會(huì)計(jì)、出納工作流程-做賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)會(huì)計(jì)、出納工作流程-做賬實(shí)操出納工作流程一、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)1.收款工作當(dāng)面點(diǎn)清現(xiàn)金數(shù)額：當(dāng)收到現(xiàn)金時(shí)，要在付款人面前仔細(xì)清點(diǎn)現(xiàn)金，確保金額準(zhǔn)確無(wú)誤，同時(shí)注意識(shí)別假幣。可通過(guò)驗(yàn)鈔機(jī)和人工識(shí)別相結(jié)合的方式來(lái)查驗(yàn)假幣，常見(jiàn)的人工識(shí)別方法包括查看水印、光變油墨面額數(shù)字、膠印對(duì)印圖案等防偽特征。開(kāi)具收款憑證：根據(jù)收款的性質(zhì)（如銷售貨款、服務(wù)收費(fèi)、押金等）開(kāi)具相應(yīng)的收據(jù)或發(fā)票。收據(jù)或發(fā)票應(yīng)填寫完整，包括日期、交款單位或個(gè)人名稱、收款事由、金額（大寫和小寫）、收款人簽名等內(nèi)容，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章（按規(guī)定使用）。登記現(xiàn)金日記賬：將收款的日期、憑證編號(hào)（收據(jù)或發(fā)票編號(hào)可作為憑證編號(hào)）、摘要（簡(jiǎn)要說(shuō)明收款事由）、對(duì)方科目（依據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他應(yīng)付款等）、收入金額等信息，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記到現(xiàn)金日記賬的收入欄。登記完成后，要及時(shí)計(jì)算并更新現(xiàn)金日記賬的余額。2.付款工作審核付款憑證：收到付款申請(qǐng)單、報(bào)銷單據(jù)等付款憑證時(shí)，需仔細(xì)審核其真實(shí)性（是否存在偽造嫌疑）、合法性（是否符合公司財(cái)務(wù)制度和相關(guān)法律法規(guī)）、合理性（費(fèi)用支出是否必要、金額是否合理）、完整性（單據(jù)要素是否齊全，如日期、報(bào)銷人姓名、事由、金額、審批人簽名等）。支付現(xiàn)金：經(jīng)審核無(wú)誤的付款憑證，按照規(guī)定的付款金額準(zhǔn)備好現(xiàn)金。在付款時(shí)，要再次與付款人當(dāng)面點(diǎn)清金額，確保支付準(zhǔn)確無(wú)誤。登記現(xiàn)金日記賬：將付款的日期、憑證編號(hào)、摘要、對(duì)方科目（如管理費(fèi)用、庫(kù)存商品等）、支出金額等信息，逐筆登記到現(xiàn)金日記賬的支出欄。登記完成后，同樣要重新計(jì)算并更新現(xiàn)金日記賬的余額。二、銀行存款收付業(yè)務(wù)1.收款工作查看銀行到賬通知：定期（通常每日上班后）查看銀行賬戶的到賬情況，可通過(guò)網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行、銀行對(duì)賬單等方式獲取到賬通知。確認(rèn)收款來(lái)源：依據(jù)到賬通知，核實(shí)收款的來(lái)源（如客戶的貨款、投資款、利息收入等），確保收款的合法性和準(zhǔn)確性。登記銀行存款日記賬：將收款的日期、憑證編號(hào)（可根據(jù)銀行到賬通知的流水號(hào)等確定）、摘要（簡(jiǎn)要說(shuō)明收款事由）、對(duì)方科目（如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、財(cái)務(wù)費(fèi)用等）、收入金額等信息，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記到銀行存款日記賬的收入欄。登記完成后，需計(jì)算并更新銀行存款日記賬的余額。2.付款工作填制銀行付款憑證：根據(jù)付款申請(qǐng)單或相關(guān)業(yè)務(wù)指令，填制銀行付款憑證。付款憑證應(yīng)填寫完整，包括日期、憑證編號(hào)、摘要（簡(jiǎn)要說(shuō)明付款事由）、借方科目（一般為相應(yīng)的費(fèi)用科目或資產(chǎn)科目等）、貸方科目（銀行存款科目）、金額等內(nèi)容。審核銀行付款憑證：付款憑證填制完成后，要由相關(guān)人員（如財(cái)務(wù)主管、經(jīng)理等）進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括憑證的準(zhǔn)確性（科目使用是否正確、金額是否準(zhǔn)確）、合法性（是否符合公司財(cái)務(wù)制度和相關(guān)法律法規(guī)）、合理性（費(fèi)用支出是否必要、金額是否合理）。辦理銀行付款手續(xù)：經(jīng)審核無(wú)誤的銀行付款憑證，根據(jù)付款方式（如支票付款、網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬等）辦理相應(yīng)的銀行付款手續(xù)。登記銀行存款日記賬：將付款的日期、憑證編號(hào)、摘要、對(duì)方科目（如管理費(fèi)用、庫(kù)存商品等）、支出金額等信息，逐筆登記到銀行存款日記賬的支出欄。登記完成后，重新計(jì)算并更新銀行存款日記賬的余額。三、票據(jù)管理1.支票管理購(gòu)買支票：當(dāng)公司庫(kù)存支票不足時(shí)，出納要到開(kāi)戶銀行購(gòu)買支票。購(gòu)買時(shí)，需攜帶公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、法人身份證、財(cái)務(wù)專用章、法人章等相關(guān)資料，并填寫支票購(gòu)買申請(qǐng)表。領(lǐng)用支票：公司內(nèi)部人員需要使用支票時(shí)，要填寫支票領(lǐng)用單，注明領(lǐng)用支票的用途、金額上限、預(yù)計(jì)歸還日期等信息。出納要審核領(lǐng)用單的內(nèi)容，經(jīng)審核無(wú)誤后，發(fā)放支票，并在支票領(lǐng)用記錄簿上登記領(lǐng)用情況，包括領(lǐng)用日期、領(lǐng)用人員、支票號(hào)碼、用途、金額上限等信息。支票使用及報(bào)銷：領(lǐng)用支票的人員使用支票后，要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將支票存根及相關(guān)報(bào)銷單據(jù)交回出納處。出納要審核報(bào)銷單據(jù)的完整性和合法性，審核無(wú)誤后，按照?qǐng)?bào)銷單據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，并在支票領(lǐng)用記錄簿上記錄報(bào)銷情況，包括報(bào)銷日期、報(bào)銷人員、實(shí)際使用金額等信息。支票保管：未使用的支票要妥善保管在專門的支票夾或保險(xiǎn)柜中，防止丟失、被盜或損壞。支票的財(cái)務(wù)專用章和法人章要分開(kāi)保管，避免印章被冒用。2.收據(jù)管理購(gòu)買收據(jù)：當(dāng)公司庫(kù)存收據(jù)不足時(shí)，出納要到稅務(wù)部門或指定的文具店購(gòu)買收據(jù)。購(gòu)買時(shí)，需攜帶公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本等相關(guān)資料，并填寫收據(jù)購(gòu)買申請(qǐng)表。開(kāi)具收據(jù)：按照現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)的要求，在收到現(xiàn)金時(shí)開(kāi)具收據(jù)。開(kāi)具的收據(jù)要妥善保管，一般按照編號(hào)順序存放在專門的收據(jù)夾中。收據(jù)審核與歸檔：定期（如每月末）對(duì)開(kāi)具的收據(jù)進(jìn)行審核，檢查收據(jù)的完整性（是否有缺頁(yè)、缺號(hào)等情況）、準(zhǔn)確性（金額、日期等是否準(zhǔn)確）。審核無(wú)誤后，將收據(jù)按照開(kāi)具日期或編號(hào)順序進(jìn)行歸檔，以便日后查閱。四、資金核對(duì)與盤點(diǎn)1.現(xiàn)金核對(duì)與盤點(diǎn)每日下班前，要對(duì)當(dāng)日的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行清理，再次核對(duì)現(xiàn)金庫(kù)存余額與現(xiàn)金日記賬余額是否相符，若有不符，要立即查找原因并進(jìn)行處理。確保當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部準(zhǔn)確無(wú)誤地登記到現(xiàn)金日記賬中，現(xiàn)金日記賬的余額計(jì)算正確。定期（如每周、每月等）對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行全面盤點(diǎn)，除了核對(duì)余額外，還要檢查現(xiàn)金的真?zhèn)?、完整性等情況。盤點(diǎn)結(jié)果要形成書面記錄，如現(xiàn)金盤點(diǎn)表，記錄盤點(diǎn)日期、盤點(diǎn)人員、盤點(diǎn)結(jié)果等信息。2.銀行存款核對(duì)每日下班前，要對(duì)當(dāng)日的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行清理，查看銀行存款日記賬的余額與通過(guò)網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行等方式獲取的銀行賬戶實(shí)際余額是否相符，若有不符，要立即查找原因并進(jìn)行處理。確保當(dāng)日銀行存款收付業(yè)務(wù)全部準(zhǔn)確無(wú)誤地登記到銀行存款日記賬中，銀行存款日記賬的余額計(jì)算正確。定期（如每月末）獲取銀行對(duì)賬單，將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，查找未達(dá)賬項(xiàng)（即企業(yè)已記收、付而銀行未記收、付，或銀行已記收、付而企業(yè)未記收、付的款項(xiàng)），并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以調(diào)整雙方余額使其相符。五、協(xié)助會(huì)計(jì)工作1.提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：出納要配合會(huì)計(jì)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的編制、財(cái)務(wù)分析等工作，提供必要的現(xiàn)金和銀行存款收付數(shù)據(jù)等資料。例如，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，提供現(xiàn)金和銀行存款的期末余額數(shù)據(jù)；在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，提供近期現(xiàn)金和銀行存款的收支變動(dòng)情況等數(shù)據(jù)。2.參與財(cái)務(wù)事項(xiàng)處理：協(xié)助會(huì)計(jì)處理一些與現(xiàn)金和銀行存款相關(guān)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，如處理未達(dá)賬項(xiàng)、協(xié)助調(diào)查財(cái)務(wù)異常情況等。例如，在發(fā)現(xiàn)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單余額不符時(shí)，協(xié)助會(huì)計(jì)查找未達(dá)賬項(xiàng)的原因并進(jìn)行處理；在出現(xiàn)現(xiàn)金收付異常情況時(shí)，配合會(huì)計(jì)進(jìn)行調(diào)查分析，確定是否存在違規(guī)操作等問(wèn)題。六、其他工作1.財(cái)務(wù)資料保管：負(fù)責(zé)保管與現(xiàn)金和銀行存款相關(guān)的財(cái)務(wù)資料，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、支票領(lǐng)用記錄簿、收據(jù)等，確保資料的完整性和安全性。例如，將這些資料存放在專門的文件柜中，加鎖保管，防止資料丟失、損壞或被他人篡改。2.遵守財(cái)務(wù)制度和法律法規(guī)：嚴(yán)格遵守公司的財(cái)務(wù)制度以及國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)范自己的工作行為，確保財(cái)務(wù)工作的合法性和準(zhǔn)確性。例如，按照規(guī)定的程序辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)，依法開(kāi)具收據(jù)和發(fā)票，不得進(jìn)行任何違法違規(guī)的財(cái)務(wù)操作。會(huì)計(jì)做賬流程：1.收集原始憑證定義與來(lái)源：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證。如發(fā)票、收據(jù)、入庫(kù)單、出庫(kù)單、銀行對(duì)賬單、工資表等。它們來(lái)自企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門，如采購(gòu)部門提供采購(gòu)發(fā)票，倉(cāng)庫(kù)提供出入庫(kù)單，人事部門提供工資計(jì)算表等，以及外部單位，如銀行提供的收付款憑證。審核要點(diǎn)：審核原始憑證的真實(shí)性，檢查憑證是否真實(shí)存在，是否偽造；合法性，確保憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)；合理性，看經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要；完整性，確認(rèn)憑證的基本要素（如日期、單位名稱、金額、簽章等）是否齊全；正確性，核實(shí)金額計(jì)算是否正確，文字和數(shù)字書寫是否規(guī)范。2.編制記賬憑證確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核后的原始憑證，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)采用的會(huì)計(jì)制度，確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借記和貸記的科目。例如，購(gòu)買辦公用品，以現(xiàn)金支付，應(yīng)借記“管理費(fèi)用辦公費(fèi)”，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”。填寫記賬憑證內(nèi)容：包括日期、憑證編號(hào)、摘要（簡(jiǎn)要說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容）、會(huì)計(jì)科目、借貸方向、金額等。記賬憑證可以分為收款憑證（記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)）、付款憑證（記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)）和轉(zhuǎn)賬憑證（記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的其他業(yè)務(wù)）。審核記賬憑證：檢查記賬憑證的科目使用是否正確，借貸金額是否相等，摘要是否清晰準(zhǔn)確，附件（原始憑證）是否齊全等。3.登錄賬簿日記賬登錄：現(xiàn)金日記賬：由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登錄。日期欄填寫記賬憑證日期，憑證字號(hào)欄填寫憑證編號(hào)，摘要欄記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，對(duì)方科目欄填寫與現(xiàn)金收付相對(duì)應(yīng)的科目，收入欄和支出欄分別記錄現(xiàn)金的收入和支出金額，余額欄則根據(jù)“上日余額+本日收入本日支出”的公式計(jì)算并登錄。銀行存款日記賬：與現(xiàn)金日記賬登錄方法類似，不過(guò)是根據(jù)銀行存款收付款憑證登錄，同時(shí)要定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以檢查銀行存款記錄的準(zhǔn)確性?？傎~登錄：方法一：根據(jù)記賬憑證逐筆登錄：將記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目和金額分別登錄到總賬相應(yīng)賬戶的借方或貸方，適用于業(yè)務(wù)量較小的企業(yè)。方法二：匯總登錄：先將記賬憑證按照一定的期間（如10天、半月或一個(gè)月）進(jìn)行匯總，編制科目匯總表或匯總憑證，然后根據(jù)匯總后的結(jié)果登錄總賬，這種方法適用于業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)。明細(xì)賬登錄：根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證，按照明細(xì)科目逐筆登錄。不同類型的明細(xì)賬登錄方式有所不同。例如，三欄式明細(xì)賬適用于只需要進(jìn)行金額核算的賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等，登錄時(shí)在借方、貸方和余額欄分別記錄金額；數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于既要核算金額又要核算數(shù)量的賬戶，如原材料、庫(kù)存商品等，除了登錄金額外，還要登錄數(shù)量、單價(jià)等信息；多欄式明細(xì)賬適用于成本、費(fèi)用等賬戶的明細(xì)核算，如管理費(fèi)用明細(xì)賬，可按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行登錄。4.編制財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表編制：根據(jù)總賬和有關(guān)明細(xì)賬的期末余額分析填列。資產(chǎn)項(xiàng)目包括流動(dòng)資產(chǎn)（如貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等）和非流動(dòng)資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等）。負(fù)債項(xiàng)目包括流動(dòng)負(fù)債（如短期借款、應(yīng)付賬款等）和非流動(dòng)負(fù)債（如長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等）。所有者權(quán)益項(xiàng)目主要有實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。例如，“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”總賬賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)填列。利潤(rùn)表編制：按照收入費(fèi)用=利潤(rùn)的會(huì)計(jì)等式編制。根據(jù)總賬和有關(guān)明細(xì)賬的本期發(fā)生額填列。營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本，期間費(fèi)用（如銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）等按各自賬戶的本期發(fā)生額填列。例如，“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)填列?，F(xiàn)金流量表編制：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制，反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況。編制方法主要有直接法和間接法。直接法是通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，如銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等；間接法是從凈利潤(rùn)出發(fā)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。5.期末結(jié)賬與對(duì)賬結(jié)賬：月結(jié)：在每月末，將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，計(jì)算出各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。對(duì)于收入、費(fèi)用類賬戶，要將本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)。例如，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方發(fā)生額從借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方。年結(jié)：在年末，除了進(jìn)行月結(jié)的工作外，還需要將本年利潤(rùn)賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)賬戶，結(jié)平本年利潤(rùn)賬戶。同時(shí)，對(duì)有余額的賬戶，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在下一年度新建賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。對(duì)賬：賬證核對(duì)：將賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證進(jìn)行核對(duì)，檢查賬證是否相符。主要核對(duì)憑證日期、編號(hào)、內(nèi)