《審計(jì)的概念與特征》課件

審計(jì)的概念與特征審計(jì)是一種系統(tǒng)的、獨(dú)立的、客觀的調(diào)查活動(dòng)。它通過收集和評(píng)價(jià)有關(guān)信息,來確定被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合既定的標(biāo)準(zhǔn),并將評(píng)價(jià)結(jié)果告知相關(guān)利益方。審計(jì)不僅是財(cái)務(wù)審計(jì),還包括各類管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)。審計(jì)的定義概念闡述審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀的保證和咨詢活動(dòng),旨在評(píng)估和改善組織的管理、風(fēng)險(xiǎn)控制及治理過程的有效性。功能定位審計(jì)為組織提供合理保證,幫助其實(shí)現(xiàn)目標(biāo),完成使命,提高效率和效果。價(jià)值貢獻(xiàn)審計(jì)通過客觀評(píng)估和建議,為組織的決策和管理提供獨(dú)立、專業(yè)的支持。審計(jì)的特點(diǎn)客觀性審計(jì)必須保持客觀公正的立場(chǎng)，不受任何外部壓力或內(nèi)部偏好的影響。獨(dú)立性審計(jì)人員必須在思想和行為上保持獨(dú)立，不受被審計(jì)單位的控制或影響。證據(jù)性審計(jì)工作必須建立在足夠、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的基礎(chǔ)之上，得出可靠的結(jié)論。系統(tǒng)性審計(jì)是一個(gè)有計(jì)劃、有程序的系統(tǒng)性活動(dòng)，遵循既定的審計(jì)準(zhǔn)則和方法。審計(jì)的目標(biāo)確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性審計(jì)旨在驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和公允性,確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性,為各利益相關(guān)方提供可靠的財(cái)務(wù)信息。檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制審計(jì)還要評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性,識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)和薄弱環(huán)節(jié),提出改進(jìn)建議,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理的持續(xù)優(yōu)化。確保合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)審計(jì)要檢查企業(yè)是否遵守相關(guān)法律法規(guī),確保其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī),維護(hù)社會(huì)公眾利益。審計(jì)活動(dòng)的目的確保財(cái)務(wù)信息的可靠性審計(jì)旨在驗(yàn)證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和完整性,保證企業(yè)報(bào)告信息的可靠性。促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并提出改進(jìn)建議,提升管理效率。維護(hù)投資者權(quán)益審計(jì)可以為投資者提供客觀、公正的企業(yè)財(cái)務(wù)信息,保護(hù)其投資決策權(quán)益。服務(wù)政府監(jiān)管審計(jì)結(jié)果可為政府監(jiān)管提供依據(jù),維護(hù)公共利益和社會(huì)秩序。審計(jì)的基本原則公正性審計(jì)必須堅(jiān)持客觀公正的立場(chǎng),不受任何外部因素的影響。保持獨(dú)立性和專業(yè)判斷力是審計(jì)人員的最高職業(yè)操守。全面性審計(jì)應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)地、全面地收集和評(píng)價(jià)有關(guān)證據(jù),以確保審計(jì)工作的完整性和深入性。謹(jǐn)慎性審計(jì)師應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎行事,保持警惕和敏感的職業(yè)態(tài)度,確保審計(jì)結(jié)果的可靠性和合理性。實(shí)質(zhì)重于形式審計(jì)應(yīng)當(dāng)關(guān)注事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容,而非僅停留于形式。透過表面現(xiàn)象發(fā)現(xiàn)潛在問題是審計(jì)的核心。審計(jì)的類型分類財(cái)務(wù)審計(jì)針對(duì)企業(yè)或組織的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行獨(dú)立審查和驗(yàn)證。合規(guī)審計(jì)評(píng)估企業(yè)是否遵守相關(guān)法律法規(guī)、政策和內(nèi)部制度的執(zhí)行情況。績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)企業(yè)的管理效率和經(jīng)營(yíng)績(jī)效,提出優(yōu)化建議。內(nèi)部審計(jì)由企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)和管理進(jìn)行獨(dú)立檢查和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的區(qū)別1獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)由企業(yè)內(nèi)部組織實(shí)施，外部審計(jì)由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施。2目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)注重提高經(jīng)營(yíng)管理效率，外部審計(jì)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。3責(zé)任內(nèi)部審計(jì)向企業(yè)管理層負(fù)責(zé)，外部審計(jì)向股東和公眾負(fù)責(zé)。4范圍內(nèi)部審計(jì)涵蓋各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，外部審計(jì)主要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表。內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在獨(dú)立性、目標(biāo)、責(zé)任、范圍等方面存在明顯差異。內(nèi)部審計(jì)由企業(yè)自身組織實(shí)施，旨在提高經(jīng)營(yíng)管理效率；而外部審計(jì)由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，并向股東和公眾負(fù)責(zé)。兩者的審計(jì)范圍也有所不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別目的不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的是為外部利益相關(guān)方提供公司財(cái)務(wù)報(bào)表的合理性保證。內(nèi)部審計(jì)則關(guān)注公司的內(nèi)部控制和運(yùn)營(yíng)效率。獨(dú)立性不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立的第三方,可以更客觀評(píng)價(jià)公司的財(cái)務(wù)狀況。而內(nèi)部審計(jì)則隸屬于被審計(jì)企業(yè),獨(dú)立性較弱。報(bào)告對(duì)象不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告面向公眾,內(nèi)部審計(jì)報(bào)告則主要面向公司管理層。審計(jì)的工作程序1制定審計(jì)計(jì)劃確定審計(jì)范圍、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)策略2實(shí)施審計(jì)程序收集證據(jù),執(zhí)行各種審計(jì)技術(shù)3分析和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)4撰寫審計(jì)報(bào)告總結(jié)審計(jì)結(jié)果,提出審計(jì)意見審計(jì)工作程序是一套標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)行為步驟,包括制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序、分析評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)和撰寫審計(jì)報(bào)告等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這些步驟環(huán)環(huán)相扣,確保了審計(jì)工作的有序開展和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。審計(jì)的基本方法1分析性程序?qū)徲?jì)師通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較,識(shí)別異常情況,以了解被審單位的運(yùn)營(yíng)狀況。2詢問審計(jì)師向被審單位的管理層及相關(guān)人員提出疑問,獲取所需信息和證據(jù)。3觀察審計(jì)師觀察被審單位的日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng),以了解內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。4檢查審計(jì)師對(duì)被審單位的賬簿記錄、合同文件等進(jìn)行仔細(xì)核實(shí),驗(yàn)證信息的真實(shí)性。分析性程序定義分析性程序是審計(jì)人員利用財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的比較分析,以評(píng)估賬戶余額或其他數(shù)據(jù)是否合理的一種審計(jì)程序。目的通過分析性程序,審計(jì)人員可以識(shí)別異常情況,從而確定需要進(jìn)一步調(diào)查的領(lǐng)域。方法包括比較賬戶余額、利潤(rùn)率、財(cái)務(wù)比率等,并與往年數(shù)據(jù)或同行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析。作用分析性程序有助于減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量,提高審計(jì)效率。同時(shí)也可發(fā)現(xiàn)審計(jì)可能忽視的問題。詢問獲取關(guān)鍵信息審計(jì)人員通過詢問被審計(jì)單位的相關(guān)人員,可以獲取重要的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息,為審計(jì)工作提供必要的背景和依據(jù)。記錄和確認(rèn)審計(jì)人員會(huì)仔細(xì)記錄并確認(rèn)獲得的信息,以確保后續(xù)審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和完整性。分析和評(píng)估從獲取的信息出發(fā),審計(jì)人員會(huì)分析并評(píng)估被審計(jì)單位的相關(guān)情況,為審計(jì)報(bào)告的編制提供重要依據(jù)。觀察審慎觀察細(xì)心觀察被審計(jì)對(duì)象的活動(dòng)、流程和環(huán)境,獲取第一手的審計(jì)證據(jù)。記錄觀察結(jié)果詳細(xì)記錄觀察過程及發(fā)現(xiàn),作為審計(jì)工作底稿的一部分。交流討論與被審計(jì)單位的相關(guān)人員進(jìn)行溝通,確認(rèn)觀察結(jié)果的準(zhǔn)確性。檢查詳細(xì)檢查賬簿和憑證審計(jì)人員仔細(xì)核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿、發(fā)票、合同等各類憑證,以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。審查實(shí)際資產(chǎn)審計(jì)人員實(shí)地查看和盤點(diǎn)企業(yè)的現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)際資產(chǎn),與賬面記錄進(jìn)行核對(duì)。查閱相關(guān)文件審計(jì)人員仔細(xì)閱讀企業(yè)的會(huì)議記錄、合同、相關(guān)報(bào)告等文件,以了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理情況。重新執(zhí)行重新執(zhí)行審計(jì)程序?qū)徲?jì)人員可能需要對(duì)部分審計(jì)程序進(jìn)行重新執(zhí)行,以驗(yàn)證先前獲得的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)。審查原始記錄審計(jì)人員可能需要重新審查原始記錄,以確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性和完整性。重新計(jì)算審計(jì)人員可能需要對(duì)某些計(jì)算進(jìn)行重新計(jì)算,以驗(yàn)證之前的計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確。確定性程序儀器檢測(cè)利用儀器對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)量和分析,提高審計(jì)的準(zhǔn)確性和客觀性。如實(shí)驗(yàn)室分析、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等。圖表分析通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)信息的圖表分析,發(fā)現(xiàn)異常情況和潛在風(fēng)險(xiǎn),更好地支持審計(jì)結(jié)論。外部證實(shí)與第三方獨(dú)立核實(shí)相關(guān)信息,增強(qiáng)審計(jì)證據(jù)的可靠性,如確認(rèn)往來賬款、銀行對(duì)賬等。儀器檢測(cè)1精確量化儀器檢測(cè)能夠提供精確的數(shù)據(jù)指標(biāo),輔助審計(jì)人員進(jìn)行定量分析。2客觀性評(píng)判儀器檢測(cè)結(jié)果具有較強(qiáng)的客觀性,可以為審計(jì)判斷提供可靠依據(jù)。3全面性覆蓋利用先進(jìn)儀器設(shè)備,可以對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行全面系統(tǒng)的檢測(cè)分析。4提高效率儀器檢測(cè)能夠大幅節(jié)省人工檢查的時(shí)間和成本,提高審計(jì)效率。圖表分析視覺呈現(xiàn)圖表可以將復(fù)雜的數(shù)據(jù)以簡(jiǎn)明、直觀的方式呈現(xiàn),讓審計(jì)人員更容易理解和分析信息。趨勢(shì)識(shí)別通過對(duì)比圖形中的數(shù)據(jù)變化趨勢(shì),審計(jì)人員可以發(fā)現(xiàn)異常情況和潛在風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)聯(lián)分析利用圖表分析可以探究不同指標(biāo)之間的相關(guān)性,從而更好地理解審計(jì)對(duì)象的運(yùn)營(yíng)狀況。洞見獲取圖表分析可以幫助審計(jì)人員快速發(fā)現(xiàn)問題癥結(jié),為制定改進(jìn)措施提供依據(jù)。外部證實(shí)與第三方核實(shí)審計(jì)師會(huì)與公司外部的第三方（如客戶、供應(yīng)商、金融機(jī)構(gòu)等）進(jìn)行核實(shí),以確認(rèn)賬目信息的準(zhǔn)確性和完整性。這有助于獲取獨(dú)立和可靠的審計(jì)證據(jù)。檢查公司文件審計(jì)師會(huì)檢查公司提供的各種文件和記錄,如合同、發(fā)票、銀行對(duì)賬單等,以驗(yàn)證交易的真實(shí)性和合規(guī)性。這是審計(jì)得出結(jié)論的重要基礎(chǔ)。訪談公司人員審計(jì)師會(huì)與公司管理層和相關(guān)人員進(jìn)行訪談,了解公司的內(nèi)部情況和運(yùn)營(yíng)實(shí)際,這對(duì)于審計(jì)結(jié)論的形成非常重要。審計(jì)證據(jù)1足夠性審計(jì)證據(jù)應(yīng)該足夠多,能夠支持審計(jì)意見的形成。2相關(guān)性審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容相關(guān),能夠提供所需信息。3可靠性審計(jì)證據(jù)應(yīng)是從獨(dú)立、客觀和公正的渠道獲取的。4可證實(shí)性審計(jì)證據(jù)應(yīng)能夠被復(fù)核和確認(rèn),體現(xiàn)可靠性。審計(jì)意見的類型無保留意見審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。帶保留意見審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在某些不確定因素,但不會(huì)對(duì)整體產(chǎn)生重大影響。否定意見審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒有在所有重大方面公允反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。無法表示意見審計(jì)師無法獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),無法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見。無保留意見普遍認(rèn)可無保留意見是審計(jì)師最高級(jí)別的審計(jì)意見,表示財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面都按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制,沒有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。財(cái)務(wù)信息充分披露財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息和披露被認(rèn)為是公正和合理的,對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果做出了真實(shí)反映。帶保留意見保留原因當(dāng)審計(jì)工作存在某些范圍限制或存在不確定性因素時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將發(fā)表帶保留意見的審計(jì)報(bào)告。保留類型包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的某些事項(xiàng)或項(xiàng)目進(jìn)行保留，或?qū)φw財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見。報(bào)告表述報(bào)告正文將明確說明保留的理由,并解釋這些因素對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度。否定意見不表示意見否定意見表明審計(jì)師無法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表任何意見。這通常是由于缺乏足夠的審計(jì)證據(jù)或存在重大的不確定性。嚴(yán)重問題否定意見通常表明被審計(jì)單位存在嚴(yán)重的會(huì)計(jì)問題,可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。這要求被審計(jì)單位進(jìn)行徹底的整改。信任下降否定意見會(huì)嚴(yán)重?fù)p害被審計(jì)單位的信譽(yù),降低外部利益相關(guān)方的信任度。這可能會(huì)影響到單位的融資、投資等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。無法表示意見情況不明確如果審計(jì)師無法獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以形成審計(jì)意見,則將無法就被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見。限制審計(jì)范圍當(dāng)審計(jì)師受到某些因素的限制,無法實(shí)施必要的審計(jì)程序時(shí),也會(huì)無法表示意見。嚴(yán)重不確定性如果被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在嚴(yán)重不確定性,審計(jì)師也可能無法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表明確意見。審計(jì)報(bào)告的組成部分1標(biāo)題明確表明文件性質(zhì)的標(biāo)題,如"獨(dú)立審計(jì)報(bào)告"。2收件人報(bào)告通常是針對(duì)某個(gè)特定的收件人或組織編寫的。3導(dǎo)言段簡(jiǎn)單地說明報(bào)告的目的和范圍。4責(zé)任段闡述管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的各自責(zé)任。5意見段表達(dá)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)意見,如無保留意見、帶保留意見等。6其他信息包括日期、注冊(cè)會(huì)計(jì)師姓名、會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱等。審計(jì)報(bào)告的格式報(bào)告封面審計(jì)報(bào)告的封面通常包括報(bào)告標(biāo)題、被審計(jì)單位名稱、審計(jì)時(shí)間等基本信息。封面設(shè)計(jì)簡(jiǎn)潔大方,突出主題。目錄頁(yè)目錄頁(yè)列出報(bào)告的各部分標(biāo)題和頁(yè)碼,便于讀者快速查閱報(bào)告內(nèi)容。目錄頁(yè)設(shè)計(jì)整潔美觀,層次分明。正文頁(yè)報(bào)告正文包括審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)意見等部分。文字表述嚴(yán)謹(jǐn),邏輯清晰,語言簡(jiǎn)練。審計(jì)的質(zhì)量控制制定質(zhì)量控制政策審計(jì)機(jī)構(gòu)需要制定明確的質(zhì)量控制政策,確保審計(jì)工作的規(guī)范性和持續(xù)改進(jìn)。這包括制定詳細(xì)的操作流程、質(zhì)量目標(biāo)、監(jiān)督機(jī)制等。強(qiáng)化人員培訓(xùn)審計(jì)人員的專業(yè)水平和職業(yè)操守是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。定期組織培訓(xùn),提高審計(jì)人員的專業(yè)技能和職業(yè)道德。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督建立健全的內(nèi)部質(zhì)量控制體系,通過內(nèi)部檢查、復(fù)核等方式,對(duì)審計(jì)全過程進(jìn)行監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題。注重持續(xù)改進(jìn)收集反饋信息,分析審計(jì)質(zhì)量存在的問題,制定改進(jìn)措施,不斷提升審計(jì)質(zhì)量,滿足客戶需求。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)5類型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括五大類:固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)投資回報(bào)率風(fēng)險(xiǎn)。30%固有風(fēng)險(xiǎn)指會(huì)計(jì)信息存在重大錯(cuò)報(bào)的固有可能性,通常占總審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的30%左右。40%控制風(fēng)險(xiǎn)指內(nèi)部控制制度不能防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性,占總審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的40%