漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司增值稅稅收籌劃方案優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄1漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司基本情況 漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司增值稅稅收籌劃方案優(yōu)化設(shè)計(jì)漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司基本情況漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司簡介漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司成立于2015年11月10日，位于婁底市漣源市斗笠山鎮(zhèn)復(fù)合型零售超市。公司的經(jīng)營范圍廣，其涉及的具體產(chǎn)品有農(nóng)產(chǎn)品和其加工制成品、生活家用電器、酒類飲料制品、普通日用電子產(chǎn)品和食品類，并且還提供配套的零售等?！皞€性化”與“多樣化”是企業(yè)的經(jīng)營理念，給顧客提供優(yōu)質(zhì)良好的購物環(huán)境，以及物美價廉的商品是企業(yè)的經(jīng)營理念。企業(yè)秉持“以人為本”的服務(wù)精神，以優(yōu)質(zhì)優(yōu)及價的產(chǎn)品和良好的售后服務(wù)，提高了企業(yè)的競爭能力。未來小海螺電子商務(wù)有限公司定將不負(fù)眾望，力爭上游，為國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展貢獻(xiàn)出更大的力量。湖漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司稅費(fèi)繳納現(xiàn)狀漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司有增值稅?、企業(yè)所得稅2大主稅以及其它各類小稅種。公司2020年度繳納?增值稅945萬元，稅負(fù)的占比78%，企業(yè)所得稅占比為10%，各種小稅種一共占比12%。漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司增值稅的繳納比例非常重大，這個境況給公司營運(yùn)帶來了很大的挑戰(zhàn)。圖1稅費(fèi)繳納占比圖漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司增值稅稅收籌劃的分析增值稅稅收籌劃的必要性分析增值稅納稅籌劃的優(yōu)勢有：第一點(diǎn)是增加企業(yè)收?，第二是降低企業(yè)成本費(fèi)?。企業(yè)的稅款作為一項(xiàng)費(fèi)用存在的，它與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益是相關(guān)聯(lián)的。增值稅稅收優(yōu)化在可以減輕的稅負(fù)的同時，還有利于利益最優(yōu)化。增值稅納稅籌劃是通過方案的比較，選取較優(yōu)的方案，已達(dá)到降低企業(yè)的資金流出，降低稅負(fù)防止資金流失，增加可支配資金為，使企業(yè)能夠更好的利用資金，優(yōu)化資源配置有利于企業(yè)的長久發(fā)展。在市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響下，利潤的高低會影響了資本的傾向。企業(yè)資源管理的規(guī)范性、規(guī)模性，會產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟(jì)，從而使資源達(dá)到最佳配置，從而獲得高利潤會使得更多優(yōu)質(zhì)資本流入企業(yè)。增值稅稅收籌劃的可行性分析納稅籌劃伴隨市場經(jīng)濟(jì)的不斷成長和壯大而形成的，是市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物?。我國的增值稅稅源廣，并且稅收優(yōu)惠政策多具有一定的調(diào)控空間，現(xiàn)行的增值稅暫行條例其，實(shí)施細(xì)則在多個方面規(guī)定了有許多優(yōu)惠政策。在現(xiàn)行增值稅稅收制度下，其實(shí)施細(xì)則本身還存在一些漏洞，這就給企業(yè)進(jìn)行納稅優(yōu)化奠定了基礎(chǔ)。漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司，是勞動密集型和資金密集型結(jié)合的服務(wù)性行業(yè)，市場的競爭愈來愈烈，零售企業(yè)的固定成本較高。通過增值稅的籌劃來降低產(chǎn)品成本，增加毛利來改善經(jīng)營狀況，是有操作性的。增值稅納稅籌劃問題分析企業(yè)納稅籌劃專業(yè)人員匱乏企業(yè)缺乏專業(yè)的納稅籌劃人才稅，納稅籌劃是對財稅專業(yè)性知識要求較高的工作，因此對財務(wù)人員的專業(yè)水平要求較高。所以不僅需要財務(wù)人員掌握一般的會計(jì)核算等財務(wù)基礎(chǔ)知識，同時還要求財務(wù)人員精通我國的稅法知識，以及相關(guān)的稅法政策并且熟知企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)。公司內(nèi)部財務(wù)人員對于某些納稅政策不熟悉，對稅法新政策不關(guān)注導(dǎo)致納稅人納稅優(yōu)化意識薄弱，因?yàn)槠髽I(yè)沒有會納稅優(yōu)化且能實(shí)際操作的，復(fù)合型財務(wù)管理人才，所以企業(yè)不能順應(yīng)國家稅收政策，所以不能降低稅負(fù)壓力，從而使得企業(yè)競爭力下降綜合稅收籌劃觀念不強(qiáng)當(dāng)企業(yè)在實(shí)行納稅籌劃方案時，對稅收法律政策的“度”很容易會把控不好，并且納稅籌劃只能在法律許可的“度”內(nèi)進(jìn)行，在超出稅法規(guī)定的“度”內(nèi)避稅，屬于違反稅收法律制度，逃避稅收是偷稅行為應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)處罰。納稅籌劃在制定時把握好“度”的同時，還需要把控好“量”，稅收籌劃是以節(jié)約納稅成本，增加經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點(diǎn)，所以在進(jìn)行稅收籌劃時需要將“度”和“量”相結(jié)合起來。如果在納稅籌劃時只是考慮稅負(fù)、成本、收益，從而忽略企業(yè)的市場大環(huán)境、優(yōu)化資源配置、行業(yè)的發(fā)展前景，將阻礙企業(yè)的發(fā)展。漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司增值稅的納稅優(yōu)化思路利用銷售方式的節(jié)稅分析企業(yè)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時，經(jīng)常采用的銷售方式有?“以物易物”、“折扣銷售”、“銷售折扣”、“現(xiàn)金折扣”、“以舊換新”等。在不同銷售方式下，銷售額的確定是有所區(qū)別的，所以提供了增值稅納稅籌劃的空間。當(dāng)企業(yè)采取“銷售折扣”、“現(xiàn)金折扣”、“以舊換新”、“以物易物”等銷售方式時，要以全額作為計(jì)提銷項(xiàng)稅依據(jù)，而采取“折扣銷售”時，依據(jù)規(guī)定銷售金額和折扣金額開在同一張發(fā)票上時，可以按照扣除折扣后的金額，作為計(jì)提銷項(xiàng)稅的依據(jù)繳納銷項(xiàng)稅，如果不在同一張發(fā)票上，則按折扣前的金額計(jì)提來繳納稅款，所以企業(yè)在開發(fā)票的時候應(yīng)該注意。利用申報時點(diǎn)安排的節(jié)稅分析增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是否能予以抵扣進(jìn)項(xiàng)，據(jù)稅法的規(guī)定當(dāng)購入貨物時，取得了符合條件的抵扣憑證，都可以憑借增值稅專用發(fā)票，來抵減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵減的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期進(jìn)行抵扣，財務(wù)人員應(yīng)該選擇最優(yōu)的認(rèn)證時點(diǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，處于節(jié)稅的考慮，納稅人應(yīng)該在最佳時點(diǎn)進(jìn)行申報從而抵扣。例如：漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司為一般納稅人，在從事增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的同時，還兼營了一些免稅項(xiàng)目，所以存在一些無法劃分的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。具體情況如下表所示：

時間一月份二月份三月份四月份五月份免稅項(xiàng)目銷售額3萬元4.1萬元13萬元2.7萬元5.1萬元增值稅應(yīng)稅收入1.5萬元21萬元7.1萬元3萬元2.1萬元當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額02.1萬元1.7萬元2.9萬元3.1萬元表1一至五月份的各項(xiàng)數(shù)據(jù)方法一:四月份不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2.9×2.7÷(2.7+3)=2.61（萬元）五月份不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.1×5.1÷（5.1+2.1）=0.61（萬元）四五月份不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為：2.61+0.61=3.22（萬元）方法二：如果將四月取得的，無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額，選擇在五月進(jìn)行申報繳納，五月份不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：(3.1+2.9)×5.1÷(5.1+2.1)=1.2萬元方法二與方法一方法相比較而言，方法二的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總體減少2.02萬元。利用運(yùn)輸費(fèi)用節(jié)稅分析稅法規(guī)定對于企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用，具有稅法規(guī)定的票據(jù)的，可按運(yùn)費(fèi)的9%予以扣除。漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司為了銷售家電及大宗客戶，提供免費(fèi)送貨上門服務(wù)，2021年運(yùn)費(fèi)在貨物銷售費(fèi)用中占有一定的比例，因此本企業(yè)有必要對其進(jìn)行納稅籌劃有效節(jié)稅。例如：漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司為一般納稅人，2021年2月買進(jìn)一批商品，商品價款為40萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額5.2萬元。2021年3月和Ｂ企業(yè)簽了合同，合同規(guī)定貨物不含稅的銷售價格為50萬元，運(yùn)送該批貨物到達(dá)B企業(yè)倉庫，運(yùn)費(fèi)為10萬元。方案一：委托運(yùn)輸公司漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司在銷售時，以不含稅的商品售價格為50萬元，開具增值稅專票，交由運(yùn)輸公司提供運(yùn)輸服務(wù)運(yùn)送至Ｂ企業(yè)倉庫，并支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)用10萬元。計(jì)算如下：增值稅銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5(萬元)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=5.2+10×9%=6.1(萬元)應(yīng)納增值稅=6.5-6.1=0.4(萬元)方案二：成立運(yùn)輸隊(duì)企業(yè)購置了一批運(yùn)輸車輛，成立了運(yùn)輸車隊(duì)。在銷售貨物的同時提供運(yùn)輸服務(wù)，并且把銷售貨物的價格50萬元和運(yùn)費(fèi)10萬元一并開具增值稅發(fā)票，其業(yè)務(wù)為混合銷售進(jìn)行核算。計(jì)算如下：增值稅銷項(xiàng)稅額=[50+10÷(1+13%)]×13%=7.65(萬元)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=5.2+10×9%=6.1(萬元)應(yīng)納增值稅=7.65-6.1=1.55(萬元)納稅方案效果比較：方案二比方案一多繳納增值稅1.55-0.4=1.15(萬元)，所以方案一最優(yōu)。利用免稅農(nóng)產(chǎn)品節(jié)稅分析納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，根據(jù)相關(guān)政策的規(guī)定，一般納稅人從農(nóng)民手中購入農(nóng)產(chǎn)品時，用于生產(chǎn)13%稅率的農(nóng)產(chǎn)品，可以讓農(nóng)民去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，按購貨發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購憑據(jù)上的價格，然后以收購發(fā)票上的收購價格按9%或者10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，如果生產(chǎn)的產(chǎn)品是13%的稅率，則允許扣除率為10%。公司6月購入免稅農(nóng)產(chǎn)品50萬元?？梢詰{借農(nóng)業(yè)合作社開具的銷售發(fā)票，直接縮短中間環(huán)節(jié)，提高生鮮農(nóng)產(chǎn)品的毛利。因此，增值稅的計(jì)算如下：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價×扣除率進(jìn)項(xiàng)稅額=50（萬元）×9%=4.5（萬元）漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司增值稅籌劃具體方案設(shè)計(jì)圖2增值稅稅收籌劃具體方案設(shè)計(jì)流程圖利用銷售方式籌劃方案設(shè)計(jì)通過分析?增值稅銷項(xiàng)稅管理現(xiàn)狀，漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司在信息系統(tǒng)中設(shè)置“以舊換新”；“商品打折”；“買贈禮品”等銷售方式的稅務(wù)籌劃。由下面這個案例我們做分析：漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司為一般納稅人，十月一號黃金周，的大促銷為了銷售某種含稅銷售價為200元，成本為100元的商品，制定了3種銷售方案。方案一：采取以“以舊換新”的方式銷售，舊貨的價格為20元，所以在買新貨時可以減少20元.按以舊換新的方法，銷售舊貨的定價20元，收款金額為180元，但是按照稅法計(jì)算銷項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)以200元為計(jì)算基礎(chǔ)。計(jì)算如下:應(yīng)納增值稅=200×13%/（1+13%）—100×13%=20方案二:采取以“買贈禮品”的方式銷售，購滿200元時贈送價值20元的小商品，其成本為10元.計(jì)算如下:應(yīng)納增值稅=[200×13%/（1+13%）-100×13%]+[20×13%/（1+13%）-10×13%]=20-0.42=19.58方案三：采取以“商品打折”的方式銷售，商品按九折銷售，其屬于商業(yè)折并且銷售額與折扣金額開在同一發(fā)票上，依據(jù)稅法的規(guī)定，商業(yè)折扣可以按扣除折扣后的金額計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納增值稅=稅=180×13%/（1+13%）-l00×13%=7.71（元）得出結(jié)論，在采用營銷方式上，首應(yīng)選擇的是方案三“銷售折扣”方式；其次為方案二“買贈禮品”方式；方案一“以舊換新”方式是肯定不可取的。漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司需要加強(qiáng)對商品打折的營銷方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額籌劃方案設(shè)計(jì)水電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方案設(shè)計(jì)2021年度公司發(fā)生水電費(fèi)為50萬元，電費(fèi)20萬元，水費(fèi)30萬元。水電費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，來自于提供的水電費(fèi)增值稅專用票。根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，取得的增值稅專票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵減銷項(xiàng)稅額?，F(xiàn)在因業(yè)務(wù)拓展要開分店產(chǎn)生水電費(fèi)20萬元，電費(fèi)12萬元，水費(fèi)8萬元。漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司簽訂合約時沒有注意到有部分區(qū)域還是與出租方共用同一電表，所以房東不能提供發(fā)票，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能進(jìn)行抵扣。總公司可以抵扣的水電費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額：20×13%+30×9%=5.9萬元分店不可以抵扣的水電費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額：12×13%+8×9%=2.28萬元因此需要加強(qiáng)有關(guān)部門的稅務(wù)知識培訓(xùn)，避免因不了解而增加企業(yè)的成本，浪費(fèi)了可抵扣稅源。所有租賃物業(yè)在合同談判階段必須把取得電費(fèi)增值稅發(fā)票加入合同中，確保分店在開店前可以獲得電費(fèi)增值稅抵扣的資格。漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司增值稅籌劃方案設(shè)計(jì)評價通過對漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司增值稅稅收籌劃方案所存在的種種問題的分析，在稅收籌劃的過程之中，需要根據(jù)自身所處行業(yè)的稅負(fù)特征及經(jīng)營方式等，結(jié)合稅收政策進(jìn)行有效的稅收籌劃和控制防范涉稅風(fēng)險，降低企業(yè)稅負(fù)，提高納稅優(yōu)化的水平。還需要及時查看方案的執(zhí)行進(jìn)度情