

C、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的企業(yè)債券利息支出300萬(wàn)

D、向建行借入用于購(gòu)入生產(chǎn)線的借款利息300萬(wàn)

答案:CD

解析：選項(xiàng)A,支付給金融機(jī)構(gòu)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的貸款利息支出符合條件的

計(jì)入在建工程成本，分期扣除；選項(xiàng)B,支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支出按照不超過(guò)

規(guī)定比例和規(guī)定利率計(jì)算的部分準(zhǔn)予扣除。

26.下列進(jìn)口的貨物中，屬于關(guān)稅法定減免稅范圍的有（）。

A、關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物

B、外國(guó)企業(yè)無(wú)償贈(zèng)送的物資

C、在海關(guān)放行前損失的貨物

D、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

答案：ACD

解析：選項(xiàng)B：外國(guó)政府'國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資可免征關(guān)稅，但是外國(guó)企業(yè)

無(wú)償贈(zèng)送的物資不能享受減免稅優(yōu)惠。

27.下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（）。

A、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B、進(jìn)口應(yīng)消費(fèi)品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

C、以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量

D、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

答案:ABC

解析：選項(xiàng)D,委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。

28.一般性稅務(wù)處理?xiàng)l件下，下列對(duì)企業(yè)股權(quán)收購(gòu)重組交易的處理符合規(guī)定的有

（）O

A、被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失

B、收購(gòu)方取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定

C、被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變

D、收購(gòu)方取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定

答案：ABC

解析：收購(gòu)方取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。

29.企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人具有的下列關(guān)系中，構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的有（）。

A、一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上

B、雖持股比例未達(dá)到25%的規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本

比例達(dá)到30%以上

C、雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員同為第三方任命或者委派

D、由國(guó)有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級(jí)管理人員占雙方各自半數(shù)以上的

答案：AC

解析：選項(xiàng)B：雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到25%

的規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上，或者一

方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保（與獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者

擔(dān)保除外）。選項(xiàng)D：僅因國(guó)家持股或者由國(guó)有資產(chǎn)管理部門委派董事'高級(jí)

管理人員而存在規(guī)定關(guān)系的，不構(gòu)成所稱的關(guān)聯(lián)關(guān)系。

30.下列各項(xiàng)行為中，受讓人應(yīng)當(dāng)繳納契稅的有（）。

A、以房產(chǎn)抵債

B、將房產(chǎn)贈(zèng)與單位

C、以房產(chǎn)投資入股

D、子女繼承父母房產(chǎn)

答案：ABC

解析：選項(xiàng)D：子女繼承父母房產(chǎn)屬于法定繼承，免征契稅。

31.下列各項(xiàng)中，屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有（）

A、購(gòu)買并自用行為

B、進(jìn)口并自用行為

C、受贈(zèng)并自用行為

D、獲獎(jiǎng)并自用行為

答案：ABCD

解析：購(gòu)買并自用行為'進(jìn)口并自用行為、自產(chǎn)并自用行為、受贈(zèng)并自用行為、

獲獎(jiǎng)并自用行為、以拍賣、抵債'走私、罰沒(méi)等方式取得并自用的行為均屬于車

輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為。

32.我國(guó)納稅人依法享有納稅人權(quán)利，下列屬于納稅人權(quán)利的有（）。

A、依法申請(qǐng)減稅

B、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查

C、控告稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為

D、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定享有陳述權(quán)、申辯權(quán)

答案：ACD

33.根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

A、非居民企業(yè)不在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅

B、非居民企業(yè)只就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅

C、居民企業(yè)應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的所得繳納企業(yè)所得稅

D、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)來(lái)源于境外的所得，不繳納企業(yè)所

得稅

答案：CD

解析：在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所

得繳納企業(yè)所得稅；在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中

國(guó)境內(nèi)的所得，以及來(lái)源于中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納

企業(yè)所得稅。

34.某企業(yè)2019年年初擁有排氣量2.8升的乘用車1輛（核定載客人數(shù)9人以下

）,當(dāng)年4月，該車被盜，已按照規(guī)定辦理退稅。通過(guò)公安機(jī)關(guān)的偵查，9月

份被盜車輛失而復(fù)得，并取得公安機(jī)關(guān)的相關(guān)證明。已知2.8升乘用車車船稅年

稅額為1800元/輛。則下列關(guān)于該企業(yè)車船稅的稅務(wù)處理中，說(shuō)法正確的有（）。

A、對(duì)于失而復(fù)得的乘用車，納稅人應(yīng)當(dāng)從9月起計(jì)算繳納車船稅

B、對(duì)于失而復(fù)得的乘用車，納稅人應(yīng)當(dāng)從10月起計(jì)算繳納車船稅

C、該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納車船稅900元

D、該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納車船稅1050元

答案：AD

解析：選項(xiàng)BC：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)

關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納車船稅=1800

X（3+4）-12=1050（元）。

35.位于市區(qū)的某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)，2020年3月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬(wàn)元,

出口貨物的“免抵退”稅額為400萬(wàn)元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓

給一家科技開發(fā)公司，獲得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，符合稅

法相關(guān)規(guī)定的有（）

A、該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅4.8萬(wàn)元

B、應(yīng)退還該企業(yè)增值稅稅額為280萬(wàn)元

C、該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加以及地方教育附加合計(jì)為8.52萬(wàn)元

D、該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬(wàn)元

答案：BD

解析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征增值稅；應(yīng)退稅額280萬(wàn)元，免抵稅額120萬(wàn)；城建稅=1

20義7%=8.4（萬(wàn)元）；教育費(fèi)附加以及地方教育附加二120義（3%+2%）=6（萬(wàn)

元）。

36.境內(nèi)單位和個(gè)人對(duì)外支付下列外匯資金時(shí)，無(wú)須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)

目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》的有（）。

A、外匯指定銀行自身對(duì)外融資支付的利息

B、我國(guó)縣級(jí)政府對(duì)外無(wú)償捐贈(zèng)援助資金

C、境內(nèi)個(gè)人境外旅游因私用匯

D、進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用

答案：ACD

解析：選項(xiàng)B：我國(guó)省級(jí)以上國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外無(wú)償捐贈(zèng)援助資金無(wú)須辦理和提交《服

務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》。

37.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)

繳稅款時(shí)，需填報(bào)和出示的資料有（）。

A、《增值稅預(yù)繳稅款表》

B、加蓋納稅人公章的與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件

C、加蓋納稅人公章的與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件

D、加蓋納稅人公章的從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件

答案：ABCD

38.下列貨物的出口，享受增值稅免稅不退稅政策的有（）。

A、來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

B、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

C、外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品

D、非出口企業(yè)委托出口的貨物

答案：ABCD

39.機(jī)構(gòu)所在地在B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年12月在A縣

取得含稅建筑收入50萬(wàn)元，該企業(yè)采用一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，則甲企業(yè)在

建筑服務(wù)發(fā)生地A縣（）。

A、預(yù)繳增值稅1.35萬(wàn)元

B、繳納城建稅0.05萬(wàn)元

C、繳納教育費(fèi)附加0.03萬(wàn)元

D、繳納地方教育附加0.03萬(wàn)元

答案：BC

解析：本題目體現(xiàn)納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅和就地繳納城建稅、教

育費(fèi)附加、地方教育附加的規(guī)定。甲企業(yè)應(yīng)在A縣預(yù)繳增值稅=50+（1+9%）X

2%=Q.92（萬(wàn)元）。應(yīng)在A縣繳納城建稅=0.92X5%=0.05（萬(wàn)元）。應(yīng)在A縣

繳納教育費(fèi)附加=0.92X3%=。.03（萬(wàn)元）。應(yīng)在A縣繳納地方教育附加=0.92

X2%=0.02（萬(wàn)元）。

40.依據(jù)“營(yíng)改增”的政策規(guī)定，下列行為中屬于物流輔助服務(wù)的有（）

A、無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)

B、打撈救助服務(wù)

C、裝卸搬運(yùn)服務(wù)

D、收派服務(wù)

答案：BCD

解析：選項(xiàng)BCD均屬于物流輔助服務(wù)；選項(xiàng)A屬于交通運(yùn)輸服務(wù)。

41.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理中，正確的有（）。

A、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，采取直線法計(jì)算

B、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年

C、自創(chuàng)的商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除

D、自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)，可以計(jì)算攤銷稅

前扣除

答案：ABC

解析：選項(xiàng)D,自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)，不得

計(jì)算攤銷費(fèi)用稅前扣除。

42.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)管理相對(duì)人在提起稅務(wù)行政訴訟時(shí)必須同時(shí)符合的條

件有()。

A、有明確的被告

B、有具體的訴訟請(qǐng)求和事實(shí)、法律依據(jù)

C、屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄

D、原告是認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織

答案：ABCD

解析：納稅人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)管理相對(duì)人在提起稅務(wù)行政訴訟時(shí)，必須符合

下列條件：(1)原告是認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其

他組織；(2)有明確的被告；(3)有具體的訴訟請(qǐng)求和事實(shí)'法律根據(jù)；(4

)屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄。所以選項(xiàng)ABCD均符合題意。

43.某納入預(yù)算管理的事業(yè)單位在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，下列項(xiàng)目中，準(zhǔn)

予從收入總額中扣除的不征稅收入有()。

A、財(cái)政撥款

B、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

C、國(guó)債利息收入

D、依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

答案：ABD

解析：選項(xiàng)C屬于免稅收入。

44.下列情況，可以導(dǎo)致稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生'變更與消滅的是（）。

A、納稅人決定向法院申請(qǐng)破產(chǎn)

B、納稅人參加2020增值稅立法研討會(huì)

C、納稅人依法代收代繳消費(fèi)稅的行為

D、納稅人受到2020疫情影響申請(qǐng)減免稅

答案：ACD

解析：選項(xiàng)B,只是研討會(huì)，不會(huì)產(chǎn)生法律事實(shí)。

45.納稅人應(yīng)當(dāng)依法自行辦理納稅申報(bào)的情形有（）。

A、取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人

B、取得境外所得

C、取得偶然所得

D、因移居境外注銷中國(guó)戶籍

答案：ABD

46.實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得有（）。

A、勞務(wù)報(bào)酬所得

B、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得

D、個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得

答案:AB

47.下列納稅人中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（）。

A、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的納稅人

B、雖設(shè)置賬簿，但會(huì)計(jì)報(bào)表編制格式有問(wèn)題的納稅人

C、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人

D、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人

答案：ACD

解析：本題考核稅額核定范圍，選項(xiàng)B不在稅額核定范圍內(nèi)，選項(xiàng)B可以查賬征

收。

48.下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的是（）。

A、將自產(chǎn)摩托車作為福利發(fā)給職工

B、將自產(chǎn)鋼材用于修建廠房

C、將自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備用于生產(chǎn)服裝

D、將購(gòu)進(jìn)的轎車分配給股東

答案：AD

解析：B、C不視同銷售，因?yàn)閷儆趯⒆援a(chǎn)貨物用于應(yīng)稅項(xiàng)目。

49.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用說(shuō)法正確的有（）。

A、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的勞保用品不得開具增值稅專用發(fā)票

B、除另有規(guī)定外，一般納稅人銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票

C、小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，

可自行開具

D、購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人的，銷售方不得開具增值稅專用發(fā)票

答案：BCD

解析：選項(xiàng)A：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙'酒、食品'服裝、鞋帽（不包括

勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。

50.張某承包了一家餐廳，餐廳每年支付張某報(bào)酬10萬(wàn)元，張某不參與分享餐廳

經(jīng)營(yíng)成果；李某承包了一家國(guó)有招待所，承包合同規(guī)定每月支付李某工資4000

元，同時(shí)李某每年要上繳承包費(fèi)50萬(wàn)元，其余招待所經(jīng)營(yíng)成果歸李某所有。則

下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法正確的有（）。

A、張某取得的所得按照工資、薪金所得項(xiàng)目征稅

B、張某取得的所得按照經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅

C、李某取得的工資按照工資'薪金所得項(xiàng)目征稅

D、李某取得的工資和承包經(jīng)營(yíng)成果都按照經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅

答案：AD

解析：張某不參與分享餐廳經(jīng)營(yíng)成果，其取得的報(bào)酬實(shí)質(zhì)上屬于崗位責(zé)任工斐,

所以按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅。李某參與分享承包招待所的經(jīng)營(yíng)成果,

其從招待所取得的工資'薪金和承包經(jīng)營(yíng)成果都屬于“經(jīng)營(yíng)所得”。

51.居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定

辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中，正確的有（）。

A、作為交易的雙方，居民甲和居民乙均同時(shí)負(fù)有印花稅和契稅的納稅義務(wù)

B、契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中確定的房產(chǎn)成交價(jià)格

C、契稅納稅人應(yīng)在該房產(chǎn)的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時(shí)

就地納稅

D、契稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天發(fā)生，印花稅納稅人的納

稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時(shí)發(fā)生

答案：BCD

解析：選項(xiàng)A,印花稅是雙邊納稅，但是契稅是承受方單邊納稅。

52.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法，正確的有（）。

A、城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額

B、城鎮(zhèn)土地使用稅只在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)征收

C、土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅

D、納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，免稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

答案：ABC

解析：選項(xiàng)D：納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，由納稅單位照章繳納城鎮(zhèn)土

地使用稅。

53.依據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中可以免征契稅的有（）。

A、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原

企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的

B、公司依照規(guī)定分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對(duì)分立

后的公司承受原公司土地權(quán)屬的

C、單位承受縣級(jí)以上人民政府按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國(guó)有土地、房屋權(quán)

屬的

D、企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房

屋權(quán)屬的

答案：ABCD

54.采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應(yīng)（）。

A、自行申報(bào)應(yīng)稅行為

B、自行計(jì)算應(yīng)納稅額

C、自行購(gòu)買印花稅票

D、自行一次貼足印花稅票并注銷

答案：BCD

解析：自行貼花：自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行購(gòu)買印花稅票，自行一次貼足印花稅

票并加以注銷或劃銷。

55.納稅人跨地區(qū)提供（）業(yè)務(wù)，預(yù)繳增值稅時(shí)按照預(yù)繳地城建稅稅率計(jì)算繳納

城建稅和附加費(fèi)。

A、建筑服務(wù)

B、銷售不動(dòng)產(chǎn)

C、出租不動(dòng)產(chǎn)

D、房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)項(xiàng)目

答案：ABCD

解析：納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)，在建筑服務(wù)發(fā)生地、不

動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，以預(yù)繳增值稅稅額、預(yù)繳地城建稅稅率計(jì)算繳納城建稅

和附加費(fèi)。

56.下列選項(xiàng)中，免征增值稅的有（）。

A、個(gè)人出售2年以上住房

B、個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品

C、醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)

D、殘疾人企業(yè)為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)

答案：BC

解析：北上廣深四地個(gè)人出售2年以上普通住房，免稅；非普通住房差額納稅;

殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。

57.房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可列入加計(jì)20%扣除范圍的有（）

A、支付建筑人員的工資福利費(fèi)

B、占用耕地繳納的耕地占用稅

C、銷售過(guò)程中發(fā)生的銷售費(fèi)用

D、開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用

答案：ABD

解析：加計(jì)扣除以“地價(jià)款+開發(fā)成本”做基數(shù)，選項(xiàng)C屬于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用,

不能加計(jì)扣除。

58.（2016年）稅收立法程序是稅收立法活動(dòng)中必遵循的法定步驟，目前我國(guó)

稅收立法程序經(jīng)過(guò)的主要階段有（）。

A、提議階段

B、通過(guò)階段

C、審議階段

D、公布階段

答案：ABCD

解析:稅收立法程序的主要階段包括提議階段、審議階段、通過(guò)階段和公布階段。

59.企業(yè)提供的下列勞務(wù)中，按照完工進(jìn)度確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有（）。

A、廣告的制作

B、提供宴會(huì)招待

C、作為商品銷售附帶條件的安裝

D、為特定客戶開發(fā)軟件

答案：AD

解析：選項(xiàng)B：在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng)C：安裝工作是商品銷售附帶

條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。

60.（2016年）關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列表述正確的有（）。

A、某酒廠銷售葡萄酒20箱，直接收取價(jià)款4800元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收

款當(dāng)天

B、某汽車廠自產(chǎn)自用3臺(tái)小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為使用人實(shí)際使用的當(dāng)

天

C、某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售焰火，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出焰

火并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

D、某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，合同規(guī)定收款日期為6月23日，7月

20日收到貨款，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月份

答案：ACD

解析：選項(xiàng)B,某汽車廠自產(chǎn)自用3臺(tái)小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用

的當(dāng)天。

61.一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購(gòu)開具增值稅專用發(fā)票（）。

A、有《征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理

B、未按要求開具發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，已經(jīng)改正的

C、未按規(guī)定保管專用發(fā)票專用設(shè)備，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的

D、會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)

納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的

答案：ACD

解析：選項(xiàng)B已經(jīng)改正，可以零購(gòu)增值稅專用發(fā)票。

62.增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和

企業(yè)性單位。其中年應(yīng)稅銷售額包括（）。

A、免稅銷售額

B、稽查查補(bǔ)銷售額

C、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額

答案：ABCD

解析：納稅人的年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估

調(diào)整銷售額，其中納稅申報(bào)銷售額包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

63.對(duì)以下（）行為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅

專用發(fā)票。

A、不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供有關(guān)增值稅計(jì)稅資料者

B、未按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票

C、未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的

D、銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目的

答案：BC

解析：選項(xiàng)A和選項(xiàng)D是直接不得領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票，不屬于經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令

限期改正而未改正才不得領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票的情形。

64.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是（）。

A、郵政部門發(fā)行報(bào)刊

B、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

C、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過(guò)網(wǎng)費(fèi)

D、殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

答案：AC

解析：選項(xiàng)BD,免征增值稅。

65.（2009年）下列各項(xiàng)中，符合稅收征收管理法稅款征收有關(guān)規(guī)定的有（）。

A、稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅時(shí)，必須給納稅人開具承諾文書

B、稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開具完稅憑證

C、稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)必須開付收據(jù)

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)必須開付清單

答案：BCD

66.下列消費(fèi)品中，征收消費(fèi)稅的有（）。

A、潤(rùn)滑油

B、石腦油

C、航空煤油

D、利用廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油

答案：AB

解析：航空煤油的消費(fèi)稅暫緩征收。納稅人利用廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基

礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費(fèi)稅。

67.下列申請(qǐng)人從中國(guó)取得的所得為股息時(shí)，可不根據(jù)規(guī)定的因素進(jìn)行綜合分析,

直接判定申請(qǐng)人具有“受益所有人”身份的有（）。

A、締約對(duì)方政府

B、締約對(duì)方居民且在締約對(duì)方上市的公司

C、締約對(duì)方居民個(gè)人

D、被締約對(duì)方政府直接持有100%股份的公司

答案：ABCD

解析：下列申請(qǐng)人從中國(guó)取得的所得為股息時(shí)，可不根據(jù)規(guī)定的因素進(jìn)行綜合分

析，直接判定申請(qǐng)人具有“受益所有人”身份：（1）締約對(duì)方政府；（2）締

約對(duì)方居民且在締約對(duì)方上市的公司；（3）締約對(duì)方居民個(gè)人；（4）申請(qǐng)人

被第（1）至（3）項(xiàng)中的一人或多人直接或間接持有100%股份，且間接持有

股份情形下的中間層為中國(guó)居民或締約對(duì)方居民。

68.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A、商業(yè)折扣按折扣前的金額確定商品銷售收入

B、現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確定商品銷售收入

C、屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

D、申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)

的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入

答案：CD

解析：商品銷售涉及商業(yè)折扣，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收

入金額；銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品

收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

69.（2017年）下列關(guān)于稅收情報(bào)交換的表述中，正確的有（）。

A、稅收情報(bào)應(yīng)作密件處理

B、稅收情報(bào)交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)行

C、稅收情報(bào)交換應(yīng)在稅收協(xié)定生效并執(zhí)行以后進(jìn)行

D、我國(guó)從締約國(guó)主管當(dāng)局獲取的稅收情報(bào)可以在訴訟程序中出示

答案：ABCD

解析：稅收情報(bào)應(yīng)作密件處理。情報(bào)交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)

行。2020新版教材習(xí)題陸續(xù)更新我國(guó)享有從締約國(guó)取得稅收情報(bào)的權(quán)利，也負(fù)

有向締約國(guó)提供稅收情報(bào)的義務(wù)。我國(guó)從締約國(guó)主管當(dāng)局獲取的稅收情報(bào)可以作

為稅收?qǐng)?zhí)法行為的依據(jù)，并可以在訴訟程序中出示。情報(bào)交換應(yīng)在稅收協(xié)定生效

并執(zhí)行以后進(jìn)行，稅收情報(bào)涉及的事項(xiàng)可以溯及稅收協(xié)定生效并執(zhí)行之前。

70.某油田10月共計(jì)開采原油8000噸，當(dāng)月銷售原油6000噸，取得銷售收入1

800萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中應(yīng)并入銷售額計(jì)征資源稅的有（）。

A、收取的違約金

B、單獨(dú)收取的運(yùn)輸費(fèi)

C、收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)

D、收取的增值稅

答案：AC

解析：選項(xiàng)AC屬于價(jià)外費(fèi)用計(jì)入銷售額，增值稅額和運(yùn)雜費(fèi)用不計(jì)入銷售額。

71.以下關(guān)于居民個(gè)人公益捐贈(zèng)支出的政策表述，符合個(gè)人所得稅政策規(guī)定的有

()o

A、在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目

中繼續(xù)扣除

B、當(dāng)月分類所得應(yīng)扣除未扣除的公益捐贈(zèng)支出，在年終匯算清繳時(shí)統(tǒng)一扣除

C、個(gè)人同時(shí)發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈(zèng)支出，應(yīng)先扣除全額扣除的

公益捐贈(zèng)支出

D、納稅人可自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出

的順序

答案：AD

解析：選項(xiàng)B,分類所得項(xiàng)目沒(méi)有匯算清繳的規(guī)定，當(dāng)月分類所得應(yīng)扣除未扣除

的公益捐贈(zèng)支出，可以按照規(guī)定追補(bǔ)扣除。選項(xiàng)C,個(gè)人同時(shí)發(fā)生按30%扣除和

全額扣除的公益捐贈(zèng)支出，自行選擇扣除次序。

72.根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有

()O

A、與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的

B、納稅信用等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的

C、有欠稅行為的

D、因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理的

答案：ABCD

解析：ABCD均不得作為納稅保證人。

73.下列選項(xiàng)中，免征增值稅的有()。

A、個(gè)人出售2年以上住房

B、個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品

C、醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)

D、殘疾人企業(yè)為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)

答案：BC

解析：北上廣深四地個(gè)人出售2年以上普通住房，免稅；非普通住房差額納稅;

殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。

74.下列個(gè)人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（）。

A、個(gè)人提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得

B、作家公開拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件的收入

C、作家公開拍賣自己寫作時(shí)用過(guò)的金筆的收入

D、電視劇編劇從電視劇制作中心獲得的劇本使用費(fèi)收入

答案：ABD

75.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為不服時(shí)，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)

復(fù)議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的有（）。

A、確認(rèn)征稅范圍

B、代開發(fā)票

C、沒(méi)收財(cái)物和違法所得

D、加收滯納金

答案：AD

解析：選項(xiàng)AD：屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，申請(qǐng)人對(duì)其不服的，行政復(fù)議

是行政訴訟必經(jīng)前置程序。選項(xiàng)BC：行政復(fù)議不是行政訴訟必經(jīng)前置程序。

76.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的陳述，正確的有（）。

A、對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，應(yīng)由被投資企業(yè)房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅

B、對(duì)出租的房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金

期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

C、對(duì)于更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減

原來(lái)相應(yīng)設(shè)施的價(jià)值

D、凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，

計(jì)征房產(chǎn)稅

答案：BCD

解析：選項(xiàng)A,對(duì)投費(fèi)聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按

照房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅；對(duì)以房產(chǎn)投資，只收取固定收入，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，由出

租方按租金收入繳納房產(chǎn)稅。

77.下列船舶中，免征船舶噸稅的有（）。

A、警用船舶

B、非機(jī)動(dòng)駁船

C、軍隊(duì)征用的船舶

D、應(yīng)納稅額為人民幣100元的船舶

答案：AC

解析：選項(xiàng)B,非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征船舶噸稅；選項(xiàng)D,

應(yīng)納稅額為人民幣50元以下的船舶，免征船舶噸稅。

78.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。

A、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

B、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

C、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷售的

D、取得銷售（預(yù)售）許可證2年仍未銷售完的

答案：ABC

解析：符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開

發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；

（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

79.下列關(guān)于資源稅納稅環(huán)節(jié)的表述，符合稅法規(guī)定的有（）。

A、資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售或自用環(huán)節(jié)計(jì)算繳納

B、以應(yīng)稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈(zèng)與、以物易物等，在應(yīng)稅產(chǎn)品所有權(quán)轉(zhuǎn)移

時(shí)計(jì)算繳納資源稅

C、納稅人以自采原礦加工金錠的，在金錠銷售或自用時(shí)繳納資源稅

D、納稅人銷售自采原礦加工的金精礦、粗金，在移送加工時(shí)繳納資源稅

答案:ABC

解析：選項(xiàng)D：納稅人銷售自采原礦或者自采原礦加工的金精礦、粗金，在原礦

或者金精礦'粗金銷售時(shí)繳納資源稅，在移送使用時(shí)不繳納費(fèi)源稅。

80.下列屬于稅收立法包含的內(nèi)容有（）。

A、制定有關(guān)稅收法律、法規(guī)'規(guī)章

B、公布有關(guān)稅收法律、法規(guī)'規(guī)章

C、修改有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

D、廢止有關(guān)稅收法律,法規(guī)、規(guī)章

答案:ABCD

81.下列選項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。

A、地?zé)?/p>

B、礦泉水

C、砂石

D\石膏

答案：ABCD

解析：以上選項(xiàng)均屬于資源稅的征稅范圍。

82.下列各項(xiàng)中，免征耕地占用稅的有（）。

A、農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅

B、幼兒園占用耕地

C、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地

D、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)占用耕地

答案：BCD

解析：選項(xiàng)A：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)?/p>

適用稅額減半征收耕地占用稅。

83.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的有（）。

A、納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移'變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記

機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B、納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C、納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)，合同未約定交付時(shí)間的，由

受讓方從合同簽訂的當(dāng)月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D、納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)，合同約定交付時(shí)間的，由受

讓方自合同約定交付土地時(shí)間的當(dāng)月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

答案：BCD

解析：選項(xiàng)B：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)

土地使用稅；選項(xiàng)CD：納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，合同

約定交付時(shí)間的，由受讓方自合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用

稅，合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

84.下列關(guān)于稅收立法權(quán)的表述正確的有（）

A、中央稅、中央與地方共享稅稅法的制定屬于全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)

B、地方稅的立法權(quán)屬于地方人民代表大會(huì)及其常委會(huì)

C、地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)下級(jí)政

府

D、經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院有制定稅法實(shí)施細(xì)則、增減稅目和調(diào)整

稅率的權(quán)力

答案：AD

解析：選項(xiàng)B,全國(guó)性稅種（包括全國(guó)范圍內(nèi)征收的地方稅稅法）的制定、公

布和稅種的開征、停征權(quán)，屬于全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)。選項(xiàng)C,地區(qū)性

地方稅收的立法權(quán)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府，不能層

層下放。

85.稅務(wù)行政執(zhí)法人員對(duì)當(dāng)事人違反稅收征收管理秩序的行為，當(dāng)場(chǎng)作出下列稅

務(wù)行政處罰決定的，給予的處罰符合規(guī)定的有（）。

A、對(duì)公民張某處以20元的罰款

B、對(duì)公民李某處以60元的罰款

C、對(duì)甲企業(yè)處以600元的罰款

D、對(duì)乙企業(yè)處以2000元的罰款

答案：AC

解析：稅務(wù)行政處罰的簡(jiǎn)易程序僅適用于對(duì)公民處以50元以下和對(duì)法人或者其

他組織處以1000元以下罰款的違法案件。

86.有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)（）。

A、取得綜合所得需要辦理匯算清繳

B、取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人

C、取得應(yīng)稅所得扣繳義務(wù)人未扣繳稅款

D、取得境外所得

答案：ABCD

解析：以上情況納稅人均應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)。

87.下列財(cái)產(chǎn)可以抵押的有（）。

A、土地所有權(quán)

B、交通運(yùn)輸工具

C、房屋

D、機(jī)器

答案：BCD

解析：土地所有權(quán)不得抵押。

88.下列不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)人的有（）。

A、繳納增值稅的事業(yè)單位

B、繳納消費(fèi)稅的國(guó)有企業(yè)

C、繳納印花稅的外商投資企業(yè)

D、只繳納個(gè)人所得稅的公司職員

答案：CD

解析：城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征

收的一種稅，所以選項(xiàng)C和D不是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。

89.某國(guó)有企業(yè)職工王某，在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過(guò)程中以23000元的成本取

得了價(jià)值30000元擁有所有權(quán)的量化股份。3個(gè)月后，獲得了企業(yè)分配的股息3

000元。此后，王某以40000元的價(jià)格將股份轉(zhuǎn)讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的稅

費(fèi)，以下有關(guān)王某個(gè)人所得稅計(jì)征的表述中，正確的有（）。

A、王某取得量化股份時(shí)暫緩計(jì)征個(gè)人所得稅

B、對(duì)王某取得的3000元股息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

C、對(duì)王某轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應(yīng)以17000元為計(jì)稅依據(jù)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所

得”計(jì)征個(gè)人所得稅

D、對(duì)王某取得的量化股份價(jià)值與支付成本的差額7000元，應(yīng)在取得當(dāng)月與當(dāng)月

工費(fèi)薪金合并，按“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

答案：ABC

解析：選項(xiàng)D,取得時(shí)不需要繳納個(gè)人所得稅。

90.下列關(guān)于我國(guó)關(guān)稅稅率的表述，正確的是（）。

A、目前我國(guó)對(duì)錄像機(jī)實(shí)行復(fù)合稅

B、我國(guó)出口稅則為二欄稅率

C、選擇稅是對(duì)一種進(jìn)口商品同時(shí)定有從價(jià)稅和從量稅兩種稅率

D、從價(jià)稅是一種最常用的關(guān)稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)

答案：ACD

解析：選項(xiàng)B,我國(guó)出口稅則為一欄稅率。

91.下列各項(xiàng)中，關(guān)于納稅信用管理的正確表述有（）。

A、納稅信用評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)方式

B、每年1月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果

C、2連A的納稅人，可以享受由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道

D、公開D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單

答案：AD

解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我

查詢服務(wù)；3連A的納稅人，可以享受由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道。

92.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A、對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬

稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議

B、對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

C、對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

D、對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使

其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

答案：BD

解析：選項(xiàng)B：對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行

政復(fù)議。選項(xiàng)D：對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，

向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

93.（2017年）下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。

A、納稅人應(yīng)在增值稅和消費(fèi)稅的納稅地繳納

B、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)的，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳

C、跨省開采的油田，下屬單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，在核算單位所在地

納稅

D、無(wú)固定納稅地點(diǎn)的流動(dòng)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)隨同增值稅和消費(fèi)稅在經(jīng)營(yíng)地繳納

答案：ABD

解析：選項(xiàng)C,跨省開采的油田，下屬單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，在油井

所在地繳納增值稅'城建稅。

94.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括（）。

A、城市

B、縣城

C、建制鎮(zhèn)

D、普通的行政村

答案：ABC

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市，縣城，建制鎮(zhèn)，工礦區(qū)，不包括普

通的行政村

95.下列個(gè)人收入，屬于納稅人應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬”所得繳納個(gè)人所得稅的有（）。

A、張某辦理內(nèi)退手續(xù)后，在其他單位重新就業(yè)取得的收入

B、王某由任職單位派遣到外商投資企業(yè)擔(dān)任總經(jīng)理取得的收入

C、陳某為供貨方介紹業(yè)務(wù)，從供貨方取得的傭金

D、演員江某外地演出取得由當(dāng)?shù)刂鬓k方支付的演出費(fèi)

答案：CD

解析：選項(xiàng)A,退休人員再任職的，按“工資薪金”繳納個(gè)稅；選項(xiàng)B,由于擔(dān)

任總經(jīng)理職位，按“工資薪金”繳納個(gè)稅。

96.（2009年）轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（）。

A、舊房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格

B、支付評(píng)估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用

C、建造舊房產(chǎn)的重置成本

D、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的增值稅以外的各種稅費(fèi)

答案：ABD

97.下列選項(xiàng)中，免征增值稅的有（）

A、動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)提供動(dòng)物清潔服務(wù)收入

B、個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓收入

C、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

D、地方政府債券利息收入

答案：BCD

解析：選項(xiàng)A,動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)銷售動(dòng)物食品和用品，提供動(dòng)物清潔'美容、代理

看護(hù)等服務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

98.某市小規(guī)模納稅人按季度納稅，2019年第4季度不含稅咨詢收入30萬(wàn)元，

轉(zhuǎn)讓外購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)含稅收入200萬(wàn)元，該不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)入時(shí)含稅價(jià)格158萬(wàn)元，則該納

稅人繳納相關(guān)稅收及附加正確的有（）。

A、應(yīng)納增值稅2.6萬(wàn)元

B、應(yīng)納城建稅0.14萬(wàn)元

C、應(yīng)納教育費(fèi)附加和地方教育附加0.1萬(wàn)元

D、該納稅人免納教育費(fèi)附加和地方教育附加

答案：BC

解析：小規(guī)模納稅人本季發(fā)生的全部銷售額超過(guò)30萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷

售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)30萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取

得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，銷售不動(dòng)產(chǎn)部分應(yīng)照章納稅。應(yīng)納

增值稅=（200-158）/（1+5%）*5%=2（萬(wàn)元）應(yīng)納城建稅=2義7%=0.14（萬(wàn)

元）應(yīng)納兩個(gè)附加=2X（3%+2%）=0.1（萬(wàn)元）

99.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，正確的有（）。

A、稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)'經(jīng)營(yíng)的納稅人

B、只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行

C、凍結(jié)納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

D、個(gè)人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之

內(nèi)

答案：ACD

解析：稅收保全措施屬于預(yù)防措施，不需要掌握充分的證據(jù)

100.（2012年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷

售額”的有（）。

A、納稅申報(bào)銷售額

B、稽查查補(bǔ)銷售額

C、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額

D、納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額

答案：ABC

解析：年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)

累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整

銷售額。

101.下列屬于耕地占用稅征稅范圍的有（）。

A、園地

B、城鎮(zhèn)村莊范圍內(nèi)的綠化林木用地

C、草地

D、養(yǎng)殖水面

答案：ACD

解析：耕地占用稅征稅范圍不包括城鎮(zhèn)村莊范圍內(nèi)的綠化林木用地，鐵路、公路

征地范圍內(nèi)的林木用地，以及河流、溝渠的護(hù)堤林用地。

102.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收資源稅的有（）。

A、進(jìn)口的天然氣

B、專門開采的天然氣

C、人造石油

D、與原油同時(shí)開采的天然氣

答案：BD

103.以下屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)人的有（）。

A、從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事業(yè)單位

B、集體所有制企業(yè)

C、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的小商販

D、外商投資企業(yè)

答案：ABCD

解析：自2010年12月1日起，對(duì)外國(guó)投資企業(yè)征收城建稅。

104.（2009年）清算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配

套的會(huì)所等公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情形有（）。

A、建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的

B、建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的

C、建成后有償轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)的

D、建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的

答案：CD

105.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A、出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額

B、納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)被海關(guān)代征的消費(fèi)稅

C、偷逃消費(fèi)稅而被加收的滯納金

D、房地產(chǎn)企業(yè)繳納的土地增值稅

答案：BCD

解析：城建稅進(jìn)口不征，出口不退；納稅人違反“兩稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納

金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。除增值稅、消費(fèi)稅以外的其他稅不作為城

建稅的計(jì)稅依據(jù)。

106.稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)是指稅收機(jī)關(guān)依法征收稅款，依法進(jìn)行稅收管理活動(dòng)的權(quán)力，具

體包括（）。

A、稅務(wù)檢查權(quán)

B、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)

C、稅務(wù)稽查權(quán)

D、稅款征收管理權(quán)

答案：ABCD

解析：稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)是指稅收機(jī)關(guān)依法征收稅款，依法進(jìn)行稅收管理活動(dòng)的權(quán)力。

具體包括稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其

他稅務(wù)管理權(quán)。

107.增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收

率計(jì)算繳納增值稅的有（）。

A、用購(gòu)買的石料生產(chǎn)的石灰

B、用動(dòng)物毒素制成的生物制品

C、以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

D、縣級(jí)以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力

答案：BCD

解析：以自己采掘的石料生產(chǎn)的石灰，可按3%計(jì)稅；用購(gòu)買的石料生產(chǎn)的石灰

不能依照3%的征收率計(jì)征增值稅，因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

108.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。

A、新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

B、稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則

C、稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則

D、稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的

效力

答案：ABCD

解析：選項(xiàng)ABCD表述均符合題目要求。

109.以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有（）

A、外籍個(gè)人不繳納房產(chǎn)稅

B、房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人

C、房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，集體單位為納稅人

D、房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納稅人

答案：BCD

解析：外籍個(gè)人為征稅范圍內(nèi)房屋產(chǎn)權(quán)所有人的也應(yīng)該繳納房產(chǎn)稅。

110.下列項(xiàng)目中，可以免征車船稅的有（）。

A、企業(yè)擁有的所有非機(jī)動(dòng)車船

B、使用新能源的車輛

C、捕撈、養(yǎng)殖漁船

D、軍隊(duì)、武警專用的車船

答案：BCD

解析：非機(jī)動(dòng)駁船應(yīng)按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算。

111.以下不屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。

A、國(guó)家出讓土地使用權(quán)取得的收入

B、國(guó)有企業(yè)房地產(chǎn)的重新評(píng)估升值

C、房地產(chǎn)的抵押

D、將房地產(chǎn)贈(zèng)與直系親屬

答案：ABCD

解析：以上選項(xiàng)全都不是土地增值稅的征稅范圍。

112.下列稅種中，由稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的有（）。

A、房產(chǎn)稅

B、車船稅

C、車輛購(gòu)置稅

D、船舶噸稅

答案：ABC

解析：選項(xiàng)ABC：由稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收。選項(xiàng)D：由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。

113.個(gè)人取得的下列所得中，適用按年征收個(gè)人所得稅的是（）。

A、經(jīng)營(yíng)所得

B、偶然所得

C、利息、股息、紅利所得

D、居民個(gè)人取得的綜合所得

答案:AD

解析：偶然所得，利息、股息、紅利所得按次計(jì)征個(gè)人所得稅的。

114.下列關(guān)于資產(chǎn)折舊年限，表述正確的有（）。

A、由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的生產(chǎn)設(shè)備，最低折舊年限不得低于規(guī)定

折舊年限的60%

B、林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限最低為3年

C、電子設(shè)備折舊最低年限為5年

D、飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，折舊年限最低為4年

答案：AD

解析：選項(xiàng)B,林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊年限最低為10年；選項(xiàng)C電子設(shè)備

的最低折舊年限為3年。

115.A企業(yè)為B公司股東，股權(quán)投資計(jì)稅成本為1000萬(wàn)元，2019年1月B公司

將股本溢價(jià)形成的資本公積金200萬(wàn)全部轉(zhuǎn)增股本，2020年3月，A企業(yè)將持有

B公司股權(quán)以1700萬(wàn)元全部售出，下列關(guān)于說(shuō)法中正確的有（）。

A、A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的200萬(wàn)元

B、A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得500萬(wàn)元

C、B公司轉(zhuǎn)增股本時(shí)不得增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)200萬(wàn)元

D、B公司轉(zhuǎn)增股本200萬(wàn)時(shí)不申報(bào)納稅，但也不得扣除

答案：ACD

解析：選項(xiàng)B,因?yàn)楸煌顿Y企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本

的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投奧

的計(jì)稅基礎(chǔ)。A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為700萬(wàn)（1700-1000）,不得扣除資

本公積金轉(zhuǎn)增股本增加的200萬(wàn)元。

116.下列關(guān)于企業(yè)所得稅實(shí)際征收率的表述中正確的有（）。

A、符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得，實(shí)際征收率10%

B、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，實(shí)際征收率15%

C、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，

實(shí)際征收率10%

D、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系

的所得，實(shí)際征收率15%

答案：BC

解析：選項(xiàng)A,小型微利企業(yè)所得稅率20%,但是所得額有減征，實(shí)際征收率5%

或10%；選項(xiàng)D,適用的稅率為25%。

117.某納入預(yù)算管理的事業(yè)單位在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，下列項(xiàng)目中，準(zhǔn)

予從收入總額中扣除的不征稅收入有（）。

A、財(cái)政撥款

B、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

C、國(guó)債利息收入

D、依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

答案：ABD

解析：選項(xiàng)C屬于免稅收入。

118.（2015年）以下各項(xiàng)中，屬于稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目（BEPS）行動(dòng)計(jì)

劃的有（）。

A、數(shù)字經(jīng)濟(jì)

B、有害稅收實(shí)踐

C、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析

D、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)規(guī)則

答案：ABC

解析：稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃有數(shù)字經(jīng)濟(jì)、有害稅收實(shí)踐'

數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析、多邊工具、稅收協(xié)定濫用、常設(shè)機(jī)構(gòu)等。

119.增值稅一般納稅人,2019年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A、購(gòu)進(jìn)會(huì)議服務(wù)

B、購(gòu)進(jìn)娛樂(lè)服務(wù)

C、購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)

D、提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任，取得的進(jìn)項(xiàng)

稅額

答案：AC

解析：選項(xiàng)B,D屬于不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。選項(xiàng)CD都是2020教材有調(diào)整

的地方，請(qǐng)考生多加注意。

120.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，

正確的有（）。

A、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日

期的當(dāng)天；書面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的

當(dāng)天

B、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天

C、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并

辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

D、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為受托人加工完畢的當(dāng)天

答案：AC

解析：選項(xiàng)B：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選

項(xiàng)D：納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。

121.（2017年）根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列屬于納稅申報(bào)對(duì)象的有（）0

A、代收代繳義務(wù)人

B、享受減稅的納稅人

C、享受免稅的納稅人

D、納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的納稅人

答案：ABCD

解析：納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅人和扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人包括代扣代繳義務(wù)人

和代收代繳義務(wù)人。納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的以及享受減免稅待遇的納

稅人在減免稅期間的，應(yīng)按規(guī)定納稅申報(bào)，所以選項(xiàng)B、C,屬于納稅申報(bào)對(duì)象。

122.下列各項(xiàng)中，屬于BEPS行動(dòng)計(jì)劃的有（）o

A、混合錯(cuò)配

B、有害稅收實(shí)踐

C、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析

D、強(qiáng)制披露原則

答案：ABCD

123.增值稅一般納稅人收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值

稅銷項(xiàng)稅額的有（）。

A、商業(yè)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)

B、生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝費(fèi)

C、設(shè)計(jì)企業(yè)提供設(shè)計(jì)服務(wù)向客戶收取的提前完成獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)

D、4s店銷售汽車同時(shí)向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅'車輛牌照費(fèi)

答案：ABC

124.（2014年）某外籍個(gè)人受某外國(guó)公司委派于2013年8月開始赴中國(guó)擔(dān)任

其駐華代表處首席代表，截止2013年12月31日未離開中國(guó)。該外籍個(gè)人2013

年取得的下列所得中，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的有（）。

A、9月出席境內(nèi)某經(jīng)濟(jì)論壇做主題發(fā)言取得的收入

B、因在中國(guó)任職而取得的由境外總公司發(fā)放的工資收入

c、10月將其擁有的境外房產(chǎn)出租給中國(guó)一公司駐該國(guó)常設(shè)機(jī)構(gòu)取得的租金收入

D、11月將其擁有的專利技術(shù)許可一境外公司在大陸的分支機(jī)構(gòu)使用取得的收入

答案：ABD

解析：選項(xiàng)C,將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得才屬于境內(nèi)所

得。

125.下列不應(yīng)按照“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅的有（）。

A、有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃

B、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)

C、有形動(dòng)產(chǎn)融資售后回租業(yè)務(wù)

D、水路運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)

答案：CD

解析：選項(xiàng)C：有形動(dòng)產(chǎn)融資售后回租業(yè)務(wù)屬于金融服務(wù)；選項(xiàng)D：水路運(yùn)輸?shù)?/p>

程租業(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸服務(wù)。