河南統(tǒng)一電器股份有限公司會計崗位職責優(yōu)化設計

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計河南統(tǒng)一電器股份有限公司會計崗位職責優(yōu)化設計1河南統(tǒng)一電器股份有限公司簡介河南統(tǒng)一電器股份有限公司是一家以生產(chǎn)家用和商用冷柜為主的家電制造企業(yè)，經(jīng)營范圍主要包括冷柜、冰箱、制箱、制冷機、冰淇淋機、消毒柜及各種配套制冷設備的生產(chǎn)、加工、銷售。公司集綜合研究開發(fā)、生產(chǎn)、投資為一體，采用先進的和升級工業(yè)標準技術。河南統(tǒng)一電器股份有限公司坐落在河南省禹州市經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)園區(qū)大道29號。通過公司全體員工的努力，公司榮獲了ISO9001國際質(zhì)量管理體系認證，ISO14001環(huán)境管理體系認證，同時產(chǎn)品通過了3C，CE認證，并且獲得“中國質(zhì)量過硬知名品牌”稱號，冷熱柜系列產(chǎn)品在2007年首屆中國冷柜全球采購交易會榮獲“金獎”。2河南統(tǒng)一電器股份有限公司會計崗位職責現(xiàn)狀2.1會計崗位概況河南統(tǒng)一電器股份有限公司財務部目前共有員工10人，其中設會計主管1人，下設成本會計、資產(chǎn)會計、往來會計、稅務會計、出納。財務部主要是對于日常財務經(jīng)濟活動進行核算、監(jiān)督，根據(jù)涉及到資金運作的實際情況，合理調(diào)配資金，來確保公司資金的正常運轉(zhuǎn)，并且參與到公司的經(jīng)營活動中去。2.2會計崗位職責現(xiàn)狀河南統(tǒng)一電器股份有限公司會計主管是財務部負責人，主持財務部工作。主要工作職責包括：監(jiān)督日常會計業(yè)務核算審核、審核公司財務報表、審核日常付款及費用報銷單據(jù)、對接銀行及外部監(jiān)管部門等。成本會計主要職責為公司成本核算，具體包括進銷存的核算、分析等工作，組織并參與各項存貨的清查盤點工作，進行賬務處理，開展成本的核算和控制，定期編制成本分析報表。資產(chǎn)會計主要負責固定資產(chǎn)的明細核算，編制固定資產(chǎn)報表，計算提取固定資產(chǎn)折舊費和大修理費。往來會計主要負責往來業(yè)務的會計核算及賬務處理。往來款項的核算、結(jié)算工作。稅務會計其工作職責是負責及時、正確編制稅務報表，準確及時填制申報表并辦理申報業(yè)務。負責日常開具各種發(fā)票并按照票據(jù)管理規(guī)定保管好單據(jù)。出納職責主要是負責現(xiàn)金收支、銀行結(jié)算和記賬、審核收付款憑證，辦理款項收付業(yè)務，定期盤點現(xiàn)金和核對銀行存款對賬單，及時序時登記日記賬。嚴格執(zhí)行支票管理制度，保管公司相關票據(jù)。3河南統(tǒng)一電器股份有限公司會計崗位職責存在的問題通過對公司財務部各崗位職責進行梳理，發(fā)現(xiàn)雖然財務部目前運轉(zhuǎn)正常，但仍然存在一些問題，主要表現(xiàn)在下面幾個方面：3.1會計主管崗位存在的問題目前河南統(tǒng)一電器財務部會計主管從公司成立之初便加入該公司，是經(jīng)驗豐富的老會計，管理方式仍停留在賬務處理階段，未將現(xiàn)代化財務管理方式貫徹到財務部的工作職責中，這種職責上的缺失主要表現(xiàn)在下面兩個方面：3.1.1沒有組織業(yè)務培訓會計主管在實際工作中未形成定期或不定期的部門業(yè)務知識培訓，單單只是注重形式上的業(yè)務核算，只注重工作的完成度，沒有追求工作效率與工作成果，導致出現(xiàn)很多業(yè)務知識紊亂滯后，并且沒有從部門領導的角度帶領其他會計人員補充相關業(yè)務知識。3.2.2沒有進行充分的財務預算會計主管在日常的工作中主要重視會計核算，對財務預算的工作涉及較少，對于預算管理不夠重視，沒有正確的認識，導致整個公司的支出有些混亂，無法讓財務預算發(fā)揮出作用，促進企業(yè)的發(fā)展。3.2往來會計崗位對于應收賬款明細核算不到位往來會計在對客戶的管理局限在日常的憑證登記上，只籠統(tǒng)的登記了經(jīng)濟業(yè)務，沒有分門別類的明細登記也沒有進行明細核算，對于多方面的應收賬款變動不夠清楚也不夠重視。缺少對客戶資金運動了解，忽視對賬齡的分析，對于陳年舊賬沒有很好的解決，從而出現(xiàn)許多不應該的、收不回的壞賬，直接導致企業(yè)的經(jīng)濟損失。3.3資產(chǎn)會計崗位存在的問題資產(chǎn)會計其工作職責主要側(cè)重于會計賬務處理，并沒有涉及到資產(chǎn)的精細化管理。這種職責上的缺陷主要表現(xiàn)在兩個方面：3.3.1固定資產(chǎn)臺賬不完善資產(chǎn)會計編制的固定資產(chǎn)管理臺賬不完善，日常工作中并不能了解各項資產(chǎn)目前的實際使用情況，導致一些資產(chǎn)的信息不能夠及時傳遞，存在一些疏漏，賬目管理和實物管理也不同步，有時導致賬實不符現(xiàn)象發(fā)生。3.3.2固定資產(chǎn)盤點不及時不到位企業(yè)對于固定資產(chǎn)的盤點只注重簡單的核算，沒有盤點到位，沒有發(fā)揮盤點應有的作用，也不沒有按時及時的去盤點出具盤點報告。在實際工作中盤點操作流程不規(guī)范、不嚴格把關，固定資產(chǎn)盤點時出現(xiàn)誤差，給公司造成損失。3.4稅務會計稅務籌劃不到位公司稅務會計目前的職責主要局限于編制企業(yè)各種稅務報表以及申報稅，對于日常銷售業(yè)務開具發(fā)票這些日常的流程性業(yè)務，缺少對整個公司稅務的宏觀性把控，并未涉及稅務籌劃工作，對國家相關稅收優(yōu)惠政策也并未及時進行了解。3.5出納崗位存在的問題3.5.1出納崗位沒有輪流換崗發(fā)現(xiàn)出納崗位多年來是一個同一個會計人員再崗，沒有按要求定期輪流換崗，導致在出納崗位中發(fā)現(xiàn)一些業(yè)務漏洞，操作過程中出現(xiàn)一些基礎問題，各出納職責也相繼出現(xiàn)相容等一系列問題。3.5.2出納在工作交接過程中出現(xiàn)問題出納在特殊情況下需要進行工作交接，而在工作交接中出現(xiàn)一些業(yè)務紊亂，整個流程不夠明細精確，交接工作十分簡單隨意，出納人員對于這一工作也沒有十分的重視，導致出現(xiàn)很多小誤差，不利于出納人員接下來進行職責工作。4河南統(tǒng)一電器股份有限公司會計崗位職責優(yōu)化設計4.1會計主管崗位職責優(yōu)化設計4.1.1積極進行業(yè)務培訓一方面是自己要消化、吸收好上級對自己各方面的培訓，領會上層的指導思想，不斷提高自身的業(yè)務水平和綜合素質(zhì)，跟上時代的步伐;另一方面，要起到一個傳達的作用。作為一名會計主管，要充分認識到自己的職責，平時要組織員工進行學習、培訓。特別是那些新進員工，對于一些基礎業(yè)務知識不熟，更是要手把手教好，使之能夠更快的適應新的工作崗位，杜絕業(yè)務差錯。對于老員工，要進行激勵。每年都定期、不定期的組織會計人員學習各項新的業(yè)務知識與制度，或者以會代訓的形式，向會計人員傳達最新的規(guī)章制度、操作流程。4.1.2充分做好財務預算工作關于財務預算：會計主管在預算編制之前，聯(lián)合銷售部、生產(chǎn)部、財務部等相關負責人開展會議，通過對市場預測、分析，并結(jié)合上年度的實際生產(chǎn)情況，定出下一年度的銷售指標。銷售指標出來后，開始生產(chǎn)和采購預算。企業(yè)預算編制的程序是：先編制銷售預算，進而編制生產(chǎn)預算、銷售預算與管理費用預算。根據(jù)生產(chǎn)預算編制直接材料、直接人工和制造費用預算，生產(chǎn)成本預算再編制利潤預算，最后根據(jù)上述預算編制現(xiàn)金預算。各項預算編制完成后匯總到財務部門，經(jīng)過分析，審查和調(diào)整形成總體預算上報企業(yè)最高管理機構審核批準，經(jīng)批準的全面預算即為企業(yè)的正式預算。（1）銷售預算：如該企業(yè)生產(chǎn)的冰箱，其單位售價為2500元人民幣。預算年度4個季度的預算銷售量分別為12000臺、12000臺、16000臺和10000臺，全年共銷售50000臺。（2）生產(chǎn)預算：在安排預算期產(chǎn)量時，首先要考慮產(chǎn)品的計劃銷售量，同時還應考慮預算期末產(chǎn)成品的庫存和預算期初庫存量。根據(jù)以前年度資料，預定該企業(yè)預算年度每季度末的存貨量應占下一季度銷售量的10%，預算年末存貨量為1000臺，年初存貨量為800臺。（3）生產(chǎn)成本預算：根據(jù)不同產(chǎn)品不同材料來編制直接材料、直接人工、制造費用預算，編制出各產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本。進而求出總成本。如該企業(yè)冰箱單位成本800元，那么計劃銷售量50000臺，全年總生產(chǎn)成本為：800*50000=40000000元。完成各項預算項目后，再以上年度的實際資產(chǎn)負債表為基礎，根據(jù)下年度各項預算的對應數(shù)據(jù)為資料為依據(jù)做適當?shù)恼{(diào)整，從而預計反映企業(yè)在計劃期末的財務狀況。4.2進行應收賬款精細化核算（1）往來會計應對應收賬款進行分類：企業(yè)按照信貸期和信貸額，將應收賬款分為ABC三類：C類：該部分為優(yōu)質(zhì)客戶或者新用戶，無需特別措施，只需正常維護。B類：該部分客戶中既有較大客戶由于一次采購量較大而形成金額超信用額的情形，也有小客戶拖結(jié)的情況，該部分客戶是應收賬款精細化管理的重點之一，出現(xiàn)的問題應該盡量在該階段內(nèi)解決。A類：主要為欠款時間超過期限的小客戶，對其要進行精密跟蹤，采取嚴格的催收措施。（2）進行數(shù)據(jù)精細化①業(yè)務編號：對所有與應收賬款相關的業(yè)務逐筆進行編號，發(fā)生掛賬和收取時，也要在會計分錄摘要后面綴上“業(yè)務編號”。②輔助性管理：對每一個業(yè)務編號下應收賬款的跟蹤回收責任落實到人，一般誰承攬的業(yè)務就由誰負責跟蹤收回。③使用業(yè)務編號對應收賬款進行核銷：指在收到款項后，將已掛賬的應收賬款，按客戶、業(yè)務編號進行沖銷。只要客戶的某筆業(yè)務尚未核銷，該客戶的欠款就不會消失。④對應收賬款清單的確認：應收賬款明細清單主要包括的字段為客戶、業(yè)務員、業(yè)務日期、到期日、業(yè)務編號、憑證號和未核銷金額。逐筆核對，如有異議，可以通過書面聯(lián)系單經(jīng)批準后給予更正。一般情況下，除了有一部分業(yè)務由于統(tǒng)計截止時點不一致或有部分業(yè)務應收應付互抵事項而導致差異外，清單的準確度是很高的。圖1應收賬款清單管理4.3資產(chǎn)會計職責優(yōu)化4.3.1完善固定資產(chǎn)臺賬資產(chǎn)會計在做好會計核算的同時，注重對資產(chǎn)的實物管理，了解資產(chǎn)目前的使用狀態(tài)，做好固定資產(chǎn)卡片并在資產(chǎn)顯著位置進行粘貼。細寫清楚：序號、日期、資產(chǎn)編碼、資產(chǎn)名稱、品牌、型號、價格、使用部門、使用人、使用地點、資產(chǎn)狀態(tài)及備注等重要信息。表1固定資產(chǎn)卡片信息表（2）根據(jù)資產(chǎn)情況，錄入表中。錄入序號，日期，資產(chǎn)編碼，資產(chǎn)名稱，品牌，型號，價格，使用部門，使用人，使用地點、資產(chǎn)狀態(tài)及備注等。表2固定資產(chǎn)卡片信息表樣表（3）錄入序號打印資產(chǎn)標簽，將資產(chǎn)標簽粘在資產(chǎn)上。資產(chǎn)標簽包含：資產(chǎn)名稱，資產(chǎn)編碼使用部門及使用人等明細內(nèi)容。（4）價值未超過2000元資產(chǎn)列入低值易耗品，低值易耗計入低值易耗臺賬。表3低值易耗品臺賬表4.3.2做好固定資產(chǎn)盤點（1）前期工作將固定資產(chǎn)分為電子產(chǎn)品類、辦公類、交通運輸類、大機器設備類、專用儀器類、雜類共6大類，按照01-06排號，核實使用情況。將物品使用部門編號：生產(chǎn)部、總經(jīng)辦、銷售部、財務部、人事部、管理部從01-06排序。編訂資產(chǎn)編碼標簽，按資產(chǎn)分類+使用部門+物品名稱首字母縮寫+數(shù)量排序的規(guī)則編寫，如管理部門的飛利浦電腦顯示器，編號為：0106PHL-XSQ01。確認固定資產(chǎn)使用存放位置，填寫相關表格。（2）實地盤點按照部門順序一一核查盤點，確定存放位置，完善資產(chǎn)編碼標簽，貼上已盤點資產(chǎn)標記，確認無誤后，打印正式資產(chǎn)編碼標簽貼在固定資產(chǎn)物品穩(wěn)定位置處。資產(chǎn)編碼標簽由行政部制作，一式兩份，由使用部門、財務各留存一份。固定資產(chǎn)的增加、更換、升級、報廢等均需交由會計主管執(zhí)行，經(jīng)由總經(jīng)辦同意審批后再一一執(zhí)行。4.4稅務會計職責優(yōu)化設計4.4.1做好稅務籌劃工作稅務會計通過財政部、國家稅務總局官網(wǎng)了解最新的財稅政策，及時發(fā)現(xiàn)與本公司切實相關的政策法規(guī)。通過下列幾個方法來進行操作節(jié)稅：（1）選擇合適的折舊方法由于折舊應包括在產(chǎn)品成本或當前成本中，這與企業(yè)的當前成本，利潤水平和應稅收入直接相關。故此選擇成本法，成本分攤法和成本分攤法的使用不隨意夸大成本和任意分攤成本，在稅法可以允許的范圍內(nèi)使用財務計算得出稅收減免。（2）進行成本分攤企業(yè)有許多支出項目，每個支出項目都要有自己的特定支出范圍，例如：勞動力成本標準，業(yè)務招待費用限額，損失標準和各種補貼標準。在企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中選擇最低成本支付，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營效率和成本支付。（3）合理利用費用表?在產(chǎn)生費用的時候應及時注銷。對于一些合理的在預期內(nèi)所發(fā)生的費用，應采用應計方法進行核算，并適當縮短后續(xù)年度分攤的成本和損失的攤銷期。例如，對于低值消耗品的攤銷，攤銷費用等，應選擇最短的期限，增加前幾年的費用，推遲納稅時間。對于一些不可控費用發(fā)生，如發(fā)生壞賬時，應將壞賬及時計入當期損益，再如發(fā)現(xiàn)存貨損失和損壞時，屬于正常損失的一部分，及時計入費用。對于商業(yè)招待和慈善救濟捐贈，要設置限額，準確掌握在允許費用的限額內(nèi)。。（4）可通過彌補利潤和損失來節(jié)省稅款?當企業(yè)出現(xiàn)虧損時，根據(jù)中國稅法的規(guī)定，企業(yè)的年度虧損可以通過下一年的稅前利潤來彌補。如果彌補不足，可通過在5年內(nèi)延長所得稅的稅前利潤來補償。4.5出納崗位職責優(yōu)化設計4.5.1進行定期輪崗出納人員2-3年就要實行定期輪崗，也可由其他財會人員嘗試接替出納工作。如：負責現(xiàn)金收支、銀行結(jié)算和記賬的出納可與定期盤點現(xiàn)金和核對銀行存款對賬單的出納互相輪崗，因為她們的工作內(nèi)容由相似相同性，處理起來會容易上手很多。負責收付款業(yè)務的出納可與執(zhí)行支票管理的出納進行相互輪崗，她們的業(yè)務往來較多，兩個出納崗進行相互溝通交流有利于長足發(fā)展。出納崗位平常業(yè)務繁瑣繁多，其他會計崗位也可以接替，有利于會計人員更好的學習業(yè)務知識，了解公司的整個收支情況與財務狀況。4.5.2完善交接工作將交接工作分為三個階段：第一階段是交接準備。將已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務處理完畢，將尚未登記賬目的登記完畢，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋出納人員名章；整理應該移交的各種資科，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料編制移交清冊，將要辦理移交的賬簿、印鑒、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他物品等內(nèi)容列清；出納賬與現(xiàn)金和銀行存款總賬核對相符，現(xiàn)金日記賬余額要與庫存現(xiàn)金一致，銀行存款日記賬金額要與銀行對賬單一致。第二個階段是移交過程。庫存現(xiàn)金要根據(jù)日記賬余額當面點交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定的期限內(nèi)負責