湖南長(zhǎng)沙喜地食品有限公司應(yīng)收賬款管理優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄1湖南長(zhǎng)沙喜地食品有限公司的簡(jiǎn)介 湖南長(zhǎng)沙喜地食品有限公司應(yīng)收賬款管理優(yōu)化設(shè)計(jì)1湖南長(zhǎng)沙喜地食品有限公司的簡(jiǎn)介湖南長(zhǎng)沙喜地食品有限公司是一家以生產(chǎn)和銷售中高端食品為主的現(xiàn)代企業(yè)，成立于2012年4月9日。經(jīng)營(yíng)范圍包括各種肉制品和豆制品的銷售；熟食品的制造；乳制品銷售；飲料銷售、日用百貨銷售等。主營(yíng)業(yè)務(wù)是生產(chǎn)銷售“黃生”系列產(chǎn)品、休閑食品。2020年，年銷售收入為1500萬(wàn)元，銷售狀況較好。主要客戶有家樂(lè)福、順隆、美佳、時(shí)代超市等。表1-1主營(yíng)業(yè)務(wù)銷售食品表序號(hào)產(chǎn)品名稱產(chǎn)品類型產(chǎn)品介紹1“黃生”系列、“湘濱”系列休閑食品、麻辣、散裝、公司專業(yè)生產(chǎn)和銷售休閑食品。有“黃生”系列魚(yú)制品、豆制品以及“湘濱”系列面筋制品2“黃生”魚(yú)丸魚(yú)丸、散裝、袋裝、熟食公司主要是休閑魚(yú)類、肉類、豆類產(chǎn)品3“黃生”烤脖烤脖、散裝、定量裝、熟食公司主要是休閑魚(yú)類、肉類、豆類產(chǎn)品4“黃生”系列魚(yú)塊散裝、魚(yú)塊公司主要是休閑魚(yú)類、肉類、豆類產(chǎn)品5“黃生”烤雞烤雞、一元包、散裝、定量裝公司主要是休閑魚(yú)類、肉類、豆類產(chǎn)品 董事長(zhǎng)總經(jīng)理財(cái)務(wù)部銷售部人力資源部財(cái)務(wù)總監(jiān)會(huì)計(jì)董事長(zhǎng)總經(jīng)理財(cái)務(wù)部銷售部人力資源部財(cái)務(wù)總監(jiān)會(huì)計(jì)出納銷售總監(jiān)業(yè)務(wù)員銷售人員招聘主管績(jī)效主管2湖南長(zhǎng)沙喜地食品有限公司應(yīng)收賬款情況介紹2.1應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀分析本公司2018年銷售收入為1200萬(wàn)，應(yīng)收賬款的金額是400萬(wàn)元，所以應(yīng)收賬款占銷售收入的比例是33.33%；2019年本公司銷售收入為1350萬(wàn)元，應(yīng)收賬款大約是460萬(wàn)元，應(yīng)收賬款占銷售收入的比例是34.40%；2020年公司銷售收入為1500萬(wàn)，應(yīng)收賬款大約是450萬(wàn)，應(yīng)收賬款所占比例是30.00%。此外，公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不高，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)長(zhǎng)。2020年年末應(yīng)收賬款賬齡分析表顯示，本公司存在大量賬齡較長(zhǎng)，金額較大的應(yīng)收賬款，說(shuō)明本公司應(yīng)收賬款的管理有待提高。有關(guān)湖南長(zhǎng)沙喜地食品有限公司的數(shù)據(jù)如下：表2-1本公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)據(jù)（單位：萬(wàn)元）年份項(xiàng)目2018年2019年2020年?duì)I業(yè)收入120013501500應(yīng)收賬款余額400460450流動(dòng)資產(chǎn)180023002600總資產(chǎn)200025003000壞賬準(zhǔn)備60120130表2-2本公司應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)比率分析（單位：%）項(xiàng)目 年份201820192020應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)22.22%20.00%17.31%應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)20.00%18.40%15.00%應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入33.33%34.40%30．00%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2.823.143.30應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)127.66114.65109.09壞賬準(zhǔn)備比例15.00%26.09%28.89%表2-32020年應(yīng)收賬款賬齡分析表（單位：萬(wàn)元）賬齡金額計(jì)提壞賬比例（%）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額未到期400.50.2逾期1個(gè)月5510.55逾期3個(gè)月6031.8逾期6個(gè)月8054逾期1年9087.2逾期3年125810合計(jì)45025.523.75湖南果秀食品有限公司也是一家主要經(jīng)營(yíng)食品銷售和批發(fā)的企業(yè)，在行業(yè)中占據(jù)重要地位，銷售狀況好，營(yíng)業(yè)收入持續(xù)增長(zhǎng)，應(yīng)收賬款所占營(yíng)業(yè)收入、總資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的比率較小，企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況好。湖南長(zhǎng)沙喜地食品有限公司與之相比，雖然銷售收入一直在增加，但是應(yīng)收賬款所占比重太大，壞賬準(zhǔn)備的比率也較高，資金不能收回的風(fēng)險(xiǎn)較大，流動(dòng)資金不足，不利于公司發(fā)展。表2-4湖南果秀食品有限公司資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)年份項(xiàng)目2018年2019年2020年?duì)I業(yè)收入200025002700應(yīng)收賬款600400500流動(dòng)資產(chǎn)300032003500總資產(chǎn)350038004200表2-5湖南果秀食品有限公司應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)比率表項(xiàng)目 年份201820192020應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)20.00%12.50%14.29%應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)17.14%10.53%11.90%應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入30.00%16.00%18.52%2.2應(yīng)收賬款制度管理制度介紹雙方簽訂合同雙方簽訂合同制作銷售訂單銷售出庫(kù)單開(kāi)具銷售發(fā)票形成應(yīng)收賬款催收購(gòu)買方還款購(gòu)買方未能按時(shí)還款制作收款單沖銷應(yīng)收賬款作出相應(yīng)的賬務(wù)處理與購(gòu)買企業(yè)協(xié)商提起訴訟圖2-1應(yīng)收賬款管理流程介紹湖南長(zhǎng)沙喜地食品有限公司與購(gòu)買方協(xié)商談判，達(dá)到雙方都滿意的程度時(shí)后，簽訂銷售合同。當(dāng)購(gòu)買方不能夠在收到貨物的同時(shí)支付貨款，就需要在合同中商定付款日期，對(duì)購(gòu)買方進(jìn)行約束，督促購(gòu)買方及時(shí)還款。雙方簽訂合同后，湖南長(zhǎng)沙喜地公司制作銷售訂單，倉(cāng)庫(kù)管理員依照銷售訂單發(fā)出貨物，開(kāi)具出庫(kù)單和銷售發(fā)票，應(yīng)收賬款形成。在應(yīng)收賬款快要到期時(shí)公司會(huì)采取發(fā)電子郵件、當(dāng)面催討、打電話等方式進(jìn)行催討。若購(gòu)買方?jīng)]有明確的付款意向或者故意拖欠，公司會(huì)采取法律手段。3湖南長(zhǎng)沙喜地食品有限公司應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題3.1公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，客戶信用評(píng)估制度不全近幾年，食品產(chǎn)業(yè)所占比重在不斷增加，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，一不小心就會(huì)被擠出這個(gè)行業(yè)。湖南長(zhǎng)沙喜地食品有限公司感受到來(lái)自行業(yè)的壓力，想快速增加銷售量，從而穩(wěn)定市場(chǎng)地位。大量的賒銷雖然可以增加銷售量，但是會(huì)帶來(lái)大量的應(yīng)收賬款，公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，沒(méi)有考慮應(yīng)收賬款最后到底能不能收回，如果應(yīng)收賬款金額太多，沒(méi)有及時(shí)收回，會(huì)導(dǎo)致公司資金不足，從而無(wú)法運(yùn)營(yíng)。而導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款不能收回的原因是客戶信用評(píng)估制度不全，沒(méi)有建立客戶信用評(píng)估檔案。在需要大量銷售量的同時(shí)，公司急于求成，沒(méi)有從償還能力等各方面很好的評(píng)估客戶的信用度，也沒(méi)有對(duì)客戶信用度進(jìn)行等級(jí)評(píng)分，按照制定的標(biāo)準(zhǔn)去評(píng)判是否能進(jìn)行賒銷，只是根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和推測(cè)進(jìn)行判斷，無(wú)法準(zhǔn)確評(píng)估客戶能否及時(shí)還款，有些客戶會(huì)拖欠貨款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款收不回來(lái)。3.2對(duì)應(yīng)收賬款管理職責(zé)分工不明確，各部門之間缺乏溝通本公司在應(yīng)收賬款管理上分工不具體，權(quán)責(zé)劃分不到位，部門之間沒(méi)有配合，單打獨(dú)斗，財(cái)務(wù)部門沒(méi)有及時(shí)和銷售部門核對(duì)賬目，容易造成銷售和核算脫節(jié)。在進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)時(shí)，購(gòu)買方要求后期付款，公司銷售人員不會(huì)評(píng)估購(gòu)買方是否有能力償還這項(xiàng)債務(wù)，為了提高自己的業(yè)績(jī)，賣出更多的商品，就答應(yīng)了購(gòu)買方的要求，完成了一筆銷售業(yè)務(wù)。而銷售人員只管銷售出去，不管收錢回來(lái)，公司內(nèi)部又沒(méi)有專門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員，應(yīng)收賬款發(fā)生后沒(méi)有定期與購(gòu)買方進(jìn)行對(duì)賬、核實(shí)，也沒(méi)有及時(shí)催促購(gòu)買者支付貨款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款收不回。3.3應(yīng)收賬款催收不及時(shí)，利用法律維權(quán)的意識(shí)不強(qiáng)應(yīng)收賬款催收不及時(shí)，催收力度不夠，從而造成了應(yīng)收賬款超過(guò)一定期限回收，最終導(dǎo)致公司存在數(shù)量較大，賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款。購(gòu)買方有可能存在惡意拖欠款項(xiàng)，這時(shí)公司依靠自身的能力不足以收回應(yīng)收賬款，會(huì)考慮向法院提起訴訟，但是整個(gè)訴訟過(guò)程繁瑣，會(huì)浪費(fèi)大量的時(shí)間和金錢。即使最后法院強(qiáng)制購(gòu)買方支付款項(xiàng)，如果超過(guò)了購(gòu)買方的支付能力，依然不能收回所有的款項(xiàng)，所以有時(shí)會(huì)放棄法律訴訟來(lái)維護(hù)公司的合法權(quán)益。4湖南長(zhǎng)沙喜地食品有限公司應(yīng)收賬款的優(yōu)化措施4.1提高公司的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全的客戶評(píng)估制度購(gòu)買方既是公司的資金來(lái)源，也是公司的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，所以公司要提高自己的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，盡可能的減少風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失。建立和健全客戶信用評(píng)估制度是很有必要的，能夠有效預(yù)防賒銷帶來(lái)的各種影響。首先調(diào)查客戶的名稱、地址、聯(lián)系電話、注冊(cè)資本等基本信息，其次對(duì)客戶的品質(zhì)特性、信用回款能力，經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行調(diào)查。最后通過(guò)綜合性的考慮和分析，按照評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)分，最后得出各標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分之和，判斷處于哪一信用級(jí)別，再對(duì)照銷售服務(wù)等級(jí)表有針對(duì)性地為不同信用級(jí)別的購(gòu)買者提供不同程度的銷售服務(wù)，這種方法可以在一定程度上確保應(yīng)收賬款的回收。為了讓客戶盡快還款，也可以適當(dāng)?shù)慕o予一定的現(xiàn)金折扣:2/10,1/20,n/30。健全的客戶信用評(píng)估制度可以對(duì)客戶各方面進(jìn)行了解，有利于應(yīng)收賬款的回收。表4-1客戶信用檔案編號(hào)：客戶名稱機(jī)構(gòu)代碼客戶地址注冊(cè)資本聯(lián)系電話電子郵箱系數(shù)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)品質(zhì)特性評(píng)價(jià)32%業(yè)務(wù)關(guān)系持續(xù)期15%合作時(shí)間2年以上，15分合作時(shí)間1-2年，10分合作時(shí)間2-12個(gè)月，5分業(yè)務(wù)關(guān)系強(qiáng)度10%以本公司為主要供貨商，10分以本公司為次要供貨商，5分偶爾在本公司提貨，3分不良記錄7%在本公司無(wú)不良記錄，7分在本公司有不良記錄1-3次，4分在本公司有不良記錄3次以上，0分信用回款評(píng)價(jià)50%逾期天數(shù)50%所有貨款無(wú)逾期結(jié)算，50分逾期30天，40分逾期60天，20分逾期1-2年，10分逾期2年以上，0分經(jīng)營(yíng)能力評(píng)價(jià)18%分銷能力8%每月從本公司購(gòu)買額8萬(wàn)以上，8分每月從本公司購(gòu)買額5-8萬(wàn)，5分每月從本公司購(gòu)買額2-5萬(wàn)，3分每月從公司購(gòu)買額2萬(wàn)以下，1分銷售狀況6%每月銷售額15萬(wàn)以上，6分每月銷售額10-15萬(wàn)，4分每月銷售10萬(wàn)以下，2分支付能力4%資產(chǎn)總額在500萬(wàn)以上，4分資產(chǎn)總額在300-500萬(wàn)，2分資產(chǎn)總額在300萬(wàn)以下，1分總分表4-2銷售服務(wù)等級(jí)表信用等級(jí)服務(wù)A級(jí)（90分以上）B級(jí)（90-85分）C級(jí)（85-70分）D級(jí)（70分以下）是否賒銷√√√支付運(yùn)費(fèi)√√現(xiàn)金折扣√√√√賒銷額度100萬(wàn)元50萬(wàn)元30萬(wàn)元10萬(wàn)元賒銷天數(shù)180天90天60天30天4.2對(duì)應(yīng)收賬款建立明確的職責(zé)分工，加強(qiáng)各部門的溝通應(yīng)收賬款的各項(xiàng)工作都應(yīng)該有專門的人員負(fù)責(zé)，部門之間的工作需要相互對(duì)接。每位工作人員要了解自己是做什么的，按照制度和流程做事，完成自己的本職工作。只有這樣公司的業(yè)務(wù)才能有序進(jìn)行，合理分配，提高效率。表4-3職責(zé)分工表職責(zé)分工財(cái)務(wù)人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核算，定期進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析，進(jìn)行壞賬處理，制作財(cái)務(wù)報(bào)表銷售人員負(fù)責(zé)銷售商品，簽訂合同，對(duì)照客戶信息檔案作進(jìn)行嚴(yán)格的初審判斷是否能夠賒銷，如果不符合條件直接否決業(yè)務(wù)員及時(shí)反饋?zhàn)约核{(diào)查的客戶信息，完善客戶信息檔案銷售部銷售部銷售人員客戶提出賒銷銷售人員審核不可行簽訂合同財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)人員審核合同開(kāi)發(fā)票，確定應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款主管賬齡分析檢查應(yīng)收賬款是否按時(shí)支付沖減應(yīng)收賬款銷售人員催收洽談否是是否圖4-1應(yīng)收賬款流程圖對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提，是公司必須要完成的一項(xiàng)工作。本公司之前應(yīng)收賬款賬齡分段欠佳，和計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬齡分段不符合，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例不合理，需要進(jìn)行調(diào)整。表4-4應(yīng)收賬款賬齡分析表應(yīng)收賬款的賬齡應(yīng)收賬款金額（萬(wàn)元）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例（%）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額0-6個(gè)月36-12個(gè)月512-24個(gè)月2523-36個(gè)月5036個(gè)月以上100各個(gè)部門之間應(yīng)該相互交流，相互配合，銷售人員每個(gè)月去會(huì)計(jì)人員那里領(lǐng)取對(duì)賬單，及時(shí)和客戶對(duì)賬，檢查貨物的數(shù)量是否正確，金額是否出錯(cuò)，并對(duì)因收款期限、退還貨等原因?qū)е聠螕?jù)、金額等方面出錯(cuò)的應(yīng)收賬款仔細(xì)核對(duì)。有關(guān)流程如下：銷售人員向會(huì)計(jì)人員提出提供對(duì)賬單請(qǐng)求銷售人員向會(huì)計(jì)人員提出提供對(duì)賬單請(qǐng)求會(huì)計(jì)人員及時(shí)提供對(duì)賬單給銷售人員，做好記錄，以便核銷和查詢銷售人員傳真發(fā)給客戶客戶核對(duì)金額，數(shù)量，日期是否有錯(cuò)誤，有問(wèn)題進(jìn)行標(biāo)注，再用傳真發(fā)回收到對(duì)賬單核銷，并將匯單保存圖4-2客戶對(duì)賬流程圖4.3強(qiáng)化應(yīng)收賬款的催收力度，提高法律維權(quán)意識(shí)公司要對(duì)逾期的應(yīng)收賬款做出賬務(wù)處理，催收的先后順序根據(jù)拖欠應(yīng)收賬款的時(shí)間長(zhǎng)短來(lái)確定。銷售人員應(yīng)在應(yīng)收賬款快要逾期的前一周聯(lián)系客戶，打電話或者親自拜訪，提醒客戶支付賬款的日期，對(duì)于已逾期的應(yīng)收賬款采取相應(yīng)的措施。公司一定要提高法律意識(shí)，管理人員要懂得一定的法律知識(shí)，可以聘請(qǐng)專業(yè)的律師，制定合同時(shí)可以減少一些法律的漏洞。在遇到一些遲遲不肯支付應(yīng)收賬款的客戶時(shí)，一定要用法律手段維護(hù)公司的利益。表4-6應(yīng)收賬款的催收逾期前一周銷售人員打電話提醒客戶支付日期逾期1-10天銷售人員打電話催收逾期1個(gè)月銷售人員上門催收逾期2-3個(gè)月銷售人員上報(bào)主管人員進(jìn)行催收逾期半年以上采取訴訟手段或請(qǐng)催收公司進(jìn)行催收4.4優(yōu)化后的效果 發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題之后，公司進(jìn)行了調(diào)整，對(duì)各部門人員進(jìn)行了更加明確的分工，使應(yīng)收賬款的發(fā)生，催收和取得過(guò)程更加循序漸進(jìn)，并采取了適當(dāng)?shù)拇胧┝私饪蛻粜抛u(yù)，減少了應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回的可能性。加強(qiáng)了催收的力度，加大運(yùn)用法律手段維護(hù)公司權(quán)益的力度，及時(shí)收回應(yīng)收賬款。預(yù)期本公司2021全年銷售收入達(dá)到2000萬(wàn)，應(yīng)收賬款余額大約350萬(wàn)，企業(yè)總資產(chǎn)達(dá)到4000萬(wàn)，流動(dòng)資產(chǎn)達(dá)到3500萬(wàn)元，應(yīng)收賬款占銷售收入的比例為17.5%，比2020年賒銷比例下降了12.5%。應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比例為8.75%，占流動(dòng)資產(chǎn)的比例為10%，公司流動(dòng)資金充足，企業(yè)收入逐漸上升，公司將會(huì)穩(wěn)步發(fā)展。5總結(jié)湖南長(zhǎng)沙喜地食品有限公司是一家銷售肉制品及副產(chǎn)品的企業(yè)，存在大量應(yīng)收賬款。本篇畢業(yè)設(shè)計(jì)通過(guò)應(yīng)收賬款的設(shè)計(jì)發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：首先，公司管理層沒(méi)有意識(shí)到應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)，也沒(méi)有評(píng)估客戶是否有償還能力就進(jìn)行盲目的賒銷；其次，各部門對(duì)應(yīng)收賬款管理的職責(zé)分工不具體，部門之間缺乏溝通與交流；最后，對(duì)應(yīng)收賬款催收力度不夠，催收不及時(shí)，沒(méi)有拿起法律武器維護(hù)公司的利益。針對(duì)這一系列問(wèn)題，我提出的措施是：提高公司的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立客戶信用評(píng)估制度；明確各部門的職責(zé)分工，加強(qiáng)部門之間的配合；對(duì)應(yīng)收賬款及時(shí)進(jìn)行催收，并加大催收力度，提高法律維權(quán)意識(shí)。采取優(yōu)化設(shè)計(jì)的措施后，應(yīng)收賬款占銷售收入的比例為17.5