《中級會計實務(wù)》全真模擬試卷

/2012年全國中級會計專業(yè)技術(shù)資格考試《中級會計實務(wù)》全真模擬預(yù)測試卷(一)一、單項選擇題（本類題共15小題，每題1分，共15分。每題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點，多項選擇、錯選、不選均不得分）1.A企業(yè)2012年1月份購入了一批原材料，會計人員在3月份才入賬，該事項違背的會計信息質(zhì)量要求是（）要求。A.重要性 B.可理解性 C.及時性D.相關(guān)性2.2012年12月31日，A庫存商品的賬面余額為1000萬元；估計售價為1020萬元，估計的銷售費用及相關(guān)稅金為15萬元。年末計提跌價準(zhǔn)備前，A庫存商品的跌價準(zhǔn)備余額為10萬元，則年末A庫存商品計提存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.15 B.0 C.5 D.103.關(guān)于固定資產(chǎn)折舊，以下說法不正確的選項是（）。A.固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更。B.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核。C.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。D.當(dāng)月處置的固定資產(chǎn)，當(dāng)月應(yīng)計提折舊4.以下各項投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)中，應(yīng)通過“資本公積〞科目核算的是（）。A．采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價值大于投資性房地產(chǎn)原賬面價值B．采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價值小于投資性房地產(chǎn)原賬面價值C．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價值大于其賬面價值D．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價值小于其賬面價值5.A公司于2012年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時被投資單位的固定資產(chǎn)公允價值為500萬元，賬面價值為200萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。被投資單位2012年度利潤表中凈利潤為1000萬元。被投資單位2012年10月7日向投資企業(yè)銷售商品一批，售價為70萬元，本錢為50萬元，至2012年12月31日，投資單位尚未出售上述商品。假定不考慮所得稅的影響，A公司按權(quán)益法核算2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A．300 B．291 C．309 D．2856.甲公司以300萬元的價格對外轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)。該項專利權(quán)系甲公司以560萬元的價格購入，購入時該專利權(quán)預(yù)計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為15年。轉(zhuǎn)讓時該專利權(quán)已使用6年。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅為35萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費。該專利權(quán)未計提減值準(zhǔn)備。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為（）萬元。A.5 B.45 C.41 D.767.甲公司以一項固定資產(chǎn)換入原材料，固定資產(chǎn)的賬面價值為130000元，公允價值為140000元，原材料的增值稅率為17%，計稅價格等于公允價值，甲公司收到補價20000元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，該原材料的入賬價值為（）元。A.100000 B.110000 C.122906 D.1300008.2012年6月30日，A公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價款、運雜費和保險費總計120萬元，增值稅稅額20.4萬元，購入后即到達預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為5萬元，按照年限平均法計提折舊。2012年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備進行減值測試，預(yù)計該設(shè)備的公允價值為90萬元，處置費用為10萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，假定設(shè)備計提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值計提折舊的方法均不變。該設(shè)備2013年計提折舊為（）萬元。A.7.89 B.9 C.10 D.6.319.2012年1月1日，甲公司向其30名管理人員每人授予300股股票期權(quán)，這些期權(quán)自2012年在授予日的公允價值為20元，第一年有8名管理人員離開公司。預(yù)計整個等待期內(nèi)離職總?cè)藬?shù)會到達40%。則2012年末企業(yè)貸記“資本公積〞（）元。A.34000 B.36000 C.38000 D.4000010.某項融資租賃合同，租賃期為7年，每年年末支付租金100萬元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬元，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為10萬元，租賃期間，履約本錢共40萬元，或有租金20萬元。獨立于承租人和出租人、但在財務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值為30萬元，未擔(dān)保余值為10萬元。就出租人而言，最低租賃收款額為（）萬元。A．770 B．2090 C．790 D．34011.2012年5月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為400000元，增值稅稅額為68000元，款項尚未收到。2012年12月1日，甲公司與某銀行協(xié)商約定：甲公司將應(yīng)收乙公司的上述債權(quán)出售給該銀行，價款為382200元，在應(yīng)收乙公司的上述債權(quán)到期無法收回時，該銀行不能向甲公司追償。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗，已對上述應(yīng)收債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備4000元。假定不考慮其他因素，甲公司出售上述應(yīng)收債權(quán)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出為（）元。A.80000 B.81600 C.81800 D.8560012.甲公司2012年銷售丁產(chǎn)品1000萬元，將在產(chǎn)品保修期內(nèi)對發(fā)生的質(zhì)量問題免費維修。按照以往經(jīng)驗，不發(fā)生質(zhì)量問題的可能性為80%，無須支付維修費；發(fā)生較小質(zhì)量問題的可能性為15%，發(fā)生較小質(zhì)量問題后發(fā)生的維修費為銷售收入的2%；發(fā)生較大質(zhì)量問題的可能性為4%，發(fā)生較大質(zhì)量問題后發(fā)生的維修費為銷售收入的10%；發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量問題的可能性為1%，發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量問題后發(fā)生的維修費為銷售收入的20%。則2012年應(yīng)計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金是（）萬元。A.7 B.8 C.9 D.1013.甲公司是一家健身器材銷售公司。2012年1月1日，甲公司向乙公司銷售1000件健身器材，單位銷售價格為700元，單位本錢為500元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為700000元，增值稅稅額為119000元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2月1日之前支付貨款，在6月30日之前有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。假定甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批健身器材的退貨率；健身器材發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；實際發(fā)生銷售退回時取得稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。以下會計處理中不正確的選項是（）。A.2012年1月1日，發(fā)出健身器材時：借：應(yīng)收賬款119000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）119000B.2012年1月1日，發(fā)出健身器材時：借：應(yīng)收賬款819000貸：主營業(yè)務(wù)收入700000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）119000C.2012年2月1日前收到貨款時：借：銀行存款819000貸：預(yù)收賬款700000應(yīng)收賬款119000D.2012年6月30日退貨期滿，如果發(fā)生200件退貨：借：預(yù)收賬款700000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）23800貸：主營業(yè)務(wù)收入560000銀行存款16380014.甲公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出計2000萬元，其中研究階段支出600萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出350萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出1050萬元，假定甲公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)30萬元。A公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.1530 B.1050 C.2000 D.102015.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款100萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為l歐元=12．31人民幣元。5月31日的市場匯率為1歐元=12.28人民幣元；6月1日的市場匯率為1歐元=12.32人民幣元；6月30日的市場匯率為1歐元=12．35人民幣元。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為l歐元=10．34人民幣元。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）萬元。A.10 B.15 C．25 D．35二、多項選擇題（本類題共10小題，每題2分，共20分。每題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點，多項選擇、少選、錯選、不選均不得分）16.按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第3號》的規(guī)定，高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的平安生產(chǎn)費，以下說法中正確的有（）。A.平安生產(chǎn)費，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)產(chǎn)品的本錢或當(dāng)期損益，同時記入“專項儲藏〞科目B.企業(yè)使用提取的平安生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲藏C.企業(yè)使用提取的平安生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過“固定資產(chǎn)〞科目歸集所發(fā)生的支出D.“專項儲藏〞余額不是所有者權(quán)益，而是負(fù)債工程17.在開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的可直接歸屬于無形資產(chǎn)的開發(fā)本錢有（）。A.消耗的材料 B.注冊費C.可資本化的利息支出 D.培訓(xùn)支出18．以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換，表述正確的有（）。A.如果換入與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值相比是重大的，則說明該項交換具有商業(yè)實質(zhì)B.當(dāng)交換具有商業(yè)實質(zhì)并且公允價值能夠可靠計量時，應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的本錢C.不具有商業(yè)實質(zhì)的交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的本錢D.在交易具有商業(yè)實質(zhì)且換出或者換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的的情況下，收到補價的企業(yè)，按換出資產(chǎn)賬面價值減去補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值19.以下資產(chǎn)所發(fā)生的資產(chǎn)減值損失一旦確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回的有（）。A.固定資產(chǎn) B.無形資產(chǎn)C.對子公司的長期股權(quán)投資 D.可供出售金融資產(chǎn)20.關(guān)于股份支付的計量，以下說法中正確的有（）。A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的賬面價值計量B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動D.無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量21.以下說法中不正確的有（）。A.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本（或者實收資本），股份的公允價值總額與股本（或者實收資本）之間的差額確認(rèn)為資本公積B.重組債務(wù)的賬面價值與股份的面值總額之間的差額，計入當(dāng)期損益C.若債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人實際收到的款項大于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額，計入資本公積D.以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額，計入當(dāng)期損益22.以下關(guān)于銷售退回的敘述中，正確的選項是（）。A.對于未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回：借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)本錢B.對于未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回：借：庫存商品貸：發(fā)出商品C.若原發(fā)出商品時增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：應(yīng)收賬款D.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入、銷售本錢等23.甲公司于2011年12月1日購入一項設(shè)備，取得本錢為600萬元，會計上采用年限平均法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零，計稅時按雙倍余額遞減法計列折舊，使用年限及凈殘值與會計相同。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定該企業(yè)不存在其他會計與稅收處理的差異。以下敘述中正確的選項是（）。A.2012年12月31日，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債：借：所得稅費用150000貸：遞延所得稅負(fù)債150000B.2013年12月31日，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為24萬元C.2013年12月31日，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為9萬元D.2013年12月31日，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債：借：所得稅費用90000貸：遞延所得稅負(fù)債9000024.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則規(guī)定對外幣貨幣性工程和外幣非貨幣性工程進行處理，以下說法中正確的有（）。A.外幣貨幣性工程，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算B.外幣貨幣性工程，資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當(dāng)期損益C.外幣貨幣性工程，資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入資本公積D.以歷史本錢計量的外幣非貨幣性工程，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額25．甲公司因違約于2012年11月被乙公司起訴，該項訴訟在2012年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為有可能敗訴并賠償。2013年2月15日財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟損失，甲公司不再上訴并支付了賠償款項。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，甲公司應(yīng)做的會計處理包括（）。A．按照調(diào)整事項處理原則調(diào)整以前年度損益和其他相關(guān)工程B．調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)工程C．調(diào)整2012年12月31日利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)工程D．調(diào)整2012年12月31日現(xiàn)金流量表正表相關(guān)工程三、判斷題（本類題共10小題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點【√】；認(rèn)為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點【×】。每題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）46.在本錢法下，除追加投資、將應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤轉(zhuǎn)為投資或收回投資外，長期股權(quán)投資的余額保持不變。（）47.換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值均能可靠計量時，采用換入資產(chǎn)公允價值優(yōu)先原則。（）48.以前報告期間的計算結(jié)果說明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產(chǎn)負(fù)債表日仍需要重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。（）49.持有至到期投資和貸款，應(yīng)當(dāng)采用實際利率法，按攤余本錢計量。（）50.為使資產(chǎn)到達預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始，才能開始資本化。（）51.在債務(wù)重組時，債務(wù)人對以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債過程中發(fā)生的運雜費，保險費等相關(guān)費用，可能會計入營業(yè)外收入。（）52．除內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)外，以其他方式取得的無形資產(chǎn)，初始確認(rèn)時其入賬價值與稅法規(guī)定的本錢之間一般不存在差異。（）53.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，可以采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算。（）54．初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策屬于會計政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行處理。（）55.報告中期新增的符合納入合并財務(wù)報表范圍條件的子公司，如無法提供可比中期合并財務(wù)報表，可不將其納入合并范圍。（）四、計算分析題（本類題共2小題，第1小題12分，第2小題10分，共22分。凡要求計算的工程，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保存到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）1.2012年1月1日，A公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的債券。購入時實際支付價款1034.49萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5％，年實際利率為4％，每年l2月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素。要求：計算該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價值并做出2012、2013年該項投資的相關(guān)會計處理。（P/A,4%,5）＝4.4518，（P/F,4%,5）＝0.8219（答案中的金額單位用萬元表示）2.甲公司為境內(nèi)注冊的公司，其控股80%的乙公司注冊地為英國倫敦。甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品的30%銷售給乙公司，由乙公司在英國銷售；同時，甲公司生產(chǎn)所需原材料的30%自乙公司采購。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產(chǎn)品和進口原材料均以英鎊結(jié)算。乙公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國建有獨立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國采購。2011年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為1500萬英鎊；應(yīng)付乙公司賬款為1000萬英鎊；實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的長期應(yīng)收款為2000萬英鎊。當(dāng)日，英鎊與人民幣的匯率為1：10。2012年，甲公司向乙公司出口銷售形成應(yīng)收乙公司賬款5000萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為49400萬元；自乙公司進口原材料形成應(yīng)付乙公司賬款3400萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為33728萬元。2012年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款6500萬英鎊，應(yīng)付乙公司賬款4400萬英鎊，長期應(yīng)收乙公司款項2000萬英鎊，英鎊與人民幣的匯率為1：9.94。甲公司根據(jù)上述外幣交易或事項，進行了有關(guān)的判斷和會計處理：（1）乙公司在選擇記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是注冊地使用的法定貨幣。（2）以下各項關(guān)于甲公司2012度因期末匯率變動產(chǎn)生匯兌損益：①應(yīng)付乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失8萬元。②計入當(dāng)期損益的匯兌損失共計98萬元。③應(yīng)收乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失210萬元。④長期應(yīng)收乙公司款項產(chǎn)生匯兌收益120萬元。（3）甲公司編制2012年度合并財務(wù)報表時會計處理：①長期應(yīng)收乙公司款項所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤工程列示。②甲公司應(yīng)收乙公司賬款與應(yīng)付乙公司賬款以抵銷后的凈額在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示。③采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率將乙公司財務(wù)報表折算為以甲公司記賬本位幣表示的財務(wù)報表。④乙公司外幣報表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的局部在合并資產(chǎn)負(fù)債表少數(shù)股東權(quán)益工程列示。要求：根據(jù)上述資料，逐筆分析，判斷甲公司有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會計處理是否正確；如不正確，請說明正確的會計處理。五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求計算的工程，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)點的，均保存到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)1．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。所得稅采用債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2013年1月1日，甲公司將對外出租的一幢辦公樓由本錢計量模式改為公允價值計量模式。該辦公樓于2009年12月31日對外出租，出租時辦公樓的原價為10000萬元，已提折舊為2000萬元，預(yù)計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，假定甲公司計提折舊的方法及預(yù)計使用年限符合稅法規(guī)定。從2009年1月1日起，甲公司所在地有活潑的房地產(chǎn)交易市場，公允價值能夠持續(xù)可靠取得，甲公司對外出租的辦公樓2009年12月31日、2010年12月31日、2011年12月31日、2012年12月31日和2013年12月31日的公允價值分別為8000萬元、9000萬元、9600萬元、10100萬元和10200萬元。假定按年確認(rèn)公允價值變動損益。要求：（1）編制2009年12月31日將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會計分錄。（2）計算2010年、2011年和2012年該投資性房地產(chǎn)每年計提的折舊額。（3）填列2013年1月1日會計政策變更累積影響數(shù)計算表。（答案中金額以萬元為單位）會計政策變更累積影響數(shù)計算表 2．甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），2011年度和2012年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2011年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料：①2011年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元，自非關(guān)聯(lián)方H公司購入乙公司80％有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，乙公司可識別資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同，所有者權(quán)益總額為1000萬元，其中，股本為800萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為20萬元，未分配利潤為80萬元。在此之前，甲公司與乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②2011年3月，甲公司向乙公司銷售A商品一批，不含增值稅款共計100萬元。至2011年12月31日，乙公司已將該批A商品全部對外售出，但甲公司仍未收到該貨款，為此計提壞賬準(zhǔn)備10萬元。③2011年6月，甲公司自乙公司購入B商品作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計提折舊，折舊年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。乙公司出售該商品不含增值稅貨款150萬元，本錢為100萬元；甲公司已于當(dāng)日支付貨款。④2011年10月，甲公司自乙公司購入D商品一批，已于當(dāng)月支付貨款。乙公司出售該批商品的不含增值稅貨款為50萬元，本錢為30萬元。至2011年12月31日，甲公司購入的該批D商品仍有80％未對外銷售，形成期末存貨。⑤2011年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤150萬元，年末計提盈余公積15萬元，股本和資本公積未發(fā)生變化。（2）2012年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料：①2012年1月1日，甲公司取得非關(guān)聯(lián)方丙公司30％有表決權(quán)的股份，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?。取得投資時，丙公司可識別資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同。②2012年3月，甲公司收回上年度向乙公司銷售A商品的全部貨款③2012年4月，甲公司將結(jié)存的上年度自乙公司購入的D商品全部對外售出。④2012年11月，甲公司自丙公司購入E商品，作為存貨待售。丙公司售出該批E商品的不含增值稅貨款為300萬元，本錢為200萬元。至2012年12月31日，甲公司尚未對外售出該批E商品。⑤2012年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，年末計提盈余公積為30萬元，股本和資本公積未發(fā)生變化。（3）其他相關(guān)資料：①甲公司、乙公司與丙公司的會計年度和采用的會計政策相同。②不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費；除應(yīng)收賬款以外，其他資產(chǎn)均未發(fā)生減值。③假定乙公司在2011年度和2012年度均未分配股利。④假定編制甲公司合并乙公司務(wù)報表時不考慮未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益。要求：（1）編制甲公司2011年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。（2）編制甲公司2011年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄。（3）編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。（4）編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄。（5）編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時對甲、丙公司之間未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）2012年全國中級會計專業(yè)技術(shù)資格考試《中級會計實務(wù)》全真模擬預(yù)測試卷(二)一、單項選擇題（本類題共15小題，每題1分，共15分。每題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點，多項選擇、錯選、不選均不得分）1.以下工程中，違背會計核算可比性要求的有（）。A．由于利潤方案完成情況不佳，將以前年度計提的壞賬準(zhǔn)備全額轉(zhuǎn)回B．某項專利技術(shù)已經(jīng)陳舊，將其賬面價值一次性核銷C．由于資產(chǎn)購建完成，將借款費用由資本化核算改為費用化核算D．當(dāng)無形資產(chǎn)價值恢復(fù)時，不得將以前年度計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回2.A公司期末存貨采用本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2012年9月26日A公司與W公司簽訂銷售合同：由A公司于2013年3月6日向W公司銷售電視機100臺，每臺1.5萬元。2012年12月31日A公司庫存電視機120臺，單位本錢1.2萬元，賬面本錢為144萬元。2012年12月31日市場銷售價格為每臺1萬元，預(yù)計銷售稅費均為每臺0.05萬元。關(guān)于A公司期末電視機計提存貨跌價準(zhǔn)備的會計處理，以下說法中不正確的選項是（）。A.計算100臺有合同的電視機的估計售價為150萬元B.計算超過合同數(shù)量的20臺筆記本電腦的估計售價為20萬元C.計算120臺有合同的電視機的估計售價為170萬元D.計算120臺有合同的電視機的估計售價為180萬元3.甲公司經(jīng)國家批準(zhǔn)2012年1月1日建造完成核電站核反應(yīng)堆并交付使用，建造本錢為850000萬元，預(yù)計使用壽命40年。根據(jù)法律規(guī)定，該核反應(yīng)堆將會對當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響，企業(yè)應(yīng)在該項設(shè)施使用期滿后將其撤除，并對造成的污染進行整治，預(yù)計發(fā)生棄置費用550000萬元。假定適用的折現(xiàn)率為10％。2012年1月1日固定資產(chǎn)的入賬價值是（）。（(P／F，10％，40)=0.0221）A.862155 B.850000 C.1400000 D.6500004．甲公司2011年年初按投資份額出資360萬元對乙公司進行長期股權(quán)投資，占乙公司股權(quán)比例的40%，采用權(quán)益法核算，甲公司沒有對乙公司的其他長期權(quán)益。取得投資時被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值和賬面價值相等，都為900萬元。當(dāng)年乙公司虧損200萬元；2012年乙公司虧損800萬元；2013年乙公司實現(xiàn)凈利潤60萬元。2013年甲公司計入投資收益的金額為（）萬元。A.24 B.20 C.16 D.05.某企業(yè)出售一項10年前取得的專利權(quán)，該專利取得時的本錢為40萬元，按20年攤銷，出售時取得收入80萬元，營業(yè)稅率為5％。不考慮城市維護建設(shè)稅和教育費附加，則出售該項專利時影響當(dāng)期的損益為（）萬元。A．42 B．56 C．30 D．326.甲公司用一臺已使用2年的甲設(shè)備從乙公司換入一臺乙設(shè)備，支付置換相關(guān)稅費10000元，并支付補價款30000元。甲設(shè)備的賬面原價為500000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%，并采用雙倍余額遞減法計提折舊，未計提減值準(zhǔn)備；乙設(shè)備的賬面原價為300000元，已提折舊30000元。兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實質(zhì)。錢江公司換入的乙設(shè)備的入賬價值為（）元。A.220000 B.236000 C.290000 D.3200007.對于可供出售金融資產(chǎn)，如果是外幣貨幣性金融資產(chǎn)，則其形成的匯兌差額應(yīng)計入（）。A.資本公積 B.實收資本C.可供出售金融資產(chǎn)的本錢 D.當(dāng)期損益8.甲公司2012年7月1日向其50名高級管理人員每人授予1000份股份期權(quán)。該股份期權(quán)將于2016年末效勞期滿時行權(quán)。行權(quán)時高級管理人員將以4元/股購入該公司股票，該股份期權(quán)在授予日的公允價值為4元。假設(shè)2016年末共有8人離職，甲公司該項股份支付對各期利潤的累積影響金額是（）萬元。A.22.4 B.16.8 C.17.6 D.209.深廣公司銷售一批商品給紅星公司，價款117萬元(含增值稅)。按雙方協(xié)議規(guī)定，款項應(yīng)于2012年3月20日之前付清。由于連年虧損，資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，紅星公司不能在規(guī)定的時間內(nèi)償付深廣公司。經(jīng)協(xié)商，于2012年3月20日進行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：深廣公司同意豁免紅星公司債務(wù)20萬元，其余款項于重組日起一年后付清。紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬元。A．10 B．20 C．-10.4 D．010.乙企業(yè)2012年1月1日與某外貿(mào)公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同，約定在2012年2月15日以每件產(chǎn)品l00元的價格向外貿(mào)公司提供10000件A產(chǎn)品，若不能按期交貨，乙企業(yè)需要交納248000元的違約金。這批產(chǎn)品在簽訂合同時尚未開始生產(chǎn)，但企業(yè)開始籌備原材料以生產(chǎn)這批產(chǎn)品時，原材料價格突然上漲，預(yù)計生產(chǎn)每件產(chǎn)品的本錢升至125元。乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項預(yù)計負(fù)債的金額是（）。A.250000 B.125000 C.100000 D.24800011.甲公司于2012年5月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期為10個月，合同總收入為300萬元，合同預(yù)計總本錢為200萬元，至2012年底，甲公司已預(yù)收款項240萬元，余款在安裝完成時收回，至2012年12月31日，實際發(fā)生的本錢為176萬元，預(yù)計還將發(fā)生54萬元，則甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.176 B.229.57 C.264 D.24012.A公司于2012年4月1日購入一臺不需安裝的設(shè)備，設(shè)備價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，購入后投入行政管理部門使用。會計采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊，假定預(yù)計使用年限為5年（會計與稅法相同），無殘值（會計與稅法相同），則以下敘述中正確的選項是（）。A.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異66萬元 B.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異66萬元C.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元 D.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元13.某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場匯率進行折算，按月計算匯兌差額。2012年6月10日從境外購置零配件一批，價款總額為1000萬美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.21元人民幣。6月30日的市場匯率為1美元=7.22元人民幣。7月31日的市場匯率為1美元=7.24元人民幣。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A．-20 B.-10 C．10 D．2014.M企業(yè)2012年度的財務(wù)會計報告于2013年4月10日批準(zhǔn)報出，2013年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2012年12月10日購入的一大批大額商品（到達重要性要求）退回。因產(chǎn)品退回，以下說法中正確的選項是（）。A.沖減2013年度會計報表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)工程B.沖減2012年度會計報表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)工程C.不做會計處理D.在2013年度會計報告報出時，沖減利潤表主營業(yè)務(wù)收入工程的上年數(shù)等相關(guān)工程15．在財政部門設(shè)立和使用的賬戶是（）。A.預(yù)算外資金賬戶 B.財政部門零余額賬戶C.預(yù)算單位零余額賬戶 D.國庫單一賬戶二、多項選擇題（本類題共10小題，每題2分，共20分。每題各備選答案中，有兩個或兩個以上是符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點，多項選擇、少選、錯選、不選均不得分）16.以下固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有（）。A.經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn) B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)C.正在改擴建固定資產(chǎn) D.融資租入的固定資產(chǎn)17.甲公司采用本錢模式計量的投資性房地產(chǎn)，2012年9月30日，公司董事會決定將自用辦公樓整體出租給乙公司，租期為3年，月租金為100萬元。2012年9月30日為租賃期開始日。該寫字樓原值為19200萬元，預(yù)計使用年限為40年，已計提固定資產(chǎn)折舊500萬元，預(yù)計凈殘值為零，均采用直線法計提折舊。每季度初支付租金，假定按季度確認(rèn)收入，營業(yè)稅率為5%。2015年9月30日，租賃期屆滿時，收回仍然作為辦公樓，當(dāng)日到達自用狀態(tài)。甲公司2009年正確的會計是（）。A.2012年9月30日轉(zhuǎn)換日確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的價值為19200萬元B.2012年9月30日轉(zhuǎn)換日不確認(rèn)損益C.2012年第四季度確認(rèn)租金收入為300萬元D.2012年第四季度計提折舊費用為80萬元18.按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)合并中發(fā)生的相關(guān)費用正確的處理方法有（）。A.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用應(yīng)計入當(dāng)期損益B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用計入企業(yè)合并本錢C.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用計入當(dāng)期損益D.企業(yè)合并時與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的費用抵減溢價發(fā)行收入19.以下各項中，會引起該項金融資產(chǎn)賬面價值增減變動的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升B.可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降C.若票面利率與實際利率相等，確認(rèn)分期付息持有至到期投資利息D.計提持有至到期投資減值準(zhǔn)備20.以下關(guān)于借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，不正確的有（）。A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)停止借款費用資本化C.借款費用是企業(yè)因借入資金所付出的代價，它包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。D.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)到達預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用應(yīng)當(dāng)停止資本化21.在對產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計負(fù)債時，需要注意的有（）。Ａ.如果發(fā)現(xiàn)保證費用的實際發(fā)生額與預(yù)計數(shù)相差較大，應(yīng)及時對預(yù)計比例進行調(diào)整Ｂ.如果發(fā)現(xiàn)保證費用的實際發(fā)生額與預(yù)計數(shù)相差較小，不須對預(yù)計比例進行調(diào)整Ｃ.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證〞余額沖銷，不留余額Ｄ.已對其確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證〞余額沖銷，不留余額22.以下事項中，企業(yè)未將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方的有（）。A.甲公司銷售一批商品給乙公司，乙公司已根據(jù)甲公司開出的發(fā)票賬單支付了貨款，取得了提貨單，但甲公司尚未將商品移交乙公司B.甲公司向乙公司銷售一批商品，商品已經(jīng)發(fā)出，乙公司收到商品后發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量沒有到達合同約定的要求，立即根據(jù)合同有關(guān)條款與甲公司交涉，雙方?jīng)]有就此達成一致意見，甲公司也未采取任何補救措施C.甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收到貨款，甲公司暫時保存該貨物的法定所有權(quán)D.甲公司向乙公司銷售一批新型開發(fā)的商品，甲公司承諾，如果售出商品在1個月內(nèi)因質(zhì)量問題不符合要求，乙公司可以要求退貨，甲公司不能合理估計退貨比例23.甲公司2012年12月1日取得一項可供出售金融資產(chǎn)，本錢為300萬元，2012年12月31日，該項可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為290萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。以下敘述中正確的選項是（）。A.2012年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：借：遞延所得稅資產(chǎn)25000貸：所得稅費用25000B.2012年12月31日該項可供出售金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為300萬元C.2012年12月31日該項可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異為10萬元D.2012年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：借：遞延所得稅資產(chǎn)25000貸：資本公積——其他資本公積2500024.甲股份有限公司在編制本年度財務(wù)會計報告時，對有關(guān)的或有事項進行了檢查，包括：（1）正在訴訟過程中的經(jīng)濟案件估計很可能勝訴并可獲得2000000元的賠償；（2）由于甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進行調(diào)查，估計很可能支付賠償金額1000000元；（3）甲公司為A公司提供銀行借款擔(dān)保，擔(dān)保金額5000000元，甲公司了解到A公司近期的財務(wù)狀況不佳，很可能無法支付將于次年5月20日到期的銀行借款3000000元。甲公司在本年度財務(wù)會計報告中，對上述或有事項處理正確的有（）。A.甲公司將訴訟過程中很可能獲得的2000000元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在會計報表附注中作了披露B.甲公司未將訴訟過程中很可能獲得的2000000元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在會計報表附注中作了披露C.甲公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的1000000元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在會計報表附注中作了披露D.甲公司未將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的1000000元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，但在會計報表附注中作了披露25.母公司本期將其本錢為80萬元的一批產(chǎn)品銷售給其子公司，銷售價格為100萬元，子公司本期購入該產(chǎn)品都形成存貨，并為該項存貨計提了５萬元存貨跌價準(zhǔn)備，期末編制合并財務(wù)報表時，母公司應(yīng)抵銷的工程和金額有（）。A.存貨——存貨跌價準(zhǔn)備——５萬元B.資產(chǎn)減值損失——５萬元C.營業(yè)收入——100萬元D.營業(yè)本錢——80萬元三、判斷題（本類題共10小題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點【√】；認(rèn)為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點【×】。每題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）46.固定資產(chǎn)的各組成局部具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同的折舊率或折舊方法的，但不應(yīng)當(dāng)將各組成局部確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。（）47.如果將投資性房地產(chǎn)進行更新改造，應(yīng)將投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“在建工程〞科目核算。（）48.投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有共同控制或重大影響的，并且在活潑市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)改按本錢法核算，并以權(quán)益法下長期股權(quán)投資的公允價值作為按照本錢法核算的初始投資本錢。（）49.本月增加的無形資產(chǎn)下月攤銷，本月處置的無形資產(chǎn)不攤銷。（）50.對于因企業(yè)合并形成的商譽，如果不存在減值跡象，則不用在每年年度終了進行減值測試。（）51.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日，按持有至到期投資的賬面價值，借記“可供出售金融資產(chǎn)——本錢〞科目，按其公允價值，貸記“持有至到期投資——本錢、利息調(diào)整、應(yīng)計利息〞科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積〞科目。（）52.甲公司向乙公司銷售一部電梯，電梯已經(jīng)運抵乙公司，發(fā)票賬單已經(jīng)交付，同時收到局部貨款。合同約定，甲公司應(yīng)負(fù)責(zé)該電梯的安裝工作，在安裝工作結(jié)束并經(jīng)乙公司驗收合格后，乙公司應(yīng)立即支付剩余貨款。此時，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售電梯的收入。（）53.在準(zhǔn)備長期持有的情況下，對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。（）54.結(jié)算外幣貨幣性工程時，將其外幣結(jié)算金額按照當(dāng)日即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與原記賬本位幣金額相比較，其差額記入“財務(wù)費用—匯兌差額〞科目。（）55．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益調(diào)整的事項，直接在“利潤分配－未分配利潤〞科目核算。（）四、計算分析題（本類題共2小題，第1小題12分，第2小題10分，共22分。凡要求計算的工程，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保存到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）1.2011年5月1日，甲公司從股票二級市場以每股15元（含已宣揭發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.2元）的價格購入乙公司發(fā)行的股票2000000股，占乙公司有表決權(quán)股份的5％，對乙公司無重大影響，甲F公司將該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。其他資料如下：（1）2011年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利400000元。（2）2011年12月31日，該股票的市場價格為每股13元。甲公司預(yù)計該股票的價格下跌是暫時的。（3）2012年，乙公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，乙公司股票的價格發(fā)生下挫。至2012年12月31日，該股票的市場價格下跌到每股6元。（4）2013年，乙公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價格有所上升，至12月31日，該股票的市場價格上升到每股10元。假定2012年和2013年均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其他因素的影響。要求：編制甲公司可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。2.甲股份有限公司2012年度實現(xiàn)凈利潤1000000元，適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％計提法定盈余公積。該公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2012年底發(fā)現(xiàn)如下過錯：①2012年2月份購入一批管理用低值易耗品，價款6000元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已提折舊600元計入管理費用。甲公司對低值易耗品采用領(lǐng)用時一次攤銷的方法，至年底該批低值易耗品已被管理部門領(lǐng)用50％。②2011年3月5日購入的一項專利權(quán)，價款20000元，會計和稅法規(guī)定的攤銷期均為20年，但2012年未予攤銷。③2011年11月7日銷售的一批產(chǎn)品，符合銷售收入確認(rèn)條件，已經(jīng)確認(rèn)收入300000元，但銷售本錢250000元尚未結(jié)轉(zhuǎn)，在計算2011年度應(yīng)納稅所得額時也未扣除該項銷售本錢。假定此項銷售本錢可計入2012年應(yīng)納稅所得額。要求：編制上述會計過錯更正相關(guān)的會計分錄（不考慮期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。涉及應(yīng)交稅金的，應(yīng)寫出明細(xì)科目）。五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求計算的工程，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)點的，均保存到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)1.A公司為一運輸公司，經(jīng)營國內(nèi)、國際貨物運輸業(yè)務(wù)。A公司發(fā)現(xiàn)其擁有的貨輪出現(xiàn)了減值跡象，于是A公司于2012年12月31日對其進行減值測試。相關(guān)資料如下：（1）A公司以人民幣為記賬本位幣，國內(nèi)貨物運輸采用人民幣結(jié)算，國際貨物運輸采用美元結(jié)算。（2）貨輪采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用15年，預(yù)計凈殘值率為3％。2012年12月31日，貨輪的賬面原價為人民幣40000萬元，貨輪已使用10年，尚可使用5年，A公司擬繼續(xù)經(jīng)營使用貨輪直至報廢。（3）A公司將貨輪專門用于國際貨物運輸。由于國際貨物運輸業(yè)務(wù)受宏觀經(jīng)濟形勢的影響較大，甲公司預(yù)計貨輪未來5年產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量（假定使用壽命結(jié)束時處置貨輪產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為0，有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生在年末）如下表所示。單位：萬美元（4）由于不存在活潑市場，甲公司無法可靠估計貨輪的公允價值減去處置費用后的凈額。（5）在考慮了貨幣時間價值和貨輪特定風(fēng)險后，甲公司確定11％為人民幣適用的折現(xiàn)率，確定13％為美元適用的折現(xiàn)率。相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：（P／F，11％，1）=0.9009；（P／F，13％，1）=0.885（P／F，11％，2）=0.8116；（P／F，13％，2）=0.7831（P／F，11％，3）=0.7312；（P／F，13％，3）=0.6931（P／F，11％，4）=0.6587；（P／F，13％，4）=0.6133（P／F，11％，5）=0.5935；（P／F，13％，5）=0.5428（6）2012年12月31日的匯率為1美元=6.85人民幣元。甲公司預(yù)測以后各年末的美元匯率如下：第1年年末為1美元=6.70元人民幣；第2年年末為1美元=6.75人民幣元；第3年年末為1美元=6.80人民幣元；第4年年末為1美元=6.90人民幣元；第5年年末為1美元=6.60人民幣元。要求：（1）使用期望現(xiàn)金流量法計算貨輪未來5年每年的現(xiàn)金流量。（2）計算貨輪按照記賬本位幣表示的未來5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，并確定其可收回金額。（3）計算貨輪應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄。（4）計算貨輪2013年應(yīng)計提的折舊，并編制相關(guān)會計分錄。（答案中金額以萬元表示）2.甲建筑企業(yè)簽訂了一項總金額為3000000元的固定造價合同，合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同本錢占合同預(yù)計總本錢的比例確定。工程已于2012年2月開工，預(yù)計2014年9月完工。最初預(yù)計的工程總本錢為2700000元，到2013年年底，由于材料價格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計總本錢，預(yù)計工程總本錢已為3100000元。該建筑企業(yè)于2014年7月提前兩個月完成了建造合同，工程質(zhì)量優(yōu)良，客戶同意支付獎勵款300000元。建造該工程的其他有關(guān)資料如表1-1所示。表1-1單位：元要求：作出甲建筑公司2012年~2014年的會計處理。2012年全國中級會計專業(yè)技術(shù)資格考試《中級會計實務(wù)》全真模擬預(yù)測試卷(三)一、單項選擇題（本類題共15小題，每題1分，共15分。每題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點，多項選擇、錯選、不選均不得分）1.某股份有限公司發(fā)出材料采用加權(quán)平均法計價，期末存貨采用本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，按單項存貨計提跌價準(zhǔn)備，存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)本錢時結(jié)轉(zhuǎn)。2012年末該公司庫存B產(chǎn)品的賬面本錢為2000萬元，其中有60%是訂有銷售合同的，合同價合計金額為1500萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為150萬元。未訂有合同的局部預(yù)計銷售價格為800萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為80萬元。2013年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)B產(chǎn)品。當(dāng)年售出B產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的局部全部售出，無銷售合同的局部售出20%。至2013年年末，剩余B產(chǎn)品的預(yù)計銷售價格為600萬元，預(yù)計銷售稅費60萬元，則2013年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A.36 B.20 C.100 D.802.甲公司2011年9月初增加小轎車一輛，該項設(shè)備原值98000元，預(yù)計可使用9年，凈殘值為8000元，采用直線法計提折舊。至2012年末，對該項設(shè)備進行檢查后，估計其可收回金額為79750元，減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則2013年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)折舊額為（）元。A．10000 B．8250 C.9258.06 D．90003.關(guān)于企業(yè)租出并按出租協(xié)議向承租人提供保安和維修等其他效勞的建筑物，是否屬于投資性房地產(chǎn)的說法，以下工程中正確的選項是（）。A．所提供的其他效勞在整個協(xié)議中不重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營場所，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為自用房地產(chǎn)B．所提供的其他效勞在整個協(xié)議中如為重大的，可以將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)C．所提供的其他效勞在整個協(xié)議中如為重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營場所，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為自用房地產(chǎn)D．所提供的其他效勞在整個協(xié)議中無論是否重大，均將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)4．甲公司和乙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2012年6月1日，乙公司經(jīng)審計的凈資產(chǎn)公允價值為1億元，甲公司以評估的實物資產(chǎn)5000萬元（賬面價值為4500萬元）對乙公司進行投資，同時以銀行存款支付審計、法律等相關(guān)費用100萬元，擁有乙公司58%的股權(quán)。則甲公司長期股權(quán)投資的入賬價值是（）萬元。A．5000 B．4550 C．5400 D．54505．在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果同時換入多項資產(chǎn)，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照（）的比例，對換入資產(chǎn)的本錢總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。A.換入各項資產(chǎn)的賬面價值與換入資產(chǎn)賬面價值總額B.換出各項資產(chǎn)的公允價值與換出資產(chǎn)公允價值總額C.換入各項資產(chǎn)的公允價值與換入資產(chǎn)公允價值總額D.換出各項資產(chǎn)的賬面價值與換出資產(chǎn)賬面價值總額6.A公司于2012年12月1日購入一項管理用固定資產(chǎn)，當(dāng)日交付使用，原價為900萬元，預(yù)計凈殘值為100萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法計提折舊。2014年末，該項固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，其公允價值減去處置費用后的凈額為640萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為700萬元。不考慮其他因素，該項固定資產(chǎn)對2014年度損益的影響金額為（）萬元。A.120 B.110 C.40 D.807.A公司于2012年1月1日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票10萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價款9元；2012年12月31日，該股票公允價值為120萬元；2013年5月1日，A公司將上述股票對外出售，收到款項130萬元存入銀行。A公司由于出售該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的收益為（）萬元。A.40 B.10 C.0 D.508.甲公司于2012年1月1日起開工興建一座廠房，占用兩筆一般借款，一筆是2011年12月31日發(fā)行的面值總額為1000萬元，期限為5年的債券，該債券票面利率為6%，每年年初付息，到期一次還本，發(fā)行價格總額為1050萬元，利息調(diào)整采用實際利率法攤銷，實際利率為5%。由于2012年5月1日借入600萬元，借款利率為3%。甲公司2012年度為建造廠房而占用一般借款的資本化率為（）。A.4.45% B.5% C.6% D.4.78%9.乙公司欠甲公司貨款4300萬元，債務(wù)重組時乙公司以一批產(chǎn)品和一處房產(chǎn)歸還債務(wù)。乙公司用于歸還償債的產(chǎn)品本錢為1200萬元，公允價值為1000萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。用于償債的房產(chǎn)原價為3000萬元，已計提折舊2000萬元，公允價值為2500萬元，甲公司和乙公司的增值稅率為17%。乙公司應(yīng)繳營業(yè)稅125萬元。甲公司債務(wù)重組損失為（）。A.630 B.800 C.396 D.52510.乙公司與天空公司于2012年8月簽訂不可撤銷合同，乙公司向天空公司銷售設(shè)備50臺，合同價格每臺100萬元（不含稅）。該批設(shè)備在2013年1月25日交貨。至2012年末天空公司已生產(chǎn)40臺設(shè)備，由于原材料價格上漲，單位本錢到達102萬元，本合同已成為虧損合同。預(yù)計其余未生產(chǎn)的10臺設(shè)備的單位本錢與已生產(chǎn)的設(shè)備的單位本錢相同。則天空公司對沒有標(biāo)的局部應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債（）萬元。A.20 B.100 C.10 D.8011.甲公司于2012年10月1日與丙公司簽訂合同，為丙公司訂制一項軟件，工期為5個月，合同總收入1000000元。至2012年12月31日，甲公司已發(fā)生本錢500000元（假定均為開發(fā)人員薪酬），預(yù)收賬款5000000元。甲公司預(yù)計開發(fā)該軟件還將發(fā)生本錢600000元。2012年12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量，該軟件的完工進度為45％。2012年確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。A.450000 B.500000 C.1000000 D.45454512.企業(yè)于2012年1月1日購入一項交易性金融資產(chǎn)，取得本錢為140萬元，2012年末，該項金融資產(chǎn)的公允價值為100萬元，該企業(yè)2012年適用的稅率為25%，從2013年1月1日開始，該公司適用的稅率變更為15%，假定未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額，2012年末該項交易性金融資產(chǎn)的所得稅影響為（）。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)6萬元 B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債6萬元 D.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債10萬元13.甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2012年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元=6.25元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.21元人民幣。2012年3月31日即期匯率為1美元=6.22元人民幣，甲股份有限公司購入的該240萬美元于2012年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A.2.40 B.4.80 C.7.20 D.9.6014．在采用追溯調(diào)整法時，以下不應(yīng)考慮的因素是（）。A.會計政策變更留存收益的變動B.會計估計變更后的資產(chǎn)、負(fù)債的變化C.會計政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動D.會計政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補分的利潤15.事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金，在會計處理時應(yīng)貸記的會計科目是()。A.應(yīng)繳預(yù)算款 B.其他收入C.應(yīng)繳財政專戶款 D.事業(yè)收入二、多項選擇題（本類題共10小題，每題2分，共20分。每題各備選答案中，有兩個或兩個以上是符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點，多項選擇、少選、錯選、不選均不得分）16．以下工程中，不應(yīng)計入企業(yè)存貨本錢的有（）。A.進口原材料支付的關(guān)稅 B.自然災(zāi)害造成的原材料凈損益C.非正常消耗的制造費用 D.企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品17．關(guān)于長期股權(quán)投資權(quán)益法核算，以下說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ．長期股權(quán)投資的初始投資本錢大于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資本錢B．長期股權(quán)投資的初始投資本錢大于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額確認(rèn)為負(fù)商譽C．長期股權(quán)投資的初始投資本錢大于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額確認(rèn)為資本公積D．長期股權(quán)投資的初始投資本錢小于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的本錢18.甲公司以一項可供出售金融資產(chǎn)換入A公司所生產(chǎn)的一批產(chǎn)品。該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為215萬元，其中本錢為205萬元，公允價值變動為10萬元，當(dāng)日的公允價值為230萬元；A公司的產(chǎn)品本錢為200萬元，公允價值220萬元，甲公司另支付補價15萬元，A公司為換入該項金融資產(chǎn)支付手續(xù)費12.4萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，以下說法正確的選項是（）。A.A公司換入的可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為230萬元B.A公司換入的可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為242.4萬元C.A公司為換入該項金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費應(yīng)計入投資收益D.A公司為換入該項金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費應(yīng)計入可供出售金融資產(chǎn)的本錢19.2012年1月1日，A公司以銀行存款500萬元購入一項無形資產(chǎn)，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷，2012年末該無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，其可收回金額為300萬元，2013年末，該項無形資產(chǎn)的可收回金額為270萬元，假定該項無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計使用年限、攤銷方法不變。不考慮其他因素，以下敘述中正確的選項是（）。A.2012年末應(yīng)計提的減值損失為150萬元B.2013年末應(yīng)計提的減值損失為0萬元C.2013年該項無形資產(chǎn)的賬面價值為267萬元D.2013年應(yīng)沖減已計提的資產(chǎn)損失3萬元20.關(guān)于金融資產(chǎn)對利潤的影響的敘述中，正確的選項是（）。A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動不影響利潤B.交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動不影響利潤C.可供出售金融資減值不影響利潤D.持有至到期投資攤余本錢的變動影響利潤21.關(guān)于資本化期間和借款費用利息資本化金額限額，以下說法中正確的有（）。A.資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的全部期間，借款費用暫停資本化的期間也包括在內(nèi)B.資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)C.在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額D.在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期一般借款實際發(fā)生的利息金額22.企業(yè)對虧損合同進行會計處理，需要遵循的原則有（）。A.如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不需支付任何補償即可撤銷，企業(yè)通常就不存在現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債B.如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷，企業(yè)就存在了現(xiàn)時義務(wù)，同時滿足該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計量的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，如果預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過局部確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債D.合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債23.對于采取收取手續(xù)費方式委托代銷商品，下敘述中錯誤的選項是（）。A.委托方收到受托方開具的代銷清單時確認(rèn)收入B.委托方發(fā)出商品時確認(rèn)收入C.受托方銷售商品時確認(rèn)收入D.受托方收到商品時確認(rèn)收入24.對于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，以下說法中正確的有（）。A.外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計入財務(wù)費用B.外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計入購建固定資產(chǎn)期間的財務(wù)費用C.企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收應(yīng)付款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計入當(dāng)期財務(wù)費用D.企業(yè)的外幣銀行存款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計入當(dāng)期財務(wù)費用25.某股份有限公司對以下各項業(yè)務(wù)進行的會計處理中，不符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.由于物價持續(xù)下跌，存貨的核算由原來的加權(quán)平均法改為先進先出法B.由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財務(wù)費用過高，故該公司將超出財務(wù)方案的利息暫作資本化處理C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費用相對過高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法D.無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限改變而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限三、判斷題（本類題共10小題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點【√】；認(rèn)為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點【×】。每題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）46.合理估計企業(yè)資產(chǎn)的減值并提取相應(yīng)的準(zhǔn)備，這表達了謹(jǐn)慎性質(zhì)量要求；企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算，表達了可理解性要求。（）47.以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總本錢進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的本錢。（）48.企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值。（）49.對于持有至到期投資來說，其攤余本錢就是其賬面價值。（）50.最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項（包括或有租金和履約本錢），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。（）51.以修改其他債務(wù)條件方式進行債務(wù)重組時，對于未來應(yīng)收金額小于重組債權(quán)賬面價值的差額，債權(quán)人應(yīng)計入營業(yè)外收入。（）52.現(xiàn)金折扣，是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入銷售費用。（）53.會計政策變更累積影響數(shù)是指按照變更后的會計政策對上期追溯計算的留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。（）54.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間獲知，資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)發(fā)生的訴訟事項，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。（）55.企業(yè)控股合并形成的商譽，不需要進行減值測試，但應(yīng)在合并財務(wù)報表中分期攤銷。（）四、計算分析題（本類題共2小題，第1小題12分，第2小題10分，共22分。凡要求計算的工程，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保存到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）1.甲公司為母公司，需要編制2012年的合并財務(wù)報表，其納入合并范圍的子公司有A公司和B公司。有關(guān)資料如下：（1）甲公司擁有A公司60%的權(quán)益性資本；甲公司擁有B公司40%的權(quán)益性資本；A公司擁有B公司25%的權(quán)益性資本。（2）甲公司、A公司、B公司2012年個別財務(wù)報表局部數(shù)據(jù)見下表：（單位：萬元）（3）甲公司2012年1月1日結(jié)存的存貨中含有從A公司購入的存貨60萬元，該批存貨A公司的銷售毛利率為15%。2012年度A公司向甲公司銷售商品，售價為351萬元（含增值稅），甲公司另支付運雜費等支出2萬元。A公司2010年度的銷售毛利率為20%。甲公司2012年度將A公司的一局部存貨對外銷售，實現(xiàn)的銷售收入為300萬元，銷售本錢為250萬元。甲公司對存貨的發(fā)出采用先進先出法核算。（4）甲公司2010年2月2日從B公司購進其生產(chǎn)的設(shè)備一臺。B公司銷售該產(chǎn)品的銷售本錢為62萬元，銷售價款為80萬元，銷售毛利率為22.5%。甲公司支付價款總額為93.6萬元（含增值稅），另支付運雜費1萬元、保險費1.4萬元、發(fā)生安裝調(diào)試費用4萬元，于2010年5月10日到達預(yù)定可使用狀態(tài)。母公司采用平均年限法計提折舊，該設(shè)備用于行政管理，使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為原價的4%（注：抵銷該固定資產(chǎn)包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤時不考慮凈殘值）。要求：⑴編制甲公司2012年度與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的合并財務(wù)報表的抵銷分錄。⑵編制2012年度合并財務(wù)報表時與存貨相關(guān)的抵銷分錄。⑶編制2012年度合并財務(wù)報表時與固定資產(chǎn)有關(guān)的抵銷分錄。（假定編制甲公司合并財務(wù)報表時不考慮未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益；抵銷分錄時不考慮所得稅的影響，答案中金額以萬元為單位）2．甲公司2011年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價650元（不含增值稅），增值稅稅率為17％；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位本錢500元。甲公司于2011年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30％。至2011年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計未來期間不會變更；甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于2011年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至2012年3月3日止，2011年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35％。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，答復(fù)以下問題。（1）計算甲公司因銷售A產(chǎn)品對2011年度利潤總額的影響金額，并編制銷貨業(yè)務(wù)會計分錄。（2）計算甲公司因銷售A產(chǎn)品對2011年度確認(rèn)的遞延所得稅費用。（3）編制甲公司2012年A產(chǎn)品銷售退回會計分錄。五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求計算的工程，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)點的，均保存到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分