湖南喬派家居有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制改進(jìn)方案設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計目錄140791湖南喬派家居有限公司簡介 湖南喬派家居有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制改進(jìn)方案設(shè)計湖南喬派家居有限公司簡介湖南喬派家居有限公司成立于1998年，順應(yīng)行業(yè)發(fā)展走向，堅持穩(wěn)健經(jīng)營策略，是國內(nèi)家居產(chǎn)品配置、家居設(shè)計以及家居綜合服務(wù)的中小公司。該公司主要從事家居產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、安裝服務(wù)，由生產(chǎn)木質(zhì)櫥柜開始向全屋產(chǎn)品緩慢發(fā)展，漸漸覆蓋到衣柜、衛(wèi)浴、門窗以及配套家居其他產(chǎn)品。湖南喬派家居有限公司所從事的行業(yè)為家具制造業(yè)（C21）中的木質(zhì)家具制造業(yè)（C211）。在所有人員努力下，公司實現(xiàn)關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)穩(wěn)步增長，2019年公司實現(xiàn)營業(yè)收入130.33萬元，同比增長10.55%；截止2020年報告期末公司總資產(chǎn)145.11萬元，同比增長25.42%。湖南喬派家居有限公司的組織結(jié)構(gòu)情況如圖1所示。圖1公司組織結(jié)構(gòu)湖南喬派家居有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀公司固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)從會計的角度分類，一般情況被分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等；從使用用途上可分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、管理類固定資產(chǎn)、電子辦公類固定資產(chǎn)等。固定資產(chǎn)是過去發(fā)生交易形成的、公司擁有或掌握的會給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源，生產(chǎn)經(jīng)營過程中非常重要的勞動要素。湖南喬派家居有限公司固定資產(chǎn)類別與固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定如表1、表2所示。表1公司固定資產(chǎn)類別類別具體包含項目交通設(shè)備貨車、三輪車等辦公設(shè)備臺式電腦、筆記本電腦、打印機(jī)、空調(diào)等機(jī)器設(shè)備封邊機(jī)、開料機(jī)、涂膠機(jī)、等等房屋及建筑物非鋼架結(jié)構(gòu)建筑物：辦公樓、食堂、科研大樓、門面房等鋼架結(jié)構(gòu)建筑物：廠房等表2公司固定資產(chǎn)折舊年限表類別年限殘值率年折舊率交通設(shè)備105%9.70%辦公設(shè)備56%19.40%機(jī)器設(shè)備105%9.70%房屋及建筑物353%2.77%2.2公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程公司固定資產(chǎn)種類繁多、使用地點分散，按照公司實際經(jīng)營情況，結(jié)合企業(yè)自身固定資產(chǎn)特定，采取按不同環(huán)節(jié)確定業(yè)務(wù)流程，主要包括對固定資產(chǎn)涉及外購、自行建造，且對同一固定資產(chǎn)因為技術(shù)難度不同對固定資產(chǎn)取得的要求不同。通盤考慮固定資產(chǎn)狀況，根據(jù)其性質(zhì)和特點，確定和嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)的投保范圍和政策。公司取得的每項固定資產(chǎn)后均需要進(jìn)行詳細(xì)登記，建立固定資產(chǎn)卡片。定期進(jìn)行維護(hù)及時消除風(fēng)險。在保證質(zhì)量和生產(chǎn)安全環(huán)保的前提下，不斷對固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，建立清查制度，清查中發(fā)現(xiàn)問題查明原因妥善處理，需要淘汰的固定資產(chǎn)進(jìn)行報廢處置等環(huán)節(jié)。公司固定資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程如圖2所示。圖2公司固定資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程圖例如，有新增加采購需求時，相關(guān)部門填寫采購需求預(yù)算表上交至管理部門，管理部門核實請購的固定資產(chǎn)項目是否列入年度預(yù)算，根據(jù)授權(quán)規(guī)定進(jìn)行審核、審批，并將審核后的申請表交至采購部門，財務(wù)部門根據(jù)采購申請準(zhǔn)備資金。湖南喬派家居有限公司固定資產(chǎn)采購流程如圖3所示圖3公司固定資產(chǎn)采購流程圖公司建立固定資產(chǎn)清查制度，定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，每年全面清查，保證固定資產(chǎn)賬實相符、及時掌握資產(chǎn)盈利能力和市場價值，防止固定資產(chǎn)的丟失、損毀或貶值。定期或不定期進(jìn)行升級更新，以便不斷提高生產(chǎn)效率以及產(chǎn)品質(zhì)量，開發(fā)新的種類，降低能源資源的損耗，保證生產(chǎn)的環(huán)保安全。當(dāng)固定資產(chǎn)漸漸老化，經(jīng)濟(jì)壽命不長或者其他原因被淘汰或者無法使用公司創(chuàng)建了固定資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限。2.3固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)辦理的職責(zé)分工情況公司為加強(qiáng)控制，對固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等業(yè)務(wù)明確責(zé)任，有專門部門和專門人負(fù)責(zé)。湖南喬派家居有限公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)分工情況如表3所示。表3公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)分工表固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)名稱主要業(yè)務(wù)分工部門預(yù)算預(yù)算控制、采購預(yù)算財務(wù)、生產(chǎn)、采購、經(jīng)理取得采購入庫、驗收、安裝采購、財務(wù)、管理日常管理日常維修生產(chǎn)、財務(wù)、管理折舊折舊年限、殘值財務(wù)、管理處置盤點清查、計提減值準(zhǔn)備財務(wù)、生產(chǎn)、管理湖南喬派家居有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題公司固定資產(chǎn)管理信息技術(shù)薄弱湖南喬派家居有限公司實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的信息技術(shù)基礎(chǔ)還比較薄弱，固定資產(chǎn)實物流轉(zhuǎn)中還存在許多問題。領(lǐng)導(dǎo)提交并審批依然采用紙質(zhì)申請，程序繁雜時，審批耗時較長；各組織活動之間簽章印章耗時長效率低下；軟件界面繁多，遇到問題不能靈活處理，交流效率較低，難以做到按需應(yīng)變，從而影響到業(yè)務(wù)的進(jìn)度。公司固定資產(chǎn)采購制度存在風(fēng)險在湖南喬派家居有限公司的采購制度中還存在采購規(guī)定、取得環(huán)節(jié)和儲備風(fēng)險。湖南喬派家居有限公司采購制度存在的風(fēng)險分析如表4所示。表4固定資產(chǎn)采購制度存在的風(fēng)險采購規(guī)定固定資產(chǎn)的采購制度中沒有具體的規(guī)定，導(dǎo)致公司對固定資產(chǎn)的采購管理流于形式，計劃不科學(xué)，存在的問題不能及時處理。取得僅以發(fā)票和付款單據(jù)入賬，沒有驗收單，導(dǎo)致財務(wù)人員不清楚企業(yè)資產(chǎn)的存放位置，不能了解業(yè)務(wù)。儲備風(fēng)險過多、積壓；布局不夠合理，隨意比例采購儲存，編碼不統(tǒng)一阻礙倉儲效率運(yùn)行。員工不夠?qū)I(yè)倉儲治理型人才的缺乏。公司未健全固定資產(chǎn)協(xié)同管理系統(tǒng)湖南喬派家居有限公司未建設(shè)固定資產(chǎn)管理和財務(wù)管理、預(yù)算管理相結(jié)合的協(xié)同管理系統(tǒng)，各部門在進(jìn)行日常業(yè)務(wù)管理工作時僅僅針對本部門，相關(guān)信息不能在部門間及時有效地溝通，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)地購置、日常管理和報廢等各個環(huán)節(jié)地管理孤立。另外，各部門只負(fù)責(zé)本部門的職責(zé)，不與其他部門相互配合，使得公司無法形成一個整體，進(jìn)而影響內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和實施。公司固定資產(chǎn)清查盤點管理不規(guī)范湖南喬派家居有限公司作為一家制造企業(yè)，其固定資產(chǎn)存在型號不同、種類繁多、使用地點分散的特點，相關(guān)人員記錄不清晰，使得清點工作很難展開，更無法按照規(guī)定的流程進(jìn)行。公司對于固定資產(chǎn)的清查盤點的頻率和范圍未作出明確的規(guī)定，對于清查盤點員工職責(zé)不清晰，未細(xì)化崗位，導(dǎo)致公司內(nèi)部清查盤點工作無法發(fā)揮效用，不能及時掌握固定資產(chǎn)的現(xiàn)狀、使用情況、維修保養(yǎng)情況和變更事項等，無法保障固定資產(chǎn)賬、卡、物相符，固定資產(chǎn)卡片上的信息滯后。湖南喬派家居有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)結(jié)合公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的以上問題，具體的內(nèi)部控制目標(biāo)包括，第一，以規(guī)范的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)建立企業(yè)與用戶同信息系統(tǒng)之間的關(guān)系，建立和維護(hù)一個高質(zhì)量的固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，并對公司的固定資產(chǎn)管理進(jìn)行宏觀調(diào)控，實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的信息化、系統(tǒng)化和現(xiàn)代化；第二，在采購制度中需要實現(xiàn)核算與監(jiān)督，避免不必要的風(fēng)險發(fā)生，從而達(dá)到采購的合理性、科學(xué)性和安全性；第三，部門協(xié)同過程中需要做到職位不相容原則，采取一定的方法提高員工工作的積極性，部門與部門之間相互協(xié)調(diào)，達(dá)到互利共贏。5湖南喬派家居有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制改進(jìn)方案5.1加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理信息化為了提高企業(yè)對固定資產(chǎn)的管理水平，把握市場競爭的主動權(quán)，公司應(yīng)該跟上信息化管理的腳步。對固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)需求的基礎(chǔ)上，有針對性的開發(fā)出了編碼固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，把編碼技術(shù)引入固定資產(chǎn)管理，有效解決了固定資產(chǎn)的管理難題，使單位更輕松、有效地管理固定資產(chǎn)，不僅為單位節(jié)約了大量的資金，而且為提高單位的生產(chǎn)經(jīng)營效益提供了重要的后勤保障。加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的信息技術(shù)，徹底告別紙質(zhì)辦公，電子印章、電子簽名、電子合同、電子存儲，讓組織的整個固定資產(chǎn)運(yùn)營流程電子化；構(gòu)建統(tǒng)一的工作系統(tǒng)，滿足組織靈活變化需求，實現(xiàn)按需應(yīng)變；讓每一位員工通過身份認(rèn)證實現(xiàn)信息智能化辦公，智能語音交流，節(jié)省時間，降低人工成本，降低了出錯率，從而提高固定資產(chǎn)管理效率。優(yōu)化固定資產(chǎn)信息化管理流程如下圖4。圖4固定資產(chǎn)信息化管理流程圖5.2加強(qiáng)固定資產(chǎn)采購制度風(fēng)險的控制針對湖南喬派家居有限公司固定資產(chǎn)采購中對存在的采購計劃科學(xué)性問題，即采購數(shù)量、采購目標(biāo)、采購時間、運(yùn)輸計劃、使用計劃、質(zhì)量計劃等要與目標(biāo)存在較大的偏離。以及存在采購取得以及對采購過程對固定資產(chǎn)質(zhì)量沒有很好地進(jìn)行監(jiān)督和控制的問題，在固定資產(chǎn)儲備過程中布局不合理，導(dǎo)致儲備過多、積壓、倉儲人員技術(shù)有待提高等方面問題。應(yīng)該加強(qiáng)固定資產(chǎn)采購制度風(fēng)險的控制。避免其風(fēng)險采取主要控制手段如表5所示。表5避免采購風(fēng)險的主要手段主要風(fēng)險主要手段對于采購計劃的科學(xué)性結(jié)合公司的實際情況，合理安排固定資產(chǎn)采購計劃，執(zhí)行采購，驗收采購，資產(chǎn)保管等不相容職務(wù)互相分離，相互牽制。維護(hù)過程和處置過程中的審批程序，保持管理有序。對于采購取得的問題在取得發(fā)票和付款單據(jù)也要有驗收單，并且監(jiān)督任何有關(guān)部門的簽字蓋章。對于采購的倉儲問題合理制定采購計劃，減少儲備的積壓，合理分配布局。在采購過程需要對貨物進(jìn)行統(tǒng)一編碼并且實行全程監(jiān)督。還要培養(yǎng)員工的專業(yè)技術(shù)倉儲治理能力。5.3固定資產(chǎn)部門協(xié)同管理的優(yōu)化建立固定資產(chǎn)管理、財務(wù)管理、預(yù)算管理相結(jié)合的協(xié)同管理機(jī)制。強(qiáng)調(diào)管理層的責(zé)任，將固定資產(chǎn)管理納入管理層工作考核中；健全固定資產(chǎn)管理制度，規(guī)范與固定資產(chǎn)相關(guān)的各項業(yè)務(wù)流程工作；明確資產(chǎn)的使用人員和部門，將固定資產(chǎn)相關(guān)責(zé)任明確落實到個。同時建立考核機(jī)制，充分發(fā)揮其對責(zé)任人員的激勵和警示作用；積極組織實施固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點工作，明確清查盤點頻率和范圍，確保賬實相符；另外，加強(qiáng)會計監(jiān)督，促進(jìn)財務(wù)與固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的融合，會計人員應(yīng)主動了解單位資產(chǎn)狀況，而不是被動記賬。5.4優(yōu)化固定資產(chǎn)清查盤點內(nèi)部控制湖南喬派家居有限公司應(yīng)強(qiáng)調(diào)固定資產(chǎn)清查盤點工作的過程管理，在需要進(jìn)行清查盤點工作時，根據(jù)不同的固定資產(chǎn)制定不同的清查盤點方式，爭取做到不重復(fù)、不遺漏，要加強(qiáng)對清查盤點過程的監(jiān)督。同時，對于盤點情況制定相應(yīng)的監(jiān)督考核機(jī)制，用數(shù)據(jù)來反映清查盤點工作完成的情況以及完成的質(zhì)量，并按照該情況制定相應(yīng)的獎懲措施。健全固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制，明確權(quán)責(zé)，在盤點工作完成后，登記固定資產(chǎn)盤點表，所有參加盤點工作的人員都應(yīng)在盤點表上簽字，以明確責(zé)任，財務(wù)計劃統(tǒng)計部相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的情況對固定資產(chǎn)清查盤點的執(zhí)行情況進(jìn)行抽查或者復(fù)盤，審核崗也應(yīng)對相關(guān)憑證和表單進(jìn)行復(fù)核，若出現(xiàn)賬實不符，可直接追責(zé)于相關(guān)盤點人員，同時考慮獎懲措施。6設(shè)計方案實施效果本設(shè)計以湖南喬派家居有限公司為調(diào)查對象，以固定資產(chǎn)內(nèi)部控制規(guī)范的為指導(dǎo)，結(jié)合該公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析。提出了湖南喬派家居有限公司固定資產(chǎn)管理信息技術(shù)薄弱、在固定資產(chǎn)采購制度中存在的風(fēng)險、為健全固定資產(chǎn)協(xié)同管理系統(tǒng)以及固定資產(chǎn)清查盤點管理不規(guī)范的改進(jìn)方案。固定資產(chǎn)管理是保證公司能夠正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，完善的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系對公司長遠(yuǎn)發(fā)展有著積極促進(jìn)作用，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建旨在不斷地發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，公司應(yīng)結(jié)合自身固定資產(chǎn)特點，重視固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的針對性與有效性，全