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文檔簡介
會計實操文庫母公司的設(shè)備劃撥給子公司如何入賬-做賬實操1.母公司的賬務(wù)處理設(shè)備為固定資產(chǎn)時如果設(shè)備是作為投資劃轉(zhuǎn)到子公司首先要對設(shè)備進(jìn)行評估,以確定其公允價值。假設(shè)設(shè)備賬面價值為100萬元,累計折舊為40萬元,評估后的公允價值為80萬元。先將設(shè)備轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理,會計分錄為:借:固定資產(chǎn)清理60萬元累計折舊40萬元貸:固定資產(chǎn)100萬元按照公允價值確認(rèn)長期股權(quán)投資,會計分錄為:借:長期股權(quán)投資子公司80萬元貸:固定資產(chǎn)清理60萬元資產(chǎn)處置損益20萬元(如果是處置損失則在借方)如果設(shè)備是無償劃撥給子公司(同一控制下)同樣先將設(shè)備轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理,會計分錄為:借:固定資產(chǎn)清理60萬元累計折舊40萬元貸:固定資產(chǎn)100萬元然后進(jìn)行劃撥處理,會計分錄為:借:資本公積資本溢價(如果資本公積不足沖減,依次沖減盈余公積、未分配利潤)60萬元貸:固定資產(chǎn)清理60萬元設(shè)備為存貨時如果設(shè)備是作為投資劃轉(zhuǎn)到子公司假設(shè)設(shè)備成本為80萬元,市場公允價值為100萬元。按照公允價值確認(rèn)長期股權(quán)投資,會計分錄為:借:長期股權(quán)投資子公司113萬元(假設(shè)增值稅稅率為13%)貸:主營業(yè)務(wù)收入100萬元應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13萬元同時結(jié)轉(zhuǎn)成本,會計分錄為:借:主營業(yè)務(wù)成本80萬元貸:庫存商品80萬元如果設(shè)備是無償劃撥給子公司(同一控制下)按照賬面價值轉(zhuǎn)賬,會計分錄為:借:長期股權(quán)投資子公司(或其他權(quán)益科目,具體看情況)80萬元貸:庫存商品80萬元2.子公司的賬務(wù)處理設(shè)備為固定資產(chǎn)時如果是母公司作為投資劃轉(zhuǎn)過來的設(shè)備子公司按照公允價值入賬,會計分錄為:借:固定資產(chǎn)80萬元(假設(shè)公允價值為80萬元)貸:實收資本(或股本)80萬元(如果有資本溢價等情況,按照相應(yīng)的股權(quán)比例和金額計入資本公積等科目)如果是母公司無償劃撥過來的設(shè)備(同一控制下)子公司按照母公司的賬面價值入賬,會計分錄為:借:固定資產(chǎn)60萬元貸:資本公積資本溢價(如果是同一控制下企業(yè)合并形成的資本公積)60萬元設(shè)備為存貨時如果是母公司作為投資劃轉(zhuǎn)過來的設(shè)備子公司按照公允價值入賬,會計分錄為:借:庫存商品100萬元(假設(shè)公允價值為100萬元)貸:實收資本(或股本)100萬元(如果有資本溢價等情況,按照相應(yīng)的股權(quán)比例和金額計入資本公積等科目)如果是母公司無償劃撥過來的設(shè)備(同一控制下)子公司按照母公司的賬面價值入賬,會計分錄為:借:庫存商品80萬元貸:資本公積資本溢價(如果是同一控制下企業(yè)合并形成的資本公積)80萬元會計做賬流程:1.收集原始憑證定義與來源:原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的,用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證。如發(fā)票、收據(jù)、入庫單、出庫單、銀行對賬單、工資表等。它們來自企業(yè)內(nèi)部的各個部門,如采購部門提供采購發(fā)票,倉庫提供出入庫單,人事部門提供工資計算表等,以及外部單位,如銀行提供的收付款憑證。審核要點:審核原始憑證的真實性,檢查憑證是否真實存在,是否偽造;合法性,確保憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合法律法規(guī);合理性,看經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動需要;完整性,確認(rèn)憑證的基本要素(如日期、單位名稱、金額、簽章等)是否齊全;正確性,核實金額計算是否正確,文字和數(shù)字書寫是否規(guī)范。2.編制記賬憑證確定會計分錄:根據(jù)審核后的原始憑證,按照會計準(zhǔn)則和企業(yè)采用的會計制度,確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借記和貸記的科目。例如,購買辦公用品,以現(xiàn)金支付,應(yīng)借記“管理費用辦公費”,貸記“庫存現(xiàn)金”。填寫記賬憑證內(nèi)容:包括日期、憑證編號、摘要(簡要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容)、會計科目、借貸方向、金額等。記賬憑證可以分為收款憑證(記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù))、付款憑證(記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù))和轉(zhuǎn)賬憑證(記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的其他業(yè)務(wù))。審核記賬憑證:檢查記賬憑證的科目使用是否正確,借貸金額是否相等,摘要是否清晰準(zhǔn)確,附件(原始憑證)是否齊全等。3.登錄賬簿日記賬登錄:現(xiàn)金日記賬:由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登錄。日期欄填寫記賬憑證日期,憑證字號欄填寫憑證編號,摘要欄記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容,對方科目欄填寫與現(xiàn)金收付相對應(yīng)的科目,收入欄和支出欄分別記錄現(xiàn)金的收入和支出金額,余額欄則根據(jù)“上日余額+本日收入本日支出”的公式計算并登錄。銀行存款日記賬:與現(xiàn)金日記賬登錄方法類似,不過是根據(jù)銀行存款收付款憑證登錄,同時要定期與銀行對賬單核對,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,以檢查銀行存款記錄的準(zhǔn)確性??傎~登錄:方法一:根據(jù)記賬憑證逐筆登錄:將記賬憑證中的會計科目和金額分別登錄到總賬相應(yīng)賬戶的借方或貸方,適用于業(yè)務(wù)量較小的企業(yè)。方法二:匯總登錄:先將記賬憑證按照一定的期間(如10天、半月或一個月)進(jìn)行匯總,編制科目匯總表或匯總憑證,然后根據(jù)匯總后的結(jié)果登錄總賬,這種方法適用于業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)。明細(xì)賬登錄:根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證,按照明細(xì)科目逐筆登錄。不同類型的明細(xì)賬登錄方式有所不同。例如,三欄式明細(xì)賬適用于只需要進(jìn)行金額核算的賬戶,如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等,登錄時在借方、貸方和余額欄分別記錄金額;數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于既要核算金額又要核算數(shù)量的賬戶,如原材料、庫存商品等,除了登錄金額外,還要登錄數(shù)量、單價等信息;多欄式明細(xì)賬適用于成本、費用等賬戶的明細(xì)核算,如管理費用明細(xì)賬,可按費用項目設(shè)置專欄進(jìn)行登錄。4.編制財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表編制:根據(jù)總賬和有關(guān)明細(xì)賬的期末余額分析填列。資產(chǎn)項目包括流動資產(chǎn)(如貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等)和非流動資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等)。負(fù)債項目包括流動負(fù)債(如短期借款、應(yīng)付賬款等)和非流動負(fù)債(如長期借款、長期應(yīng)付款等)。所有者權(quán)益項目主要有實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤。例如,“貨幣資金”項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”總賬賬戶的期末余額合計數(shù)填列。利潤表編制:按照收入費用=利潤的會計等式編制。根據(jù)總賬和有關(guān)明細(xì)賬的本期發(fā)生額填列。營業(yè)收入項目包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入,營業(yè)成本項目包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本,期間費用(如銷售費用、管理費用、財務(wù)費用)等按各自賬戶的本期發(fā)生額填列。例如,“營業(yè)收入”項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方發(fā)生額合計數(shù)填列?,F(xiàn)金流量表編制:以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制,反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況。編制方法主要有直接法和間接法。直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量,如銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等;間接法是從凈利潤出發(fā),調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等項目,剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響,計算出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。5.期末結(jié)賬與對賬結(jié)賬:月結(jié):在每月末,將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后,計算出各個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。對于收入、費用類賬戶,要將本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶,以便計算當(dāng)期利潤。例如,將“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方發(fā)生額從借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶的貸方。年結(jié):在年末,除了進(jìn)行月結(jié)的工作外,還需要將本年利潤賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配未分配利潤賬戶,結(jié)平本年利潤賬戶。同時,對有余額的賬戶,將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年,在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,在下一年度新建賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。對賬:賬證核對:將賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證進(jìn)行核對,檢查賬證是否相符。主要核對憑證日期、編號、內(nèi)容、金額等是否一致。賬賬核對:核對不同賬簿之間的記錄是否相符。包括總賬與明細(xì)賬核對,總賬與日記賬核對,會計部門的
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