存貨核算案例

存貨核算案例匯報人：文小庫2024-03-22CONTENTS存貨核算概述原材料存貨核算在產(chǎn)品存貨核算產(chǎn)成品存貨核算委托加工存貨核算存貨清查與盤點存貨核算中的稅務(wù)問題存貨核算案例分析存貨核算概述01存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等，包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。存貨定義存貨按其經(jīng)濟內(nèi)容可以分為以下幾類，原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、委托代銷商品和委托加工物資等；存貨按其存放地點和管理責(zé)任的不同，可以分為庫存存貨、在途存貨、委托加工存貨、委托代銷存貨等。存貨分類存貨定義與分類存貨核算的目的是為了保證企業(yè)存貨的準(zhǔn)確計量和科學(xué)管理，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整和會計信息的真實可靠。核算目的通過存貨核算，企業(yè)可以及時了解存貨的收發(fā)、結(jié)存情況，為企業(yè)的采購、生產(chǎn)和銷售等決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持；同時，存貨核算也是企業(yè)成本控制和財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，有助于企業(yè)降低成本、提高經(jīng)濟效益。核算意義核算目的與意義核算方法與流程存貨核算的方法主要包括實際成本法和計劃成本法。實際成本法是按照存貨的實際成本進行計量，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。計劃成本法是按照預(yù)先制定的計劃成本進行計量，并定期通過調(diào)整材料成本差異將計劃成本調(diào)整為實際成本。核算方法存貨核算的流程一般包括以下幾個步驟，首先，根據(jù)采購發(fā)票、領(lǐng)料單、銷售發(fā)票等原始憑證進行存貨的收發(fā)存核算；其次，按照存貨的核算方法進行成本計算；最后，生成存貨明細賬、存貨總賬和存貨報表等相關(guān)資料，以便進行期初期末處理和相關(guān)資料維護。核算流程原材料存貨核算02根據(jù)生產(chǎn)計劃和庫存情況，制定原材料采購計劃，明確采購品種、數(shù)量和采購時間。評估供應(yīng)商資質(zhì)和信譽，進行價格談判，簽訂采購合同。原材料到貨后，進行驗收并核對數(shù)量、質(zhì)量等信息，辦理入庫手續(xù)并更新庫存記錄。采購計劃制定供應(yīng)商選擇與談判入庫驗收與記錄原材料采購及入庫生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)需要提出領(lǐng)用申請，經(jīng)過審批后領(lǐng)取原材料。實時記錄原材料消耗情況，按照領(lǐng)用部門和用途進行核算，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。對于未使用完的原材料，及時辦理退庫手續(xù)或進行妥善處理，避免浪費和損失。領(lǐng)用申請與審批消耗記錄與核算剩余材料處理原材料領(lǐng)用與消耗庫存盤點與核對期末結(jié)存計算存貨計價方法選擇財務(wù)報表編制原材料期末結(jié)存與計價定期進行庫存盤點，核對實物與庫存記錄是否一致，確保賬實相符。根據(jù)企業(yè)實際情況選擇合適的存貨計價方法，如先進先出法、加權(quán)平均法等，確保存貨價值準(zhǔn)確反映。根據(jù)原材料入庫、領(lǐng)用和消耗情況，計算期末結(jié)存數(shù)量和金額。將存貨核算結(jié)果編制成財務(wù)報表，為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)。在產(chǎn)品存貨核算03通過生產(chǎn)現(xiàn)場盤點、領(lǐng)料記錄等方式，確定在產(chǎn)品數(shù)量，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。根據(jù)企業(yè)實際情況，選擇適當(dāng)?shù)挠媰r方法，如加權(quán)平均法、先進先出法等。明確成本核算對象，如按產(chǎn)品品種、生產(chǎn)批次等進行成本核算。在產(chǎn)品數(shù)量確定計價方法選擇成本核算對象在產(chǎn)品數(shù)量確定與計價根據(jù)在產(chǎn)品實際耗用的直接材料數(shù)量和材料成本，計算并分配直接材料成本。根據(jù)在產(chǎn)品實際耗用的直接人工工時和人工成本，計算并分配直接人工成本。將制造費用按照一定方法（如生產(chǎn)工人工時比例法）分配至在產(chǎn)品成本中。將在產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)至下一生產(chǎn)環(huán)節(jié)或產(chǎn)成品成本中。直接材料成本分配直接人工成本分配制造費用分配成本結(jié)轉(zhuǎn)在產(chǎn)品成本分配與結(jié)轉(zhuǎn)通過期末盤點等方式，確定在產(chǎn)品期末結(jié)存數(shù)量。根據(jù)期末在產(chǎn)品數(shù)量和計價方法，重新計算在產(chǎn)品成本，并進行必要的調(diào)整。對于實際成本與計劃成本之間的差異，應(yīng)查明原因并及時處理。對在產(chǎn)品存貨核算的相關(guān)資料進行整理、歸檔和維護，以備后續(xù)查詢和使用。期末結(jié)存數(shù)量確定期末計價與調(diào)整差異處理資料維護在產(chǎn)品期末結(jié)存與調(diào)整產(chǎn)成品存貨核算04驗收標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)成品應(yīng)符合國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)，倉庫管理員需對產(chǎn)品的外觀、標(biāo)簽、包裝等進行檢查，確保產(chǎn)品完好無損且符合銷售要求。入庫流程產(chǎn)成品生產(chǎn)完成后，需經(jīng)過質(zhì)檢、包裝等環(huán)節(jié)，由倉庫管理員按照入庫單進行驗收，核對產(chǎn)品數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量等信息，確保與生產(chǎn)計劃相符。入庫賬務(wù)處理驗收合格后，倉庫管理員需將入庫單交由財務(wù)部門進行賬務(wù)處理，將產(chǎn)成品成本計入相應(yīng)賬戶，確保存貨價值準(zhǔn)確。產(chǎn)成品入庫與驗收銷售部門根據(jù)客戶需求和訂單信息，向倉庫發(fā)出出庫通知，倉庫管理員按照出庫單進行配貨、發(fā)貨，確保產(chǎn)品按時送達客戶手中。出庫流程出庫單需經(jīng)財務(wù)部門審核，確認銷售收入和銷項稅額，同時將產(chǎn)成品成本結(jié)轉(zhuǎn)至銷售成本，確保存貨和銷售成本準(zhǔn)確核算。出庫賬務(wù)處理如客戶因質(zhì)量問題或其他原因要求退貨，銷售部門需及時通知倉庫和財務(wù)部門，按照退貨流程進行處理，確保退貨產(chǎn)品及時入庫并準(zhǔn)確核算退貨成本。退貨處理產(chǎn)成品銷售出庫期末結(jié)存每個會計期末，財務(wù)部門需對產(chǎn)成品存貨進行結(jié)存處理，將本期增加、減少和結(jié)存的存貨數(shù)量、金額等信息進行匯總和核對，確保存貨賬實相符。盤點流程定期或不定期對產(chǎn)成品存貨進行盤點，由倉庫管理員和財務(wù)人員共同參與，對存貨數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等進行實地清點和檢查，確保存貨安全、完整。盤點結(jié)果處理盤點結(jié)束后，需編制盤點表，對盤盈、盤虧情況進行說明和處理，經(jīng)相關(guān)部門審批后，由財務(wù)部門進行賬務(wù)處理，確保存貨價值準(zhǔn)確反映在企業(yè)財務(wù)報表中。產(chǎn)成品期末結(jié)存與盤點委托加工存貨核算05委托加工業(yè)務(wù)概述委托加工定義委托加工是指企業(yè)因技術(shù)、設(shè)備或人力等原因，將部分或全部生產(chǎn)過程委托給其他企業(yè)或個人進行加工，以完成產(chǎn)品的生產(chǎn)。委托加工類型根據(jù)委托方和受托方的關(guān)系，委托加工可分為長期委托和短期委托；根據(jù)加工方式，可分為全部委托和部分委托。委托加工業(yè)務(wù)流程一般包括發(fā)出材料、支付加工費、收回成品等環(huán)節(jié)。03發(fā)出與收回賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)對發(fā)出材料和收回成品進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，包括成本核算、憑證制作等。01發(fā)出材料管理企業(yè)需對發(fā)出的材料進行詳細記錄，包括材料名稱、數(shù)量、單價、總價等信息，并辦理相應(yīng)的出庫手續(xù)。02收回成品驗收企業(yè)應(yīng)對收回的成品進行嚴格的驗收，確保產(chǎn)品質(zhì)量符合要求，并辦理相應(yīng)的入庫手續(xù)。委托加工發(fā)出與收回費用分攤方法對于涉及多種產(chǎn)品的委托加工業(yè)務(wù)，企業(yè)需根據(jù)合理的分攤方法將加工費用分攤到各產(chǎn)品中。費用結(jié)算與分攤賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)對加工費用的結(jié)算與分攤進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，確保成本核算的準(zhǔn)確性和完整性。加工費用結(jié)算企業(yè)應(yīng)根據(jù)與受托方簽訂的合同或協(xié)議，按照約定的方式和時間支付加工費用。委托加工費用結(jié)算與分攤存貨清查與盤點06目的確保存貨數(shù)量與賬面記錄相符，及時發(fā)現(xiàn)存貨管理中的問題，保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整。程序制定清查計劃，確定清查對象和范圍；zu織清查人員，明確職責(zé)分工；實施實地盤點，記錄實有數(shù)量；與賬面結(jié)存數(shù)核對，編制存貨盤點表；分析差異原因，提出處理意見。存貨清查目的與程序方法實地盤點法，包括全面清查和局部清查，定期清查與不定期清查。注意事項盤點前做好準(zhǔn)備工作，如整理存貨、準(zhǔn)備盤點工具等；盤點時要認真仔細，按照規(guī)定的程序和方法進行；盤點后要及時編制存貨盤點表，并進行分析和處理。存貨盤點方法及注意事項盤盈處理對于盤盈的存貨，應(yīng)查明原因，根據(jù)不同情況進行處理。如屬于計量誤差或錯賬等原因造成的，應(yīng)及時更正；如屬于無法查明原因的，應(yīng)作為營業(yè)外收入處理。盤虧處理對于盤虧的存貨，應(yīng)查明原因，根據(jù)不同情況進行處理。如屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯等原因造成的，應(yīng)作為管理費用處理；如屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的，應(yīng)作為營業(yè)外支出處理；同時，對于應(yīng)由過失人賠償?shù)牟糠?，?yīng)作為其他應(yīng)收款處理。存貨盤盈、盤虧處理存貨核算中的稅務(wù)問題07存貨購進環(huán)節(jié)增值稅抵扣01企業(yè)在購進存貨時，可以按照規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票并抵扣進項稅額。但需要注意的是，抵扣的進項稅額必須與購進的存貨直接相關(guān)，且符合稅法規(guī)定的抵扣條件。存貨用途改變增值稅處理02當(dāng)存貨的用途發(fā)生改變，如用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等，其已抵扣的進項稅額需要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。存貨損失增值稅處理03企業(yè)因管理不善造成存貨被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等損失，其對應(yīng)的進項稅額不得抵扣，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。增值稅進項稅額抵扣問題存貨成本稅前扣除企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的存貨成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。存貨盤虧或毀損扣除企業(yè)存貨盤虧、毀損、報廢等凈損失，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。但需要注意的是，企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在稅前扣除。存貨跌價準(zhǔn)備扣除企業(yè)按照會計制度規(guī)定提取的存貨跌價準(zhǔn)備，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。只有在存貨實際發(fā)生損失時，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后，方可按照實際損失數(shù)額在稅前扣除。企業(yè)所得稅稅前扣除問題010203存貨暫估入賬稅務(wù)處理企業(yè)對于已驗收入庫但發(fā)票賬單尚未到達的存貨，可以按照暫估價值入賬并進行成本核算。但在稅務(wù)處理上，暫估入賬的存貨成本在匯算清繳前取得發(fā)票的，可以稅前扣除；否則，應(yīng)進行納稅調(diào)整。存貨捐贈稅務(wù)處理企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，應(yīng)視同銷售貨物計算繳納增值稅和企業(yè)所得稅。同時，受贈方應(yīng)按照取得的憑證上注明的價格計算繳納企業(yè)所得稅。存貨投資稅務(wù)處理企業(yè)將存貨作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，應(yīng)視同銷售貨物計算繳納增值稅和企業(yè)所得稅。同時，接受投資方應(yīng)按照評估確認的價值或合同、協(xié)議約定的價值確定存貨的計稅成本。其他相關(guān)稅務(wù)問題探討存貨核算案例分析08包括企業(yè)購進的原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品等。核算范圍采用實際成本法或計劃成本法進行核算，根據(jù)實際采購成本或計劃價格計算原材料成本。核算方法從采購入庫開始，記錄原材料的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。在領(lǐng)用原材料時，按照成本核算對象進行歸集和分配。核算流程關(guān)注原材料的價格波動，及時調(diào)整存貨成本；對于暫估入庫的原材料，要及時進行暫估調(diào)整，確保存貨成本的準(zhǔn)確性。注意事項案例一：原材料存貨核算注意事項關(guān)注生產(chǎn)過程中的廢品、損耗等情況，及時調(diào)整在產(chǎn)品成本；對于多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，要合理劃分生產(chǎn)步驟和成本計算期。核算范圍包括正在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、半成品等。核算方法采用約當(dāng)產(chǎn)量法、定額成本法等進行核算，根據(jù)在產(chǎn)品完工程度或定額成本計算在產(chǎn)品成本。核算流程從生產(chǎn)領(lǐng)用原材料開始，記錄生產(chǎn)過程中的各項耗費，包括直接材料、直接人工和制造費用。按照成本核算對象進行歸集和分配，計算在產(chǎn)品成本。案例二：在產(chǎn)品存貨核算輸入標(biāo)題核算方法核算范圍案例三：產(chǎn)成品存貨核算包括企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并驗收入庫的產(chǎn)成品。關(guān)注產(chǎn)成品的質(zhì)量問題，及時處理不合格品；對于分期收款銷售的產(chǎn)成品，要按照合同約定的收款比例結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。從產(chǎn)成品入庫開始，記錄產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本，包括直接材料、直接人工和制造費用。在銷售產(chǎn)成品時，按照成本核算對象進行結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。采用實際成本法或計劃成本法進行核算，根據(jù)實際生產(chǎn)成本