《撫順特鋼公司存貨內(nèi)部控制問題及優(yōu)化建議》11000字（論文）

撫順特鋼公司存貨內(nèi)部控制問題及完善對策研究摘要目前，中國鋼鐵制造業(yè)的競爭極為白熱化，這就要求對存貨進(jìn)行精細(xì)化管理。建立成熟的存貨內(nèi)控機(jī)制已成為企業(yè)自身持續(xù)運(yùn)營的有力保障。在存貨內(nèi)控方面，高科技公司已在供應(yīng)、生產(chǎn)、營銷的各個環(huán)節(jié)加大了技術(shù)應(yīng)用力度，進(jìn)而應(yīng)對日益激烈的競爭.如存貨的內(nèi)部控制缺乏標(biāo)準(zhǔn)，易使企業(yè)的生產(chǎn)無法持續(xù)，經(jīng)營效率下降。因此，本文就存貨的內(nèi)部控制問題展開了研究，旨在能夠提高鋼鐵公司經(jīng)濟(jì)效益和存續(xù)能力等方面發(fā)提供幫助，希望可以改進(jìn)鋼鐵公司存貨內(nèi)部控制。本文是以撫順特鋼為例，運(yùn)用案例分析法，優(yōu)先考慮存貨內(nèi)控理論并進(jìn)行總結(jié)闡述，后參考公司存貨內(nèi)控開展現(xiàn)狀，指出公司存貨內(nèi)部控制存在的問題。例如：存貨數(shù)量過大，存貨的流通速度過緩、存貨的價格下降幅度過大、存貨難以高效營銷、未能科學(xué)地管理存貨。本文通過研究指出，以下因素的存在均會導(dǎo)致?lián)犴樚劁摴驹诖尕泝?nèi)控過程中出現(xiàn)一定問題，例如未能建立科學(xué)的采購流程，存貨大量囤積、產(chǎn)品核心競爭力不強(qiáng)、存貨預(yù)算管理沒有得到充分的重視、缺乏企業(yè)內(nèi)部信息的交流、存貨管理人員的職責(zé)權(quán)限不夠清晰等等。針對這些原因本文分別從供應(yīng)商管理、研發(fā)人員培養(yǎng)以及存貨管理制度三個方面進(jìn)行了改善。最后，提出了一些行之有效的解決對策和建議，例如以市場需求為導(dǎo)向，改進(jìn)采購流程，并且強(qiáng)化研發(fā)，增強(qiáng)產(chǎn)品核心競爭力，改進(jìn)存貨預(yù)算管理流程，強(qiáng)化信息溝通，提升產(chǎn)品銷售效率，以及對存貨管理人員權(quán)責(zé)進(jìn)行合理調(diào)整。本文在研究中采用了文獻(xiàn)研究法、案例分析法、比較分析法和定性分析法等方法進(jìn)行研究，得出相關(guān)結(jié)論并加以應(yīng)用到實際當(dāng)中。關(guān)鍵詞：存貨管理內(nèi)部控制撫順特鋼目錄TOC\o"1-3"\h\u25323引言 I引言在市場競爭日趨激烈的今天，企業(yè)不斷進(jìn)行業(yè)務(wù)更新，拓展產(chǎn)業(yè)鏈從而尋求發(fā)展。但是如果公司內(nèi)部管理落后，內(nèi)部控制存在缺陷，都將影響到企業(yè)發(fā)展的速度。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化時代的需要，我國許多大型企業(yè)開始重視企業(yè)內(nèi)部管理的優(yōu)化工作，并且將內(nèi)部控制作為提高企業(yè)核心競爭力的重要途徑之一。內(nèi)部控制能力的高低，是企業(yè)內(nèi)部管理水平高低的一個重要表現(xiàn)，在這一階段的宏觀和微觀背景中，復(fù)雜的市場環(huán)境決定了企業(yè)除了追求利益最大化外，還必須注重對內(nèi)部進(jìn)行有效調(diào)控與合理控制。在我國國有企業(yè)中，大部分公司屬于國家控股型企業(yè)，因此企業(yè)內(nèi)部控制水平對于其整體的運(yùn)行效率有著重大影響。另外，當(dāng)企業(yè)的所有者與經(jīng)營者兼顧各自的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)，所有者期望以健全的體系對管理者的活動進(jìn)行監(jiān)督，并且管理者期望通過有效的內(nèi)部控制來強(qiáng)化企業(yè)的經(jīng)營活動。因此，如何構(gòu)建一個科學(xué)、系統(tǒng)、全面的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)就成為現(xiàn)代企業(yè)面臨的一大課題。很多企業(yè)都是根據(jù)證監(jiān)會要求和引導(dǎo)，構(gòu)建內(nèi)部控制體系，但是很多企業(yè)的內(nèi)部調(diào)節(jié)與控制卻缺乏有效性與針對性，內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中有較多需要改進(jìn)之處。在中國經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中，抗疫雖已獲得階段性勝利，但2021年，國外經(jīng)濟(jì)形勢依舊嚴(yán)峻，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)還在恢復(fù)期，而人們的可支配收入一般增幅都比較小，消費(fèi)意愿下降。在市場經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的今天，撫順特鋼所面對的市場競爭環(huán)境更加惡化。在此背景之下，撫順特鋼勢必更加注重從內(nèi)部庫存管理入手，壓縮成本，增加收入。因此，為了應(yīng)對市場變化，必須要加強(qiáng)企業(yè)的存貨管理。而存貨管理，作為一項可以直接影響撫順特鋼收入大小的資產(chǎn)，它的管理重要性是十分重大的。在新冠肺炎疫情爆發(fā)之后，企業(yè)面臨著巨大的經(jīng)營壓力，同時也為企業(yè)帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。當(dāng)前，世界經(jīng)濟(jì)摩擦越來越嚴(yán)重，而疫情因素給全球經(jīng)濟(jì)帶來不利影響，撫順特鋼公司當(dāng)然不能幸免，企業(yè)存貨管理的優(yōu)化迫在眉睫，從而促進(jìn)了公司庫存管理水平，管理流程的完善是必然的。本文將以撫順特鋼公司為案例，對本企業(yè)存貨內(nèi)部控制進(jìn)行了剖析，試圖為提高企業(yè)存貨內(nèi)部控制水平獻(xiàn)計獻(xiàn)策。在分析公司存貨內(nèi)控存在問題的基礎(chǔ)上，提出了公司存貨內(nèi)控模式、庫存報表數(shù)據(jù)的調(diào)研，指出了公司在存貨內(nèi)控方面存在的一些問題，并給出了解決措施。并且從組織架構(gòu)和制度體系等方面探討了提高該公司存貨內(nèi)控質(zhì)量的對策。對國內(nèi)其他企業(yè)存貨內(nèi)部控制具有借鑒意義。另外，通過對撫順特鋼公司的存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，針對性地提出優(yōu)化解決措施，促進(jìn)了存貨內(nèi)部控制理論更好地在企業(yè)的實際情況中落實，為企業(yè)完善內(nèi)部控制規(guī)范體系提供參考，積累企業(yè)競爭優(yōu)勢。1存貨內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)1.1存貨內(nèi)控基本理論存貨，就是在市場主體從事經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，為賺錢所擁有的庫存商品，即產(chǎn)成品，及市場主體從事生產(chǎn)與服務(wù)業(yè)務(wù)時，相關(guān)產(chǎn)品及有關(guān)易耗品。存貨管理是市場主體將其所有存貨進(jìn)行包括購買，分配，盤點，計價處理，存儲和出庫分配，管理、銷售等相關(guān)的的管理過程。而采購和倉儲、以及分配領(lǐng)用在存貨管理中是比較重要的三方面。在市場競爭程度越來越高的今天，市場主體存貨問題亦日益突顯出來。就市場主體流動資產(chǎn)而言，存貨占一定的比重，此類資產(chǎn)變現(xiàn)能力還有待進(jìn)一步提高。存貨囤積的次數(shù)愈多，越是不利于市場主體資金周轉(zhuǎn)，將使市場主體遭受不應(yīng)有損失，因此找出存貨問題，解決問題，對提升市場主體效益尤為重要。存貨的內(nèi)部控制，指市場主體各種存貨的管理，狹義上講，是指對市場主體資金占用部分商品的盤點，計量，存管和分配，采取切實有效的控制與管理措施。1.2存貨內(nèi)控述評（1）采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制采購內(nèi)部控制目標(biāo)，應(yīng)結(jié)合全面預(yù)算明確合適的采購數(shù)量，以合理的價格獲取與要求相符的材料，借助于存貨內(nèi)控來盡可能地降低采購成本，此外，應(yīng)為企業(yè)的采購、資產(chǎn)安全、完整性提供有力保障。另外，應(yīng)為采購付款與法律規(guī)定相符提供有力保障，確保市場主體的信用、資金安全免于遭受損失。最后，企業(yè)應(yīng)減小退貨風(fēng)險，促進(jìn)自身運(yùn)營生產(chǎn)的發(fā)展。（2）倉儲環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制這一階段的內(nèi)部控制主要包含以下環(huán)節(jié)：1.驗收入庫環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)由接收人對規(guī)格等信息進(jìn)行核對，經(jīng)核對準(zhǔn)確以后按照入庫單接收。在規(guī)格與實際情況存在一定出入、數(shù)量存在與實際情況不符的情況下，應(yīng)將信息在入庫單上標(biāo)注清楚，盡早與相關(guān)人員取得聯(lián)系，使問題得到有力解決。對質(zhì)量檢查環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把握、控制，對于不符合要求、較為劣質(zhì)的貨物，嚴(yán)禁入庫。2.存貨保管與領(lǐng)用環(huán)節(jié)，在保管員再次檢查以后，購買物品并將貨物放置到指定位置。同時對于存放物品進(jìn)行檢查、保養(yǎng)，以免因意外情況的出現(xiàn)而受損，為貨物在存放期內(nèi)不會出現(xiàn)質(zhì)量受損的情況提供有力保障。對于核心貨物，應(yīng)進(jìn)行定期抽查，抽查頻次不得少于每月一次，并及時將結(jié)果整理成檔案，妥善保存。3.物資使用及盤點環(huán)節(jié)，保管員應(yīng)將入庫整理、歸檔工作落實到位，定期盤點物資，向倉儲管理人員呈遞盤點記錄，并由財務(wù)人員進(jìn)行復(fù)核。在存貨盤點時，如發(fā)現(xiàn)實際存貨比賬簿上結(jié)存的數(shù)量存在一定差異或者發(fā)現(xiàn)存貨受損，應(yīng)對其原因進(jìn)行分析，進(jìn)行問責(zé)，采取有力的補(bǔ)救措施。（3）生產(chǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制控制生產(chǎn)環(huán)節(jié)，始于計劃安排工作，結(jié)合管理人員的審批計劃，生成生產(chǎn)通知單，在主管的批準(zhǔn)下使用原料，倉庫使用審批單發(fā)放原料。這一階段旨在對成本進(jìn)行控制。因此，在生產(chǎn)階段，降低存貨成本也是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容之一。（4）出庫環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制內(nèi)部控制指的是銷售存貨過程的控制。產(chǎn)品在出庫的時候，應(yīng)對發(fā)貨進(jìn)行嚴(yán)格把控。這一階段的控制內(nèi)容包含對營銷數(shù)量、存貨需求等的內(nèi)部控制，整個階段以對存貨量的規(guī)劃為核心。1.3存貨內(nèi)控研究的重要意義存貨的內(nèi)控能夠幫助企業(yè)將違反法律規(guī)定的風(fēng)險最小化；為存貨免于受損，實現(xiàn)其最大價值提供有力保障，更加高效地使用并管理存貨；為存貨信息的完整性、與實際情況相符提供有力保障；改善運(yùn)營效果，通過存貨內(nèi)控將損失最小化，規(guī)避任何形式的浪費(fèi)現(xiàn)象，以免出現(xiàn)資產(chǎn)流失的情況。此外，存貨內(nèi)部控制可以在一定程度上推動發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)得以實現(xiàn)，所以對存貨進(jìn)行內(nèi)部控制，可以為企業(yè)的發(fā)展提供保障，為戰(zhàn)略目標(biāo)的深入實現(xiàn)提供了強(qiáng)有力的支撐。2撫順特鋼公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析2.1公司簡介1937年，撫順特殊鋼股份有限公司（簡稱“撫順特鋼”）建立。2000年12月份，公司登陸上交所。作為一家高新技術(shù)公司，該公司累計擁有7000多名員工，其中不同類型的專業(yè)技術(shù)人員約為2000人，該公司是一家東北特鋼集團(tuán)。2.2公司的存貨管理基本情況2.2.1公司的存貨規(guī)模表2.1顯示為，2017-2021年，這家公司存貨額度已由243,866.49萬元降至158,597.18萬元，存貨存在流動資產(chǎn)中、總資產(chǎn)中占比呈先上升后下降趨勢，與2019年相比，下降明顯。這反映了存貨規(guī)模下降，側(cè)面反映了銷售能力下降的現(xiàn)狀。表2.1撫順特鋼有限公司存貨金額及占比年份2021年2020年2019年2018年2017年存貨（萬元）158,597.18160,203.90152,160.18123,822.29243,866.49流動資產(chǎn)（萬元）499,335.06427,167.41361,574.63513,167.29676,406.33總資產(chǎn)（萬元）922,353.44855,255.28793,884.53956,585.501,235,008.36存貨/流動資產(chǎn)（%）32%38%42%24%36%存貨/總資產(chǎn)（%）17%19%19%13%20%數(shù)據(jù)來源：撫順特鋼有限公司年度報告2.2.2公司的存貨結(jié)構(gòu)如表2.2所示：撫順特鋼有限公司存貨包括原材料、在產(chǎn)品、庫存商品。2020年-2021年，每年年末撫順特鋼有限公司存貨總體上是不斷下降的。從各類存貨占比來看，庫存商品比例最高，可見存貨中近33%以上為庫存商品。其次是在產(chǎn)品，近年來大幅增長。由此表明，該公司的存貨以庫存產(chǎn)品以及在產(chǎn)品居多，通過對這種現(xiàn)象地分析不難看出，主要是原因是因為該企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期太短，存貨囤積嚴(yán)重。表2.2撫順特鋼有限公司存貨構(gòu)成2021年2020年2019年存貨跌價準(zhǔn)備存貨跌價準(zhǔn)備存貨跌價準(zhǔn)備原材料403,583.191,131,209.651,139,083.06在產(chǎn)品32,743,818.2716,174,122.1710,541,675.30庫存商品29,803,960.0542,708,900.8040,653,752.46總計62,951,361.5160,014,232.6252,334,510.82數(shù)據(jù)來源：2019-2021撫順特鋼有限公司年度報告企業(yè)的原料存在囤積問題，這是由于該公司未能按照標(biāo)準(zhǔn)化的流程開展采購工作，該公司傾向于進(jìn)行大批量采購，而相較于實際需求，采購計劃中的數(shù)量更高。因市場競爭較為白熱化，大多數(shù)情況下，該公司需要進(jìn)行應(yīng)急生產(chǎn)，導(dǎo)致該公司只能被迫增加采購數(shù)量，進(jìn)而導(dǎo)致采購成本因此提升。2.2.3公司的存貨跌價準(zhǔn)備撫順特鋼有限公司對于半年以上庫存商品，按照成本和可變現(xiàn)凈值誰低原則提取存貨跌價準(zhǔn)備?？偟恼f來，企業(yè)鋼材庫存商品跌價準(zhǔn)備的計提比較高，存貨跌價的風(fēng)險比較低。見表2.3。表2.3撫順特鋼有限公司存貨構(gòu)成比例2021年2020年2019年存貨跌價準(zhǔn)備存貨跌價準(zhǔn)備存貨跌價準(zhǔn)備原材料0.64%1.88%2.18%在產(chǎn)品52.01%26.95%20.14%庫存商品47.34%71.16%77.68%總計100.00%100.00%100.00%數(shù)據(jù)來源：2019-2021撫順特鋼有限公司年度報告2.2.4公司的存貨周轉(zhuǎn)率在對公司存貨進(jìn)行周轉(zhuǎn)效率分析中，經(jīng)常使用存貨周轉(zhuǎn)率這個指標(biāo)，它的值越大，說明企業(yè)越能夠迅速地變現(xiàn)存貨。從表2.4的數(shù)據(jù)分析來看，2017年-2021年，該公司的存貨周轉(zhuǎn)率數(shù)值在2019年存在下降態(tài)勢，與之對應(yīng)的周轉(zhuǎn)天數(shù)自2018年以來有所增加，這表明撫順特鋼有限公司存貨周轉(zhuǎn)速度有所降低。但主要原因是存貨金額的大幅度上升。表2.4撫順特鋼有限公司存貨周轉(zhuǎn)率分析表項目2021年2020年2019年2018年2017年營業(yè)收入（元）627,248.65574,106.80584,773.17498,430.50467,755.52營業(yè)成本（元）489,336.41479,002.95499,823.24428,797.58368,840.15存貨周轉(zhuǎn)率(%）3.073.073.622.331.52存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)117.27117.3899.39154.35236.61數(shù)據(jù)來源：撫順特鋼有限公司年度報告2.3公司的存貨管理分工撫順特鋼有限公司存貨管理就其過程而言，包含采購，生產(chǎn)等環(huán)節(jié)、銷售的三部分，所以，文章綜合以上三部分，分析了該公司存貨管理狀況。2.3.1采購管理現(xiàn)狀撫順特鋼有限公司原料繁雜，種類繁多，與此相對應(yīng)，撫順特鋼供應(yīng)商較也多。撫順特鋼目前還沒有采購和研發(fā)專用供應(yīng)商管理系統(tǒng)，繼而造成撫順特鋼沒有一個明確的供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，撫順特鋼也還沒能進(jìn)行供應(yīng)商績效評估與篩選的管理環(huán)節(jié)。公司并沒有使用信息化管理方式來管理極其繁雜的采購內(nèi)容，也沒有對存貨信息進(jìn)行聯(lián)合共享。撫順特鋼存貨管理中ABC方法運(yùn)用比較粗糙，僅按存貨金額的大小及種類劃分。撫順特鋼這一階段存貨采購管理主要包括以下幾個方面，撫順特鋼各部門從事采購工作，只承擔(dān)與其本身有關(guān)的經(jīng)營工作。采購部門以撫順特鋼采購業(yè)務(wù)為主，以及根據(jù)所述采購預(yù)算及方案執(zhí)行采購作業(yè)；并由撫順特鋼品質(zhì)部門對所購貨物進(jìn)行質(zhì)檢。并由生產(chǎn)部門承擔(dān)臨時追加采購預(yù)算的任務(wù)，以及采購彈性計劃管理等，財務(wù)部門在采購時又承擔(dān)著相應(yīng)財務(wù)工作。2.3.2生產(chǎn)管理現(xiàn)狀在庫存管理部分，撫順特鋼設(shè)立了倉庫管理員一職，并建立了適應(yīng)撫順特鋼經(jīng)營存貨倉儲出入庫登記盤點體系。但撫順特鋼在倉儲環(huán)節(jié)的信息化管理不足，財務(wù)共享系統(tǒng)欠缺，撫順特鋼原料系統(tǒng)編碼亦不詳細(xì)，不科學(xué)，沒有與vim系統(tǒng)相結(jié)合的管理方式。在撫順特鋼的盤點操作中，雖然倉儲部門和撫順特鋼財務(wù)部門參與其中，但是，盤點責(zé)任追溯制度尚未建立，還有一些科室沒有參加盤點作業(yè)，這樣就造成存貨盤虧很難落實在責(zé)任人身上。在出入庫流程中，撫順特鋼財務(wù)部經(jīng)常對撫順特鋼倉儲部門進(jìn)行盤點、對賬，生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃，定期領(lǐng)用與之相適應(yīng)的庫存，但是，這些操作均未建立在信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行。2.3.3銷售管理現(xiàn)狀撫順特鋼有限公司現(xiàn)行銷售是以銷定產(chǎn)，通過各個直銷終端收集訂單，合理安排產(chǎn)量。以代理商為主，銷售模式以銷售業(yè)務(wù)外包代理為主，代理商在運(yùn)作時，常常缺乏從宏觀上把握市場的能力，加盟商傾向于小批量采購，這樣就造成了市場信息管理效率低下。3撫順特鋼公司存貨內(nèi)部控制問題3.1存貨數(shù)量相對過多撫順特鋼存貨內(nèi)控環(huán)節(jié)煩瑣，公司存貨種類繁多，并與生產(chǎn)和運(yùn)營的需求也對應(yīng)繁雜。本文就公司存貨占比進(jìn)行研究、存貨管理數(shù)據(jù)指標(biāo)的比較分析等，研究發(fā)現(xiàn)，撫順特鋼在這一階段存貨處于較高水平，不但在流動資產(chǎn)，總資產(chǎn)中占有相當(dāng)大的比重，就連撫順特鋼的巨額流動資金也被侵占。文章對撫順特鋼2019-2021年間的占比情況進(jìn)行測算和整理，并選取鋼鐵行業(yè)上市公司作為撫順特鋼的比較公司，整理情況見表3.1。表3.1撫順特鋼存貨占比同行業(yè)對比指標(biāo)撫順特鋼寶山鋼鐵股鞍鋼存貨占總資產(chǎn)比重32%13%10%數(shù)據(jù)來源：根據(jù)撫順特鋼2019-2021年的年度報告數(shù)據(jù)計算整理從表3.1可見，撫順特鋼存貨在資產(chǎn)中的比例每年都在30%以上，而與2017年相比，則出現(xiàn)了明顯下滑，這些商品主要是庫存商品，表明存貨積壓，在撫順特鋼資產(chǎn)總額中占有較大資產(chǎn)和資金份額。存貨在總資產(chǎn)中的占比與2017年相比，也有了明顯的提升，盡管比同行業(yè)的水平要高，但主要還是因為撫順特鋼存貨金額比較少。3.2存貨周轉(zhuǎn)緩慢在存貨周轉(zhuǎn)率方面，撫順特鋼呈現(xiàn)出了下滑的趨勢，2019-2021年由3.62降低至3.07，引發(fā)該現(xiàn)象的根源在于該公司并未對市場環(huán)境的變化情況進(jìn)行有效分析，導(dǎo)致該公司出現(xiàn)產(chǎn)能盈余的情況，銷售總額下降，該公司的產(chǎn)品大量囤積。另外，企業(yè)所構(gòu)建存貨預(yù)算體系總體水平較低，沒有有效地抓住熱度更高的商品。2019-2021每年撫順特鋼產(chǎn)成品在存貨中的比重都有所增加，表現(xiàn)為原料積壓嚴(yán)重，當(dāng)企業(yè)實施庫存管理后，存在著信息化水平較低，并且未能按照特定的標(biāo)準(zhǔn)對產(chǎn)成品進(jìn)行信息編碼，公司廢料有浪費(fèi)現(xiàn)象，存貨管理成本居高不下。3.3存貨跌價過多撫順特鋼有限公司2021年存貨跌價準(zhǔn)備計提62,951,361.51萬元，較2019年有較大幅度的增長，由此可見，撫順特鋼有限公司為促進(jìn)銷售，下調(diào)鋼材價格，反映存貨預(yù)算編制不準(zhǔn)。存貨預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，其重要性不言而喻。存貨預(yù)算管理等，特別是以存貨供產(chǎn)銷為對象編制預(yù)算，與實際情況嚴(yán)重不符，企業(yè)存貨呆滯現(xiàn)象嚴(yán)重，不但引發(fā)了資源損耗現(xiàn)象，并且也對公司的管理整來了負(fù)面影響。3.4存貨銷售效率低市場的需求被過分樂觀地估計，所以造成生產(chǎn)階段并沒有對產(chǎn)品的生產(chǎn)總量進(jìn)行有效的調(diào)控，不僅造成撫順特鋼存貨周轉(zhuǎn)率下降，對公司戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)造業(yè)成負(fù)面影響。存貨預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，其重要性不言而喻。分析了公司存貨日常管理現(xiàn)狀，公司在存貨管理方案方面也出現(xiàn)了一些問題，對他們的存貨管理能力產(chǎn)生不利影響。撫順特鋼現(xiàn)行存貨分類模式為按特定行業(yè)特種鋼材產(chǎn)品分類，該模型對于工業(yè)特種鋼材的庫存比較明細(xì)，工作量小還利于存貨供應(yīng)鏈管理。同時，該分類方式便于庫存管理人員了解不同類型工業(yè)特種鋼材產(chǎn)品之間的相互關(guān)系。但當(dāng)鋼材市場需求瞬息萬變時，這樣的分類模式很難體現(xiàn)市場需求的變化規(guī)律，由于市場的需求通常建立在一些熱點之上、造型設(shè)計和其他工業(yè)特種鋼材專題分類，并對這一傳統(tǒng)ABC工業(yè)特種鋼材進(jìn)行了分類，易造成很難管理市場需求和熱點，繼而很難對存貨進(jìn)行適時的調(diào)整，很難對市場需求緊張的存貨實行統(tǒng)一管理。3.5存貨管理分工不合理在公司經(jīng)營管理階段，沒有制定標(biāo)準(zhǔn)的存貨管理制度等。具體表現(xiàn)為，與存貨管理有密切聯(lián)系的部門，有沒有明確崗位職責(zé)、沒有得到有力監(jiān)督。在庫存管理階段，該公司存在兼職現(xiàn)象，最為明顯的管理者在生產(chǎn)部門擔(dān)任職位，此外。在存貨盤點的保管、收發(fā)階段，該公司并未進(jìn)行清晰無誤地記錄，一旦出現(xiàn)問題，存在較大的責(zé)任追究難度，進(jìn)而出現(xiàn)賬實不符的問題。撫順特鋼公司設(shè)有多個部門，如生產(chǎn)部門、營銷部門等，各部門之間各行其是，遇到問題就會發(fā)生類似踢皮球的事件，并未對信息進(jìn)行有效交流，未能建立相應(yīng)的存貨管理制度，實現(xiàn)財務(wù)信息的共同分享，在該公司內(nèi)部，存在極為常見的信息孤島現(xiàn)象，導(dǎo)致該公司的多個部門之間并未對存貨信息進(jìn)行有效掌握、控制，甚至對存貨數(shù)量、類型缺乏了解，不但在采購階段出現(xiàn)各種問題，更為嚴(yán)重的是，導(dǎo)致公司面臨更大的運(yùn)營管理風(fēng)險，使該公司難以獲取精準(zhǔn)的財務(wù)數(shù)據(jù)。4撫順特鋼公司存貨內(nèi)部控制問題成因4.1環(huán)境上采購流程不合理導(dǎo)致存貨過多撫順特鋼的購買，從年度報告中看采購部門的工作居多，但是，財務(wù)部門、銷售部門則未深度介入采購工作，造成這幾個部門的采購工作中沒有進(jìn)行有效的信息溝通。導(dǎo)致采購部門的采購工作就有過大的權(quán)力，容易造成采購物品盈余。2021年，市場銷售乏力，其原因是撫順特鋼對市場信息收集和分析不足，對市場需求變化捕捉不及時，僅僅按照往年的銷售狀況簡單地加成安排生產(chǎn)及銷售計劃，也有相應(yīng)的預(yù)算，并且不根據(jù)市場情況，動態(tài)調(diào)整銷售計劃和有關(guān)的預(yù)算，這樣就造成撫順特鋼的庫存出現(xiàn)積壓現(xiàn)象，存貨庫存成本顯著增加。撫順特鋼在這一階段，管理者因?qū)Υ尕涱A(yù)算管理重要性的理解出現(xiàn)了偏差，得出只要撫順特鋼能確保撫順特鋼凈利潤連年增長，便可嘗試大批量采購模式。受到這一觀念影響，這種老舊的大批量采購模式，不但造成了原材料、產(chǎn)成品等不能進(jìn)行精細(xì)化管理，更不能及時評價公司存貨變動，造成企業(yè)存貨風(fēng)險較大，這不但會使公司面臨一定損失，更為嚴(yán)重的是，使公司在未能采用合理的方法管理原料的情況下，面臨一定損失。4.2產(chǎn)品核心競爭力低下在前面分析的基礎(chǔ)上，2019—2021年這些會計年度，撫順特鋼存貨周轉(zhuǎn)率偏低，在前面分析的基礎(chǔ)上，2019—2021年這些會計年度，撫順特鋼存貨周轉(zhuǎn)率偏低，公司銷售部門沒有進(jìn)行全面信息反饋，未能結(jié)合市場調(diào)查研究結(jié)果制定科學(xué)的銷售計劃，存在較為嚴(yán)重的盲目性，更為嚴(yán)重的是，一些營銷政策對于該公司的自身發(fā)展而言，并不能起到明顯的作用，外加上對客戶缺乏了解，公司未能采用靈活的方式進(jìn)行市場營銷、市場競爭較為白熱化，導(dǎo)致公司產(chǎn)品營銷受阻。在這種存貨管理方式下，該公司的存貨管理與生產(chǎn)運(yùn)營、市場需求并不存在必然關(guān)系，該公司并未靈活地按照市場需求來創(chuàng)新存貨管理制度。致使撫順特鋼形成產(chǎn)品積壓。撫順特鋼的用戶比較講究，若顧客不滿意公司現(xiàn)行營銷模式，極易引發(fā)惡性循環(huán)，出現(xiàn)過量生產(chǎn)、未能按照相應(yīng)規(guī)范進(jìn)行市場管理、產(chǎn)品生產(chǎn)盈余的問題。4.3對存貨預(yù)算管理不夠重視撫順特鋼有限公司管理者在這一階段，因?qū)Υ尕涱A(yù)算管理重要性的理解出現(xiàn)了偏差，得出了撫順特鋼有限公司，只要能確保撫順特鋼有限公司凈利潤連年增長，則公司存貨管理即達(dá)到要求，在這種觀念的影響下，公司在進(jìn)行存貨管理時，不但無法對原料等進(jìn)行動態(tài)監(jiān)管，更難以對公司的存貨變化進(jìn)行及時評價，導(dǎo)致該公司面臨更大的存貨風(fēng)險，這不但使該公司面臨一定損失，更為嚴(yán)重的是，會因未能采用科學(xué)的方法進(jìn)行原料管理而面臨一定損失。4.4撫順特鋼內(nèi)部信息溝通不到位撫順特鋼公司下設(shè)若干個科室，例如，生產(chǎn)部門和營銷部門，各司其職，出了問題之后，相互推卸責(zé)任，沒有做到財務(wù)信息共享。而這一現(xiàn)象在公司內(nèi)極其普遍，致使公司許多部門間沒有有效地把握，控制存貨信息，就連撫順特鋼庫存數(shù)量及種類具體明細(xì)也不明確，不但造成撫順特鋼在具體經(jīng)營過程中頻繁出現(xiàn)采購問題，同時加大撫順特鋼營運(yùn)風(fēng)險，易造成撫順特鋼庫存?zhèn)}儲和采購計劃編制惡性循環(huán)，造成服飾產(chǎn)品生產(chǎn)過剩。通過對撫順特鋼目前庫存管理過程中存在的問題進(jìn)行分析，可發(fā)現(xiàn)，撫順特鋼庫存管理員沒有熟練運(yùn)用ERP信息系統(tǒng)。庫存管理人員不能及時準(zhǔn)確地獲取到企業(yè)的實時數(shù)據(jù)，造成了大量的庫存積壓。企業(yè)沒有構(gòu)建財務(wù)共享系統(tǒng)，進(jìn)一步整合財務(wù)信息和庫存管理系統(tǒng)，這樣就造成撫順特鋼即時庫存管理效率不高。庫存管理人員不能及時獲取庫存信息，造成庫存管理混亂。實際倉庫搬遷或者移交的時候，庫存類別錯誤，出入庫錯誤的情況十分普遍，其主要原因是撫順特鋼未能實現(xiàn)庫存管理和撫順特鋼財務(wù)共享系統(tǒng)的深度融合。4.5存貨管理人員職責(zé)權(quán)限不明確撫順特鋼這幾年過分強(qiáng)調(diào)市場擴(kuò)張，對其存貨管理制度不斷規(guī)范沒有給予足夠的重視，撫順特鋼目前購進(jìn)存貨種類更加多樣化，并且涉及多個采購環(huán)節(jié)，較為繁瑣，當(dāng)存貨采購信息復(fù)雜時，公司沒有引進(jìn)信息化管理模式，更是沒有實現(xiàn)存貨信息的共享，將會給公司帶來很大影響。在存貨管理中，缺乏科學(xué)有效的考核機(jī)制與激勵機(jī)制。就績效考核而言，亦未建立責(zé)任人制度，造成了崗位兼任問題的凸顯，存貨管理績效考核制度的建設(shè)同樣不受關(guān)注，對存貨管理跟不上時代。5撫順特鋼公司存貨內(nèi)部控制對策分析5.1根據(jù)市場需求完善采購流程在采購的環(huán)節(jié)，撫順特鋼要對采購預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行強(qiáng)化管理。該公司應(yīng)結(jié)合實際生產(chǎn)運(yùn)營需求，制定較為成熟的采購計劃，并在采購計劃的制定階段，進(jìn)行進(jìn)一步管理，使采購物資質(zhì)量等要素變得更加明確，由專門人員對這些信息進(jìn)行審核、跟進(jìn)管理，該公司應(yīng)針對采購人員存在的問題，制定相應(yīng)的制度實現(xiàn)采購與監(jiān)督管理人員的共同采購，使該公司的采購流程變得更加合理，特別是在價格方面，對多個供應(yīng)商進(jìn)行有效的詢價，為該公司對存貨價格進(jìn)行高效控制起到積極的作用。在存貨管理階段，還應(yīng)結(jié)合績效考核內(nèi)容，對指標(biāo)進(jìn)行定量考核，特別是薪資水平較低的人員，在該公司內(nèi)部，應(yīng)降低存貨管理者的離職率。撫順特鋼在采購方面應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，采購部門應(yīng)與生產(chǎn)以及財務(wù)部門進(jìn)行積極交流，通過科學(xué)的采購計劃的制定，引入其他部門，管理層批準(zhǔn)后，并內(nèi)審部門等監(jiān)管部門應(yīng)審核采購計劃并持續(xù)追蹤采購情況。應(yīng)實施公開招標(biāo)和定期詢價制度，以更好地促進(jìn)撫順特鋼采購的公正公平，防止高價采購現(xiàn)象。而且對于采購人員也應(yīng)加強(qiáng)績效考核，包括對于質(zhì)量方面的績效考核。從存貨采購體系上看，該公司應(yīng)針對多樣化的存貨管理業(yè)務(wù)采用不同的采購編制方案。5.2加強(qiáng)研發(fā)提高產(chǎn)品核心競爭力撫順特鋼的采購要強(qiáng)化內(nèi)部控制體系，采購部門要主動和生產(chǎn)，財務(wù)部門溝通，通過編制科學(xué)采購計劃，經(jīng)管理層核準(zhǔn)，并且內(nèi)審部門和其他監(jiān)管部門要對采購計劃進(jìn)行審查并跟蹤。在生產(chǎn)運(yùn)營過程中，由于存貨管理工作過于分散，使得庫存物資出現(xiàn)了積壓，浪費(fèi)等問題，嚴(yán)重影響著企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益水平的提高。要推行公開招標(biāo)、定期詢價制度，為了更好推動撫順特鋼采購公正公平進(jìn)行，防止高價采購的出現(xiàn)。同時還應(yīng)建立完善的供應(yīng)商管理制度及相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。而對采購人員要強(qiáng)化績效考核，包括針對質(zhì)量進(jìn)行績效考核。另外還應(yīng)注重對采購流程的優(yōu)化，建立合理有效的庫存管理機(jī)制。就存貨采購體系而言，公司應(yīng)該對多樣化存貨管理業(yè)務(wù)，采取不同采購編制方案。5.3完善存貨預(yù)算管理流程關(guān)于存貨預(yù)算，要實行差異化存貨預(yù)算編制方法，關(guān)于銷售預(yù)算，要采用滾動預(yù)算管理的辦法，對生產(chǎn)預(yù)算而言，應(yīng)采取零基預(yù)算的辦法。同時要做好供應(yīng)商管理及風(fēng)險防范工作，建立有效的供應(yīng)商評價機(jī)制，確保采購資金安全。在信息系統(tǒng)建設(shè)中，應(yīng)該把JIT方法納入存貨采購系統(tǒng)，建立了倉位風(fēng)險預(yù)警模型，超過合理倉儲標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)停止購買。在庫存控制和成本管理上，應(yīng)通過制定合理的庫存策略來實現(xiàn)對企業(yè)的有效控制。提出撫順特鋼應(yīng)采用多批精細(xì)化采購模式，為了針對市場銷售環(huán)境的變化，實行適時調(diào)整，這有利于減少存貨貶值的危險。5.4加強(qiáng)信息溝通提高產(chǎn)品的銷售效率存貨管理流程改進(jìn)階段，應(yīng)該結(jié)合目前公司信息化建設(shè)總體情況不斷完善，借助信息共同共享，對各個部門有效地把握存貨信息發(fā)揮了積極作用，并在整個階段，重視ABC分類法對公司存貨的管理，根據(jù)這一辦法的內(nèi)涵，與具體的分類相結(jié)合，實行高效管理，推動企業(yè)高效存貨管理。撫順特鋼有限公司存貨管理要增加信息化管理方式，要將ABC分類方法引入ERP系統(tǒng)存貨管理模塊，建立存貨存量預(yù)警系統(tǒng)，把存貨變更信息在ERP系統(tǒng)里及時的進(jìn)行更新，根據(jù)ABC分類，對存貨進(jìn)行精細(xì)管理，及時反饋生產(chǎn)情況、出售時本量利情況，防止庫存中購買和生產(chǎn)過剩。這其中，存貨管理信息應(yīng)及時得到更新最為關(guān)鍵，這要求在物聯(lián)網(wǎng)上增加投入，然后及時獲取存貨的更新信息。同時還要建立完善的庫存管理系統(tǒng)和庫存預(yù)警體系，加強(qiáng)對庫存資金的監(jiān)管力度。在市場管理中，要要求銷售商對銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行及時的反饋，而且撫順特鋼有限公司本身的銷售人員應(yīng)該積極地投入到銷售第一線，及時收集市場銷售情況，市場需求的變化，以便有針對性的進(jìn)行采購生產(chǎn)安