私立醫(yī)院賬務(wù)處理分錄－記賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)私立醫(yī)院賬務(wù)處理分錄－記賬實(shí)操私立醫(yī)院通常執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，以下示例以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為基礎(chǔ)，且暫不考慮增值稅等稅費(fèi)因素（實(shí)際業(yè)務(wù)中需按規(guī)定準(zhǔn)確核算稅費(fèi)）：一、收入類賬務(wù)處理（一）醫(yī)療服務(wù)收入門診收入：假設(shè)某私立醫(yī)院門診部門在某日收取患者掛號(hào)費(fèi)、診療費(fèi)等共計(jì)5000元，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款5000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——門診醫(yī)療收入5000住院收入：患者住院期間發(fā)生醫(yī)療費(fèi)用，包括床位費(fèi)、治療費(fèi)、藥品費(fèi)等，假設(shè)某患者出院結(jié)算時(shí)，住院費(fèi)用總計(jì)15000元，患者通過(guò)現(xiàn)金支付了部分款項(xiàng)8000元，剩余7000元暫欠（形成應(yīng)收賬款）。借：庫(kù)存現(xiàn)金8000借：應(yīng)收賬款——患者姓名7000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——住院醫(yī)療收入15000（二）藥品銷售收入私立醫(yī)院藥房銷售藥品給門診患者或出院帶藥患者，假設(shè)某日藥品銷售收入為3000元，收到微信支付款項(xiàng)。借：其他貨幣資金——微信錢包3000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——藥品銷售收入3000二、成本類賬務(wù)處理（一）藥品采購(gòu)成本私立醫(yī)院從供應(yīng)商處采購(gòu)藥品一批，價(jià)值10000元，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：庫(kù)存商品——藥品10000貸：銀行存款10000當(dāng)藥品銷售出庫(kù)時(shí)，需結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。假設(shè)上述采購(gòu)的藥品在后續(xù)銷售中已全部售出，結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——藥品銷售成本10000貸：庫(kù)存商品——藥品10000（二）醫(yī)療服務(wù)成本人員薪酬成本：每月末計(jì)算醫(yī)護(hù)人員工資，假設(shè)本月應(yīng)發(fā)醫(yī)護(hù)人員工資共計(jì)30000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——醫(yī)療服務(wù)人員薪酬30000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資30000實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬——工資30000貸：銀行存款30000醫(yī)療設(shè)備折舊成本：醫(yī)院購(gòu)入一臺(tái)醫(yī)療設(shè)備，價(jià)值50000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。每月計(jì)提折舊額為：50000÷（5×12）=833.33（元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——醫(yī)療設(shè)備折舊833.33貸：累計(jì)折舊——醫(yī)療設(shè)備833.33醫(yī)用耗材成本：醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)過(guò)程中消耗了一批醫(yī)用耗材，價(jià)值2000元，已從庫(kù)存中領(lǐng)用。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——醫(yī)用耗材2000貸：庫(kù)存商品——醫(yī)用耗材2000三、費(fèi)用類賬務(wù)處理（一）管理費(fèi)用管理人員薪酬：每月末計(jì)算管理人員工資，假設(shè)本月應(yīng)發(fā)管理人員工資共計(jì)10000元。借：管理費(fèi)用——管理人員薪酬10000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資10000實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬——工資10000貸：銀行存款10000辦公費(fèi)：醫(yī)院購(gòu)買辦公用品花費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)500貸：庫(kù)存現(xiàn)金500水電費(fèi)：本月醫(yī)院發(fā)生水電費(fèi)共計(jì)1500元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：管理費(fèi)用——水電費(fèi)1500貸：銀行存款1500（二）銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)：醫(yī)院為了推廣業(yè)務(wù)，在當(dāng)?shù)孛襟w投放廣告，花費(fèi)3000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：銷售費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi)3000貸：銀行存款3000市場(chǎng)推廣活動(dòng)費(fèi)：舉辦一場(chǎng)醫(yī)療健康講座作為市場(chǎng)推廣活動(dòng)，發(fā)生場(chǎng)地租賃、專家邀請(qǐng)等費(fèi)用共計(jì)2500元，以現(xiàn)金支付。借：銷售費(fèi)用——市場(chǎng)推廣活動(dòng)費(fèi)2500貸：庫(kù)存現(xiàn)金2500四、其他賬務(wù)處理（一）收到捐贈(zèng)某企業(yè)向私立醫(yī)院捐贈(zèng)一臺(tái)價(jià)值20000元的醫(yī)療設(shè)備。借：固定資產(chǎn)——醫(yī)療設(shè)備20000貸：營(yíng)業(yè)外收入——捐贈(zèng)利得20000（二）固定資產(chǎn)處置醫(yī)院處置一臺(tái)舊的醫(yī)療設(shè)備，該設(shè)備賬面價(jià)值為5000元（原價(jià)10000元，已計(jì)提折舊5000元），處置收入3000元，款項(xiàng)已存入銀行。1.先將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理5000借：累計(jì)折舊——醫(yī)療設(shè)備5000貸：固定資產(chǎn)——醫(yī)療設(shè)備100002.收到處置收入：借：銀行存款3000貸：固定資產(chǎn)清理30003.計(jì)算處置凈損失（若有）并結(jié)轉(zhuǎn)：借：營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失2000貸：固定資產(chǎn)清理2000以上只是私立醫(yī)院常見(jiàn)業(yè)務(wù)的部分賬務(wù)處理分錄實(shí)例，實(shí)際賬務(wù)處理會(huì)根據(jù)醫(yī)院具體業(yè)務(wù)情況、財(cái)務(wù)政策以及相關(guān)法規(guī)要求更加復(fù)雜和細(xì)致。會(huì)計(jì)工作流程一、每月會(huì)計(jì)作賬流程1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后，編制記賬憑證。2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。3、月末作計(jì)提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對(duì)所有記賬憑證進(jìn)行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記匯總。4、結(jié)賬、對(duì)賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。5、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并進(jìn)行分析說(shuō)明。6、將記賬憑證裝訂成冊(cè)，妥善保管。有木有覺(jué)得這些流程在學(xué)會(huì)計(jì)的時(shí)候都做過(guò)了!這就對(duì)了!其實(shí)，這些你都懂的，你也會(huì)的!好了，下來(lái)仔細(xì)看下怎么填制憑證吧!二、記賬憑證1、必須具備如下內(nèi)容(l)填制憑證的日期：收款憑證和付款憑證的填制日期要按貨幣資金的實(shí)際收入日期、實(shí)際付出日期填寫(xiě);轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期可以按收到原始憑證的日期填寫(xiě)，也可以按編制記賬憑證的日期填寫(xiě)。(2)憑證編號(hào)：記賬憑證必須編號(hào)，有利于查找。(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要：摘要是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明。(4)會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，正確使用會(huì)計(jì)科目是進(jìn)行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。(5)金額：記賬憑證所列金額是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，關(guān)系到會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的正確與否。為此，計(jì)算必須準(zhǔn)確，書(shū)寫(xiě)清楚、符合要求。(6)所附原始憑證的張數(shù)：原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，必須在記賬憑證上填寫(xiě)所附原始憑證的張數(shù)，兩者必須相符。(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章：以便于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其實(shí)這些細(xì)節(jié)多做幾次憑證你也就會(huì)了!2、記賬憑證審核的內(nèi)容：(1)填制憑證的日期是否正確：收款憑證和付款憑證的填制日期是否是貨幣資金的實(shí)際收入日期、實(shí)際付出日期;轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期是否是收到原始憑證的日期或者是編制記賬憑證的日期。(2)憑證是否編號(hào)，編號(hào)是否正確。(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要是否正確地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。(4)會(huì)計(jì)科目的使用是否正確;總賬科目和明細(xì)科目是否填列齊全。(5)記賬憑證所列金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，書(shū)寫(xiě)是否清楚、符合要求。(6)所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫(xiě)的所附原始憑證的張數(shù)是否相符。(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章是否齊全。下來(lái)比較有難度的就是月末計(jì)提部分了，不過(guò)放心，你也學(xué)過(guò)的。三、月末會(huì)計(jì)的計(jì)提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄(一)計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)1、按工資總額14%提取職工福利費(fèi)借：管理費(fèi)用--福利費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi)2、按工資總額1.5%提取職工教育費(fèi)（具體的比例，看主體是一般納稅人還是小規(guī)模）借：管理費(fèi)用--職工教育費(fèi)貸：其他應(yīng)付款--職工教育費(fèi)3、按工資總額2%提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用--工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款--工會(huì)經(jīng)費(fèi)(二)提固定資產(chǎn)折舊借：管理費(fèi)用--折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊(三)攤銷費(fèi)用借：管理費(fèi)用(或營(yíng)業(yè)費(fèi)用等)貸：待攤費(fèi)用(或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用)(四)計(jì)提稅金借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)--城建稅貸：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加(五)結(jié)轉(zhuǎn)各種收入1、結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)3、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入借：營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)各種結(jié)轉(zhuǎn)眼睛都看花了。。(六)結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金1、結(jié)轉(zhuǎn)成本借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出借：本年利潤(rùn)貸：其他業(yè)務(wù)支出3、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出借：本年利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)外支出4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金借：本年利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加(七)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用1、結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：管理費(fèi)用2、結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用(八)季度計(jì)提所得稅1、提取時(shí)借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅3、上繳所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅貸：銀行存款或現(xiàn)金這8個(gè)計(jì)提是每月必做的，你記住就好啦!最后呢就是結(jié)賬工作了!結(jié)賬時(shí)需要很細(xì)心的環(huán)節(jié)!四、結(jié)賬工作1、結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。2、結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線;12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。五、月末結(jié)賬后要進(jìn)行對(duì)帳對(duì)賬的內(nèi)容主要包括賬證核對(duì)，賬賬核對(duì)，賬實(shí)核對(duì)，賬表核對(duì)。(1)賬實(shí)相符。是賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。保證賬實(shí)相符，是會(huì)計(jì)核算的基本要求。由于會(huì)計(jì)賬簿記錄是實(shí)物款項(xiàng)使用情況的價(jià)值量反映，實(shí)物款項(xiàng)的增減變化情況，必須在會(huì)計(jì)賬簿記錄上如實(shí)記錄、登記。因此，通過(guò)會(huì)計(jì)賬簿記錄的正確性，發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題，有利于查明原因、明確責(zé)任，有利于改進(jìn)管理、提高效益，有利于保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。(2)賬證相符。是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。保證賬證相符，也是會(huì)計(jì)核算的基本要求。由于會(huì)計(jì)賬簿記錄是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證等資料編制的，兩者之間存在邏輯聯(lián)系。因此，通過(guò)賬證核對(duì)，可以檢查、驗(yàn)證會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容是否正確無(wú)誤，以保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與其相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證(包括時(shí)間、編號(hào)、內(nèi)容、金額、記賬方向等)逐項(xiàng)核對(duì)，檢查是否一致。如果發(fā)現(xiàn)有不一致之處，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定予以更正。(3)賬賬相符。是會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)記錄核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。保證賬賬相符，同樣是會(huì)計(jì)核算的基本要求。由于會(huì)計(jì)賬簿之間，包括總賬各賬戶之間、總賬與明細(xì)賬之間、總賬與日記賬之間、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與保管部門、使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬之間等相對(duì)應(yīng)的記錄存在著內(nèi)在聯(lián)系，通過(guò)定期核對(duì)，可以檢查、驗(yàn)證會(huì)計(jì)賬簿記錄的正確性，便于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，糾正錯(cuò)誤，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確無(wú)誤。(4)賬表相符。是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。保證賬表相符，同樣也是會(huì)計(jì)核算的基本要求。由于會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄及有關(guān)資料編制的，兩者之間存在著相對(duì)應(yīng)的關(guān)系。因此，通過(guò)檢查會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量對(duì)賬也是很重要的一環(huán)節(jié)，帳不平的話你會(huì)花費(fèi)更多時(shí)間去對(duì)賬，所以細(xì)心很重要!最后一點(diǎn)，是編制報(bào)表。六、月末編制會(huì)計(jì)報(bào)表要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法