2021年注冊會計師《稅法》考試題庫及答案（多選題）

2021年注冊會計師《稅法》考試題庫及答案（多選題）

多選題（總共400題）

1.根據(jù)《征管法》的規(guī)定，下列關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的說法正確的有（）。

A、僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

B、必須發(fā)生在責令限期繳納稅款期滿之后

C、書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款

D、稅務機關(guān)采取稅收強制執(zhí)行措施時，必須堅持告誡在先原則

答案：BCD

解析：稅收強制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人以及納稅

擔保人。

2.下列進出口貨物中，其運費及其相關(guān)費用、保險費的計算，正確的有（）。

A、郵運的進口貨物，應當以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費

B、如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關(guān)應當按照“貨價加運

費”兩者總額的3%。計算保險費計入進口貨物完稅價格

C、作為進口貨物的自駕進口的運輸工具，海關(guān)在審定完稅價格時，不另行計入

運費

D、出口貨物的完稅價格應包括離境口岸至境外口岸之間的運費、保險費

答案：ABC

解析：選項D：出口貨物的完稅價格不包括離境口岸至境外口岸之間的運費、保

險費的。

3.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進項稅額可以從銷項稅額中抵扣的有（）。

A、因自然災害損失的產(chǎn)品所耗用的進項稅額

B、購進同時用于增值稅應稅項目和免稅項目的固定資產(chǎn)所支付的進項稅額

C、購進的同時用于集體福利和生產(chǎn)經(jīng)營的不動產(chǎn)所支付的進項稅額

D、購進的用于免稅項目的其他權(quán)益性無形資產(chǎn)所支付的進項稅額

答案：ABCD

解析：選項A,因自然災害損失的產(chǎn)品所耗用的進項稅可以抵扣，因管理不善造

成損失產(chǎn)品的進項稅不可以抵扣；選項B,同時用于應稅項目和免稅項目的固定

資產(chǎn)的進項稅可以抵扣；選項C,同時用于集體福利和生產(chǎn)經(jīng)營的不動產(chǎn)所支付

的進項稅額可以抵扣；選項D,購進的其他權(quán)益性無形資產(chǎn)用于各方面均可抵扣

進項。

4.在我國境內(nèi)的增值稅一般納稅人提供的下列應稅服務，可享受免稅不退稅政策

的有（）。

A、會議展覽地點在境外的會議展覽服務

B、存儲地點在境外的倉儲服務

C、為出口貨物提供的郵政服務和收派服務

D、向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務

答案：ABC

解析:選項ABC享受免稅不退稅的政策,選項D采用零稅率,享受免抵退稅政策。

5.下列各項中，符合車船稅相關(guān)減免稅規(guī)定的有（）。

A、省級人民政府可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，對公共交通車船實行定期減稅或免稅

B、養(yǎng)殖漁船免稅

C、非機動駁船免稅

D、學校自用的客車免稅

答案:AB

解析：選項C：非機動駁船按照機動船舶稅額的50%計算繳納車船稅；選項D：

學校自用的客車沒有免稅的規(guī)定。

6.下列各項中，應當計算繳納增值稅的有（）。

A、旅游景區(qū)內(nèi)的索道運輸取得的收入

B、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

C、航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入

D、殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

答案：AC

解析：選項BD屬于增值稅的免稅項目，不計算繳納增值稅。

7.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應當按照物流輔助服務繳納增值稅

的有（）。

A、港口碼頭服務

B、代理報關(guān)服務

C、打撈救助服務

D、無運輸工具承運業(yè)務

答案：AC

解析：選項B：屬于“現(xiàn)代服務一商務輔助服務”；選項D：屬于“交通運輸服

務”。

8.下列各項中，屬于關(guān)稅征稅對象的有（）。

A、出境的貿(mào)易性商品

B、個人郵寄進境的物品

C、入境旅客隨身攜帶的行李物品

D、各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的饋贈物品

答案：ABCD

9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，屬于企業(yè)所得稅征稅對象的有

（）。

A、在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其機構(gòu)、場所來源于中國境內(nèi)的

所得

B、居民企業(yè)來源于中國境外的所得

C、在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境外的所得

D、居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得

答案：ABD

解析：選項C,非居民企業(yè)來源于境外的所得不屬于我國境內(nèi)所得，不在企業(yè)所

得稅征稅范圍。

10.下列選項中適用增值稅免稅政策的有（）。

A、向境外提供廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務

B、增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物

C、企業(yè)出口動漫軟件

D、出口貨物提供的郵政服務'收派服務

答案：ABCD

解析：以上選項都對。

11.居民個人的綜合所得以每一納稅年度的收入額減除（）后的余額，為應納稅

所得額。

A、60000元

B、專項扣除

C、專項附加扣除

D、個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金

答案：ABCD

解析：居民個人以每一納稅年度的收入額減除費用60000元以及專項扣除'專項

附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

12.下列各項中，可以抵扣已繳納消費稅的有（）。

A、外購已稅高檔手表改裝加工的鉆石手表

B、委托加工收回的已稅玉石用于生產(chǎn)玉石首飾

C、外購的汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車

D、外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板

答案：BD

解析：選項A,高檔手表不在外購應稅消費品已納稅款的扣除范圍內(nèi)，故不能抵

扣已繳納的消費稅；選項C,輪胎不征收消費稅。

13.（2019年）下列車船中，屬于車船稅征稅范圍的有（）。

A、拖拉機

B、節(jié)能汽車

C、非機動駁船

D、純電動乘用車

答案：BC

解析：拖拉機和純電動乘用車不屬于車船稅的征稅范圍。

14.下列各項中，不屬于耕地占用稅征稅范圍的有（）。

A、占用菜地開發(fā)花圃

B、占用果園土地建造住宅區(qū)

C、占用耕地修建魚塘

D、占用養(yǎng)殖的灘涂修建飛機場跑道

答案：AC

解析：選項B、D,均屬于耕地占用稅征稅范圍。

15.下列各項中，有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務主管機關(guān)有（）。

A、國家稅務總局

B、財政部

C、國務院辦公廳

D、海關(guān)總署

答案：ABD

16.某服裝企業(yè)計入衡量一般納稅人標準的年應稅銷售額，包括在不超過12個月

經(jīng)營期內(nèi)的（）。

A、銷售自產(chǎn)服裝的銷售額

B、偶然視同銷售自產(chǎn)服裝的銷售額

C、偶然出租倉庫收取的租金額

D、偶然轉(zhuǎn)讓企業(yè)自主商標品牌的銷售額

答案：ABC

17.下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，免征資源稅的有（）。

A、運輸原油過程中用于加熱的原油

B、生產(chǎn)銷售的原煤

C、因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣

D、與原油同時開采的天然氣

答案：AC

解析：選項A：免征資源稅；選項C：煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成

（層）氣，免征資源稅。

18.根據(jù)跨境電子商務零售進口稅收政策，下列說法正確的有（）。

A、跨境電子商務零售進口商品購買人（訂購人）的身份信息應進行認證；未進

行認證的，購買人（訂購人）身份信息應與付款人一致

B、在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務零售進口商品，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅暫

按法定應納稅額的70%征收

C、超過單次交易限值的，按照一般貿(mào)易方式全額征稅

D、跨境電子商務零售進口商品自海關(guān)放行之日起60日內(nèi)退貨的，可申請退稅，

并相應調(diào)整個人年度交易總額

答案:ABC

解析：選項D：跨境電子商務零售進口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，

可申請退稅，并相應調(diào)整個人年度交易總額。

19.（2018年）下列商品中，目前屬于消費稅征稅范圍的有（）。

A、變壓器油

B、圖爾夫車

C、鉛蓄電池

D、翡翠首飾

答案：CD

解析：選項A：變壓器油、導熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費

稅。選項B：電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車'高爾夫車等均不屬于小汽

車稅目征稅范圍，不征消費稅。

20.根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，下列屬于視同提供應稅服務的有（）。

A、為本單位員工無償提供搬家運輸服務

B、向客戶無償提供信息咨詢服務

C、銷售貨物同時無償提供運輸服務

D、為客戶無償提供廣告設計服務

答案：BCD

21.下列有關(guān)異常增值稅扣稅憑證稅務管理正確的有（）。

A、非正常戶納稅人未向稅務機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票，

列入異常憑證

B、納稅人尚未申報抵扣、尚未申報出口退稅或已作進項稅額轉(zhuǎn)出的異常憑證，

其涉及的進項稅額計入異常憑證進項稅額的計算

C、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，已經(jīng)申報抵

扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉(zhuǎn)出處理

D、經(jīng)稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風險的納稅人，不得離線開

具發(fā)票

答案：ACD

解析:納稅人尚未申報抵扣'尚未申報出口退稅或已作進項稅額轉(zhuǎn)出的異常憑證,

其涉及的進項稅額不計入異常憑證進項稅額的計算。

22.下列單位和個人的生產(chǎn)經(jīng)營行為應繳納資源稅的有（）。

A、個體戶開采銅礦

B、商貿(mào)企業(yè)進口鐵礦石

C、私營企業(yè)批發(fā)銷售高嶺土

D、國有企業(yè)開采天然氣

答案：AD

解析：資源稅只對在我國領域及管轄海域內(nèi)開采的金屬礦、煤炭、原油、天然氣

等應稅資源或生產(chǎn)鹽課稅，對進口資源不征收資源稅；批發(fā)環(huán)節(jié)不征收資源稅。

23.下列關(guān)于稅務行政復議管轄的說法中，不正確的有（）。

A、對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬

稅務局申請行政復議

B、對各級稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議

C、對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議

D、對被撤銷的稅務機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使

其職權(quán)的稅務機關(guān)申請行政復議

答案：BD

解析：選項B：對各級稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務局申請行

政復議。選項D：對被撤銷的稅務機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，

向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務機關(guān)的上一級稅務機關(guān)申請行政復議。

24.下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法正確的有（）

A、農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移，不征收契稅

B、以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，計稅依據(jù)為補交的土地

使用權(quán)出讓費用或者土地收益

C、減免承受國有土地使用權(quán)應支付的土地出讓金，契稅相應減免

D、個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的（不含北京、上

海、廣州、深圳的住房），減按1%的稅率征收契稅

答案：ABD

解析：選項C：減免承受國有土地使用權(quán)應支付的土地出讓金，契稅不得減免。

25.企業(yè)發(fā)生的下列利息支出，可以在當年企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除的有（）。

A、支付給建行用于不動產(chǎn)在建工程的貸款利息支出300萬

B、支付給母公司的利息支出300萬

C、經(jīng)批準發(fā)行的企業(yè)債券利息支出300萬

D、向建行借入用于購入生產(chǎn)線的借款利息300萬

答案:CD

解析：選項A,支付給金融機構(gòu)用于不動產(chǎn)在建工程的貸款利息支出符合條件的

計入在建工程成本，分期扣除；選項B,支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支出按照不超過

規(guī)定比例和規(guī)定利率計算的部分準予扣除。

26.下列進口的貨物中，屬于關(guān)稅法定減免稅范圍的有（）。

A、關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物

B、外國企業(yè)無償贈送的物資

C、在海關(guān)放行前損失的貨物

D、進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

答案：ACD

解析：選項B：外國政府'國際組織無償贈送的物資可免征關(guān)稅，但是外國企業(yè)

無償贈送的物資不能享受減免稅優(yōu)惠。

27.下列各項關(guān)于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（）。

A、銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量

B、進口應消費品的為海關(guān)核定的應稅消費品數(shù)量

C、以應稅消費品投資入股的，為應稅消費品移送使用數(shù)量

D、委托加工應稅消費品的，為加工完成的應稅消費品數(shù)量

答案:ABC

解析：選項D,委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量。

28.一般性稅務處理條件下，下列對企業(yè)股權(quán)收購重組交易的處理符合規(guī)定的有

（）O

A、被收購方應確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失

B、收購方取得股權(quán)的計稅基礎應以公允價值為基礎確定

C、被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變

D、收購方取得股權(quán)的計稅基礎應以賬面價值為基礎確定

答案：ABC

解析：收購方取得股權(quán)的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。

29.企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人具有的下列關(guān)系中，構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的有（）。

A、一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上

B、雖持股比例未達到25%的規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本

比例達到30%以上

C、雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派

D、由國有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級管理人員占雙方各自半數(shù)以上的

答案：AC

解析：選項B：雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到25%

的規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一

方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構(gòu)之間的借貸或者

擔保除外）。選項D：僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派董事'高級

管理人員而存在規(guī)定關(guān)系的，不構(gòu)成所稱的關(guān)聯(lián)關(guān)系。

30.下列各項行為中，受讓人應當繳納契稅的有（）。

A、以房產(chǎn)抵債

B、將房產(chǎn)贈與單位

C、以房產(chǎn)投資入股

D、子女繼承父母房產(chǎn)

答案：ABC

解析：選項D：子女繼承父母房產(chǎn)屬于法定繼承，免征契稅。

31.下列各項中，屬于車輛購置稅應稅行為的有（）

A、購買并自用行為

B、進口并自用行為

C、受贈并自用行為

D、獲獎并自用行為

答案：ABCD

解析：購買并自用行為'進口并自用行為、自產(chǎn)并自用行為、受贈并自用行為、

獲獎并自用行為、以拍賣、抵債'走私、罰沒等方式取得并自用的行為均屬于車

輛購置稅的應稅行為。

32.我國納稅人依法享有納稅人權(quán)利，下列屬于納稅人權(quán)利的有（）。

A、依法申請減稅

B、接受稅務機關(guān)依法進行的稅務檢查

C、控告稅務人員的違法違紀行為

D、對稅務機關(guān)作出的決定享有陳述權(quán)、申辯權(quán)

答案：ACD

33.根據(jù)我國企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A、非居民企業(yè)不在我國繳納企業(yè)所得稅

B、非居民企業(yè)只就來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅

C、居民企業(yè)應就來源于中國境內(nèi)外的所得繳納企業(yè)所得稅

D、在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)來源于境外的所得，不繳納企業(yè)所

得稅

答案：CD

解析：在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內(nèi)的所

得繳納企業(yè)所得稅；在中國境內(nèi)設立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)，應當就其來源于中

國境內(nèi)的所得，以及來源于中國境外但與其所設機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得繳納

企業(yè)所得稅。

34.某企業(yè)2019年年初擁有排氣量2.8升的乘用車1輛（核定載客人數(shù)9人以下

）,當年4月，該車被盜，已按照規(guī)定辦理退稅。通過公安機關(guān)的偵查，9月

份被盜車輛失而復得，并取得公安機關(guān)的相關(guān)證明。已知2.8升乘用車車船稅年

稅額為1800元/輛。則下列關(guān)于該企業(yè)車船稅的稅務處理中，說法正確的有（）。

A、對于失而復得的乘用車，納稅人應當從9月起計算繳納車船稅

B、對于失而復得的乘用車，納稅人應當從10月起計算繳納車船稅

C、該企業(yè)當年實際應繳納車船稅900元

D、該企業(yè)當年實際應繳納車船稅1050元

答案：AD

解析：選項BC：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機

關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅。該企業(yè)當年實際應繳納車船稅=1800

X（3+4）-12=1050（元）。

35.位于市區(qū)的某自營出口生產(chǎn)企業(yè)，2020年3月增值稅應納稅額為-280萬元,

出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓

給一家科技開發(fā)公司，獲得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項中，符合稅

法相關(guān)規(guī)定的有（）

A、該企業(yè)應繳納的增值稅4.8萬元

B、應退還該企業(yè)增值稅稅額為280萬元

C、該企業(yè)應繳納的教育費附加以及地方教育附加合計為8.52萬元

D、該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅為8.4萬元

答案：BD

解析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征增值稅；應退稅額280萬元，免抵稅額120萬；城建稅=1

20義7%=8.4（萬元）；教育費附加以及地方教育附加二120義（3%+2%）=6（萬

元）。

36.境內(nèi)單位和個人對外支付下列外匯資金時，無須辦理和提交《服務貿(mào)易等項

目對外支付稅務備案表》的有（）。

A、外匯指定銀行自身對外融資支付的利息

B、我國縣級政府對外無償捐贈援助資金

C、境內(nèi)個人境外旅游因私用匯

D、進口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用

答案：ACD

解析：選項B：我國省級以上國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金無須辦理和提交《服

務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案表》。

37.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，在向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關(guān)預

繳稅款時，需填報和出示的資料有（）。

A、《增值稅預繳稅款表》

B、加蓋納稅人公章的與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件

C、加蓋納稅人公章的與分包方簽訂的分包合同復印件

D、加蓋納稅人公章的從分包方取得的發(fā)票復印件

答案：ABCD

38.下列貨物的出口，享受增值稅免稅不退稅政策的有（）。

A、來料加工復出口的貨物

B、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

C、外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品

D、非出口企業(yè)委托出口的貨物

答案：ABCD

39.機構(gòu)所在地在B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年12月在A縣

取得含稅建筑收入50萬元，該企業(yè)采用一般計稅方法計算增值稅，則甲企業(yè)在

建筑服務發(fā)生地A縣（）。

A、預繳增值稅1.35萬元

B、繳納城建稅0.05萬元

C、繳納教育費附加0.03萬元

D、繳納地方教育附加0.03萬元

答案：BC

解析：本題目體現(xiàn)納稅人跨地區(qū)提供建筑服務預繳增值稅和就地繳納城建稅、教

育費附加、地方教育附加的規(guī)定。甲企業(yè)應在A縣預繳增值稅=50+（1+9%）X

2%=Q.92（萬元）。應在A縣繳納城建稅=0.92X5%=0.05（萬元）。應在A縣

繳納教育費附加=0.92X3%=。.03（萬元）。應在A縣繳納地方教育附加=0.92

X2%=0.02（萬元）。

40.依據(jù)“營改增”的政策規(guī)定，下列行為中屬于物流輔助服務的有（）

A、無運輸工具承運業(yè)務

B、打撈救助服務

C、裝卸搬運服務

D、收派服務

答案：BCD

解析：選項BCD均屬于物流輔助服務；選項A屬于交通運輸服務。

41.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理中，正確的有（）。

A、無形資產(chǎn)的攤銷，采取直線法計算

B、無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年

C、自創(chuàng)的商譽不得計算攤銷費用扣除

D、自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)，可以計算攤銷稅

前扣除

答案：ABC

解析：選項D,自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)，不得

計算攤銷費用稅前扣除。

42.下列各項中，屬于稅務管理相對人在提起稅務行政訴訟時必須同時符合的條

件有()。

A、有明確的被告

B、有具體的訴訟請求和事實、法律依據(jù)

C、屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄

D、原告是認為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織

答案：ABCD

解析：納稅人、扣繳義務人等稅務管理相對人在提起稅務行政訴訟時，必須符合

下列條件：(1)原告是認為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其

他組織；(2)有明確的被告；(3)有具體的訴訟請求和事實'法律根據(jù)；(4

)屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄。所以選項ABCD均符合題意。

43.某納入預算管理的事業(yè)單位在進行企業(yè)所得稅納稅申報時，下列項目中，準

予從收入總額中扣除的不征稅收入有()。

A、財政撥款

B、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

C、國債利息收入

D、依法收取并納入財政管理的政府性基金

答案：ABD

解析：選項C屬于免稅收入。

44.下列情況，可以導致稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生'變更與消滅的是（）。

A、納稅人決定向法院申請破產(chǎn)

B、納稅人參加2020增值稅立法研討會

C、納稅人依法代收代繳消費稅的行為

D、納稅人受到2020疫情影響申請減免稅

答案：ACD

解析：選項B,只是研討會，不會產(chǎn)生法律事實。

45.納稅人應當依法自行辦理納稅申報的情形有（）。

A、取得應稅所得沒有扣繳義務人

B、取得境外所得

C、取得偶然所得

D、因移居境外注銷中國戶籍

答案：ABD

46.實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得有（）。

A、勞務報酬所得

B、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C、個人獨資企業(yè)經(jīng)營所得

D、個體工商戶經(jīng)營所得

答案:AB

47.下列納稅人中，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額的有（）。

A、雖設置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的納稅人

B、雖設置賬簿，但會計報表編制格式有問題的納稅人

C、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的納稅人

D、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的納稅人

答案：ACD

解析：本題考核稅額核定范圍，選項B不在稅額核定范圍內(nèi)，選項B可以查賬征

收。

48.下列各項中，應視同銷售貨物征收增值稅的是（）。

A、將自產(chǎn)摩托車作為福利發(fā)給職工

B、將自產(chǎn)鋼材用于修建廠房

C、將自產(chǎn)機器設備用于生產(chǎn)服裝

D、將購進的轎車分配給股東

答案：AD

解析：B、C不視同銷售，因為屬于將自產(chǎn)貨物用于應稅項目。

49.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用說法正確的有（）。

A、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的勞保用品不得開具增值稅專用發(fā)票

B、除另有規(guī)定外，一般納稅人銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票

C、小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，

可自行開具

D、購買方為消費者個人的，銷售方不得開具增值稅專用發(fā)票

答案：BCD

解析：選項A：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙'酒、食品'服裝、鞋帽（不包括

勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。

50.張某承包了一家餐廳，餐廳每年支付張某報酬10萬元，張某不參與分享餐廳

經(jīng)營成果；李某承包了一家國有招待所，承包合同規(guī)定每月支付李某工資4000

元，同時李某每年要上繳承包費50萬元，其余招待所經(jīng)營成果歸李某所有。則

下列關(guān)于個人所得稅的說法正確的有（）。

A、張某取得的所得按照工資、薪金所得項目征稅

B、張某取得的所得按照經(jīng)營所得項目征稅

C、李某取得的工資按照工資'薪金所得項目征稅

D、李某取得的工資和承包經(jīng)營成果都按照經(jīng)營所得項目征稅

答案：AD

解析：張某不參與分享餐廳經(jīng)營成果，其取得的報酬實質(zhì)上屬于崗位責任工斐,

所以按照“工資、薪金所得”項目征稅。李某參與分享承包招待所的經(jīng)營成果,

其從招待所取得的工資'薪金和承包經(jīng)營成果都屬于“經(jīng)營所得”。

51.居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定

辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中，正確的有（）。

A、作為交易的雙方，居民甲和居民乙均同時負有印花稅和契稅的納稅義務

B、契稅的計稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中確定的房產(chǎn)成交價格

C、契稅納稅人應在該房產(chǎn)的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應在簽訂合同時

就地納稅

D、契稅納稅人的納稅義務在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天發(fā)生，印花稅納稅人的納

稅義務在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時發(fā)生

答案：BCD

解析：選項A,印花稅是雙邊納稅，但是契稅是承受方單邊納稅。

52.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有（）。

A、城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額

B、城鎮(zhèn)土地使用稅只在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)征收

C、土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅

D、納稅單位無償使用免稅單位的土地，免稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

答案：ABC

解析：選項D：納稅單位無償使用免稅單位的土地，由納稅單位照章繳納城鎮(zhèn)土

地使用稅。

53.依據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列項目中可以免征契稅的有（）。

A、經(jīng)國務院批準實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設立的公司承受原

企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的

B、公司依照規(guī)定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立

后的公司承受原公司土地權(quán)屬的

C、單位承受縣級以上人民政府按規(guī)定進行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)

屬的

D、企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)實施破產(chǎn)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務的土地、房

屋權(quán)屬的

答案：ABCD

54.采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應（）。

A、自行申報應稅行為

B、自行計算應納稅額

C、自行購買印花稅票

D、自行一次貼足印花稅票并注銷

答案：BCD

解析：自行貼花：自行計算應納稅額，自行購買印花稅票，自行一次貼足印花稅

票并加以注銷或劃銷。

55.納稅人跨地區(qū)提供（）業(yè)務，預繳增值稅時按照預繳地城建稅稅率計算繳納

城建稅和附加費。

A、建筑服務

B、銷售不動產(chǎn)

C、出租不動產(chǎn)

D、房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)項目

答案：ABCD

解析：納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產(chǎn)，在建筑服務發(fā)生地、不

動產(chǎn)所在地預繳增值稅，以預繳增值稅稅額、預繳地城建稅稅率計算繳納城建稅

和附加費。

56.下列選項中，免征增值稅的有（）。

A、個人出售2年以上住房

B、個人轉(zhuǎn)讓金融商品

C、醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務

D、殘疾人企業(yè)為社會提供的應稅服務

答案：BC

解析：北上廣深四地個人出售2年以上普通住房，免稅；非普通住房差額納稅;

殘疾人個人為社會提供應稅服務免征增值稅。

57.房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費，可列入加計20%扣除范圍的有（）

A、支付建筑人員的工資福利費

B、占用耕地繳納的耕地占用稅

C、銷售過程中發(fā)生的銷售費用

D、開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設費用

答案：ABD

解析：加計扣除以“地價款+開發(fā)成本”做基數(shù)，選項C屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用,

不能加計扣除。

58.（2016年）稅收立法程序是稅收立法活動中必遵循的法定步驟，目前我國

稅收立法程序經(jīng)過的主要階段有（）。

A、提議階段

B、通過階段

C、審議階段

D、公布階段

答案：ABCD

解析:稅收立法程序的主要階段包括提議階段、審議階段、通過階段和公布階段。

59.企業(yè)提供的下列勞務中，按照完工進度確認企業(yè)所得稅應稅收入的有（）。

A、廣告的制作

B、提供宴會招待

C、作為商品銷售附帶條件的安裝

D、為特定客戶開發(fā)軟件

答案：AD

解析：選項B：在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入。選項C：安裝工作是商品銷售附帶

條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。

60.（2016年）關(guān)于消費稅納稅義務發(fā)生時間，下列表述正確的有（）。

A、某酒廠銷售葡萄酒20箱，直接收取價款4800元，其納稅義務發(fā)生時間為收

款當天

B、某汽車廠自產(chǎn)自用3臺小汽車，其納稅義務發(fā)生時間為使用人實際使用的當

天

C、某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售焰火，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出焰

火并辦妥托收手續(xù)的當天

D、某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，合同規(guī)定收款日期為6月23日，7月

20日收到貨款，納稅義務發(fā)生時間為6月份

答案：ACD

解析：選項B,某汽車廠自產(chǎn)自用3臺小汽車，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用

的當天。

61.一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具增值稅專用發(fā)票（）。

A、有《征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關(guān)處理

B、未按要求開具發(fā)票，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期改正，已經(jīng)改正的

C、未按規(guī)定保管專用發(fā)票專用設備，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期改正而仍未改正的

D、會計核算不健全，不能向稅務機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應

納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務資料的

答案：ACD

解析：選項B已經(jīng)改正，可以零購增值稅專用發(fā)票。

62.增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和

企業(yè)性單位。其中年應稅銷售額包括（）。

A、免稅銷售額

B、稽查查補銷售額

C、納稅評估調(diào)整銷售額

D、稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額

答案：ABCD

解析：納稅人的年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估

調(diào)整銷售額，其中納稅申報銷售額包括稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

63.對以下（）行為經(jīng)稅務機關(guān)責令限期改正而仍未改正者不得領購使用增值稅

專用發(fā)票。

A、不能向稅務機關(guān)準確提供有關(guān)增值稅計稅資料者

B、未按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票

C、未按規(guī)定接受稅務機關(guān)檢查的

D、銷售的貨物全部屬于免稅項目的

答案：BC

解析：選項A和選項D是直接不得領購增值稅專用發(fā)票，不屬于經(jīng)稅務機關(guān)責令

限期改正而未改正才不得領購增值稅專用發(fā)票的情形。

64.下列各項中，應當計算繳納增值稅的是（）。

A、郵政部門發(fā)行報刊

B、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

C、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費

D、殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

答案：AC

解析：選項BD,免征增值稅。

65.（2009年）下列各項中，符合稅收征收管理法稅款征收有關(guān)規(guī)定的有（）。

A、稅務機關(guān)減免稅時，必須給納稅人開具承諾文書

B、稅務機關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證

C、稅務機關(guān)扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時必須開付收據(jù)

D、稅務機關(guān)查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時必須開付清單

答案：BCD

66.下列消費品中，征收消費稅的有（）。

A、潤滑油

B、石腦油

C、航空煤油

D、利用廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎油

答案：AB

解析：航空煤油的消費稅暫緩征收。納稅人利用廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基

礎油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費稅。

67.下列申請人從中國取得的所得為股息時，可不根據(jù)規(guī)定的因素進行綜合分析,

直接判定申請人具有“受益所有人”身份的有（）。

A、締約對方政府

B、締約對方居民且在締約對方上市的公司

C、締約對方居民個人

D、被締約對方政府直接持有100%股份的公司

答案：ABCD

解析：下列申請人從中國取得的所得為股息時，可不根據(jù)規(guī)定的因素進行綜合分

析，直接判定申請人具有“受益所有人”身份：（1）締約對方政府；（2）締

約對方居民且在締約對方上市的公司；（3）締約對方居民個人；（4）申請人

被第（1）至（3）項中的一人或多人直接或間接持有100%股份，且間接持有

股份情形下的中間層為中國居民或締約對方居民。

68.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A、商業(yè)折扣按折扣前的金額確定商品銷售收入

B、現(xiàn)金折扣應當按折扣后的金額確定商品銷售收入

C、屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權(quán)費，在提供服務時確認收入

D、申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費

的，在取得該會員費時確認收入

答案：CD

解析：商品銷售涉及商業(yè)折扣，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收

入金額；銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品

收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。

69.（2017年）下列關(guān)于稅收情報交換的表述中，正確的有（）。

A、稅收情報應作密件處理

B、稅收情報交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務范圍內(nèi)進行

C、稅收情報交換應在稅收協(xié)定生效并執(zhí)行以后進行

D、我國從締約國主管當局獲取的稅收情報可以在訴訟程序中出示

答案：ABCD

解析：稅收情報應作密件處理。情報交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務范圍內(nèi)進

行。2020新版教材習題陸續(xù)更新我國享有從締約國取得稅收情報的權(quán)利，也負

有向締約國提供稅收情報的義務。我國從締約國主管當局獲取的稅收情報可以作

為稅收執(zhí)法行為的依據(jù)，并可以在訴訟程序中出示。情報交換應在稅收協(xié)定生效

并執(zhí)行以后進行，稅收情報涉及的事項可以溯及稅收協(xié)定生效并執(zhí)行之前。

70.某油田10月共計開采原油8000噸，當月銷售原油6000噸，取得銷售收入1

800萬元。下列各項中應并入銷售額計征資源稅的有（）。

A、收取的違約金

B、單獨收取的運輸費

C、收取的優(yōu)質(zhì)費

D、收取的增值稅

答案：AC

解析：選項AC屬于價外費用計入銷售額，增值稅額和運雜費用不計入銷售額。

71.以下關(guān)于居民個人公益捐贈支出的政策表述，符合個人所得稅政策規(guī)定的有

()o

A、在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目

中繼續(xù)扣除

B、當月分類所得應扣除未扣除的公益捐贈支出，在年終匯算清繳時統(tǒng)一扣除

C、個人同時發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈支出，應先扣除全額扣除的

公益捐贈支出

D、納稅人可自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈支出

的順序

答案：AD

解析：選項B,分類所得項目沒有匯算清繳的規(guī)定，當月分類所得應扣除未扣除

的公益捐贈支出，可以按照規(guī)定追補扣除。選項C,個人同時發(fā)生按30%扣除和

全額扣除的公益捐贈支出，自行選擇扣除次序。

72.根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有

()O

A、與納稅人存在擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的

B、納稅信用等級被評為C級以下的

C、有欠稅行為的

D、因有稅收違法行為正在被稅務機關(guān)立案處理的

答案：ABCD

解析：ABCD均不得作為納稅保證人。

73.下列選項中，免征增值稅的有()。

A、個人出售2年以上住房

B、個人轉(zhuǎn)讓金融商品

C、醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務

D、殘疾人企業(yè)為社會提供的應稅服務

答案：BC

解析：北上廣深四地個人出售2年以上普通住房，免稅；非普通住房差額納稅;

殘疾人個人為社會提供應稅服務免征增值稅。

74.下列個人收入，應按照“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅的有（）。

A、個人提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得

B、作家公開拍賣自己的文字作品手稿復印件的收入

C、作家公開拍賣自己寫作時用過的金筆的收入

D、電視劇編劇從電視劇制作中心獲得的劇本使用費收入

答案：ABD

75.納稅人對稅務機關(guān)作出的下列行政行為不服時，應當先向行政復議機關(guān)申請

復議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的有（）。

A、確認征稅范圍

B、代開發(fā)票

C、沒收財物和違法所得

D、加收滯納金

答案：AD

解析：選項AD：屬于稅務機關(guān)作出的征稅行為，申請人對其不服的，行政復議

是行政訴訟必經(jīng)前置程序。選項BC：行政復議不是行政訴訟必經(jīng)前置程序。

76.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的陳述，正確的有（）。

A、對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，應由被投資企業(yè)房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅

B、對出租的房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金

期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

C、對于更換房屋附屬設施和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減

原來相應設施的價值

D、凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，應計入房產(chǎn)原值，

計征房產(chǎn)稅

答案：BCD

解析：選項A,對投費聯(lián)營的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按

照房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅；對以房產(chǎn)投資，只收取固定收入，不承擔風險的，由出

租方按租金收入繳納房產(chǎn)稅。

77.下列船舶中，免征船舶噸稅的有（）。

A、警用船舶

B、非機動駁船

C、軍隊征用的船舶

D、應納稅額為人民幣100元的船舶

答案：AC

解析：選項B,非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征船舶噸稅；選項D,

應納稅額為人民幣50元以下的船舶，免征船舶噸稅。

78.下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的有（）。

A、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

B、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

C、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的

D、取得銷售（預售）許可證2年仍未銷售完的

答案：ABC

解析：符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開

發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

79.下列關(guān)于資源稅納稅環(huán)節(jié)的表述，符合稅法規(guī)定的有（）。

A、資源稅在應稅產(chǎn)品的銷售或自用環(huán)節(jié)計算繳納

B、以應稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈與、以物易物等，在應稅產(chǎn)品所有權(quán)轉(zhuǎn)移

時計算繳納資源稅

C、納稅人以自采原礦加工金錠的，在金錠銷售或自用時繳納資源稅

D、納稅人銷售自采原礦加工的金精礦、粗金，在移送加工時繳納資源稅

答案:ABC

解析：選項D：納稅人銷售自采原礦或者自采原礦加工的金精礦、粗金，在原礦

或者金精礦'粗金銷售時繳納資源稅，在移送使用時不繳納費源稅。

80.下列屬于稅收立法包含的內(nèi)容有（）。

A、制定有關(guān)稅收法律、法規(guī)'規(guī)章

B、公布有關(guān)稅收法律、法規(guī)'規(guī)章

C、修改有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

D、廢止有關(guān)稅收法律,法規(guī)、規(guī)章

答案:ABCD

81.下列選項中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。

A、地熱

B、礦泉水

C、砂石

D\石膏

答案：ABCD

解析：以上選項均屬于資源稅的征稅范圍。

82.下列各項中，免征耕地占用稅的有（）。

A、農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅

B、幼兒園占用耕地

C、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地

D、社會福利機構(gòu)占用耕地

答案：BCD

解析：選項A：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)?/p>

適用稅額減半征收耕地占用稅。

83.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的有（）。

A、納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移'變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記

機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B、納稅人新征用的耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C、納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)，合同未約定交付時間的，由

受讓方從合同簽訂的當月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D、納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)，合同約定交付時間的，由受

讓方自合同約定交付土地時間的當月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

答案：BCD

解析：選項B：納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)

土地使用稅；選項CD：納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，合同

約定交付時間的，由受讓方自合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用

稅，合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

84.下列關(guān)于稅收立法權(quán)的表述正確的有（）

A、中央稅、中央與地方共享稅稅法的制定屬于全國人民代表大會及其常委會

B、地方稅的立法權(quán)屬于地方人民代表大會及其常委會

C、地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)只限于省級立法機關(guān)或經(jīng)省級立法機關(guān)授權(quán)下級政

府

D、經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)，國務院有制定稅法實施細則、增減稅目和調(diào)整

稅率的權(quán)力

答案：AD

解析：選項B,全國性稅種（包括全國范圍內(nèi)征收的地方稅稅法）的制定、公

布和稅種的開征、停征權(quán)，屬于全國人民代表大會及其常委會。選項C,地區(qū)性

地方稅收的立法權(quán)只限于省級立法機關(guān)或經(jīng)省級立法機關(guān)授權(quán)同級政府，不能層

層下放。

85.稅務行政執(zhí)法人員對當事人違反稅收征收管理秩序的行為，當場作出下列稅

務行政處罰決定的，給予的處罰符合規(guī)定的有（）。

A、對公民張某處以20元的罰款

B、對公民李某處以60元的罰款

C、對甲企業(yè)處以600元的罰款

D、對乙企業(yè)處以2000元的罰款

答案：AC

解析：稅務行政處罰的簡易程序僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其

他組織處以1000元以下罰款的違法案件。

86.有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報（）。

A、取得綜合所得需要辦理匯算清繳

B、取得應稅所得沒有扣繳義務人

C、取得應稅所得扣繳義務人未扣繳稅款

D、取得境外所得

答案：ABCD

解析：以上情況納稅人均應當依法辦理納稅申報。

87.下列財產(chǎn)可以抵押的有（）。

A、土地所有權(quán)

B、交通運輸工具

C、房屋

D、機器

答案：BCD

解析：土地所有權(quán)不得抵押。

88.下列不屬于城市維護建設稅納稅義務人的有（）。

A、繳納增值稅的事業(yè)單位

B、繳納消費稅的國有企業(yè)

C、繳納印花稅的外商投資企業(yè)

D、只繳納個人所得稅的公司職員

答案：CD

解析：城市維護建設稅是對從事經(jīng)營活動，繳納增值稅、消費稅的單位和個人征

收的一種稅，所以選項C和D不是城市維護建設稅的納稅義務人。

89.某國有企業(yè)職工王某，在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以23000元的成本取

得了價值30000元擁有所有權(quán)的量化股份。3個月后，獲得了企業(yè)分配的股息3

000元。此后，王某以40000元的價格將股份轉(zhuǎn)讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過程中的稅

費，以下有關(guān)王某個人所得稅計征的表述中，正確的有（）。

A、王某取得量化股份時暫緩計征個人所得稅

B、對王某取得的3000元股息，應按“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅

C、對王某轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應以17000元為計稅依據(jù)，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所

得”計征個人所得稅

D、對王某取得的量化股份價值與支付成本的差額7000元，應在取得當月與當月

工費薪金合并，按“工資、薪金所得”計征個人所得稅

答案：ABC

解析：選項D,取得時不需要繳納個人所得稅。

90.下列關(guān)于我國關(guān)稅稅率的表述，正確的是（）。

A、目前我國對錄像機實行復合稅

B、我國出口稅則為二欄稅率

C、選擇稅是對一種進口商品同時定有從價稅和從量稅兩種稅率

D、從價稅是一種最常用的關(guān)稅計稅標準

答案：ACD

解析：選項B,我國出口稅則為一欄稅率。

91.下列各項中，關(guān)于納稅信用管理的正確表述有（）。

A、納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方式

B、每年1月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果

C、2連A的納稅人，可以享受由稅務機關(guān)提供綠色通道

D、公開D級納稅人及其直接責任人員名單

答案：AD

解析：稅務機關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供自我

查詢服務；3連A的納稅人，可以享受由稅務機關(guān)提供綠色通道。

92.下列關(guān)于稅務行政復議管轄的說法中，不正確的有（）。

A、對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬

稅務局申請行政復議

B、對各級稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議

C、對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議

D、對被撤銷的稅務機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使

其職權(quán)的稅務機關(guān)申請行政復議

答案：BD

解析：選項B：對各級稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務局申請行

政復議。選項D：對被撤銷的稅務機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，

向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務機關(guān)的上一級稅務機關(guān)申請行政復議。

93.（2017年）下列關(guān)于城市維護建設稅納稅地點的表述中，正確的有（）。

A、納稅人應在增值稅和消費稅的納稅地繳納

B、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務的，在建筑服務發(fā)生地預繳

C、跨省開采的油田，下屬單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，在核算單位所在地

納稅

D、無固定納稅地點的流動經(jīng)營者應隨同增值稅和消費稅在經(jīng)營地繳納

答案：ABD

解析：選項C,跨省開采的油田，下屬單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，在油井

所在地繳納增值稅'城建稅。

94.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括（）。

A、城市

B、縣城

C、建制鎮(zhèn)

D、普通的行政村

答案：ABC

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市，縣城，建制鎮(zhèn)，工礦區(qū)，不包括普

通的行政村

95.下列個人收入，屬于納稅人應按“勞務報酬”所得繳納個人所得稅的有（）。

A、張某辦理內(nèi)退手續(xù)后，在其他單位重新就業(yè)取得的收入

B、王某由任職單位派遣到外商投資企業(yè)擔任總經(jīng)理取得的收入

C、陳某為供貨方介紹業(yè)務，從供貨方取得的傭金

D、演員江某外地演出取得由當?shù)刂鬓k方支付的演出費

答案：CD

解析：選項A,退休人員再任職的，按“工資薪金”繳納個稅；選項B,由于擔

任總經(jīng)理職位，按“工資薪金”繳納個稅。

96.（2009年）轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計算其土地增值稅增值額時準予扣除的項目有（）。

A、舊房產(chǎn)的評估價格

B、支付評估機構(gòu)的費用

C、建造舊房產(chǎn)的重置成本

D、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的增值稅以外的各種稅費

答案：ABD

97.下列選項中，免征增值稅的有（）

A、動物診療機構(gòu)提供動物清潔服務收入

B、個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓收入

C、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

D、地方政府債券利息收入

答案：BCD

解析：選項A,動物診療機構(gòu)銷售動物食品和用品，提供動物清潔'美容、代理

看護等服務，應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

98.某市小規(guī)模納稅人按季度納稅，2019年第4季度不含稅咨詢收入30萬元，

轉(zhuǎn)讓外購不動產(chǎn)含稅收入200萬元，該不動產(chǎn)購入時含稅價格158萬元，則該納

稅人繳納相關(guān)稅收及附加正確的有（）。

A、應納增值稅2.6萬元

B、應納城建稅0.14萬元

C、應納教育費附加和地方教育附加0.1萬元

D、該納稅人免納教育費附加和地方教育附加

答案：BC

解析：小規(guī)模納稅人本季發(fā)生的全部銷售額超過30萬元，但扣除本期發(fā)生的銷

售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取

得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，銷售不動產(chǎn)部分應照章納稅。應納

增值稅=（200-158）/（1+5%）*5%=2（萬元）應納城建稅=2義7%=0.14（萬

元）應納兩個附加=2X（3%+2%）=0.1（萬元）

99.下列關(guān)于稅務機關(guān)實施稅收保全措施的表述中，正確的有（）。

A、稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)'經(jīng)營的納稅人

B、只有在事實全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進行

C、凍結(jié)納稅人的存款時，其數(shù)額要以相當于納稅人應納稅款的數(shù)額為限

D、個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之

內(nèi)

答案：ACD

解析：稅收保全措施屬于預防措施，不需要掌握充分的證據(jù)

100.（2012年）下列各項中，應計入增值稅一般納稅人認定標準的“年應稅銷

售額”的有（）。

A、納稅申報銷售額

B、稽查查補銷售額

C、納稅評估調(diào)整銷售額

D、納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額

答案：ABC

解析：年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)

累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整

銷售額。

101.下列屬于耕地占用稅征稅范圍的有（）。

A、園地

B、城鎮(zhèn)村莊范圍內(nèi)的綠化林木用地

C、草地

D、養(yǎng)殖水面

答案：ACD

解析：耕地占用稅征稅范圍不包括城鎮(zhèn)村莊范圍內(nèi)的綠化林木用地，鐵路、公路

征地范圍內(nèi)的林木用地，以及河流、溝渠的護堤林用地。

102.下列各項中，應征收資源稅的有（）。

A、進口的天然氣

B、專門開采的天然氣

C、人造石油

D、與原油同時開采的天然氣

答案：BD

103.以下屬于城市維護建設稅納稅義務人的有（）。

A、從事經(jīng)營活動的事業(yè)單位

B、集體所有制企業(yè)

C、流動經(jīng)營的小商販

D、外商投資企業(yè)

答案：ABCD

解析：自2010年12月1日起，對外國投資企業(yè)征收城建稅。

104.（2009年）清算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配

套的會所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形有（）。

A、建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的

B、建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的

C、建成后有償轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)的

D、建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的

答案：CD

105.下列各項中，不應計入城市維護建設稅計稅依據(jù)的有（）。

A、出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額

B、納稅人進口環(huán)節(jié)被海關(guān)代征的消費稅

C、偷逃消費稅而被加收的滯納金

D、房地產(chǎn)企業(yè)繳納的土地增值稅

答案：BCD

解析：城建稅進口不征，出口不退；納稅人違反“兩稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納

金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。除增值稅、消費稅以外的其他稅不作為城

建稅的計稅依據(jù)。

106.稅收執(zhí)法權(quán)是指稅收機關(guān)依法征收稅款，依法進行稅收管理活動的權(quán)力，具

體包括（）。

A、稅務檢查權(quán)

B、稅務行政復議裁決權(quán)及其他稅務管理權(quán)

C、稅務稽查權(quán)

D、稅款征收管理權(quán)

答案：ABCD

解析：稅收執(zhí)法權(quán)是指稅收機關(guān)依法征收稅款，依法進行稅收管理活動的權(quán)力。

具體包括稅款征收管理權(quán)、稅務稽查權(quán)、稅務檢查權(quán)、稅務行政復議裁決權(quán)及其

他稅務管理權(quán)。

107.增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收

率計算繳納增值稅的有（）。

A、用購買的石料生產(chǎn)的石灰

B、用動物毒素制成的生物制品

C、以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

D、縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力

答案：BCD

解析：以自己采掘的石料生產(chǎn)的石灰，可按3%計稅；用購買的石料生產(chǎn)的石灰

不能依照3%的征收率計征增值稅，因此，選項A錯誤。

108.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。

A、新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

B、稅法主體的權(quán)利義務必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則

C、稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則

D、稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的

效力

答案：ABCD

解析：選項ABCD表述均符合題目要求。

109.以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有（）

A、外籍個人不繳納房產(chǎn)稅

B、房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人

C、房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，集體單位為納稅人

D、房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納稅人

答案：BCD

解析：外籍個人為征稅范圍內(nèi)房屋產(chǎn)權(quán)所有人的也應該繳納房產(chǎn)稅。

110.下列項目中，可以免征車船稅的有（）。

A、企業(yè)擁有的所有非機動車船

B、使用新能源的車輛

C、捕撈、養(yǎng)殖漁船

D、軍隊、武警專用的車船

答案：BCD

解析：非機動駁船應按機動船舶稅額的50%計算。

111.以下不屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。

A、國家出讓土地使用權(quán)取得的收入

B、國有企業(yè)房地產(chǎn)的重新評估升值

C、房地產(chǎn)的抵押

D、將房地產(chǎn)贈與直系親屬

答案：ABCD

解析：以上選項全都不是土地增值稅的征稅范圍。

112.下列稅種中，由稅務系統(tǒng)負責征收的有（）。

A、房產(chǎn)稅

B、車船稅

C、車輛購置稅

D、船舶噸稅

答案：ABC

解析：選項ABC：由稅務系統(tǒng)負責征收。選項D：由海關(guān)負責征收。

113.個人取得的下列所得中，適用按年征收個人所得稅的是（）。

A、經(jīng)營所得

B、偶然所得

C、利息、股息、紅利所得

D、居民個人取得的綜合所得

答案:AD

解析：偶然所得，利息、股息、紅利所得按次計征個人所得稅的。

114.下列關(guān)于資產(chǎn)折舊年限，表述正確的有（）。

A、由于技術(shù)進步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的生產(chǎn)設備，最低折舊年限不得低于規(guī)定

折舊年限的60%

B、林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限最低為3年

C、電子設備折舊最低年限為5年

D、飛機、火車、輪船以外的運輸工具，折舊年限最低為4年

答案：AD

解析：選項B,林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊年限最低為10年；選項C電子設備

的最低折舊年限為3年。

115.A企業(yè)為B公司股東，股權(quán)投資計稅成本為1000萬元，2019年1月B公司

將股本溢價形成的資本公積金200萬全部轉(zhuǎn)增股本，2020年3月，A企業(yè)將持有

B公司股權(quán)以1700萬元全部售出，下列關(guān)于說法中正確的有（）。

A、A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的200萬元

B、A企業(yè)應確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得500萬元

C、B公司轉(zhuǎn)增股本時不得增加該項投資的計稅基礎200萬元

D、B公司轉(zhuǎn)增股本200萬時不申報納稅，但也不得扣除

答案：ACD

解析：選項B,因為被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本

的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投奧

的計稅基礎。A企業(yè)應確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為700萬（1700-1000）,不得扣除資

本公積金轉(zhuǎn)增股本增加的200萬元。

116.下列關(guān)于企業(yè)所得稅實際征收率的表述中正確的有（）。

A、符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得，實際征收率10%

B、經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)，實際征收率15%

C、在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的所得，

實際征收率10%

D、在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系

的所得，實際征收率15%

答案：BC

解析：選項A,小型微利企業(yè)所得稅率20%,但是所得額有減征，實際征收率5%

或10%；選項D,適用的稅率為25%。

117.某納入預算管理的事業(yè)單位在進行企業(yè)所得稅納稅申報時，下列項目中，準

予從收入總額中扣除的不征稅收入有（）。

A、財政撥款

B、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

C、國債利息收入

D、依法收取并納入財政管理的政府性基金

答案：ABD

解析：選項C屬于免稅收入。

118.（2015年）以下各項中，屬于稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目（BEPS）行動計

劃的有（）。

A、數(shù)字經(jīng)濟

B、有害稅收實踐

C、數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析

D、實際管理機構(gòu)規(guī)則

答案：ABC

解析：稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目（BEPS）行動計劃有數(shù)字經(jīng)濟、有害稅收實踐'

數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析、多邊工具、稅收協(xié)定濫用、常設機構(gòu)等。

119.增值稅一般納稅人,2019年12月發(fā)生下列業(yè)務，可以抵扣進項稅額的是（）。

A、購進會議服務

B、購進娛樂服務

C、購進國內(nèi)旅客運輸服務

D、提供保險服務的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔機動車輛保險責任，取得的進項

稅額

答案：AC

解析：選項B,D屬于不能抵扣進項稅額的情形。選項CD都是2020教材有調(diào)整

的地方，請考生多加注意。

120.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，

正確的有（）。

A、銷售應稅消費品采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日

期的當天；書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的

當天

B、銷售應稅消費品采取預收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當天

C、銷售應稅消費品采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應稅消費品并

辦妥托收手續(xù)的當天

D、納稅人委托加工應稅消費品的，為受托人加工完畢的當天

答案：AC

解析：選項B：納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天；選

項D：納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天。

121.（2017年）根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列屬于納稅申報對象的有（）0

A、代收代繳義務人

B、享受減稅的納稅人

C、享受免稅的納稅人

D、納稅期內(nèi)沒有應納稅款的納稅人

答案：ABCD

解析：納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務人?？劾U義務人包括代扣代繳義務人

和代收代繳義務人。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的以及享受減免稅待遇的納

稅人在減免稅期間的，應按規(guī)定納稅申報，所以選項B、C,屬于納稅申報對象。

122.下列各項中，屬于BEPS行動計劃的有（）o

A、混合錯配

B、有害稅收實踐

C、數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析

D、強制披露原則

答案：ABCD

123.增值稅一般納稅人收取的下列款項中，應作為價外費用并入銷售額計算增值

稅銷項稅額的有（）。

A、商業(yè)企業(yè)銷售貨物時收取的優(yōu)質(zhì)服務費

B、生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝費

C、設計企業(yè)提供設計服務向客戶收取的提前完成獎勵費

D、4s店銷售汽車同時向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅'車輛牌照費

答案：ABC

124.（2014年）某外籍個人受某外國公司委派于2013年8月開始赴中國擔任

其駐華代表處首席代表，截止2013年12月31日未離開中國。該外籍個人2013

年取得的下列所得中，屬于來源于中國境內(nèi)所得的有（）。

A、9月出席境內(nèi)某經(jīng)濟論壇做主題發(fā)言取得的收入

B、因在中國任職而取得的由境外總公司發(fā)放的工資收入

c、10月將其擁有的境外房產(chǎn)出租給中國一公司駐該國常設機構(gòu)取得的租金收入

D、11月將其擁有的專利技術(shù)許可一境外公司在大陸的分支機構(gòu)使用取得的收入

答案：ABD

解析：選項C,將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得才屬于境內(nèi)所

得。

125.下列不應按照“有形動產(chǎn)租賃服務”繳納增值稅的有（）。

A、有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃

B、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務

C、有形動產(chǎn)融資售后回租業(yè)務

D、水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務

答案：CD

解析：選項C：有形動產(chǎn)融資售后回租業(yè)務屬于金融服務；選項D：水路運輸?shù)?/p>

程租業(yè)務屬于交通運輸服務。