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2024年度云南省國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類押題練習(xí)試卷A卷附答案一單選題(共80題)1、已知某企業(yè)銷售收款政策為:當(dāng)月收現(xiàn)50%,下月收現(xiàn)30%,再下月收現(xiàn)20%。若該企業(yè)預(yù)計(jì)2011年第4季度各月銷售收入(含增值稅)分別為:50萬元、80萬元、70萬元,則2011年預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中年末應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額為()萬元。
A.55
B.64
C.51
D.46
【答案】C2、以下有關(guān)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的各項(xiàng)表述中,不正確的是()。
A.在評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)將整體層面的內(nèi)部控制狀況和了解到的被審計(jì)單位及其環(huán)境其他方面的情況結(jié)合起來考慮
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià),并確定其是否執(zhí)行有效
C.對(duì)于連續(xù)審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以重點(diǎn)關(guān)注整體層面內(nèi)部控制的變化情況
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要特別考慮因舞弊而導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性及其影響
【答案】B3、下列不屬于風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程的是()
A.收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息
B.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系
C.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
D.制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略
【答案】B4、為了保證組織目標(biāo)和既定計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn),就需要有()。
A.計(jì)劃職能
B.組織職能
C.領(lǐng)導(dǎo)職能
D.控制職能
【答案】D5、2013年,甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額210萬元,包括:2013年收到的國(guó)債利息收入10萬元,因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司2013年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元,年末余額為25萬元,上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素,甲公司2013年的所得稅費(fèi)用是()。
A.52.5萬元
B.55萬元
C.57.5萬元
D.60萬元
【答案】B6、下列各項(xiàng)中,不屬于《預(yù)算法》規(guī)定的國(guó)務(wù)院財(cái)政部門職權(quán)是()。
A.具體編制中央預(yù)算和決算草案
B.具體組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行
C.具體編制地方預(yù)算的調(diào)整方案
D.提出中央預(yù)算預(yù)備費(fèi)動(dòng)用方案
【答案】C7、針對(duì)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性分析程序,下面說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、銷售預(yù)算或預(yù)測(cè)數(shù)等進(jìn)行比較,分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及其構(gòu)成的變動(dòng)是否異常,并分析異常變動(dòng)的原因
B.計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率,與上期預(yù)算或預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)比較,檢查是否存在異常,各期之間是否存在重大波動(dòng),查明原因
C.將實(shí)際金額與實(shí)際執(zhí)行的重要性相比較,計(jì)算差異
D.如果差異額超過確定的可接受差異額,調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)摹⒆糇C性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)
【答案】C8、某上市公司2013年β系數(shù)為1.24,短期國(guó)債利率為3.5%。市場(chǎng)組合的收益率為8%,則投資者投資該公司股票的必要收益率是()。
A.5.58%
B.9.08%
C.13.52%
D.17.76%
【答案】B9、資產(chǎn)的收益額除了包括期限內(nèi)資產(chǎn)的現(xiàn)金凈收入外,還包括()。
A.市場(chǎng)價(jià)格
B.期末資產(chǎn)的價(jià)值相對(duì)于期初價(jià)值的升值
C.期末資產(chǎn)的價(jià)值
D.期初資產(chǎn)的價(jià)值
【答案】B10、按X公司有關(guān)付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,在填寫付款憑單并經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,應(yīng)由專職人員對(duì)付款憑證進(jìn)行復(fù)核,出納員方能辦理付款業(yè)務(wù)。為驗(yàn)證復(fù)核的效果,注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好實(shí)施下列()控制測(cè)試程序。
A.檢查
B.觀察
C.重新計(jì)算
D.重新執(zhí)行
【答案】A11、甲公司下屬B部門采用經(jīng)濟(jì)增加值作為公司內(nèi)部的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)。已知該部門平均資本占用為60000元,部廣]稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為12000元,該部門]適用的所得稅稅率為25%,加權(quán)平均稅后資本成本為10%,則該部]的經(jīng)濟(jì)增加值為()元
A.4000
B.7000
C.9000
D.3000
【答案】D12、某車間采用按年度計(jì)劃分配率分配法分配制造費(fèi)用,該車間全年制造費(fèi)用計(jì)劃為3000元。全年各種產(chǎn)品的計(jì)劃產(chǎn)量:甲產(chǎn)品100件,乙產(chǎn)品200件。單位產(chǎn)品的工時(shí)定額:甲產(chǎn)品4小時(shí),乙產(chǎn)品3小時(shí)。據(jù)此計(jì)算的該車間制造費(fèi)用年度計(jì)劃分配率是()元/時(shí)。
A.3
B.10
C.429
D.5
【答案】A13、在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息不包括()。
A.關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)
B.同期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)比較分析
C.員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策
D.子公司的重要融資安排
【答案】D14、2×14年9月20日,甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品,不含增值稅的銷售價(jià)格為3000萬元,增值稅稅額為480萬元,款項(xiàng)尚未收到,該批商品成本為2200萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,至當(dāng)年12月31日,乙公司已將該批商品對(duì)外銷售80%,不考慮其他因素的影響,甲公司在編制2×14年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),“存貨”項(xiàng)目列示的金額為()萬元。
A.440
B.600
C.160
D.702
【答案】A15、下列選項(xiàng)中不屬于資金活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)的是()。
A.籌資決策不當(dāng),引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資,可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)
B.投資決策失誤,引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇,可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下
C.資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢,可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余
D.進(jìn)行可行性論證,不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動(dòng),重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報(bào)告,全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況
【答案】D16、某企業(yè)取得銀行為期一年的周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定,金額為1000萬元,年度內(nèi)使用了800萬元(使用期平均9個(gè)月),假設(shè)利息率為每年10%,年承諾費(fèi)率為0.8%,則年終企業(yè)應(yīng)支付利息和承諾費(fèi)共為()萬元。
A.60
B.61.6
C.63.2
D.66.4
【答案】C17、在利率和計(jì)息期相同的條件下,下列公式中,正確的是()
A.普通年金終值系數(shù)×普通年金現(xiàn)值系數(shù)=1
B.普通年金終值系數(shù)×償債基金系數(shù)=1
C.普通年金終值系數(shù)×投資回收系數(shù)=1
D.普通年金終值系數(shù)×預(yù)付年金現(xiàn)值系數(shù)=1
【答案】B18、萬和公司屬于核電站發(fā)電企業(yè),2×17年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施,全部成本為200000萬元,預(yù)計(jì)使用壽命為40年,根據(jù)國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)際公約等規(guī)定,企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2×17年1月1日預(yù)計(jì)40年后該核電站核設(shè)施棄置時(shí),將發(fā)生棄置費(fèi)用20000萬元(金額較大)。在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素確定的折現(xiàn)率為5%。已知(P/F,5%,40)=0.1420。萬和公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)2×17年1月1日的入賬價(jià)值為()萬元。
A.200000
B.220000
C.180000
D.202840
【答案】D19、按照編制范圍的不同,財(cái)務(wù)報(bào)表可分為()。
A.內(nèi)部報(bào)表和外部報(bào)表
B.靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表
C.個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表
D.月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)
【答案】C20、融資租賃的籌資特點(diǎn)不包括()。
A.限制條件較少
B.能延長(zhǎng)資金融通的期限
C.免遭設(shè)備陳舊過時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)
D.資本成本低
【答案】D21、若安全邊際率為20%,正常銷售額為10000元,則保本點(diǎn)銷售額為()元。
A.20000
B.80000
C.60000
D.40000
【答案】B22、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中,正確的是()。
A.鑒定業(yè)務(wù)提供高水平保證
B.代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證
C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證
D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證
【答案】D23、會(huì)計(jì)人員對(duì)于工作中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)依法保密,不得泄露,這是會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范中()的具體體現(xiàn)。
A.誠(chéng)實(shí)守信
B.廉潔自律
C.客觀公正
D.堅(jiān)持準(zhǔn)則
【答案】A24、下列各項(xiàng)中,不屬于權(quán)益工具的是()。
A.企業(yè)發(fā)行的.使持有者有權(quán)以固定價(jià)格購(gòu)入固定數(shù)量該企業(yè)普通股的認(rèn)股權(quán)證
B.企業(yè)發(fā)行的普通股
C.企業(yè)發(fā)行的以普通股總額方式結(jié)算的看漲期權(quán)
D.企業(yè)以可變數(shù)量的自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具
【答案】D25、若安全邊際率為20%,正常銷售額為100000元,則保本點(diǎn)銷售額為()元
A.20000
B.80000
C.60000
D.40000
【答案】B26、下列各項(xiàng)中,關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)表述不正確的是()。
A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷
B.研究階段和開發(fā)階段的支出應(yīng)全部計(jì)入無形資產(chǎn)成本
C.無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量
D.出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本
【答案】B27、下列關(guān)于成本計(jì)算方法分批法的說法中,不正確的是()。
A.成本核算對(duì)象是產(chǎn)品的批別
B.成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致
C.成本計(jì)算期與財(cái)務(wù)報(bào)告期基本一致
D.在計(jì)算月末在產(chǎn)品成本時(shí),一般不存在在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配成本的問題
【答案】C28、定日付款和出票后定期付款的商業(yè)匯票的提示付款期限為自匯票到期日起()。
A.3日
B.5日
C.10日
D.20日
【答案】C29、2×16年1月1日,甲公司將持有的丙公司20%股權(quán)投資以1240萬元的價(jià)格全部轉(zhuǎn)讓給乙公司,上述投資是甲公司于2×14年1月1日以500萬元購(gòu)入的且對(duì)丙公司具有重大影響,投資日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為3000萬元。2×14年和2×15年度丙公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元,丙公司持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債權(quán)投資)公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益的金額為100萬元,其他所有者權(quán)益增加100萬元。不考慮其他因素,甲公司轉(zhuǎn)讓丙公司股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。
A.740
B.640
C.540
D.140
【答案】C30、管理學(xué)家西拉季認(rèn)為影響組織設(shè)計(jì)的因′素主要有戰(zhàn)略、技術(shù)、組織結(jié)構(gòu)以及()。
A.目標(biāo)
B.文化
C.價(jià)值觀
D.環(huán)境
【答案】D31、根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中不屬于資源稅征稅范圍的是()。
A.天然氣
B.人造石油
C.原油
D.海鹽
【答案】B32、在確定最佳現(xiàn)金持有量時(shí),成本模式和隨機(jī)模式均需考慮的因素是()。
A.持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本
B.固定性轉(zhuǎn)換成本
C.現(xiàn)金短缺成本
D.現(xiàn)金保管費(fèi)用
【答案】A33、A企業(yè)以1100元的價(jià)格,溢價(jià)發(fā)行面值為1000元、期限5年、票面年利率為8%的公司債券一批。每年年末付息一次,到期一次還本,發(fā)行費(fèi)用率3%,所得稅稅率25%,則按一般模式計(jì)算該批債券的資本成本率為()
A.6.19%
B.5.45%
C.5.62%
D.7.50%
【答案】C34、下列關(guān)于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說法中,錯(cuò)誤的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要在審計(jì)的初始階段了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度
C.評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng),關(guān)鍵是看注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度,要低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度
【答案】A35、甲公司以950萬元發(fā)行面值為1000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券,其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為890萬元。不考慮其他因素,甲公司發(fā)行該債券應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為()萬元。
A.0
B.50
C.60
D.110
【答案】C36、下列關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人的說法中,表述錯(cuò)誤的是()。
A.輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制,稅務(wù)機(jī)關(guān)每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份
B.實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè),領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元
C.輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的,可抵減下期再次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅
D.輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起,按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的5%預(yù)繳增值稅
【答案】D37、如果評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的總體審計(jì)方案更傾向于采用()。
A.綜合性方案
B.實(shí)質(zhì)性方案
C.僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的審計(jì)方案
D.以控制測(cè)試為主的審計(jì)方案
【答案】B38、2010年9月母公司向子公司銷售商品100件,每件成本1.20萬元,每件銷售價(jià)格為1.50萬元,子公司本年全部沒有實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售,期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值每件為1.05萬元。2010年末母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),對(duì)該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備項(xiàng)目抵銷而所做的抵銷處理是()。
A.分錄為:借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30貸:資產(chǎn)減值損失30
B.分錄為:借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備45貸:資產(chǎn)減值損失45
C.分錄為:借:資產(chǎn)減值損失30貸:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30
D.分錄為:借:資產(chǎn)減值損失15貸:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15
【答案】A39、下列各項(xiàng)因素,不會(huì)對(duì)投資項(xiàng)目?jī)?nèi)含報(bào)酬率指標(biāo)計(jì)算結(jié)果產(chǎn)生影響的是()。
A.原始投資額
B.資本成本
C.項(xiàng)目計(jì)算期
D.現(xiàn)金凈流量
【答案】B40、某企業(yè)2015年度銷售收入為272000元,發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000元,根據(jù)個(gè)人所得稅法律的規(guī)定,該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高為()元。
A.1360
B.3000
C.3808
D.5000
【答案】A41、科特爾和赫斯科特將組織文化劃分為靈活適應(yīng)型、強(qiáng)力型及()。
A.策略合理型
B.活力型
C.官僚型
D.賭博型
【答案】A42、對(duì)于不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)而在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定負(fù)責(zé)人的單位,其指定的負(fù)責(zé)人是指()。
A.會(huì)計(jì)主管
B.主辦會(huì)計(jì)
C.主管會(huì)計(jì)
D.會(huì)計(jì)主管人員
【答案】D43、甲公司是一家食晶企業(yè),在國(guó)家有關(guān)部廣]的檢查中被發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品中存在對(duì)人體有害的元素。調(diào)查表明,這是由于該公司疏于原材料質(zhì)量的檢驗(yàn),導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量存在問題。根據(jù)以上信息可以判斷,該事例反映的是()
A.社會(huì)責(zé)任
B.權(quán)利和責(zé)任的分配
C.組織結(jié)構(gòu)
D.管理哲學(xué)
【答案】A44、下面屬于企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)的是()。
A.組織機(jī)構(gòu)
B.財(cái)務(wù)狀況
C.產(chǎn)業(yè)政策
D.研究開發(fā)
【答案】C45、以下各項(xiàng)中,不屬于比率指標(biāo)的類型是()。
A.構(gòu)成比率
B.定基動(dòng)態(tài)比率
C.效率比率
D.相關(guān)比率
【答案】B46、下列各項(xiàng)中,負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度的是()。
A.國(guó)務(wù)院
B.國(guó)務(wù)院財(cái)政部門
C.中國(guó)人民銀行總行
D.開戶銀行
【答案】C47、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)抵扣稅款不服,其正確做法是()。
A.先申請(qǐng)行政復(fù)議,對(duì)復(fù)議結(jié)果不服,再向人民法院起訴
B.可以申請(qǐng)行政復(fù)議,也可以直接向人民法院起訴
C.直接向人民法院提起行政訴訟
D.申請(qǐng)裁決
【答案】A48、某公司2013年年末有關(guān)科目余額如下:“發(fā)出商品”科目余額為250萬元,“生產(chǎn)成本”科目余額為335萬元,“原材料”科目余額為300萬元,“材料成本差異”科目的貸方余額為25萬元,“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為100萬元,“委托代銷商品”科目余額為1200萬元,“受托代銷商品”科目余額為600萬元,“受托代銷商品款”科目余額為600萬元,“工程施工”科目余額為400萬元,“工程結(jié)算”科目余額為300萬元。則該公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為()萬元。
A.1960
B.2060
C.2460
D.2485
【答案】B49、假設(shè)A公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2009年12月31日庫(kù)存用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料的實(shí)際成本為50萬元,預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為16萬元。預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為10萬元。該原材料加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為60萬元。假定針對(duì)該原材料以前年度未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為2009年該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。
A.0
B.4
C.16
D.20
【答案】C50、對(duì)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作,下列說法中不正確的是()。
A.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)至少每?jī)赡暌淮螌?duì)各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)
B.監(jiān)督評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)直接報(bào)送董事會(huì)或董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì)
C.企業(yè)可以聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)
D.企業(yè)各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位應(yīng)定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行自查和檢驗(yàn)
【答案】A51、甲公司2012年1月1日以300萬元取得乙公司70%的股權(quán),對(duì)乙公司能夠?qū)嵤┛刂?。?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3100萬元,賬面價(jià)值為3000萬元,其差額為一項(xiàng)存貨賬面價(jià)值與公允價(jià)值不一致引起,該存貨分別于2013年和2014年對(duì)外出售60%和40%。乙公司2013年、2014年分別實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬元、200萬元。2014年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為280萬元。假定不考慮其他因素,該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資在2014年末應(yīng)確認(rèn)的減值金額為()。
A.0
B.20萬元
C.70萬元
D.60萬元
【答案】B52、下列各項(xiàng)中,運(yùn)用每股收益分析法進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化時(shí),需計(jì)算的指標(biāo)是()
A.息稅前利潤(rùn)
B.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
C.凈利潤(rùn)
D.利潤(rùn)總額
【答案】A53、甲公司的推銷人員若銷售100件商品,每月固定工資2000元,在此基礎(chǔ)上,若推銷員的業(yè)績(jī)超出規(guī)定業(yè)務(wù)量,推銷員每超過10件,工資就增加500元。那么推銷員的工資費(fèi)用是()。
A.半固定成本
B.半變動(dòng)成本
C.延期變動(dòng)成本
D.曲線變動(dòng)成本
【答案】A54、下列各項(xiàng)中,屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是()。
A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額
B.現(xiàn)金流量套期的有效部分
C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益
D.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額
【答案】D55、F企業(yè)全年需用某材料3000千克,每次訂貨成本為250元,每千克材料年儲(chǔ)存成本6元,假設(shè)一年按360天計(jì)算,則F企業(yè)相鄰兩次訂貨最佳的訂貨間隔期為()天。
A.120
B.60
C.30
D.40
【答案】B56、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購(gòu)進(jìn)原材料200千克,貨款為6000元,增值稅額為1020元;發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元,入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為130元;驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%,經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。A公司該批原材料實(shí)際單位成本為每千克()元。
A.32.4
B.33.33
C.35.28
D.36
【答案】D57、甲公司因結(jié)算需要,向W銀行申請(qǐng)開立一般存款賬戶。W銀行為該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)的起始時(shí)間是()
A.正式開立該賬戶之日起
B.向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒钢掌?/p>
C.正式開立該賬戶之日起3個(gè)工作日后
D.向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒钢掌?個(gè)工作日后
【答案】C58、用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付的賬戶是()。
A.一般存款賬戶
B.臨時(shí)存款賬戶
C.單位銀行卡賬戶
D.財(cái)政特設(shè)賬戶
【答案】B59、某企業(yè)本月固定成本1000元生產(chǎn)一種產(chǎn)品,單價(jià)100元,單位變動(dòng)成本80元,本月銷售量為1000件。如果打算使下月比本月的利潤(rùn)提高20%,假設(shè)其他的資料不變,則銷售量應(yīng)提高()。
A.12%
B.10%
C.8%
D.15%
【答案】B60、已知某企業(yè)銷售收款政策為:當(dāng)月收現(xiàn)50%,下月收現(xiàn)30%,再下月收現(xiàn)20%。若該企業(yè)預(yù)計(jì)2011年第4季度各月銷售收入(含增值稅)分別為:50萬元、80萬元、70萬元,則2011年預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中年末應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額為()萬元。
A.55
B.64
C.51
D.46
【答案】C61、下列各項(xiàng)中,不應(yīng)作為工業(yè)企業(yè)“管理費(fèi)用”科目核算的是()
A.企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)
B.行政管理部門的職工工資
C.董事會(huì)費(fèi)
D.取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用
【答案】D62、某車間采用按年度計(jì)劃分配率分配法分配制造費(fèi)用,該車間全年制造費(fèi)用計(jì)劃為3000元。全年各種產(chǎn)品的計(jì)劃產(chǎn)量:甲產(chǎn)品100件,乙產(chǎn)品200件。單位產(chǎn)品的工時(shí)定額:甲產(chǎn)品4小時(shí),乙產(chǎn)品3小時(shí)。據(jù)此計(jì)算的該車間制造費(fèi)用年度計(jì)劃分配率是()元/時(shí)。
A.3
B.10
C.429
D.5
【答案】A63、下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)的說法中,不正確的是()。
A.針對(duì)一個(gè)期間的鑒證對(duì)象信息獲取充分.適當(dāng)?shù)淖C據(jù),通常要比針對(duì)一個(gè)時(shí)點(diǎn)的鑒證對(duì)象信息獲取充分.適當(dāng)?shù)淖C據(jù)更困難
B.針對(duì)過程提出的結(jié)論通常限于鑒證業(yè)務(wù)涵蓋的期間,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)對(duì)該過程是否在未來以特定方式繼續(xù)發(fā)揮作用提出結(jié)論
C.證據(jù)的相關(guān)性受其來源和性質(zhì)的影響,并取決于獲取證據(jù)的具體環(huán)境
D.在評(píng)價(jià)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以支持鑒證報(bào)告時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷,并保持職業(yè)懷疑態(tài)度
【答案】C64、下列各種資本結(jié)構(gòu)的理論中,認(rèn)為籌資決策無關(guān)緊要的是()。
A.代理理論
B.無稅MM理論
C.優(yōu)序融資理論
D.權(quán)衡理論
【答案】B65、某企業(yè)8月份固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異2000元,能量差異-600元。若已知固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率為2元/小時(shí),實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)為1000小時(shí),則該企業(yè)8月份固定制造費(fèi)用的實(shí)際數(shù)為()元。
A.1400
B.2000
C.3400
D.1600
【答案】C66、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),獲取的下列信息屬于其他信息的是()。
A.支票存根
B.銀行存款單
C.與競(jìng)爭(zhēng)者的比較數(shù)據(jù)
D.記賬憑證
【答案】C67、已知銷售量的敏感系數(shù)為2,為了確保下年度企業(yè)不虧損,銷售量下降的最大幅度為()
A.50%
B.100%
C.25%
D.40%
【答案】A68、為應(yīng)付國(guó)際金融危機(jī),我國(guó)政府決定從2008年第4季度開始實(shí)施積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策,用兩年多時(shí)間增加4萬億元投資,帶動(dòng)生產(chǎn)和就業(yè)規(guī)模擴(kuò)大。這表明政府購(gòu)買性支出()。
A.可以直接刺激社會(huì)生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大
B.不會(huì)擴(kuò)大和增加社會(huì)需求
C.具有較強(qiáng)的收入分配職能
D.可以不遵循市場(chǎng)等價(jià)交換原則
【答案】A69、依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)》,以下需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)是()。
A.內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué),權(quán)責(zé)分配不合理,可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊
B.缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位,可能導(dǎo)致企業(yè)盲日發(fā)展
C.人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善,可能導(dǎo)致人才流失
D.安全生產(chǎn)措施不到位,責(zé)任不落實(shí),可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故
【答案】A70、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解后,針對(duì)某一項(xiàng)認(rèn)定制定審計(jì)計(jì)劃時(shí),下面表述正確的是()。
A.如果預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)的水平為最高,可不執(zhí)行控制測(cè)試
B.如果預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)的水平為最高,可計(jì)劃擴(kuò)大控制測(cè)試
C.如果預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)的水平為中等或低,可計(jì)劃最少的控制測(cè)試
D.無論控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平如何,都必須執(zhí)行控制測(cè)試
【答案】A71、某演員參加商業(yè)演出,一次性獲得表演收入50000元,該演員應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的稅額為()元。
A.6000
B.8000
C.10000
D.13000
【答案】C72、下列各項(xiàng)中,屬于按計(jì)劃成本分配法的特點(diǎn)是()。
A.按照輔助生產(chǎn)車間受益多少的順序分配費(fèi)用
B.輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)按照計(jì)劃單位成本計(jì)算、分配
C.直接將輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用分配給輔助生產(chǎn)車間以外的各個(gè)受益單位或產(chǎn)品
D.根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間相互提供的產(chǎn)品或勞務(wù)的數(shù)量和成本分配率,在各輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行一次交互分配
【答案】B73、()是決策的依據(jù)。
A.目標(biāo)
B.職權(quán)
C.信息
D.環(huán)境
【答案】C74、某商場(chǎng)系增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%。2012年春節(jié)期間為進(jìn)行促銷,該商場(chǎng)規(guī)定購(gòu)物每滿200元積10分(每1積分的公允價(jià)值為1元),不足200元部分不積分,積分可在1年內(nèi)使用。某顧客購(gòu)買了售價(jià)為5850元(含增值稅額850元)、成本為4000元的服裝,預(yù)計(jì)該顧客將在有效期限內(nèi)兌換全部積分。則因該顧客購(gòu)物,商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入為()元。
A.4707.5
B.4710
C.4750
D.5000
【答案】B75、某公司向銀行借款2000萬元,年利率為8%,籌資費(fèi)率為0.5%,該公司適用的所得稅稅率為25%,則該筆借款的資本成本率是()。
A.6.00%
B.6.03%
C.8.00%
D.8.04%
【答案】B76、在零基預(yù)算中,需要優(yōu)先安排的支出是()
A.不可避免費(fèi)用項(xiàng)目
B.可避免費(fèi)用項(xiàng)目
C.可延緩費(fèi)用項(xiàng)目
D.不可延緩費(fèi)用項(xiàng)目
【答案】D77、甲公司年度銷售收入凈額為3600萬元,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為30次,產(chǎn)品單價(jià)為100元,單位變動(dòng)成本為60元,若資本成本為10%,一年按360天計(jì)算,則應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本為()萬元。
A.6
B.4.8
C.7.2
D.12
【答案】C78、在我國(guó)現(xiàn)行的下列稅種中,不屬于財(cái)產(chǎn)稅類的是()。
A.房產(chǎn)稅
B.車船稅
C.船舶噸稅
D.車輛購(gòu)置稅
【答案】D79、甲公司2017年出售2000張禮品卡,每張面值500元,可在其所有營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)兌換。甲公司基于類似禮品卡的相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn),預(yù)計(jì)此次未行使禮品卡權(quán)利的金額為總額的5%,即50000元。2018年,客戶兌換了價(jià)值450000元的禮品卡,不考慮其他因素,則甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的收入為()元。
A.450000
B.472500
C.427500
D.473684.21
【答案】D80、企業(yè)2019年7月購(gòu)進(jìn)三輛轎車,其中兩輛是未上牌照的新車,相關(guān)憑證載明每輛不含稅成交價(jià)120000元;另一輛是從某企業(yè)購(gòu)入已使用3年的轎車(已提供車輛購(gòu)置稅的完稅憑證),不含稅成交價(jià)60000元。甲企業(yè)7月應(yīng)納車輛購(gòu)置稅()元。
A.22000
B.24000
C.28000
D.30000
【答案】B二多選題(共20題)1、下列各項(xiàng)中,屬于費(fèi)用要素的有()。
A.預(yù)付賬款
B.制造費(fèi)用
C.生產(chǎn)成本
D.財(cái)務(wù)費(fèi)用
【答案】BCD2、下列關(guān)于分析程序的用法中,正確的有()。
A.將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
B.將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序
C.將分析程序用作控制測(cè)試程序
D.將分析程序用作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的程序
【答案】ABD3、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中,可產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有()。
A.預(yù)計(jì)未決訴訟損失
B.企業(yè)購(gòu)買的國(guó)債利息收入
C.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值大于其賬面成本(計(jì)稅基礎(chǔ))并按公允價(jià)值調(diào)整
D.年初投入使用的一臺(tái)設(shè)備,會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,而稅法上要求采用年限平均法計(jì)提折舊
【答案】AD4、下列各項(xiàng)中,屬于內(nèi)部環(huán)境內(nèi)容的有()。
A.組織架構(gòu)
B.管理模式
C.信息系統(tǒng)
D.資源
【答案】ABCD5、下列關(guān)于實(shí)行分散采購(gòu)的優(yōu)點(diǎn),說法正確的有()。
A.靈活性強(qiáng)
B.降低采購(gòu)成本
C.取得規(guī)模效益
D.滿足采購(gòu)及時(shí)性
【答案】AD6、在專業(yè)服務(wù)得到良好的計(jì)劃、監(jiān)督及管理的前提下,會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮下列()因素。
A.專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能
B.所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)
C.各級(jí)別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間
D.提供專業(yè)服務(wù)時(shí)被審計(jì)單位所需承擔(dān)的責(zé)任
【答案】ABC7、下列各項(xiàng)中,屬于控制的基本要素的有()。
A.能夠擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)
B.因涉入被投資方而享有可變回報(bào)
C.擁有對(duì)被投資方的權(quán)力,并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額
D.投資方對(duì)被投資方擁有實(shí)質(zhì)性權(quán)利
【答案】BC8、“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”,這一會(huì)計(jì)恒等式是()。
A.復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)
B.設(shè)置賬戶的理論依據(jù)
C.編制利潤(rùn)表的理論依據(jù)
D.編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)
【答案】AD9、下列關(guān)于營(yíng)運(yùn)資金的說法正確的有
A.營(yíng)運(yùn)資金為負(fù)數(shù),表明有部分非流動(dòng)資產(chǎn)由流動(dòng)負(fù)債提供資金來源
B.營(yíng)運(yùn)資金為正數(shù),表明有部分流動(dòng)資產(chǎn)由長(zhǎng)期資本提供資金來源
C.營(yíng)運(yùn)資金的數(shù)額越大,財(cái)務(wù)狀況越穩(wěn)定
D.營(yíng)運(yùn)資金為0時(shí),表明全部流動(dòng)資產(chǎn)均由長(zhǎng)期資本提供資金來源
【答案】ABC10、下列關(guān)于金融資產(chǎn)對(duì)利潤(rùn)的影響的敘述中,正確的有()。
A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)不影響利潤(rùn)
B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)不影響利潤(rùn)
C.可供出售金融資產(chǎn)減值不影響利潤(rùn)
D.持有至到期投資攤余成本的變動(dòng)影響利潤(rùn)
【答案】AD11、財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的局限性包括()。
A.財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算口徑不一致
B.財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較基礎(chǔ)不統(tǒng)一
C.財(cái)務(wù)指標(biāo)所反映的情況具有相對(duì)性
D.財(cái)務(wù)指標(biāo)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一
【答案】BCD12、下列各項(xiàng)中,屬于管理會(huì)計(jì)要素的有()。
A.管理會(huì)計(jì)活動(dòng)
B.信息與報(bào)告
C.應(yīng)用環(huán)境
D.工具方法
【答案】ABCD13、組織結(jié)構(gòu)較為常見的類型有()
A.金字塔型
B.扁平型
C.長(zhǎng)型
D.短型
【答案】AB14、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有()
A.銀行存款收款憑證
B.庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證
C.庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證
D.銀行存款付款憑證
【答案】BCD15、個(gè)體工商戶在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目有()。
A.本人工資支出
B.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的修理費(fèi)用
C.分配給投資者的股利
D.不超過應(yīng)稅所得額30%的公益性捐贈(zèng)
【答案】AB16、下列各項(xiàng)中,屬于績(jī)效管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法的有()。
A.關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法
B.經(jīng)濟(jì)增加值法
C.平衡計(jì)分卡
D.績(jī)效棱柱模型
【答案】ABCD17、對(duì)個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅時(shí),不得扣減費(fèi)用而以每次收入額為應(yīng)納稅所得額的有()。
A.偶然所得
B.稿酬所得
C.利息、股息、紅利所得
D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
【答案】AC18、“慎獨(dú)”是會(huì)計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)中最高境界,它的前提是()。
A.職業(yè)良心
B.職業(yè)信念
C.職業(yè)行為
D.職業(yè)實(shí)踐
【答案】AB19、下列各項(xiàng)中,關(guān)于產(chǎn)品成本計(jì)算方法表述正確的有()。
A.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法不計(jì)算各步驟所產(chǎn)半成品的成本
B.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法需要計(jì)算各步驟完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本
C.在品種法下,月末存在在產(chǎn)品的,應(yīng)將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配
D.在分批法下,批內(nèi)產(chǎn)品同時(shí)完工的,月末不需將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與產(chǎn)品之間分配
【答案】ABCD20、下列各項(xiàng)中,屬于免稅收入的是()。
A.國(guó)債利息收入
B.財(cái)政撥款
C.符合規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
D.接受捐贈(zèng)的收入
【答案】AC三大題(共10題)1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲擔(dān)任A公司等多家被審計(jì)單位2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。與存貨審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)如下:(1)根據(jù)A公司管理層的盤點(diǎn)指令要求,將盤點(diǎn)日前已驗(yàn)收但尚未辦理入庫(kù)手續(xù)的若干原材料單獨(dú)擺放,不納入盤點(diǎn)范圍,審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)可管理層的做法。(2)審計(jì)項(xiàng)目組獲取了B公司盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證,以確定甲公司是否將盤點(diǎn)日前入庫(kù)的存貨、盤點(diǎn)日后出庫(kù)的存貨以及已確認(rèn)為銷售但尚未出庫(kù)的存貨包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)。(3)在到達(dá)C公司存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)后,審計(jì)項(xiàng)目組成員觀察代柜臺(tái)承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明,確定其未被納入存貨盤點(diǎn)范圍。(4)對(duì)D公司進(jìn)行存貨監(jiān)盤時(shí),關(guān)于監(jiān)盤過程中收到的存貨,要求D公司單獨(dú)碼放,不納入存貨監(jiān)盤的范圍。(5)E公司管理層未將以前年度已全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨納入本年末盤點(diǎn)范圍,審計(jì)項(xiàng)目組檢查了以前年度的審計(jì)工作底稿,認(rèn)可了管理層的做法。針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),代注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說明理由。
【答案】(1)不恰當(dāng);盤點(diǎn)日前驗(yàn)收的貨物都應(yīng)納入存貨盤點(diǎn)范圍。(2)不恰當(dāng)。已確認(rèn)為銷售但尚未出庫(kù)的存貨不應(yīng)包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)。(3)恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)確定收到的存貨是否應(yīng)納入期末存貨余額。如果需要,應(yīng)當(dāng)納入存貨監(jiān)盤范圍。(5)不恰當(dāng)。存貨監(jiān)盤是檢查存貨的存在,已全額計(jì)提跌價(jià)的存貨價(jià)值雖然為零,但數(shù)量仍存在/仍需對(duì)存貨是否存在實(shí)施監(jiān)盤。2、甲公司為上市公司,該公司內(nèi)部審計(jì)部門2×18年年末在對(duì)其2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí),對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問:甲公司的X設(shè)備于2×15年10月20日購(gòu)入,取得成本為6000萬元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,按年限平均法計(jì)提折舊。2×17年12月31日,甲公司對(duì)X設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備680萬元。假定計(jì)提減值后不改變X設(shè)備原有使用年限、折舊方法和凈殘值。2×18年12月31日,X設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2200萬元,預(yù)計(jì)設(shè)備使用及處置過程中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1980萬元。甲公司在對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊的基礎(chǔ)上,于2×18年12月31日轉(zhuǎn)回了原計(jì)提的部分減值準(zhǔn)備440萬元,相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備440貸:資產(chǎn)減值損失440要求:判斷甲公司上述會(huì)計(jì)處理是否正確;如不正確,簡(jiǎn)要說明理由,并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】該事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理不正確。理由:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提,在持有期間不得轉(zhuǎn)回。借:資產(chǎn)減值損失440貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4402×17年12月31日X設(shè)備的賬面價(jià)值=6000-6000/(5×12)×(2+2×12)=6000-2600=3400(萬元),所以2×17年12月31日X設(shè)備的可收回金額=3400-680=2720(萬元)。2×18年12月31日X設(shè)備的賬面價(jià)值=2720-2720/(5×12-26)×12=2720-960=1760(萬元),低于2×18年12月31日X設(shè)備的可收回金額2200萬元,固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提,在持有期間不得轉(zhuǎn)回,X設(shè)備期末按賬面價(jià)值1760萬元計(jì)量。3、維度公司為一家天然氣生產(chǎn)企業(yè),按照國(guó)家規(guī)定天然氣生產(chǎn)企業(yè)按天然氣實(shí)際產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi),提取標(biāo)準(zhǔn)為20元/平方米。2×17年5月31日,維度公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為10000萬元。(1)2×17年6月份天然氣的實(shí)際產(chǎn)量為500萬平方米。(2)2×17年6月份以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)100萬元。(3)2×17年6月份購(gòu)入一批需要安裝的用于檢驗(yàn)氣體含量的檢查設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為5000萬元,增值稅稅額為800萬元。購(gòu)入后立即投入安裝,安裝中發(fā)生應(yīng)付安裝人員薪酬50萬元,領(lǐng)用外購(gòu)原材料100萬元,其增值稅稅額為16萬元。(4)2×17年8月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求:編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】(1)2×17年6月提取安全生產(chǎn)費(fèi)借:生產(chǎn)成本10000(20×500)貸:專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)10000(2)2×17年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)借:專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)100貸:銀行存款100(3)2×17年7月份購(gòu)入及安裝設(shè)備借:在建工程5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)800貸:銀行存款5800借:在建工程50貸:應(yīng)付職工薪酬50借:在建工程100貸:原材料1004、甲公司2×18年12月1日取得一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債務(wù)工具),取得成本為220萬元,2×18年12月31日,該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為200萬元。2×19年2月10日,甲公司將該金融資產(chǎn)全部出售,售價(jià)為190萬元。假定未來期間甲公司能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時(shí)性差異,甲公司適用的所得稅稅率為25%,不考慮其他相關(guān)因素的影響。要求:編制甲公司與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】甲公司會(huì)計(jì)處理如下:2×18年12月1日借:其他債權(quán)投資220貸:銀行存款2202×18年12月31日借:其他綜合收益20貸:其他債權(quán)投資202×18年12月31日該項(xiàng)金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為220萬元,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異20萬元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為5萬元(20×25%)。借:遞延所得稅資產(chǎn)5貸:其他綜合收益52×19年2月10日借:銀行存款190投資收益10貸:其他債權(quán)投資2005、2×18年1月1日,甲公司開始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃,客戶在甲公司每消費(fèi)10元可獲得1個(gè)積分,每個(gè)積分從次月開始在購(gòu)物時(shí)可以抵減1元。截至2×18年1月31日,客戶共消費(fèi)100000元,可獲得10000個(gè)積分,根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),甲公司估計(jì)該積分的兌換率為95%。假定上述金額均不包含增值稅等的影響。截至2×18年12月31日,客戶共兌換了4500個(gè)積分,甲公司對(duì)該積分的兌換率進(jìn)行了重新估計(jì),仍然預(yù)計(jì)客戶總共將會(huì)兌換9500個(gè)積分。截至2×19年12月31日,客戶累計(jì)兌換了8500個(gè)積分。甲公司對(duì)該積分的兌換率進(jìn)行了重新估計(jì),預(yù)計(jì)客戶總共將會(huì)兌換9700個(gè)積分。要求:(1)計(jì)算甲公司2×18年1月1日因銷售商品應(yīng)該確認(rèn)的收入,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司2×18年因使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)確認(rèn)的收入,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲公司2×19年因使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)確認(rèn)的收入,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
【答案】(1)分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r(jià)格=[100000÷(100000+9500)]×100000=91324(元)分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格=[9500÷(100000+9500)]×100000=8676(元)因此,甲公司應(yīng)當(dāng)在商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入91324元,同時(shí)確認(rèn)合同負(fù)債8676元。借:銀行存款100000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入91324合同負(fù)債8676(2)甲公司以客戶兌換的積分?jǐn)?shù)占預(yù)期將兌換的積分總數(shù)的比例為基礎(chǔ)確認(rèn)收入。積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=4500÷9500×8676=4110(元);剩余未兌換的積分=8676-4110=4566(元),仍然作為合同負(fù)債。借:合同負(fù)債4110貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4110(3)積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=8500÷9700×8676-4110=3493(元);剩余未兌換的積分=8676-4110-3493=1073(元),仍然作為合同負(fù)債。6、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人,在進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定立即實(shí)施函證程序,并采取了以下措施對(duì)函證實(shí)施過程進(jìn)行控制:(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員將被詢證者的名稱、單位名稱、地址以及詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)記錄和資料核對(duì),然后再發(fā)出詢證函。(2)詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后,由于負(fù)責(zé)銀行存款函證的項(xiàng)目組成員B比較忙,所以在將詢證函密封后,交給被審計(jì)單位的出納代為發(fā)出。(3)為保證回函的客觀性,項(xiàng)目組成員C以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義向被審計(jì)單位的客戶發(fā)函。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很高,所以取得積極式詢證函回函是必要程序,在兩次發(fā)函均沒有收到回函的情況下,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不需要執(zhí)行替代審計(jì)程序,而直接考慮其對(duì)審計(jì)意見的影響。要求:針對(duì)以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)函證實(shí)施過程進(jìn)行控制的措施,逐項(xiàng)說明是否恰當(dāng),如果不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說明理由。
【答案】(1)恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)。詢證函應(yīng)該由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出,不應(yīng)該交由出納代為發(fā)出。(3)不恰當(dāng)。按規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以被審計(jì)單位的名義向客戶寄發(fā)詢證函。(4)恰當(dāng)。7、甲公司于2015年4月1日自其母公司(P公司)取得B公司100%股權(quán)并能夠?qū)公司實(shí)施控制。該項(xiàng)交易中,以2014年12月31日為評(píng)估基準(zhǔn)日,B公司全部股權(quán)經(jīng)評(píng)估確定的價(jià)值為15億元,其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6.4億元,以P公司取得B公司時(shí)點(diǎn)確定的B公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ),考慮B公司后續(xù)有關(guān)交易事項(xiàng)的影響,2015年4月1日,B公司凈資產(chǎn)價(jià)值為9.2億元。甲公司用以支付購(gòu)買B公司股權(quán)的對(duì)價(jià)為其賬面持有的一項(xiàng)土地使用權(quán),成本為7億元,已攤銷1.5億元,評(píng)估價(jià)值為10億元,同時(shí)該項(xiàng)交易中甲公司另支付現(xiàn)金5億元。當(dāng)日,甲公司賬面所有者權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成為:股本6億元,資本公積3.6億元,盈余公積
2.4億元,未分配利潤(rùn)8億元。問題:甲公司應(yīng)確認(rèn)對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本及其會(huì)計(jì)處理?
【答案】本例中甲公司對(duì)B公司的合并屬于同一控制下企業(yè)合并。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,該類合并中投資方應(yīng)當(dāng)按照合并取得應(yīng)享有被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額確認(rèn)對(duì)被合并方的長(zhǎng)期股權(quán)投資。該長(zhǎng)期股權(quán)投資與所支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積,資本公積余額不足沖減的,應(yīng)當(dāng)依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資為9.2億元,甲公司應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為(單位:億元):借:長(zhǎng)期股權(quán)投資9.2累計(jì)攤銷1.5資本公積1.3貸:無形資產(chǎn)7銀行存款58、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2×1
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