北京素食林食品有限公司費用控制制度設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

目錄

1公司簡介............................................................1

2公司費用控制現(xiàn)狀....................................................1

3公司費用控制存在的問題..............................................2

3.1對日常經(jīng)營管理費用的規(guī)定太過簡單..............................2

3.2報銷費用不及時................................................2

3.3費用預(yù)算指標(biāo)太過簡單..........................................2

4公司費用控制制度設(shè)計................................................3

4.1詳細(xì)規(guī)定日常經(jīng)營費用的報銷額度................................3

4.2加強(qiáng)費用報銷的及時性..........................................4

4.3細(xì)化費用預(yù)算指標(biāo)..............................................4

5總結(jié)................................................................5

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

北京素食林食品有限公司費用控制制度設(shè)計

1公司簡介

北京素食林食品有限公司辦公室地址位于中國的首都，政治、文化中心北京，

于2002年08月22日在密云分局注冊成立，公司發(fā)展的17年里，始終為客戶提

供好的產(chǎn)品和技術(shù)支持、健全的售后服務(wù)，公司主要經(jīng)營銷售新鮮蔬菜、新鮮水

果、銷售散裝食品；制造餅干；餐飲服務(wù)等。公司員工共有1000多人，下設(shè)產(chǎn)

品研發(fā)部、人事部、行政部、市場部、設(shè)計部、財務(wù)部等部門。

2公司費用控制現(xiàn)狀

2015至2018年間，素食林食品有限公司在成本費用控制方面取得了一定的

佳績，比如收入增長加快，但是伴隨著經(jīng)營生產(chǎn)方面的加快，成本費用方面也會

隨之增長，所以不可避免的就會存在一些問題。表1為2015--2018年期間有關(guān)

營業(yè)收入、成本的數(shù)據(jù)。

表1素食林食品有限公司營業(yè)收入、成本數(shù)據(jù)表單位：萬元

年份2015201620172018

營業(yè)收入398462489536

營業(yè)成本358389423449

從上表中我們能看出，素食林公司營業(yè)收入從15年的398萬元增至18年的

536萬元，增長率近似為13.5%，公司的營業(yè)收入是逐漸在增加的，但與此同時，

公司的營業(yè)成本也同樣在增加，并且增長的速度高于營業(yè)收入的增長速度，這也

從側(cè)面反映了素食林公司在費用控制方面仍然存在一些問題。

表2素食林食品有限公司管理費用明細(xì)表單位：萬元

年份2015201620172018

業(yè)務(wù)招待費398420360298

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

辦公費129138149201

差旅費150319420580

從上表2能夠看出，15年至18年公司的業(yè)務(wù)招待費持續(xù)降低，控制效果明

顯，降幅為-25%，但是差旅費的上升較快，漲幅為386%，所以公司需要在降低

差旅費方面進(jìn)行改進(jìn)。

3公司費用控制存在的問題

3.1對日常經(jīng)營管理費用的規(guī)定太過簡單

素食林公司日常經(jīng)營管理費用包括：差旅費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費等。因為

公司存在大量的支出情況，所以授權(quán)審批的有效方式為“統(tǒng)一審查加上統(tǒng)一批

復(fù)”，這種形式充分的體現(xiàn)了成本責(zé)任原則。但是就公司區(qū)分其他日常經(jīng)營管理

費用而言，不考慮金額的大小，均交給部門負(fù)責(zé)人審批，這就使得此項管理費用

失去了控制，容易出現(xiàn)紕漏。而且公司采用的是綜合管理方法進(jìn)行成本費用的預(yù)

算，是要求在一定程度上縮減部門費用開發(fā)支出，但是因為費用的預(yù)算主要依靠

一定時期內(nèi)的費用總額來控制，并不是要把每筆費用的支出都進(jìn)行有效合理的判

斷，所以就需要部門負(fù)責(zé)人在一定程度上進(jìn)行控制，而且為了完成公司設(shè)定的預(yù)

算費用的目標(biāo)，更要控制好每一筆費用的支出。不然，費用一定會存在預(yù)算超額

的情況。而且，為了達(dá)成預(yù)算目標(biāo)，還出現(xiàn)過刻意擠壓成本的這種錯誤方式。

3.2報銷費用不及時

費用核算一定要及時而且要準(zhǔn)確，如果及時性差會降低信息的真實性，而且

對于數(shù)據(jù)的使用出現(xiàn)了滯后現(xiàn)象。公司中銷售人員和采購人員占據(jù)很大一部分比

例，經(jīng)常奔波與全國各地，會出現(xiàn)一定的出差費用。出差費用的報銷是要一定及

時性的，不能隨時報銷，如果一次出差的費用沒有及時報銷，就有可能會延續(xù)到

下一次匯總在一起報銷，很多發(fā)票一起報銷，這樣就無法體現(xiàn)費用核算的一個及

時性問題。而且發(fā)票的丟失幾率也會增加，因為出差的次數(shù)較多，可能就會導(dǎo)致

工作人員忘記出差時花費的費用，會出現(xiàn)出差的發(fā)票替換使用，這樣對成本核算

的準(zhǔn)確性造成了極大的困難。

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

3.3費用預(yù)算指標(biāo)太過簡單

經(jīng)營當(dāng)期發(fā)生的費用在預(yù)計支出后，應(yīng)該對于各項指標(biāo)進(jìn)行綜合合理的分析，

然后對指標(biāo)進(jìn)行細(xì)致的分解，不然，即使有幸當(dāng)年的費用預(yù)算沒有出現(xiàn)任何的缺

陷和紕漏，但是對于預(yù)期的效果可能會存在一定的偏差。費用預(yù)算的指標(biāo)應(yīng)根據(jù)

橫向和縱向相結(jié)合的方式，把公司涉及的生產(chǎn)運營的各個方面盡可能的包括在內(nèi)。

這一理念應(yīng)該充分的展示在公司的運營中，但是公司在進(jìn)行費用指標(biāo)的分解過程

中，忽略了這一理念。第一，在進(jìn)行費用指標(biāo)的分解時，只是深入到了各個生產(chǎn)

車間，對于更深一層的分解是不存在的；第二，只是對單獨核算的部門進(jìn)行費用

的分解以及指標(biāo)的核算，并沒有把公司中的具體工作崗位包括進(jìn)來，也沒有根據(jù)

月份把費用指標(biāo)進(jìn)行細(xì)致的分解。對于費用預(yù)算情況，在支出方面沒有做到更加

細(xì)致的劃分，而且沒有深入的分析，那么就一定會影響到希望達(dá)到的目標(biāo)。

4公司費用控制制度設(shè)計

4.1詳細(xì)規(guī)定日常經(jīng)營費用的報銷額度

公司對于日常經(jīng)營費用支出的授權(quán)審批應(yīng)該給予詳細(xì)的規(guī)定，要對金額的界

限明確規(guī)定，劃為幾個等級來進(jìn)行審批，不要以預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外這種含混的字樣

來區(qū)分，這樣才能夠?qū)M用的支出限定更加的明確。具體措施如下：

圖1素食林食品有限公司五千元以下費用報銷流程

圖2素食林食品有限公司五千元至二萬元費用報銷流程

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圖3素食林食品有限公司二萬元以上費用報銷流程

五千元以下的報銷金額，交由部門負(fù)責(zé)人直接審批，審批事項合格后，直接

到財務(wù)部門會計人員處復(fù)核、報銷、登記入賬。五千元以上至二萬元以下的報銷

金額，首先交由部門負(fù)責(zé)人初步審核，審核通過后，交由財務(wù)部門的人員進(jìn)行再

次的確認(rèn)，并且由財務(wù)部主任批準(zhǔn)，合格后，由公司的總會計師進(jìn)行最后的審批，

通過后，到財務(wù)部門會計人員處復(fù)核、報銷、登記入賬。二萬元以上（含二萬元）

的報銷金額，交由部門負(fù)責(zé)人初步審核，審核通過后，接著財務(wù)人員進(jìn)行再次的

財務(wù)審核，并且由財務(wù)部主任批準(zhǔn)，合格后，由公司的總會計師進(jìn)行審批，最后

再有總經(jīng)理進(jìn)行最后的審核和批準(zhǔn)，通過后，到財務(wù)部門會計人員處復(fù)核、報銷、

登記入賬。

另外，財務(wù)部門應(yīng)該嚴(yán)格遵守公司的報銷制度，而且對于制度中的規(guī)定要做

到準(zhǔn)確到位的執(zhí)行，不管是哪種項目，最終的審批人只能是公司授權(quán)的，而且要

具有唯一性，這樣可以使審批人在自己的職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行權(quán)利的行駛，而且可以

做到責(zé)任分明。如果部門有兩個或兩個以上的負(fù)責(zé)人，那么就要彼此明確各自的

職責(zé)和工作權(quán)限，確定審批的范圍，從根源處避免損害公司利益的事情發(fā)生。

4.2加強(qiáng)費用報銷的及時性

素食林公司要想有效運轉(zhuǎn)，首先就是要強(qiáng)化報銷費用的時間觀念，尤其是發(fā)

票的報銷，不能出現(xiàn)想何時報銷就何時報銷的混亂場景。公司要規(guī)定一個合理的

報銷時間，在這兩個月的時間段內(nèi)，發(fā)票真實合理的情況下，予以報銷。如果超

過兩個月的時間，即使是真實合理的發(fā)票也不予報銷，報銷時間為工作人周一至

周二下午兩點半至下午五點，這不僅僅是規(guī)范公司的制度，更是培養(yǎng)員工工作的

及時性，提升員工的工作效率。

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4.3細(xì)化費用預(yù)算指標(biāo)

一個公司如果建立了費用內(nèi)部控制，那么就一定要有一個指標(biāo)來作為標(biāo)準(zhǔn)，

才可以很客觀的評價公司的發(fā)展和運行。那么，將費用的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，

可為公司制度的高效運行提供有利的保障。

第一，就食品加工行業(yè)來說，是存在淡季與旺季的，所以對于費用預(yù)算的指

標(biāo)要分時段進(jìn)行設(shè)置，公司可以把公司的年度預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行更加細(xì)致的分解，分

解成季度，這樣就可以更加細(xì)致的改善費用內(nèi)部控制的效果，有問題可以及時解

決，使得制度具有一定的靈活性。

第二，素食林公司是存在監(jiān)督和審批制度的，那么就費用預(yù)算指標(biāo)而言，公

司可以作為一項重點因素單獨提出來?？煽氐馁M用進(jìn)行單獨的審批和評價，不可

控的費用進(jìn)行單獨的審批和評價。由此得出，各個部門要在日常的經(jīng)營中將成本

費用進(jìn)行準(zhǔn)確的區(qū)分，尤其是可控費用，因為如果將這部分的費用在不影響公司

運作，產(chǎn)品產(chǎn)出的情況下，將其降到最低，可以提升公司的利益。對于不可控的

費用，公司的各個部門負(fù)責(zé)人，可以根據(jù)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行研究分析，得出一個大概

的范圍，在今后的生產(chǎn)經(jīng)營中，對其進(jìn)行有效的控制，從而可以是公司的費用降

低，達(dá)到提升公司盈利的目標(biāo)。因此，公司費用考核時應(yīng)區(qū)分可控與不可控費用

指標(biāo)，具體如下：

表3素食林食品有限公司可控與不可控費用指標(biāo)

可控費用指標(biāo)不可控費用指標(biāo)

業(yè)務(wù)招待費職工薪酬

產(chǎn)品研發(fā)費包括：基本工資

包括：會議費養(yǎng)老保險

租賃費失業(yè)保險

辦公費等工傷保險等

公司成本費用考核時可設(shè)置費用預(yù)算考核指標(biāo)作為評判的標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)定目標(biāo)的

節(jié)約額和目標(biāo)的節(jié)約率時應(yīng)該充分考慮各項費用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，具體如下表；

表4素食林食品有限公司費用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

考核指標(biāo)目標(biāo)節(jié)約額

產(chǎn)品的單位成本

管理費用

銷售費用

財務(wù)費用

制造費用總額

為了讓費用預(yù)算更加有效地執(zhí)行，公司可以采用按季度考核和年終考核相結(jié)

合的方式。在每季度終了時，總結(jié)費用預(yù)算的實際情況，而且要與預(yù)算的指標(biāo)相

比較，如果存在差異，那么就要對差異進(jìn)行分析，得出差異的原因，然后考察各

個部門對于費用預(yù)算的執(zhí)行