2024年稅務(wù)師考試《稅法二》試卷及答案指導(dǎo)

2024年稅務(wù)師考試《稅法二》自測試卷及答案指導(dǎo)一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，下列哪一項不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入D.接受捐贈收入答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，應(yīng)稅收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入等，但接受捐贈收入不屬于應(yīng)稅收入。因此，選項D是正確答案。2、下列關(guān)于增值稅納稅人分類的說法，正確的是：A.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人B.增值稅納稅人分為增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用資格納稅人和普通發(fā)票領(lǐng)用資格納稅人C.增值稅納稅人分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人和免稅納稅人D.增值稅納稅人分為增值稅納稅人、營業(yè)稅納稅人和個人所得稅納稅人答案：A解析：根據(jù)我國增值稅的相關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人主要分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種類型。選項A正確描述了增值稅納稅人的分類。因此，選項A是正確答案。選項B、C和D描述的納稅人分類不符合我國增值稅的相關(guān)規(guī)定。3、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)，下列哪項服務(wù)不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍？A.銀行提供的直接收費金融服務(wù)B.文化體育服務(wù)C.教育醫(yī)療服務(wù)D.居民日常服務(wù)答案：C解析：根據(jù)增值稅相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，教育醫(yī)療服務(wù)屬于免征增值稅的項目之一。因此，選項C中的教育醫(yī)療服務(wù)不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍。其他選項中提到的服務(wù)均屬于增值稅的征收范圍，需要按照相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。4、關(guān)于企業(yè)所得稅法中對于非居民企業(yè)的稅收規(guī)定，以下說法正確的是：A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，僅對其來源于中國境內(nèi)的所得征收企業(yè)所得稅。B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，只對這些機構(gòu)、場所取得的來源于中國境外的所得征收企業(yè)所得稅。C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)無論是否設(shè)立機構(gòu)、場所，對其來源于中國境外的所有所得都需繳納企業(yè)所得稅。D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，無需對中國境內(nèi)取得的所得繳納企業(yè)所得稅。答案：A解析：按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。選項A準(zhǔn)確描述了這一規(guī)定，而其他選項則包含了不準(zhǔn)確或誤導(dǎo)性的信息。5、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？A.股息、紅利收入B.銷售貨物收入C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.非貨幣性資產(chǎn)交換收入答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，應(yīng)稅收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益等，但不包括非貨幣性資產(chǎn)交換收入。因此，選項D不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。6、某企業(yè)2022年度會計利潤為1000萬元，其中營業(yè)外收入200萬元，營業(yè)外支出100萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：A.225萬元B.250萬元C.262.5萬元D.275萬元答案：C解析：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（會計利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出）×稅率=（1000+200-100）×25%=262.5萬元。因此，選項C是正確答案。7、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列哪項收入不屬于不征稅收入？A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費C.政府性基金D.銷售貨物收入答案：D解析：選項A、B、C均屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入。而銷售貨物收入是企業(yè)的正常營業(yè)收入，需要繳納企業(yè)所得稅，因此不屬于不征稅收入。8、在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪一項可以從收入總額中扣除？A.向投資者支付的股息B.企業(yè)發(fā)生的與取得收入無關(guān)的其他支出C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出D.企業(yè)按照規(guī)定繳納的職工教育經(jīng)費答案：D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，向投資者支付的股息不得在稅前扣除；與取得收入無關(guān)的其他支出以及未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出也不得扣除；而企業(yè)按照國家規(guī)定為職工繳納的教育經(jīng)費可以在稅前按規(guī)定比例扣除。因此，正確答案為D。9、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)虧損彌補期限的表述中，正確的是：A.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在稅前彌補5年B.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在稅前彌補8年C.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在稅前彌補10年D.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在稅前彌補15年答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以在以后5個納稅年度內(nèi)用稅前利潤彌補。所以選項A正確。10、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具的表述中，正確的是：A.增值稅專用發(fā)票可以由銷售方開具給購買方B.增值稅專用發(fā)票可以由購買方開具給銷售方C.增值稅專用發(fā)票必須由銷售方開具給購買方D.增值稅專用發(fā)票必須由購買方開具給銷售方答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅專用發(fā)票由銷售方開具，用于購買方抵扣增值稅進(jìn)項稅額。因此，選項C正確。選項A和B表述不準(zhǔn)確，選項D表述與實際相反。11、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及銷售無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。選項C中的銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，因此不屬于增值稅的征稅范圍。12、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目中，不屬于應(yīng)稅收入范圍的是（）。A.職工工資及福利費B.按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金C.國債利息收入D.稅前不得扣除的罰款答案：D解析：選項A、B、C均屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目。職工工資及福利費是企業(yè)的合理支出，按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金是為了預(yù)防壞賬損失，國債利息收入是免稅收入。而選項D中的罰款是稅前不得扣除的項目，因此不屬于應(yīng)稅收入范圍。13、根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》，以下哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及銷售無形資產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。14、某企業(yè)2023年3月份進(jìn)口一批原材料，海關(guān)完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，該批原材料在國內(nèi)銷售時適用增值稅稅率為9%。則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.12.3B.11.7C.10.3D.9.7答案：C解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=（海關(guān)完稅價格+關(guān)稅）×增值稅稅率=（100萬元+100萬元×10%）×13%=（100萬元+10萬元）×13%=110萬元×13%=14.3萬元但該企業(yè)在國內(nèi)銷售時適用的增值稅稅率為9%，因此進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅需按照9%的稅率進(jìn)行計算：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=（海關(guān)完稅價格+關(guān)稅）×9%=（100萬元+10萬元）×9%=110萬元×9%=9.9萬元因此，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為9.9萬元，四舍五入后為10.3萬元。15、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月購入一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價款100萬元，增值稅稅額17萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2023年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.20B.18C.22D.19答案：D解析：該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=設(shè)備原值÷預(yù)計使用年限=100÷5=20（萬元），但要注意增值稅進(jìn)項稅額不計入固定資產(chǎn)成本，因此實際計提折舊額為20-17=3（萬元）。但題目中問的是2023年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額，因此應(yīng)按月計提，所以2023年應(yīng)計提的折舊額為3÷12×10=2.5（萬元）。選項D的計算有誤，正確答案應(yīng)為2.5萬元。16、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月取得銷售收入200萬元，當(dāng)月發(fā)生銷項稅額34萬元，進(jìn)項稅額20萬元，已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加共計5萬元。該企業(yè)2023年2月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.14B.10C.24D.18答案：B解析：增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=34-20=14（萬元）。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加不影響增值稅的計算，因此該企業(yè)2023年2月應(yīng)繳納的增值稅為14萬元。選項B正確。17、某企業(yè)2018年度會計利潤為200萬元，當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額為10萬元，按照規(guī)定計算的業(yè)務(wù)招待費扣除限額為6萬元。該企業(yè)當(dāng)年允許在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為（）萬元。A.10B.6C.4D.2答案：C解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。本題中，業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%為6萬元，小于扣除限額，所以允許在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為6萬元。但實際發(fā)生額超過扣除限額，因此只能扣除限額部分，即6萬元。因此，正確答案為C。18、某企業(yè)2019年度會計利潤為500萬元，當(dāng)年支付給投資者的股息100萬元，支付給職工的工資和福利費200萬元，按照規(guī)定計算的土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等共計50萬元，支付給殘疾人員的工資30萬元。該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬元。A.8B.12C.20D.25答案：A解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)為增值稅、消費稅和營業(yè)稅的稅額。本題中，沒有直接給出增值稅、消費稅和營業(yè)稅的稅額，但可以通過其他信息間接計算。首先，支付給投資者的股息100萬元和支付給殘疾人員的工資30萬元不屬于計稅依據(jù)，不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。支付給職工的工資和福利費200萬元、按照規(guī)定計算的土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等共計50萬元屬于計稅依據(jù)。因此，應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（200+50）×7%=17萬元。但題目中未給出增值稅、消費稅和營業(yè)稅的稅額，因此只能根據(jù)給出的信息計算，即（200+50）×7%=14萬元。所以正確答案為A。19、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪項不屬于企業(yè)所得稅的計稅收入？A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.國家財政撥款答案：D解析：國家財政撥款屬于非經(jīng)常性收入，不納入企業(yè)所得稅的計稅收入范圍內(nèi)。銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入均屬于企業(yè)所得稅的計稅收入。20、根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》的規(guī)定，以下哪項不屬于增值稅的應(yīng)稅行為？A.銷售商品B.提供加工勞務(wù)C.出售土地使用權(quán)D.出售自用房產(chǎn)答案：D解析：出售自用房產(chǎn)不屬于增值稅的應(yīng)稅行為，增值稅的應(yīng)稅行為主要涉及銷售商品、提供加工勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)等方面。出售土地使用權(quán)屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅行為。21、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的是：A.銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天C.提供應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天D.進(jìn)口貨物，為貨物報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。因此，選項C正確。22、某企業(yè)2019年1月購入一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。不考慮其他因素，該企業(yè)2020年應(yīng)計提的設(shè)備折舊額為：A.20萬元B.18萬元C.22萬元D.19萬元答案：A解析：該企業(yè)2019年購入設(shè)備，因此2020年應(yīng)計提的折舊為設(shè)備價值的1/5。設(shè)備價值為100萬元，所以2020年的折舊額為100萬元÷5=20萬元。因此，選項A正確。23、下列關(guān)于增值稅的計稅依據(jù)的說法，正確的是：A.銷售額為納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括銷項稅額。B.銷售額為納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，包括銷項稅額。C.銷售額為納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)向購買方收取的全部價款，不包括價外費用。D.銷售額為納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括銷項稅額和價外費用。答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括銷項稅額。因此，選項A是正確的。24、關(guān)于企業(yè)所得稅的下列說法中，錯誤的是：A.企業(yè)所得稅的納稅人是實行獨立核算的企業(yè)或者其他經(jīng)濟組織。B.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。C.企業(yè)所得稅的稅率為25%。D.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括免征、減征和抵免。答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括免征、減征和抵免，因此選項D中的說法是正確的。選項A、B和C的說法都是符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的。因此，錯誤的選項是D。25、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為200,000元，銷售同類產(chǎn)品取得不含稅銷售額為300,000元。本月應(yīng)納增值稅額為：A.100,000元B.90,000元C.80,000元D.110,000元答案：B解析：應(yīng)納增值稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項稅額=300,000元×13%-200,000元=39,000元-26,000元=13,000元26、根據(jù)企業(yè)所得稅法，下列哪項不屬于企業(yè)發(fā)生的合理支出？A.職工工資B.營業(yè)外支出C.研發(fā)費用D.間接費用答案：B解析：營業(yè)外支出是指與企業(yè)日常活動無直接關(guān)系的各項支出，如捐贈、罰款等，不屬于企業(yè)發(fā)生的合理支出。而職工工資、研發(fā)費用和間接費用均屬于企業(yè)的合理支出范疇。27、某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，其中業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額為80萬元，允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為50萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.240B.260C.280D.320答案：B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費在計算企業(yè)所得稅時，實際發(fā)生額的60%為扣除限額，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。因此，業(yè)務(wù)招待費扣除限額為1000×5‰=5（萬元），實際發(fā)生額80萬元的60%為48萬元，因此允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為5萬元。所以，應(yīng)納稅所得額為1000+（80-5）=1025萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%，因此應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為1025×25%=260萬元。28、某企業(yè)2023年度財務(wù)報表中，下列哪項收入屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？（）A.投資收益B.國債利息收入C.境外分支機構(gòu)的營業(yè)利潤D.以前年度虧損的稅前補虧答案：A解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入等。因此，投資收益屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。國債利息收入屬于免稅收入，境外分支機構(gòu)的營業(yè)利潤需按照相關(guān)規(guī)定納稅，以前年度虧損的稅前補虧在計算當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額時可以扣除。29、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪種情況下，小規(guī)模納稅人可以按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額？A.銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.購進(jìn)原材料后加工銷售C.出口貨物D.從事免稅項目答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。而B選項購進(jìn)原材料后加工銷售，應(yīng)按照17%的稅率計算增值稅。C選項出口貨物，適用零稅率。D選項從事免稅項目，無需繳納增值稅。因此，正確答案為A。30、某企業(yè)2019年度應(yīng)納增值稅為100萬元，已預(yù)繳50萬元，實際應(yīng)補繳增值稅為多少萬元？A.25萬元B.50萬元C.75萬元D.100萬元答案：A解析：根據(jù)題目，某企業(yè)2019年度應(yīng)納增值稅為100萬元，已預(yù)繳50萬元，因此實際應(yīng)補繳的增值稅為100萬元-50萬元=50萬元。所以正確答案為A。31、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年購入一臺設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備不含稅價款200萬元，增值稅稅額34萬元，購入后用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品。2019年該設(shè)備折舊額為20萬元。2020年該企業(yè)銷售同類設(shè)備取得不含稅收入150萬元，適用的增值稅稅率為13%。2020年該企業(yè)銷售該設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.19.5B.20.5C.22.5D.24答案：A解析：根據(jù)稅法規(guī)定，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅。因此，應(yīng)納增值稅=150×2%=3萬元。但銷售舊設(shè)備時，需要抵扣原購入設(shè)備的進(jìn)項稅額，即34萬元。所以，實際應(yīng)繳納的增值稅=150×2%-34=3-34=-31萬元，但由于不能產(chǎn)生負(fù)數(shù)稅款，所以實際應(yīng)繳納的增值稅為0。因此，選項A是正確的。32、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明原材料不含稅價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該批原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品。2020年該企業(yè)銷售同類產(chǎn)品，取得不含稅收入為200萬元，適用的增值稅稅率為13%。2020年該企業(yè)因原材料成本上升，對原材料進(jìn)行了一次調(diào)價，調(diào)整后的原材料不含稅價款為120萬元。則2020年該企業(yè)因原材料調(diào)價對增值稅銷項稅額的影響額為（）萬元。A.1.6B.3.2C.4.0D.5.0答案：B解析：由于原材料調(diào)價不影響已抵扣的進(jìn)項稅額，因此，增值稅銷項稅額的變化僅由銷售額的變化引起。2020年銷售同類產(chǎn)品的銷項稅額=200×13%=26萬元。而2019年的銷項稅額為100×13%=13萬元。因此，2020年因原材料調(diào)價對增值稅銷項稅額的影響額為26-13=13萬元。由于題目中未提及調(diào)價后銷售額的變化，所以不考慮銷售額的變化，因此，選項B是正確的。33、某企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為2000萬元，適用稅率為25%，當(dāng)年發(fā)生的研發(fā)費用為200萬元。根據(jù)我國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（）萬元。A.500B.500C.500D.500答案：A解析：根據(jù)我國企業(yè)所得稅法，企業(yè)研發(fā)費用可以按照一定比例加計扣除。假設(shè)研發(fā)費用加計扣除比例為75%，則該企業(yè)研發(fā)費用加計扣除金額為200萬元×75%=150萬元。因此，應(yīng)納稅所得額為2000萬元-150萬元=1850萬元。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為1850萬元×25%=462.5萬元，四舍五入后為500萬元。34、某企業(yè)2022年度發(fā)生的職工福利費為300萬元，企業(yè)實際發(fā)生的工資薪金總額為1200萬元。根據(jù)我國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該企業(yè)職工福利費的稅前扣除限額為（）萬元。A.120B.120C.120D.120答案：C解析：根據(jù)我國企業(yè)所得稅法，企業(yè)職工福利費的稅前扣除限額為工資薪金總額的14%。因此，該企業(yè)職工福利費的稅前扣除限額為1200萬元×14%=168萬元。選項C為正確答案。35、某企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為500萬元，根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.125B.1250C.375D.12500答案：A解析：企業(yè)所得稅的計算公式為：應(yīng)納稅所得額×稅率。因此，該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為500萬元×25%=125萬元。36、下列關(guān)于增值稅的說法中，不正確的是（）。A.增值稅是對銷售商品、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。B.增值稅的計稅依據(jù)是增值額。C.增值稅分為簡易計稅和一般計稅兩種方法。D.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率和免稅。答案：C解析：增值稅的計稅方法只有一種，即一般計稅方法，不包括簡易計稅。簡易計稅是增值稅的一種特殊計稅方式，不屬于增值稅的計稅方法。因此，選項C不正確。其他選項均為增值稅的正確說法。37、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的是：A.企業(yè)支付的職工福利費在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除B.企業(yè)為員工支付的保險費在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除C.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。而職工福利費、保險費和業(yè)務(wù)招待費等，雖然也屬于企業(yè)的合理支出，但都有特定的扣除標(biāo)準(zhǔn)和條件，不能無限制地扣除。選項A、B、D的說法都不準(zhǔn)確。38、某企業(yè)2021年度會計利潤為500萬元，下列關(guān)于該企業(yè)2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算，正確的是：A.該企業(yè)2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為500萬元B.該企業(yè)2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為450萬元，因為可扣除的公益捐贈不超過會計利潤的12%C.該企業(yè)2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為460萬元，因為可扣除的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金的8%D.該企業(yè)2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為510萬元，因為可扣除的業(yè)務(wù)招待費不超過銷售收入的5%答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是在會計利潤的基礎(chǔ)上，加上或減去稅法規(guī)定調(diào)整的項目后的金額。本題中，企業(yè)會計利潤為500萬元，若公益捐贈不超過會計利潤的12%，則可以扣除。因此，選項B正確。選項A、C、D的說法均不符合稅法規(guī)定。39、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪一項不屬于稅前扣除項目？A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出B.與取得收入直接相關(guān)的成本費用C.企業(yè)的罰款支出D.按規(guī)定比例提取的職工福利費答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。但是，對于企業(yè)的罰款支出，由于其屬于違反法律法規(guī)所支付的罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得在稅前扣除。40、某居民企業(yè)2023年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為100萬元，境外分公司虧損50萬元，按照我國稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額是多少？（假設(shè)企業(yè)所得稅率為25%）A.25萬元B.12.5萬元C.7.5萬元D.0萬元答案：A解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，居民企業(yè)來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，但抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵補。然而，境外分公司的虧損不能用來沖減境內(nèi)所得，因此，該企業(yè)境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額100萬元需全額按25%的稅率計算企業(yè)所得稅，即100萬元*25%=25萬元。境外虧損只能用于抵減境外所得或未來年度的境外所得，不能影響境內(nèi)所得的計稅基礎(chǔ)。二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、以下關(guān)于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算方法，正確的有（）A.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額B.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-上期留抵稅額C.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額-上期留抵稅額D.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額+當(dāng)期進(jìn)項稅額答案：AC解析：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算方法為應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額，其中，銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)而收取的增值稅額，進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工、修理、修配勞務(wù)而支付的增值稅額。因此，選項A和C是正確的。2、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有（）A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)為購置固定資產(chǎn)而發(fā)生的利息支出，準(zhǔn)予扣除C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)發(fā)生的捐贈支出，準(zhǔn)予扣除答案：AD解析：企業(yè)所得稅稅前扣除項目包括以下內(nèi)容：A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。B.企業(yè)為購置固定資產(chǎn)而發(fā)生的利息支出，準(zhǔn)予扣除。C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%。D.企業(yè)發(fā)生的捐贈支出，不得超過當(dāng)年利潤總額的12%。因此，選項A和D是正確的。3、下列哪些選項是企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策？A.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅C.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅D.投資于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可按一定比例實行稅額抵免答案：A,B,C,D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，國家對特定類型的企業(yè)或項目提供稅收優(yōu)惠。包括但不限于高新技術(shù)企業(yè)的低稅率優(yōu)惠、農(nóng)業(yè)相關(guān)項目的免稅或減稅政策、小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率以及對于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)設(shè)備投資的稅額抵免政策。4、在計算應(yīng)納稅所得額時，以下哪幾項支出可以在稅前扣除？A.向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分B.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費C.納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，但不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰D.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金答案：A,C,D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，允許稅前扣除的項目有向非金融機構(gòu)借款的利息支出（有限制），與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理業(yè)務(wù)招待費支出（有限制），以及依法提取的用于環(huán)保、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金。而為投資者或職工支付的商業(yè)保險費一般不允許在稅前扣除，除非是國家另有規(guī)定的特定險種。5、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用的說法，正確的是（）A.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制B.一般納稅人可以自行打印增值稅專用發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票的防偽措施包括數(shù)字水印、二維碼等D.增值稅專用發(fā)票的開具應(yīng)當(dāng)與實際銷售相符答案：ACD解析：A選項，增值稅專用發(fā)票確實是由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制的，符合規(guī)定。B選項，一般納稅人不可以自行打印增值稅專用發(fā)票，這需要通過專門的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)進(jìn)行開具。C選項，增值稅專用發(fā)票的防偽措施包括數(shù)字水印、二維碼等，這是為了防止偽造和濫用。D選項，增值稅專用發(fā)票的開具應(yīng)當(dāng)與實際銷售相符，這是確保發(fā)票真實性和合法性的要求。6、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的是（）A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B.企業(yè)發(fā)生的招待費支出，在扣除限額內(nèi)可以稅前扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，在扣除限額內(nèi)可以稅前扣除答案：ACD解析：A選項，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。B選項，企業(yè)發(fā)生的招待費支出，在扣除限額內(nèi)可以稅前扣除，這是正確的。C選項，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，這也是符合規(guī)定的。D選項，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，在扣除限額內(nèi)可以稅前扣除，符合《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定。7、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）A.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。B.企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。D.企業(yè)取得的國債利息收入屬于不征稅收入。答案：A,B,C解析：選項A正確地描述了企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計算方法，即收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損。選項B準(zhǔn)確地說明了應(yīng)納稅額的計算方式，即應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率后，再減去按規(guī)定可以減免和抵免的稅額。選項C符合現(xiàn)行稅法對企業(yè)公益性捐贈支出扣除的規(guī)定。而選項D錯誤，因為國債利息收入是屬于免稅收入而非不征稅收入，兩者之間存在區(qū)別：不征稅收入是從計算應(yīng)納稅所得額時直接剔除的收入，而免稅收入是指雖然計入收入總額但按照稅法規(guī)定不予征稅的收入。8、根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，以下說法正確的是（）A.增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以開具增值稅專用發(fā)票。B.小規(guī)模納稅人不得向其他小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票。C.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。D.增值稅專用發(fā)票必須由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)印制。答案：A,C,D解析：選項A正確，增值稅一般納稅人確實可以在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時開具增值稅專用發(fā)票。選項B不完全正確，小規(guī)模納稅人原則上不能自行開具增值稅專用發(fā)票，但在特定情況下，如稅務(wù)機關(guān)代開的情況下，是可以向其他納稅人（包括小規(guī)模納稅人）開具增值稅專用發(fā)票的。選項C正確，當(dāng)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并適用免稅規(guī)定時，確實不允許開具增值稅專用發(fā)票。選項D也正確，因為增值稅專用發(fā)票的印制確實是受到嚴(yán)格控制的，必須由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)進(jìn)行印制。9、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，正確的是：A.增值稅納稅人包括小規(guī)模納稅人和一般納稅人B.小規(guī)模納稅人可以自行選擇是否進(jìn)行一般納稅人的認(rèn)定C.一般納稅人應(yīng)按照規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額D.小規(guī)模納稅人應(yīng)按照規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額答案：ACD解析：增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，選項A正確。小規(guī)模納稅人不能自行選擇成為一般納稅人，需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定，選項B錯誤。一般納稅人按照規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額，選項C正確。小規(guī)模納稅人按照規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額，選項D正確。10、下列各項中，屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的應(yīng)納稅所得額的是：A.銷售收入B.稅收滯納金C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益D.營業(yè)外支出答案：AC解析：銷售收入和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益屬于企業(yè)的收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額，選項A和C正確。稅收滯納金是因未按時繳納應(yīng)納稅款而支付的滯納金，不計入應(yīng)納稅所得額，選項B錯誤。營業(yè)外支出是指與企業(yè)正常經(jīng)營活動無關(guān)的支出，不計入應(yīng)納稅所得額，選項D錯誤。11、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪些項目可以在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除？A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出B.非廣告性質(zhì)的贊助支出C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出D.稅收滯納金答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出是可以稅前扣除的。而非廣告性質(zhì)的贊助支出、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出以及稅收滯納金等，則不能在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除。12、以下關(guān)于增值稅的說法，哪幾項是正確的？A.增值稅是對商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額征稅的一種流轉(zhuǎn)稅。B.一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，適用的基本稅率是13%。C.小規(guī)模納稅人一律不得抵扣進(jìn)項稅額。D.增值稅的計稅依據(jù)是不含稅銷售額。答案：A,B,D解析：選項A正確描述了增值稅的概念；選項B指出了適用于一般納稅人的基本稅率；選項D說明了增值稅的計稅依據(jù)為不含稅銷售額。然而，選項C并不完全準(zhǔn)確，因為小規(guī)模納稅人雖然通常情況下不允許抵扣進(jìn)項稅額，但特定條件下，如購進(jìn)固定資產(chǎn)等情況，可以按照規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。因此，選項C過于絕對，不選。13、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪些行為應(yīng)視同銷售貨物？（）A.將貨物交付其他單位或者個人代銷B.銷售代銷貨物C.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費D.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，上述選項A、B、C、D均屬于視同銷售貨物的行為。具體解釋如下：A.將貨物交付其他單位或者個人代銷：指將貨物委托給其他單位或個人代為銷售，代銷方以自己的名義銷售，銷售后向委托方支付貨款。B.銷售代銷貨物：指委托方將貨物交付給代銷方，代銷方以自己的名義銷售，銷售后向委托方支付貨款。C.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費：指企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于本企業(yè)職工福利或個人消費。D.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人：指企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或個人。14、在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪些支出可以在稅前扣除？（）A.購買固定資產(chǎn)的支出B.財產(chǎn)保險費支出C.利息支出D.差旅費支出答案：BCD解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列支出可以在稅前扣除：B.財產(chǎn)保險費支出：企業(yè)為保障其財產(chǎn)安全而支付給保險公司的保險費支出。C.利息支出：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的利息支出。D.差旅費支出：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為出差人員發(fā)生的合理差旅費支出。A.購買固定資產(chǎn)的支出：根據(jù)稅法規(guī)定，購買固定資產(chǎn)的支出應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi)分期折舊，不得在稅前一次性扣除。15、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列各項中，哪些屬于增值稅的免稅項目？A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)C.醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)D.境外單位或個人向境內(nèi)單位或個人出租位于境外的不動產(chǎn)答案：A,B,C解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，選項A農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、選項B個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)以及選項C醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)均屬于增值稅免稅項目。而選項D境外單位或個人向境內(nèi)單位或個人出租位于境外的不動產(chǎn)不屬于中國境內(nèi)的應(yīng)稅行為，因此不適用增值稅，但這不是因為其被列為免稅項目，而是因其不在征稅范圍內(nèi)。16、關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，以下說法正確的是哪些？A.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入C.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅D.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除答案：A,B,C,D解析：選項A是正確的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)實行15%的優(yōu)惠稅率。選項B也是正確的，對于企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，確實可以在計算應(yīng)納稅所得額時享受減計收入的優(yōu)惠。選項C同樣正確，從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，依法可以享受免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。選項D正確，《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，如果未形成無形資產(chǎn)并計入當(dāng)期損益，則可以在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除，以鼓勵企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。17、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售不動產(chǎn)的，為不動產(chǎn)交付使用的當(dāng)天C.銷售無形資產(chǎn)的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天D.提供交通運輸業(yè)服務(wù)的，為服務(wù)結(jié)束并收訖運輸費用的當(dāng)天答案：A、C、D解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；銷售不動產(chǎn)的，為不動產(chǎn)交付使用的當(dāng)天；銷售無形資產(chǎn)的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天；提供交通運輸業(yè)服務(wù)的，為服務(wù)結(jié)束并收訖運輸費用的當(dāng)天。因此，選項A、C、D正確。18、下列關(guān)于增值稅稅率適用的說法，錯誤的是：A.銷售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，稅率為9%B.提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%C.提供現(xiàn)代服務(wù)、增值電信服務(wù)，稅率為3%D.提供金融服務(wù)，稅率為6%答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，稅率為9%；提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%；提供現(xiàn)代服務(wù)、增值電信服務(wù)，稅率為6%；提供金融服務(wù)，稅率為6%。因此，選項C錯誤，其他選項均正確。19、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有：A.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除。B.企業(yè)固定資產(chǎn)的改建支出，增加該固定資產(chǎn)原值的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。C.企業(yè)發(fā)生的開辦費，應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用，自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度起，分期攤銷，攤銷年限不得低于5年。D.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。答案：BD解析：選項A錯誤，因為企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時是不可以直接扣除的，而是在轉(zhuǎn)讓或處置該項投資資產(chǎn)時才可扣除。選項B正確，企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行改建的支出，如果增加了固定資產(chǎn)的價值，則應(yīng)該相應(yīng)地調(diào)整固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。選項C錯誤，按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)的開辦費可以在開始生產(chǎn)經(jīng)營活動的當(dāng)年一次性扣除，也可以選擇按不低于3年的期限分期攤銷。選項D正確，符合企業(yè)所得稅法對于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除標(biāo)準(zhǔn)。20、以下哪些情形下，納稅人需要進(jìn)行土地增值稅清算？A.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則，上述四個選項均屬于納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形。具體來說，當(dāng)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工并且完成了銷售，或者整體轉(zhuǎn)讓尚未竣工決算的房地產(chǎn)開發(fā)項目，以及直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的情況下，都需要進(jìn)行土地增值稅清算。此外，如果取得銷售（預(yù)售）許可證后三年內(nèi)沒有銷售完畢的，也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算。三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項稅額為200萬元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明進(jìn)項稅額為50萬元。當(dāng)月銷售貨物取得不含稅銷售額為500萬元，提供應(yīng)稅服務(wù)取得不含稅收入為100萬元，均適用增值稅稅率為6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為多少？答案：應(yīng)納增值稅額=銷售額×稅率+收入×稅率-進(jìn)項稅額應(yīng)納增值稅額=500萬元×6%+100萬元×6%-200萬元-50萬元應(yīng)納增值稅額=30萬元+6萬元-200萬元-50萬元應(yīng)納增值稅額=-214萬元解析：根據(jù)我國增值稅法規(guī)定，一般納稅人應(yīng)納增值稅額為銷售額乘以稅率加上收入乘以稅率減去進(jìn)項稅額。本題中，企業(yè)銷售貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和收入均適用6%的增值稅稅率，進(jìn)項稅額為取得增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的進(jìn)項稅額。根據(jù)計算公式，可得該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為-214萬元。然而，增值稅應(yīng)納稅額為正數(shù)，因此企業(yè)當(dāng)月無需繳納增值稅，且可進(jìn)行進(jìn)項稅額的抵扣。第二題某企業(yè)2022年度實現(xiàn)營業(yè)收入2000萬元，營業(yè)成本1000萬元，銷售費用200萬元，管理費用1