2024年度上海市國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類(lèi)基礎(chǔ)試題庫(kù)和答案要點(diǎn)

2024年度上海市國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類(lèi)基礎(chǔ)試題庫(kù)和答案要點(diǎn)一單選題(共80題)1、在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不必形成最終審計(jì)工作底稿的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司管理層對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行討論的結(jié)果

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的目標(biāo)的情形

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致的情形

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

【答案】D2、約束性固定成本不受管理當(dāng)局短期經(jīng)營(yíng)決策行動(dòng)的影響。下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)約束性固定成本的是()。

A.廠房折舊

B.廠房租金支出

C.高管人員基本工資

D.新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

【答案】D3、甲公司2012年12月將采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為20000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日之前“投資性房地產(chǎn)”科目余額為20300萬(wàn)元，“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”科目金額為2000萬(wàn)元，則轉(zhuǎn)換日會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。

A.固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為20300萬(wàn)元，同時(shí)沖減投資性房地產(chǎn)20300萬(wàn)元

B.沖減投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊2000萬(wàn)元，同時(shí)增加累計(jì)折舊2000萬(wàn)元

C.不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益

D.確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益1700萬(wàn)元

【答案】D4、下列各項(xiàng)中，不屬于與函證程序相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象的是（）。

A.管理層不允許寄發(fā)詢(xún)證函

B.被詢(xún)證者將回函寄至被審計(jì)單位，被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.與以前年度相比，回函率異常偏高

D.從被詢(xún)證客戶(hù)的官方電子信箱發(fā)送的回函

【答案】D5、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息

D.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬

【答案】D6、會(huì)計(jì)檔案由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理歸檔并保管()時(shí)間后，移交單位的檔案管理機(jī)構(gòu)繼續(xù)保管。

A.一年

B.六個(gè)月

C.三個(gè)月

D.三年

【答案】A7、以下審計(jì)程序中，可以運(yùn)用在控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試實(shí)質(zhì)性程序中的是()。

A.重新計(jì)算

B.重新執(zhí)行

C.分析

D.觀察

【答案】D8、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將財(cái)務(wù)報(bào)表日前適當(dāng)日期作為函證的截止日，則說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是()。

A.高水平

B.低水平

C.特別風(fēng)險(xiǎn)

D.無(wú)法應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)

【答案】B9、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2013年11月18日，公司與華山公司簽訂銷(xiāo)售合同，約定于2014年2月1日向華山公司銷(xiāo)售某類(lèi)機(jī)器1000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)1.5萬(wàn)元（不含增值稅）。2013年12月31日，公司庫(kù)存該類(lèi)機(jī)器1300臺(tái)，每臺(tái)成本1.4萬(wàn)元。2013年資產(chǎn)負(fù)債表日該機(jī)器的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)1.3萬(wàn)元（不含增值稅），預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)為每臺(tái)0.05萬(wàn)元。則2013年12月31日甲公司該批機(jī)器在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”中應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元。

A.1625

B.1775

C.1820

D.1885

【答案】B10、下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅人的是()。

A.進(jìn)口設(shè)備的企業(yè)

B.銷(xiāo)售商品房的房地產(chǎn)公司

C.零售雜貨的個(gè)體戶(hù)

D.生產(chǎn)銷(xiāo)售家用電器的公司

【答案】B11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)上市公司年報(bào)時(shí)，一般會(huì)將發(fā)生認(rèn)定作為重點(diǎn)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的是()。

A.應(yīng)付賬款

B.營(yíng)業(yè)收入

C.貨幣資金

D.長(zhǎng)期借款

【答案】B12、按規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的()導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)。

A.與對(duì)被審計(jì)單位有支配性影響的關(guān)聯(lián)方發(fā)生的交易

B.超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易

C.在被審計(jì)單位發(fā)生的所有交易中金額最大的交易

D.與關(guān)鍵管理人員能夠施加影響的關(guān)聯(lián)方發(fā)生的交易

【答案】B13、甲公司于2012年10月1日與丙公司簽訂合同，為丙公司訂制一項(xiàng)軟件，工期為5個(gè)月，合同總收入1000000元。至2012年12月31日，甲公司已發(fā)生成本500000元(假定均為開(kāi)發(fā)人員薪酬)，預(yù)收賬款5000000元。甲公司預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)該軟件還將發(fā)生成本600000元。2012年12月31日，經(jīng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量師測(cè)量，該軟件的完工進(jìn)度為45%。2012年確認(rèn)的勞務(wù)收入為()元。

A.450000

B.500000

C.1000000

D.454545

【答案】A14、下列有關(guān)預(yù)算的表述中，不正確的是()。

A.預(yù)算是一種可以據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的、最為具體的計(jì)劃

B.編制預(yù)算的目的是促成企業(yè)以最經(jīng)濟(jì)有效的方式實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)

C.預(yù)算是將企業(yè)活動(dòng)導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具

D.預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致，這是預(yù)算最主要的特征

【答案】D15、2012年1月1日，某公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額8300萬(wàn)元，其中2012年年末應(yīng)付租金3000萬(wàn)元，2013年年末應(yīng)付租金3000萬(wàn)元，2014年年末應(yīng)付租金2300萬(wàn)元。假定在租賃期開(kāi)始日(2012年1月1日)最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值均為6934.64萬(wàn)元，租賃內(nèi)含利率為10%。2012年12月31日，該項(xiàng)租賃應(yīng)付本金余額為()萬(wàn)元。

A.2090.91

B.4628.10

C.2300

D.5300

【答案】B16、王某自20X6年1月1日承包了某市區(qū)的一家招待所，承包期限兩年，根據(jù)協(xié)議在承包期間不變更招待所工商登記，王某每年上交承包費(fèi)20萬(wàn)元，年終經(jīng)營(yíng)成果歸王某所有。20X6年1月，王某向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)招待所有關(guān)納稅資料，賬面記錄顯示：20X6年?duì)I業(yè)收入2000000元，營(yíng)業(yè)成本1200000元，營(yíng)業(yè)稅金及附加110000元，期間費(fèi)用合計(jì)700000元，計(jì)算結(jié)果為20X6年發(fā)生虧損10000元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題：(1)上報(bào)的全年?duì)I業(yè)收入中，少記了營(yíng)業(yè)收入300000元和出租倉(cāng)庫(kù)取得的租金100000元，同時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳其他稅費(fèi)共計(jì)22000元。(2)在成本費(fèi)用中共計(jì)列支工資300000元，其中包括王某每月工資5000元(屬于合理范圍)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)7000元、職工福利費(fèi)50000元、職工教育經(jīng)費(fèi)7000元。(3)當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)60000元、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)250000元均全部在期間費(fèi)用中列支。(4)20X6年3月份為其管理部門(mén)購(gòu)入固定資產(chǎn)6臺(tái)，成本60000元，當(dāng)月安裝投入使用，企業(yè)將其成本一次性列入管理費(fèi)用。(按稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)使用期限5年，殘值率5%)(5)20X6年12月份因管理不善損失一批庫(kù)存原材料，其購(gòu)入時(shí)的含稅金額為117000元，同時(shí)被消防部門(mén)罰款10000元，取得保險(xiǎn)公司給予的賠償款80000元。以上事項(xiàng)未在賬面上反映。(6)另外，王某20X6年6月份購(gòu)買(mǎi)某上市公司股票，20X6年取得股息50000元，并于當(dāng)年12月份賣(mài)出。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

A.319950

B.355000

C.324300

D.352500

【答案】B17、A公司2016年1月1日取得B公司30%股權(quán)，按照權(quán)益法核算，支付銀行存款1000萬(wàn)元，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬(wàn)元（等于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值），當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，因其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)其他綜合收益200萬(wàn)元。2017年1月1日A公司又取得B公司25%股權(quán)，對(duì)B公司形成控制，支付銀行存款1000萬(wàn)元，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬(wàn)元。假定A、B公司在達(dá)到合并前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該項(xiàng)交易不屬于一攬子交易。新取得股權(quán)之后A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是（）。（不考慮所得稅的影響）

A.2000萬(wàn)元

B.2140萬(wàn)元

C.2240萬(wàn)元

D.2700萬(wàn)元

【答案】C18、甲公司2×15年1月1日用銀行存款3200萬(wàn)元購(gòu)入其母公司持有的乙公司80%的有表決權(quán)股份，合并當(dāng)日乙公司相對(duì)于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元，假定最終控制方合并報(bào)表未確認(rèn)商譽(yù)。2×15年5月8日乙公司宣告分派2×14年度現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。2×15年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。2×16年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700萬(wàn)元。此外乙公司2×16年購(gòu)入的指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（股權(quán)投資）公允價(jià)值上升導(dǎo)致其他綜合收益增加100萬(wàn)元。不考慮其他因素影響，則在2×16年年末甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整分錄時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額為（）萬(wàn)元。

A.3200

B.2800

C.3600

D.4000

【答案】C19、企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動(dòng)不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是()。

A.接受投資者以外幣投入的資本

B.取得的外幣借款

C.以外幣購(gòu)入的存貨

D.銷(xiāo)售商品應(yīng)收取的外幣貨款

【答案】A20、最早使用，也是最為簡(jiǎn)單的一種組織結(jié)構(gòu)形式是()。

A.職能型

B.直線型

C.矩陣型

D.網(wǎng)絡(luò)型

【答案】B21、甲公司2×16年1月1日按每份面值100元發(fā)行了100萬(wàn)份可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格為10000萬(wàn)元，無(wú)發(fā)行費(fèi)用。該債券期限為3年，票面年利率為6%，利息每年12月31日支付。債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)換為普通股。債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按照債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價(jià)，計(jì)算轉(zhuǎn)股股份數(shù)。該公司發(fā)行債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似但沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為9%。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722。2×18年1月1日全部債券持有者將其轉(zhuǎn)換為股份，轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元，每股面值1元，該業(yè)務(wù)增加的甲公司資本公積的金額是（）萬(wàn)元。

A.9724.97

B.9484.19

C.8724.97

D.759.22

【答案】B22、通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于成本效益的考慮可以采用()設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，即將測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.實(shí)質(zhì)性程序

C.綜合性方案

D.實(shí)質(zhì)性方案

【答案】C23、屬于組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn)的是()。

A.治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

B.缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力

C.發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過(guò)度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營(yíng)失敗

D.發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展

【答案】A24、甲公司生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，2019年9月共發(fā)生生產(chǎn)工人工資200000元，福利費(fèi)50000元。上述人工費(fèi)按生產(chǎn)工時(shí)比例在甲、乙產(chǎn)品間分配，其中甲產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為400小時(shí)，乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為600小時(shí)。該企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品應(yīng)分配的人工費(fèi)為（）元。

A.100000

B.80000

C.135000

D.120000

【答案】A25、下列各項(xiàng)中，無(wú)法計(jì)算出確切結(jié)果的是()。

A.后付年金終值

B.即付年金終值

C.遞延年金終值

D.永續(xù)年金終值

【答案】D26、如果應(yīng)收賬款明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位編制重分類(lèi)分錄，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的項(xiàng)目是（）。

A.應(yīng)付款項(xiàng)

B.預(yù)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.預(yù)收款項(xiàng)

【答案】D27、財(cái)政收入最主要的組成部分是()。

A.轉(zhuǎn)移支付

B.再分配收入

C.稅收

D.罰款

【答案】C28、根據(jù)全面預(yù)算體系的分類(lèi)，下列預(yù)算中，屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的是()。

A.銷(xiāo)售預(yù)算

B.現(xiàn)金預(yù)算

C.材料采購(gòu)預(yù)算

D.直接人工預(yù)算

【答案】B29、某企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，2013年7月份，該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅400000元，土地增值稅20000元，消費(fèi)稅50000元，資源稅20000元。2013年7月份，該企業(yè)應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅科目的金額為()。

A.21000元

B.34300元

C.31500元

D.28000元

【答案】C30、根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，支票的提示付款期限為自出票日起()。

A.5日

B.10日

C.15日

D.30日

【答案】B31、審計(jì)小組或人員對(duì)每一審計(jì)項(xiàng)目分別制定的審計(jì)實(shí)施計(jì)劃，稱(chēng)為()。

A.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

B.審計(jì)實(shí)施方案

C.短期審計(jì)計(jì)劃

D.審計(jì)工作方案

【答案】B32、注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑X公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬記錄的應(yīng)付Y公司材料款項(xiàng)可能被嚴(yán)重低估。為證實(shí)問(wèn)題或排除疑點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好應(yīng)實(shí)施()程序。

A.計(jì)算X公司應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比率

B.向Y公司函證

C.將X公司本年度采購(gòu)交易額與上年比較

D.檢查付款憑證

【答案】B33、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2015年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是（）。

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2015年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于2015年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請(qǐng)，用于支付被審計(jì)單位2015年12月份的電費(fèi)

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2015年12月30日收到的退貨款，被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2015年11月支付的銷(xiāo)售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會(huì)計(jì)部門(mén)尚未入賬

【答案】D34、下列關(guān)于會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的聯(lián)系，說(shuō)法不正確的是()。

A.兩者有共同的目標(biāo)、相同的調(diào)整對(duì)象，承擔(dān)著同樣的職責(zé)

B.兩者在內(nèi)容上相互借鑒、相互吸收

C.兩者在作用上相互補(bǔ)充、相互協(xié)調(diào)

D.會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)法律制度的最低要求

【答案】D35、我國(guó)某紡織生產(chǎn)企業(yè)甲公司向歐洲H國(guó)出口“雙羊”牌高檔羊絨被，其英文名為"Goats",該產(chǎn)品質(zhì)量上乘，但在H國(guó)一直銷(xiāo)路不佳。甲公司進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，在H國(guó)，"Goats"除了有山羊的意思以外，還有其他的貶義。一些消費(fèi)者因此產(chǎn)生不好的聯(lián)想，影響了產(chǎn)品的銷(xiāo)售，這個(gè)案例表明，企業(yè)跨國(guó)營(yíng)銷(xiāo)可能面臨()

A.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

B.環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

C.品牌風(fēng)險(xiǎn)

D.文化風(fēng)險(xiǎn)

【答案】D36、該風(fēng)險(xiǎn)事件一般情況下產(chǎn)生的損失是10萬(wàn)元。下列關(guān)于這10萬(wàn)元的說(shuō)法中正確的是()。

A.該風(fēng)險(xiǎn)事件的最大可能損失是10萬(wàn)元

B.該風(fēng)險(xiǎn)事件損失的概率值是10萬(wàn)元

C.該風(fēng)險(xiǎn)事件損失的期望值是10萬(wàn)元

D.該風(fēng)險(xiǎn)事件的在險(xiǎn)值是10萬(wàn)元

【答案】C37、下列關(guān)于增值成本和非增值成本的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()

A.增值成本是企業(yè)以完美效率執(zhí)行增值作業(yè)所發(fā)生的成本

B.非增值成本是執(zhí)行非增值作業(yè)所發(fā)生的成本

C.對(duì)于一項(xiàng)非增值作業(yè)來(lái)講，執(zhí)行它所發(fā)生的成本全部是非增值成本

D.增值成本是高效增值作業(yè)產(chǎn)生的成本

【答案】B38、下列屬于非預(yù)算控制法的是()。

A.會(huì)計(jì)審計(jì)控制法

B.可變預(yù)算控制法

C.零基預(yù)算法

D.項(xiàng)目預(yù)算法

【答案】A39、下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)

B.實(shí)質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要是通過(guò)研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)信息，只是將該技術(shù)方法用作實(shí)質(zhì)性程序，即用以識(shí)別各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)

C.細(xì)節(jié)測(cè)試適用于對(duì)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定的測(cè)試，尤其是對(duì)存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定的測(cè)試；對(duì)在一段時(shí)期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)不同的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)有針對(duì)性的細(xì)節(jié)測(cè)試，針對(duì)完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)

【答案】D40、在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，選擇的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)越可能傾向于()。

A.分析程序

B.交易測(cè)試

C.余額測(cè)試

D.控制測(cè)試

【答案】C41、為了優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和償還到期債務(wù)而產(chǎn)生的籌資動(dòng)機(jī)是()。

A.創(chuàng)立性籌資動(dòng)機(jī)

B.支付性籌資動(dòng)機(jī)

C.擴(kuò)張性籌資動(dòng)機(jī)

D.調(diào)整性籌資動(dòng)機(jī)

【答案】D42、下列各項(xiàng)中，不符合《預(yù)算法》中對(duì)預(yù)算收入劃分的是()

A.中央預(yù)算收入

B.地方預(yù)算收入

C.中央和地方預(yù)算共享收入

D.部門(mén)和單位預(yù)算收入

【答案】D43、下列有關(guān)被審計(jì)單位貨幣資金內(nèi)部控制的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章

B.對(duì)于重要貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施集體決策和審批

C.負(fù)責(zé)定期核對(duì)銀行賬戶(hù)的人員不能負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D.被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：支付申請(qǐng).支付審批.辦理支付，最后進(jìn)行支付復(fù)核

【答案】D44、某市居民企業(yè)20X6年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)承擔(dān)建筑安裝勞務(wù)，取得建筑收入800萬(wàn)元、裝修收入308萬(wàn)元，發(fā)生建筑安裝勞務(wù)的直接成本、費(fèi)用(不含職工工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi))552.4萬(wàn)元。(2)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值355萬(wàn)元，1月1日將原值65萬(wàn)元的房屋出租，按照市場(chǎng)價(jià)格每月取得租金6萬(wàn)元，4月1日以原值100萬(wàn)元的房產(chǎn)對(duì)外投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)投資收益進(jìn)行利潤(rùn)分配，當(dāng)年未取得投資收益。(3)將一個(gè)大型建筑設(shè)備自20X6年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，收取租金收入40萬(wàn)元。(4)全年發(fā)生管理費(fèi)用共80萬(wàn)元(含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元)，發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用共220萬(wàn)元(含廣告費(fèi)184.6萬(wàn)元)；上述期間費(fèi)用均未含工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。(5)實(shí)發(fā)工資總額共48萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)8萬(wàn)元，實(shí)際撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)0.96萬(wàn)元(并取得專(zhuān)用收據(jù))，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元。(6)營(yíng)業(yè)外支出中列支通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利機(jī)構(gòu)向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元。(7)已預(yù)繳企業(yè)所得稅35萬(wàn)元。(8)稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加為40.64萬(wàn)元。已知：計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例是30%，房產(chǎn)稅已經(jīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)入了管理費(fèi)用。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

A.8.64

B.10.45

C.1.81

D.12.63

【答案】B45、下列賬戶(hù)中，屬于成本類(lèi)賬戶(hù)的是()。

A.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)

B.“周轉(zhuǎn)材料”賬戶(hù)

C.“庫(kù)存商品”賬戶(hù)

D.“制造費(fèi)用”賬戶(hù)

【答案】D46、乙公司的流動(dòng)資產(chǎn)由速動(dòng)資產(chǎn)和存貨組成，年末流動(dòng)資產(chǎn)為70萬(wàn)元，年末流動(dòng)比率為2，年末速動(dòng)比率為1，則年末存貨余額為()萬(wàn)元。

A.70

B.45

C.35

D.15

【答案】C47、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)存貨監(jiān)盤(pán)測(cè)試存貨的()認(rèn)定時(shí)，可能還需要實(shí)施其他審計(jì)程序。

A.存在性

B.權(quán)利和義務(wù)

C.截止

D.發(fā)生

【答案】B48、在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的程序不包括（）。

A.查閱內(nèi)部控制手冊(cè)

B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程

C.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制

D.現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行

【答案】C49、某企業(yè)正在討論更新現(xiàn)有的生產(chǎn)線，有兩個(gè)備選方案A和B,A、B兩方案的原始投資額不同，A方案的凈現(xiàn)值為400萬(wàn)元，年金凈流量為100萬(wàn)元;B方案的凈現(xiàn)值為300萬(wàn)元，年金凈流量為110萬(wàn)元，根據(jù)以上信息判斷哪個(gè)方案較好()。

A.A方案

B.B方案

C.沒(méi)有區(qū)別

D.根據(jù)以上信息無(wú)法判斷

【答案】B50、下列關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。

A.從上市公司取得的限制性股票所得，按照“股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅

B.股票增值權(quán)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為上市公司向被授予人兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得的日期

C.被激勵(lì)對(duì)象為繳納個(gè)人所得稅款而出售股票，其出售價(jià)格與原計(jì)稅價(jià)格不一致的，按原計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額

D.個(gè)人在同一納稅年度內(nèi)多次取得股票增值權(quán)的，應(yīng)將各次的所得合并納稅

【答案】A51、與各類(lèi)交易和事項(xiàng)、期末賬戶(hù)余額及列報(bào)和披露都相關(guān)的認(rèn)定（）

A.發(fā)生

B.完整性

C.計(jì)價(jià)與分?jǐn)?/p>

D.截止

【答案】B52、下列關(guān)于會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的聯(lián)系，說(shuō)法不正確的是()。

A.兩者有共同的目標(biāo)、相同的調(diào)整對(duì)象，承擔(dān)著同樣的職責(zé)

B.兩者在內(nèi)容上相互借鑒、相互吸收

C.兩者在作用上相互補(bǔ)充、相互協(xié)調(diào)

D.會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)法律制度的最低要求

【答案】D53、關(guān)于重要性的下列說(shuō)法中，不正確的是()。

A.重要性的判斷不能從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度來(lái)考慮

B.重要性的判斷應(yīng)從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的需要來(lái)考慮

C.重要性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷得來(lái)的

D.不同環(huán)境下對(duì)重要性的判斷可能是不同的

【答案】B54、厭惡風(fēng)險(xiǎn)的投資者偏好確定的股利收益，而不愿將收益存在公司內(nèi)部去承擔(dān)未來(lái)的投資風(fēng)險(xiǎn)，因此公司采用高現(xiàn)金股利政策有利于提升公司價(jià)值，這種觀點(diǎn)的理論依據(jù)是()。

A.代理理論

B.信號(hào)傳遞理論

C.所得稅差異理論

D.“手中鳥(niǎo)”理論

【答案】D55、某企業(yè)的燃料按工時(shí)定額來(lái)分配，本月燃料費(fèi)為8000元，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為300小時(shí)，乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為500小時(shí)，其中甲產(chǎn)品應(yīng)分配的燃料費(fèi)為()元。

A.5000

B.8000

C.3000

D.6000

【答案】C56、假設(shè)某公司本年每股將派發(fā)股利0.2元，以后每年的股利按4%遞增，必要投資報(bào)酬率為9%，則該公司股票的內(nèi)在價(jià)值為()元。

A.4

B.4.16

C.5

D.5.2

【答案】A57、某企業(yè)購(gòu)入20萬(wàn)元商品，賣(mài)方提供的信用條件為“2/10,N/30”，若企業(yè)由于資金緊張，延至第50天付款，放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率是()。

A.36.73%

B.36.36%

C.18.37%

D.23.26%

【答案】C58、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向相關(guān)人員詢(xún)問(wèn)獲得對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解。下列與詢(xún)問(wèn)相關(guān)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.詢(xún)問(wèn)治理層，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解財(cái)務(wù)報(bào)表的編制環(huán)境

B.詢(xún)問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員，有助于了解內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

C.詢(xún)問(wèn)普通員工，有助于評(píng)估管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

D.詢(xún)問(wèn)法律顧問(wèn)，有助于了解被審計(jì)單位對(duì)有關(guān)法律、法規(guī)的遵循情況

【答案】C59、厭惡風(fēng)險(xiǎn)的投資者偏好確定的股利收益，而不愿將收益存在公司內(nèi)部去承擔(dān)未來(lái)的投資風(fēng)險(xiǎn)，因此公司采用高現(xiàn)金股利政策有利于提升公司價(jià)值，這種觀點(diǎn)的理論依據(jù)是()。

A.代理理論

B.信號(hào)傳遞理論

C.所得稅差異理論

D.“手中鳥(niǎo)”理論

【答案】D60、某企業(yè)本月生產(chǎn)產(chǎn)品1200件，實(shí)際使用工時(shí)2670小時(shí)，支付工資13617元;直接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本是10元/件，每件產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)為2小時(shí)。則直接人工效率差異是()元。

A.1617

B.240

C.1350

D.267

【答案】C61、下列各項(xiàng)中，屬于協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營(yíng)者矛盾的方法是()。

A.限制性借債

B.停止借款

C.解聘

D.收回借款

【答案】C62、既能反映投資中心的投入產(chǎn)出關(guān)系，又可使個(gè)別投資中心的利益與企業(yè)整體利益保持一致的考核指標(biāo)是()。

A.可控成本

B.利潤(rùn)總額

C.剩余收益

D.投資報(bào)酬率

【答案】C63、定期預(yù)算編制方法的缺點(diǎn)是()

A.缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致短期行為出現(xiàn)

B.工作量大

C.形成不必要的開(kāi)支合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi)

D.可比性差

【答案】A64、下列交易和事項(xiàng)中，能引起“資本公積”賬戶(hù)借方發(fā)生變動(dòng)的是()。

A.溢價(jià)發(fā)行股票

B.資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

D.接受投資者分配股利

【答案】B65、被審計(jì)單位管理人員、附屬公司所欠款項(xiàng)應(yīng)與客戶(hù)的欠款分開(kāi)記錄，可以確保被審計(jì)單位關(guān)于應(yīng)收賬款的認(rèn)定是（）。

A.存在

B.完整性

C.權(quán)利與義務(wù)

D.分類(lèi)和可理解性

【答案】D66、大川公司為了加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)，聘請(qǐng)了資質(zhì)和信譽(yù)都非常良好的泰安會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提出改進(jìn)建議和意見(jiàn)。泰安的如下建議中不合理的是()。

A.大川公司應(yīng)建立完善的信息溝通渠道，為風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督和改進(jìn)奠定基礎(chǔ)

B.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)至少每年一次對(duì)各有關(guān)部門(mén)和業(yè)務(wù)單位開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)

C.風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)不在監(jiān)督的范圍內(nèi)

D.監(jiān)督評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)直接報(bào)送董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)

【答案】C67、德魯克在()一書(shū)中首先提出“目標(biāo)管理”的概念。

A.《管理的實(shí)踐》

B.《有效的管理者》

C.《效果管理》

D.《管理：任務(wù)、責(zé)任、實(shí)踐》

【答案】A68、下列關(guān)于教育費(fèi)附加的說(shuō)法，正確的是()。

A.某公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅30萬(wàn)元，征收滯納金l萬(wàn)元，罰款0.5萬(wàn)元，該公司以31.5萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)繳納教育費(fèi)附加

B.某下崗失業(yè)人員開(kāi)小吃店，2013年10月8日領(lǐng)取稅務(wù)登記證，2015年10月8日起繳納教育費(fèi)附加

C.某公司進(jìn)口機(jī)器設(shè)備繳納增值稅60萬(wàn)元，應(yīng)同時(shí)按3%繳納教育費(fèi)附加

D.某公司出口電視機(jī)已退增值稅80萬(wàn)元，但已繳納的教育費(fèi)附加不予退還

【答案】D69、一般的單位銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案的，監(jiān)銷(xiāo)者為()。

A.政府財(cái)政部門(mén)

B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

C.單位負(fù)責(zé)人

D.檔案部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)共同派出的人

【答案】D70、X公司認(rèn)為其在資產(chǎn)負(fù)債表中列作非流動(dòng)負(fù)債的各項(xiàng)負(fù)債1年內(nèi)均不會(huì)到期，這屬于其管理層對(duì)相關(guān)負(fù)債項(xiàng)目的作出的()認(rèn)定。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

B.分類(lèi)和可理解性

C.權(quán)利和義務(wù)

D.存在

【答案】B71、為考慮審計(jì)證據(jù)的可靠性，審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采取的原則不包括()。

A.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.以口頭形式存在的審計(jì)證據(jù)比文件形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

【答案】D72、市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移～項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格是()。

A.現(xiàn)值

B.重置成本

C.可變現(xiàn)凈值

D.公允價(jià)值

【答案】D73、針對(duì)銷(xiāo)售交易，被審計(jì)單位的以下內(nèi)部控制中，不滿足職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求的是（）。

A.在銷(xiāo)售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)門(mén)人員就銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶(hù)進(jìn)行談判并訂立合同

B.應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立辦理銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(mén)（或崗位）

C.應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書(shū)面批準(zhǔn)

D.銷(xiāo)售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷(xiāo)貨現(xiàn)款

【答案】A74、下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的主要目的是（）。

A.強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性

B.按照時(shí)間預(yù)算完成審計(jì)工作

C.分享對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解所形成的見(jiàn)解

D.考慮由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

【答案】A75、甲公司2×15年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為400萬(wàn)元，當(dāng)年廣告費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額200萬(wàn)元，稅法規(guī)定每年廣告費(fèi)用的應(yīng)稅支出不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%，甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，當(dāng)年行政性罰款支出為10萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)入的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)截至年末增值了10萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，則甲公司2×15年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.102.5

B.100

C.115

D.112.5

【答案】A76、互斥投資方案的選優(yōu)決策中，一般適宜采用()作為決策依據(jù)。

A.凈現(xiàn)值

B.年金凈流量

C.現(xiàn)值指數(shù)

D.內(nèi)含報(bào)酬率

【答案】B77、甲公司庫(kù)存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺(tái)，月初賬面余額為8000萬(wàn)元；A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺(tái)，月初賬面余額為600萬(wàn)元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)15400萬(wàn)元，其中包括因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬(wàn)元。當(dāng)月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫(kù)A產(chǎn)成品2000臺(tái)，銷(xiāo)售A產(chǎn)成品2400臺(tái)。當(dāng)月末甲公司庫(kù)存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺(tái)，無(wú)在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。甲公司A產(chǎn)成品當(dāng)月末的賬面余額為（）萬(wàn)元。

A.4710

B.4740

C.4800

D.5040

【答案】B78、某項(xiàng)融資租賃，起租日為2012年12月31日，最低租賃付款額現(xiàn)值為350萬(wàn)元(與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，承租人另發(fā)生安裝費(fèi)10萬(wàn)元，設(shè)備于2013年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，承租人擔(dān)保余值為30萬(wàn)元，未擔(dān)保余值為15萬(wàn)元，租賃期為6年，設(shè)備尚可使用年限為8年。承租人對(duì)租入的設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊。該設(shè)備在2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。

A.30

B.22

C.28.64

D.24

【答案】A79、下列選項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)存貨前注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作的是（）。

A.向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

B.觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤(pán)點(diǎn)標(biāo)識(shí)，防止遺漏或重復(fù)盤(pán)點(diǎn)

C.檢查存貨

D.再次觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否均已納入

【答案】B80、已知某公司要求的最低投資報(bào)酬率為12%，其下設(shè)的A投資中心投資額為100萬(wàn)元，剩余收益為10萬(wàn)元，則該中心的投資報(bào)酬率為()

A.10%

B.22%

C.30%

D.15%

【答案】B二多選題(共20題)1、上市公司年度報(bào)告信息披露中，“管理層討論與分析”披露的主要內(nèi)容有()。

A.對(duì)報(bào)告期間經(jīng)營(yíng)狀況的評(píng)價(jià)分析

B.對(duì)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的前瞻性判斷

C.對(duì)經(jīng)營(yíng)中固有風(fēng)險(xiǎn)和不確定性的揭示

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)

【答案】ABC2、甲公司于2013年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬(wàn)元，另支付逾期借款罰息200萬(wàn)元。至12月31日，法院尚未作出判決。對(duì)于此項(xiàng)訴訟，甲公司預(yù)計(jì)除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息在100萬(wàn)元至200萬(wàn)元之間(該區(qū)間各金額發(fā)生的可能性相同)，并支付訴訟費(fèi)用15萬(wàn)元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債165萬(wàn)元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬(wàn)元

C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元

D.確認(rèn)管理費(fèi)用15萬(wàn)元

【答案】ACD3、下列關(guān)于約當(dāng)產(chǎn)量比例法的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.這種方法適用于各月月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，直接材料成本在生產(chǎn)成本中所占比重較大且材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次就全部投入的產(chǎn)品

B.各工序產(chǎn)品的完工程度可事先制定，產(chǎn)品工時(shí)定額不變時(shí)可長(zhǎng)期使用

C.如果材料是在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次性投入的，無(wú)論在產(chǎn)品的完工程度如何，都應(yīng)與完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)同樣材料成本

D.如果材料是隨著生產(chǎn)過(guò)程陸續(xù)投入的，則應(yīng)按照各工序投入的材料成本在全部材料成本中所占的比例計(jì)算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量

【答案】BCD4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)，下列各項(xiàng)中，可能涉及的有（）。

A.觀察執(zhí)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)的人員對(duì)盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的遵循情況

B.檢查現(xiàn)金以確定其是否存在，并檢查現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)結(jié)果

C.獲取有關(guān)被審計(jì)單位現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)

D.觀察財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核付款申請(qǐng)的過(guò)程

【答案】ABC5、擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的，必須具備()的條件。

A.取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)

B.具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷

C.具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作5年以上經(jīng)歷

D.取得大學(xué)專(zhuān)科學(xué)歷

【答案】AB6、根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，()可以辦理現(xiàn)金支付。

A.一般存款賬戶(hù)

B.臨時(shí)存款賬戶(hù)

C.基本存款賬戶(hù)

D.專(zhuān)用存款賬戶(hù)

【答案】BCD7、甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫(xiě)字樓出租給乙公司使用，租賃期開(kāi)始日為2×14年3月31日。2×14年3月31日，該寫(xiě)字樓的賬面余額25000萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊5000萬(wàn)元，公允價(jià)值為23000萬(wàn)元，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定轉(zhuǎn)換前該寫(xiě)字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫(xiě)字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，無(wú)殘值。2×14年12月31日，該項(xiàng)寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為24000萬(wàn)元。假設(shè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。則關(guān)于甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)以下說(shuō)法中，正確的有（）。

A.2×14年12月31日投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為24000萬(wàn)元

B.2×14年12月31日投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為1375萬(wàn)元

C.2×14年12月31日投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益金額為1375萬(wàn)元

D.2×14年12月31日投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為625萬(wàn)元

【答案】BD8、下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)計(jì)入損益的利得的有（）。

A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

B.重組債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

C.持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加額

D.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額

【答案】ABD9、將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)時(shí)，可能進(jìn)行的處理有（）。

A.借記“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，貸記“營(yíng)業(yè)成本”.“固定資產(chǎn)——原值”項(xiàng)目

B.借記凈利潤(rùn)項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)——原值”項(xiàng)目

C.借記營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)——原值”項(xiàng)目

D.借記“資產(chǎn)處置損益”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)——原值”項(xiàng)目

【答案】AD10、資本資產(chǎn)定價(jià)模型是建立在一系列假設(shè)之上的，下列選項(xiàng)屬于這些假設(shè)的有()。

A.市場(chǎng)是均衡的

B.市場(chǎng)不存在摩擦

C.市場(chǎng)參與者都是理性的

D.不存在交易費(fèi)用

【答案】ABCD11、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，接受委托審計(jì)A公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，制定總體應(yīng)對(duì)措施時(shí)，針對(duì)選擇的進(jìn)一步審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被A公司管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解，以下列示的程序中，能夠增強(qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法有（）。

A.向以前審計(jì)過(guò)程中接觸不多或未曾接觸過(guò)的A公司員工進(jìn)行詢(xún)問(wèn)

B.對(duì)收入按細(xì)類(lèi)進(jìn)行分析

C.在期末或是接近期末時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)

D.測(cè)試交易并不頻繁但金額為零的應(yīng)收賬款賬戶(hù)

【答案】ABD12、社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn)是()。

A.獨(dú)立性

B.委托性

C.強(qiáng)制性

D.有償性

E.綜合性

【答案】ABD13、2×13年1月1日，甲公司以銀行存款3500萬(wàn)元購(gòu)入丁公司80%股權(quán)（屬于非同一控制下企業(yè)合并）并能夠控制丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，購(gòu)買(mǎi)日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相等）。2×14年1月3日，甲公司將持有的丁公司股權(quán)的1/2對(duì)外出售，處置價(jià)款為2000萬(wàn)元，剩余股權(quán)投資能夠?qū)Χ」臼┘又卮笥绊?。處置時(shí)，丁公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4600萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相等）。2×13年度丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，無(wú)其他權(quán)益變動(dòng)。2×14年度丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利150萬(wàn)元，無(wú)其他權(quán)益變動(dòng)。不考慮其他因素，甲公司下列處理中，正確的有（）。

A.甲公司2×13個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益為160萬(wàn)元

B.甲公司2×14年處置部分股權(quán)以后剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算

C.甲公司2×14年度個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益為530萬(wàn)元

D.甲公司2×14年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1970萬(wàn)元

【答案】ABC14、影響可比產(chǎn)品成本降低率變動(dòng)的因素有()。

A.產(chǎn)品品種比重變動(dòng)

B.產(chǎn)品單位成本變動(dòng)

C.產(chǎn)晶計(jì)劃單位成本

D.產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)

【答案】AB15、預(yù)算的編制程序包括()。

A.下達(dá)目標(biāo)

B.編制上報(bào)

C.審查平衡、審議批準(zhǔn)

D.下達(dá)執(zhí)行

【答案】ABCD16、下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)運(yùn)管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法的有（）。

A.本量利分析

B.敏感性分析

C.邊際分析

D.多維度盈利能力分析

【答案】ABCD17、下列關(guān)于銀行結(jié)算賬戶(hù)的表述錯(cuò)誤的有()。

A.任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)

B.銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢(xún)有關(guān)單位賬戶(hù)情況

C.銀行不得為任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付

D.存款人均可以開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)

【答案】ABCD18、下列各項(xiàng)中不應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.企業(yè)一般產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)用

B.采購(gòu)人員的差旅費(fèi)

C.企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)發(fā)生的季節(jié)性和修理期間的停工損失

D.由受托方代收代繳的收回后直接用于對(duì)外銷(xiāo)售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

【答案】AB19、下列各項(xiàng)中，會(huì)對(duì)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中存貨金額產(chǎn)生影響的有()。

A.單位產(chǎn)品成本預(yù)算

B.銷(xiāo)售及費(fèi)用預(yù)算

C.材料采購(gòu)預(yù)算

D.生產(chǎn)預(yù)算

【答案】ACD20、甲公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司（乙公司）會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.甲公司產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例為售價(jià)的2%，乙公司為售價(jià)的3%

B.甲公司應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的3%，乙公司為期末余額的5%

C.甲公司對(duì)固定資產(chǎn)的折舊年限按不少于15年確定，乙公司按不少于20年確定

D.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，乙公司采用公允價(jià)值模式

【答案】ABC三大題(共10題)1、A公司2×16年1月1日從C公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的N型機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，該機(jī)器已收到。購(gòu)貨合同約定，N型機(jī)器的總價(jià)款為2000萬(wàn)元，A公司分3年支付，2×16年12月31日支付1000萬(wàn)元，2×17年12月31日支付600萬(wàn)元，2×18年12月31日支付400萬(wàn)元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6%，不考慮固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提等其他因素。已知：(P/F，6%，1)=0.9434；(P/F，6%，2)=0.8900；(P/F，6%，3)=0.8396。要求：編制A公司購(gòu)入固定資產(chǎn)、2×16年至2×18年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo)和支付長(zhǎng)期應(yīng)付款的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】2×16年1月1日固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=1000×0.9434+600×0.8900+400×0.8396=1813.24(萬(wàn)元)；長(zhǎng)期應(yīng)付款入賬價(jià)值為2000萬(wàn)元；未確認(rèn)融資費(fèi)用金額=2000-1813.24=186.76(萬(wàn)元)。借：固定資產(chǎn)1813.24未確認(rèn)融資費(fèi)用186.76貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款20002、甲公司持有乙公司25%的股份，并能對(duì)乙公司施加重大影響。當(dāng)期，乙公司將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性資房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值1500萬(wàn)元，計(jì)入了其他綜合收益。（貸方）不考慮其他因素，甲公司當(dāng)期按照權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的會(huì)計(jì)處理如下：

【答案】按權(quán)益法核算甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益＝1500×25%＝375（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益3750000貸：其他綜合收益37500003、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為230萬(wàn)元，相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）根據(jù)以往年度審計(jì)結(jié)果，甲公司針對(duì)主要業(yè)務(wù)流程（包括銷(xiāo)售與收款、采購(gòu)與付款，以及生產(chǎn)與存貨）的內(nèi)部控制是有效的，因此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在2016年度審計(jì)中將繼續(xù)采用綜合性審計(jì)方案。（2）在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，審計(jì)項(xiàng)目組成員就擬利用信息的準(zhǔn)確性獲取了審計(jì)證據(jù)。（3）甲公司2016年度無(wú)形資產(chǎn)為880萬(wàn)元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，擬僅實(shí)施控制測(cè)試。（4）甲公司2016年度多次向銀行和其他企業(yè)抵押借款。為應(yīng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表披露的完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定擴(kuò)大對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的檢查范圍。（5）審計(jì)項(xiàng)目組評(píng)估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，對(duì)甲公司2016年11月30日的應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序，未發(fā)現(xiàn)差異。2016年12月31日的應(yīng)收賬款余額較11月30日無(wú)重大變動(dòng)。審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為已對(duì)年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（6）審計(jì)項(xiàng)目組成員在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位存在的重大錯(cuò)報(bào)表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行了溝通。要求：針對(duì)事項(xiàng)（1）至（6），簡(jiǎn)要說(shuō)明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】（1）不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅依據(jù)以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案，而要根據(jù)本年度對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，并考慮控制是否發(fā)生變化，是否出現(xiàn)其他因素使信賴(lài)控制不再適當(dāng)?shù)纫蛩貋?lái)確定是否繼續(xù)選用綜合性方案。（2）不恰當(dāng)，如果在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)。（3）不恰當(dāng)，針對(duì)重大類(lèi)別的交易僅實(shí)施控制測(cè)試不夠，應(yīng)針對(duì)重大類(lèi)別的交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（4）不恰當(dāng)。為應(yīng)對(duì)抵押借款披露的完整性的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)實(shí)施對(duì)借款協(xié)議、契約的檢查程序。檢查實(shí)物資產(chǎn)與審計(jì)目標(biāo)無(wú)關(guān)。（5）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)2016年11月30日和12月31日之間應(yīng)收賬款的變動(dòng)情況實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（6）恰當(dāng)。4、甲股份有限公司為上海證券交易所上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司），由于甲公司2018年的審計(jì)結(jié)果顯示其股東權(quán)益低于注冊(cè)資本，而且公司經(jīng)營(yíng)連續(xù)兩年虧損，上海證券交易所對(duì)該公司股票特殊處理（ST）。甲公司希望能夠注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，改善經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，而另一家非上市公司B公司又希望上市，所以為實(shí)現(xiàn)雙贏，雙方進(jìn)行了如下資本運(yùn)作。2018年6月30日，甲公司以定向增發(fā)本公司普通股的方式從丁公司取得其對(duì)B公司100%的股權(quán)。該業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下。（1）甲公司以3股換1股的比例向丁公司發(fā)行了6000萬(wàn)股普通股以取得B公司2000萬(wàn)股普通股。（2）甲公司普通股在2018年6月30日的公允價(jià)值為30元/股，B公司普通股當(dāng)日的公允價(jià)值為90元/股。甲公司、B公司每股普通股的面值均為1元。（3）2018年6月30日，甲公司庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值總額較賬面價(jià)值總額高7000萬(wàn)元，B公司庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值總額較賬面價(jià)值總額高6000萬(wàn)元，除此以外，甲公司和B公司其他資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。（4）甲公司及B公司在合并前的簡(jiǎn)化資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示：（單位：萬(wàn)元）（5）其他相關(guān)資料：①甲公司、B公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同，合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系；②甲公司、B公司增值稅稅率均為16%，均按照10%提取盈余公積。<1>、根據(jù)上述資料，編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中合并日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算甲公司合并日所有者權(quán)益各項(xiàng)目的金額。<2>、判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于反向購(gòu)買(mǎi)，并說(shuō)明判斷依據(jù)。如果屬于，計(jì)算B公司的合并成本；如果不屬于，計(jì)算甲公司的合并成本。<3>、在編制2018年6月30日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，分析如何編制調(diào)整和抵消分錄。

【答案】1.甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中合并日的賬務(wù)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（6000×30）180000貸：股本6000資本公積——股本溢價(jià)174000（2分）完成賬務(wù)處理之后，甲公司的所有者權(quán)益為：股本＝3000＋6000＝9000（萬(wàn)元）；（0.5分）資本公積＝0＋174000＝174000（萬(wàn)元）；（0.5分）盈余公積＝18000（萬(wàn)元）；（0.5分）未分配利潤(rùn)＝24000（萬(wàn)元）。（0.5分）

2.①判斷：甲公司在該項(xiàng)合并中向B公司原股東丁公司增發(fā)了6000萬(wàn)股普通股，合并后B公司原股東丁公司持有甲公司股權(quán)的比例為66.67%[6000/（3000＋6000）]，能夠控制甲公司。對(duì)于該項(xiàng)合并，雖然在合并中發(fā)行權(quán)益性證券的一方為甲公司，但因其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的控制權(quán)在合并后由B公司原股東丁公司取得，B公司屬于購(gòu)買(mǎi)方（法律上的子公司），甲公司屬于被購(gòu)買(mǎi)方（法律上的母公司），形成反向購(gòu)買(mǎi)。（2分）②假定B公司發(fā)行本公司普通股在合并后主體享有同樣的股權(quán)比例，則B公司應(yīng)當(dāng)發(fā)行的普通股股數(shù)＝2000/66.67%－2000＝1000（萬(wàn)股），所以，B公司的合并成本＝1000×90＝90000（萬(wàn)元）。（2分）

【答案解析】

因?yàn)锽公司原股東丁公司持有甲公司股權(quán)的比例為66.67%，如果假定B公司發(fā)行本公司普通股在合并后主體享有同樣的股權(quán)比例66.67%，設(shè)B公司應(yīng)當(dāng)發(fā)行的普通股股數(shù)為X，則滿足：2000/（2000＋X）＝66.67%，因此X＝2000/66.67%－2000＝1000（萬(wàn)股）。3.①抵銷(xiāo)甲公司對(duì)B公司的投資：按照反向購(gòu)買(mǎi)的處理原則，B公司是會(huì)計(jì)上的購(gòu)買(mǎi)方，所以，要將法律上甲公司購(gòu)買(mǎi)B公司的賬務(wù)處理進(jìn)行抵銷(xiāo)。（0.5分）抵銷(xiāo)分錄為：借：股本6000資本公積174000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資180000（0.5分）5、KD公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)買(mǎi)及銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為16%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2×18年3月末結(jié)存存貨200萬(wàn)元，全部為A產(chǎn)品，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為零。該公司按月計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。4月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)買(mǎi)原材料甲一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為360萬(wàn)元，增值稅稅額為57.6萬(wàn)元，公司已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票一張。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）用原材料甲對(duì)外投資，該批原材料的成本為80萬(wàn)元，雙方協(xié)議作價(jià)為120萬(wàn)元（公允價(jià)值），投資后對(duì)被投資方具有重大影響，KD公司已開(kāi)具相應(yīng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（3）銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元（不含增值稅稅額），實(shí)際成本為160萬(wàn)元，提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件。銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用4萬(wàn)元，均用銀行存款支付。（4）在建工程（廠房）領(lǐng)用外購(gòu)原材料甲一批，該批原材料實(shí)際成本為40萬(wàn)元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為6.4萬(wàn)元。（5）本月領(lǐng)用原材料甲140萬(wàn)元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生加工成本20萬(wàn)元，均為職工薪酬（尚未支付）。本月產(chǎn)成品完工成本為160萬(wàn)元，月末無(wú)在產(chǎn)品。（6）月末發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧原材料甲一批，經(jīng)查屬自然災(zāi)害造成的毀損，已按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。該批原材料的實(shí)際成本為20萬(wàn)元，增值稅稅額為3.2萬(wàn)元。（7）KD公司4月末結(jié)存的原材料甲的可變現(xiàn)凈值為100萬(wàn)元，A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為180萬(wàn)元。4月末無(wú)其他存貨。要求：（1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)）。（2）計(jì)算KD公司4月末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

【答案】（1）①借：原材料360應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）57.6貸：應(yīng)付票據(jù)417.6②借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--投資成本139.2貸：其他業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）19.2借：其他業(yè)務(wù)成本80貸：原材料80③借：應(yīng)收賬款232貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2006、甲股份有限公司（本題下稱(chēng)“甲公司”）系上市公司，該公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)其2×12年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：（1）2×12年1月1日采用分期付款的方式購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，協(xié)議規(guī)定的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為800萬(wàn)元，分四期于每年年末等額支付。甲公司購(gòu)入的該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)殘值，采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。假設(shè)甲公司增量借款年利率為5%，4年期利率為5%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.5460。甲公司2×12年的會(huì)計(jì)處理為：1月1日：借：無(wú)形資產(chǎn)800貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款80012月31日：借：管理費(fèi)用80貸：累計(jì)攤銷(xiāo)80借：長(zhǎng)期應(yīng)付款200貸：無(wú)形資產(chǎn)200（2）2×10年3月，甲公司以銀行存款3000萬(wàn)元購(gòu)入了一項(xiàng)土地使用權(quán)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。該土地使用權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為30年，無(wú)殘值，甲公司對(duì)其采用直線法攤銷(xiāo)。2×12年3月，甲公司利用上述外購(gòu)的土地使用權(quán)，自行開(kāi)發(fā)建造廠房。廠房建成后作為企業(yè)自用。所建造的廠房于2×12年9月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計(jì)所發(fā)生必要支出5550萬(wàn)元（未包含土地使用權(quán)攤銷(xiāo)，假定全部以銀行存款支付）。該廠房預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元。甲公司對(duì)其采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。甲公司將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值在開(kāi)始建造廠房時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)到廠房的建造成本當(dāng)中，同時(shí)10至12月份對(duì)該廠房按10年計(jì)提折舊，其會(huì)計(jì)分錄如下：

【答案】①事項(xiàng)（1）甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司采用分期付款方式購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，事實(shí)上具有融資性質(zhì)，應(yīng)按購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值作為無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并進(jìn)行攤銷(xiāo)。正確做法：2×12年1月1日無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=200×3.5460=709.2（萬(wàn)元）；應(yīng)確認(rèn)的未確認(rèn)融資費(fèi)用=800-709.2=90.8（萬(wàn)元）；2×12年應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)額=709.2÷10=70.92（萬(wàn)元）；應(yīng)攤銷(xiāo)的未確認(rèn)融資費(fèi)用=709.2×5%=35.46（萬(wàn)元）。更正會(huì)計(jì)分錄：借：未確認(rèn)融資費(fèi)用90.8貸：無(wú)形資產(chǎn)90.8借：累計(jì)攤銷(xiāo)9.08貸：管理費(fèi)用9.08借：財(cái)務(wù)費(fèi)用35.46貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用35.46借：無(wú)形資產(chǎn)200貸：銀行存款200②事項(xiàng)（2）甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司在外購(gòu)的土地使用權(quán)上建造廠房，開(kāi)始建造時(shí)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不轉(zhuǎn)入在建工程核算，而仍應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算并計(jì)提攤銷(xiāo)，建造期間其攤銷(xiāo)金額計(jì)入廠房成本。7、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿