貨物和勞務(wù)稅收政策解讀-財(cái)稅實(shí)操

貨物和勞務(wù)稅有關(guān)政策解讀1目錄Contents13增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策2新能源汽車車輛購置稅減免政策2先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減政策一、增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策123《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第1號)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號)《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第19號一、增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策

1.自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2.自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

注：《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第19號)將以上政策時間延續(xù)至2027年12月31日。（一）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第1號)一、增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策

1.增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號)一、增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策

2.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

3.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。一、增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策

4.小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

5.小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

6.小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，應(yīng)開具對應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)開具對應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。一、增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策

7.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次；

減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率）“相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減免項(xiàng)目相應(yīng)欄次。一、增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策

8.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計(jì)年度內(nèi)不得變更。

情況1：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬元、8萬元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計(jì)26萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，26萬元全部能夠享受免稅政策。

情況2：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元。如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計(jì)34萬元，超過季度銷售額34萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，34萬元均無法享受免稅政策。一、增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策

9.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

10.小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

舉例來說，如果納稅人銷售不動產(chǎn)銷售額為28萬元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則無需在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。一、增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策

11.納稅人按照1號公告第四條規(guī)定申請辦理抵減或退還已繳納稅款，如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專用發(fā)票追回。

12.本公告自2023年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2019年第14號)第八條及附件《適用加計(jì)抵減政策的聲明》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2019年第33號)第一條及附件《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號)第一條至第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2021年第5號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(2022年第6號)第一、二、三條同時廢止。二、先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減政策123《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2023年第43號)工業(yè)和信息化部辦公廳關(guān)于2023年度享受增值稅加計(jì)抵減政策的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關(guān)事項(xiàng)的通知(工信廳財(cái)函(2023)267號)先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策即問即答口徑二、先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減政策（一）、《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2023年第43號)

1.自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額(以下稱加計(jì)抵減政策)。

本公告所稱先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)是指高新技術(shù)企業(yè)(含所屬的非法人分支機(jī)構(gòu))中的制造業(yè)一般納稅人，高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部

財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火[2016]32號)規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)具體名單，由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市工業(yè)和信息化部門會同同級科技、財(cái)政、稅務(wù)部門確定。二、先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減政策

2.先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的5%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。

3.先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額(以下稱抵減前的應(yīng)納稅額)后，區(qū)分以下情形加計(jì)抵減：

①抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減；

②抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減；

③抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零；未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼納抵減。二、先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減政策

4.先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。

5.先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照以下公式計(jì)算：不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

6.先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況，騙取適用加計(jì)抵減政策或虛增加計(jì)抵減額的，按照《中華人民共和國稅收征收管理辦法》有關(guān)規(guī)定處理。

7.先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)同時符合多項(xiàng)增值稅加計(jì)抵減政策的，可以擇優(yōu)選擇適用政策，但同一期間不得疊加適用。二、先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減政策

(二)工業(yè)和信息化部辦公廳關(guān)于2023年度享受增值稅加計(jì)抵減政策的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關(guān)事項(xiàng)的通知(工信廳財(cái)函(2023)267號)

1.自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)是指高新技術(shù)企業(yè)(含所屬的非法人分支機(jī)構(gòu))中的制造業(yè)一般納稅人，高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法)的通知》(國科發(fā)火〔2016]32號)規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。

2.各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市工業(yè)和信息化主管部門(以下稱地方工信部門)會同同級科技、財(cái)政、稅務(wù)部門確定享受增值稅加計(jì)抵減政策的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單，進(jìn)入名單的企業(yè)應(yīng)同時符合以下條件：(1)企業(yè)為有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)(/)上填報(bào)的“所屬行業(yè)”屬于《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754—2017)中“制造業(yè)”門類（C門類）;(2)2023年1月1日至8月31日期間，企業(yè)從事制造業(yè)業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的銷售額合計(jì)占全部銷售額比重50%（不含）以上。

二、先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減政策

3.申請列入名單的企業(yè)應(yīng)于2023年10月12日前登錄高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)，根據(jù)提示進(jìn)入相應(yīng)模塊進(jìn)行申報(bào)，生成紙質(zhì)文件并加蓋公章后報(bào)地方工信部門。地方工信部門10月17日前將確定的名單推送同級稅務(wù)部門，同時報(bào)送火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心(樣式見附件1)。申報(bào)企業(yè)可于10月17日后從信息填報(bào)系統(tǒng)中查詢相關(guān)情況，在當(dāng)期一并計(jì)提前期可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額。未及時申報(bào)企業(yè)后續(xù)可繼續(xù)申報(bào)，地方工信部門于每月底前將確定的名單推送同級稅務(wù)部門，同時報(bào)送火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心。

4.2023年新認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)并申請列入名單的，應(yīng)于2024年3月31日前根據(jù)本通知第二條要求提交補(bǔ)充申報(bào)，由地方工信部門于2024年4月10日前形成補(bǔ)充名單推送同級稅務(wù)部門，同時報(bào)送火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心。補(bǔ)充申報(bào)企業(yè)可于2024年4月10日后從信息填報(bào)系統(tǒng)中查詢相關(guān)情況，在當(dāng)期一并計(jì)提前期可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額。二、先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減政策

5.地方工信部門在確定名單時，應(yīng)在符合政策規(guī)定的前提下，著力支持但不限于重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈“白名單”企業(yè)、專精特新中小企業(yè)、專精特新“小巨人”企業(yè)、制造業(yè)單項(xiàng)冠軍企業(yè)、先進(jìn)制造業(yè)集群內(nèi)企業(yè)等。

6.名單采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡纳暾埛绞剑髽I(yè)對所提供材料和數(shù)據(jù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)。地方工信部門應(yīng)對名單內(nèi)企業(yè)加強(qiáng)日常監(jiān)督管理，如發(fā)現(xiàn)存在不符合政策條件的企業(yè)，形成不再享受先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策名單(樣式見附件2)，于次月1日前推送同級稅務(wù)部門并報(bào)送火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心，名單內(nèi)的企業(yè)自不符合政策條件之月起不再享受政策。三、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策即問即答口徑

1.享受增值稅加計(jì)抵減政策的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)條件是什么?

答：根據(jù)《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2023年第43號)、《工業(yè)和信息化部辦公廳關(guān)于2023年度享受增值稅加計(jì)抵減政策的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》

(工信廳財(cái)函〔2023]267號)要求，進(jìn)入享受政策名單的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)應(yīng)同時符合以下條件：

(1)企業(yè)為有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部

財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國科發(fā)〔2016]32號)規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)資格情況可在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)(/)查詢。

(2)企業(yè)在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)上填報(bào)的“所屬行業(yè)”屬于《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T

4754—2017)中“制造業(yè)”門類(C門類)。

(3)申請進(jìn)入2023年度享受政策名單的企業(yè)，應(yīng)在2023年1月1日至8月31日前，從事制造業(yè)業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的銷售額合計(jì)占全部銷售額比重50%(不含)以上。對申請進(jìn)入2024年度享受政策名單的企業(yè)，有關(guān)銷售額時限要求另行通知。三、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策即問即答口徑

2.企業(yè)由于各種原因，在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)上填報(bào)的“所屬行業(yè)”發(fā)生了變化，申請享受政策時是否可以對所屬行業(yè)進(jìn)行修改?

答：企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況判斷所屬行業(yè)，并對填報(bào)行業(yè)真實(shí)性負(fù)責(zé)。確需修改的企業(yè)，應(yīng)登錄高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)，依次點(diǎn)擊“企業(yè)注冊信息管理”—“企業(yè)核心信息修改”，修改后保存提交，系統(tǒng)提示“修改成功，信息已生效”。返回系統(tǒng)，點(diǎn)擊右上角“更新申請書中企業(yè)注冊信息”，系統(tǒng)提示“更新成功”。企業(yè)修改所屬行業(yè)后，所在地工信部門復(fù)核無誤，允許繼續(xù)申報(bào)。需注意的是：處在高新技術(shù)企業(yè)資格申請認(rèn)定過程中的企業(yè)，不可修改所屬行業(yè)。三、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策即問即答口徑

3.進(jìn)入2023年享受政策名單的企業(yè)，在2024年如何享受政策?

答：為確保符合條件的企業(yè)能夠接續(xù)享受政策優(yōu)惠，對于已經(jīng)進(jìn)入享受政策名單的企業(yè)，在2024年享受政策時間可分為以下兩種情形：

(一)高新技術(shù)企業(yè)資格有效期截止時間在2023年內(nèi)，2023年再次申請高新技術(shù)企業(yè)資格但未通過的，或2023年未再次申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的，2024年需重新認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)并經(jīng)審核通過進(jìn)入2024年享受政策名單后再享受政策。

(二)除第一種情形外的其他企業(yè)，政策享受時間為2024年1月1日至2024年享受政策名單形成前，2024年名單制定工作另行通知。三、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策即問即答口徑

4.已進(jìn)入2023年享受政策名單的企業(yè)，未進(jìn)入2024年享受政策名單，從何時停止享受政策?

答：已進(jìn)入2023年享受政策名單的企業(yè)，未進(jìn)入2024年享受政策名單，不存在高新技術(shù)企業(yè)資格到期、被取消高新技術(shù)企業(yè)資格、被列入不再享受政策的企業(yè)名單等情況，則應(yīng)在2024年享受政策名單發(fā)布之月起停止享受政策。

5.對于已在2023年享受政策名單的企業(yè)，被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，已享受的加計(jì)抵減額是否需要追繳?

答：企業(yè)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，地方工信部門應(yīng)將其列入不再享受政策的企業(yè)名單，推送同級稅務(wù)部門，稅務(wù)部門根據(jù)名單上列明的“不再享受政策時間”確定納稅人對應(yīng)月份后不得計(jì)提加計(jì)抵減額，此前已計(jì)提的加計(jì)抵減額需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出，已實(shí)際抵減的需要進(jìn)行追繳。三、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策即問即答口徑

6.企業(yè)申報(bào)的制造業(yè)產(chǎn)品銷售額是否含增值稅?企業(yè)委托外部進(jìn)行生產(chǎn)加工，本身不從事產(chǎn)品的生產(chǎn)加工，相關(guān)銷售額是否可以計(jì)入制造業(yè)產(chǎn)品銷售額?

答：(1)企業(yè)申報(bào)的全部銷售額及制造業(yè)產(chǎn)品銷售額均應(yīng)不含增值稅。

(2)企業(yè)委托外部進(jìn)行生產(chǎn)加工，本身不從事產(chǎn)品的生產(chǎn)加工，相關(guān)銷售額不計(jì)入制造業(yè)產(chǎn)品銷售額。

7.如企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，是否可以享受政策?

答：小規(guī)模納稅人無法享受增值稅加計(jì)遞減政策。三、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策即問即答口徑

8.非法人分支機(jī)構(gòu)如何申請進(jìn)入享受政策名單?其銷售額如何計(jì)算?總公司的制造業(yè)銷售額比重不滿足條件，但非法人分支機(jī)構(gòu)的制造業(yè)銷售額比重滿足條件，是否可以享受政策?

答：(1)非法人分支機(jī)構(gòu)(僅限一般納稅人)如申請享受政策，需由總公司在申報(bào)時代為填報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)。如屬于增值稅匯總納稅企業(yè)，則應(yīng)由總公司匯總分支機(jī)構(gòu)銷售額計(jì)算比重，僅總公司享受政策；如不屬于增值稅匯總納稅企業(yè)，則總公司和非法人分支機(jī)構(gòu)的銷售額應(yīng)在申報(bào)表中單獨(dú)填報(bào)并單獨(dú)計(jì)算比重。

(2)對于總公司的制造業(yè)銷售額比重不滿足條件，但非法人分支機(jī)構(gòu)的制造業(yè)銷售額比重滿足條件，可分為以下兩種情形：

一是對于具備高新技術(shù)企業(yè)資格且總公司所屬行業(yè)為制造業(yè)的，如總公司制造銷售額比重未超過50%，但非法人分支機(jī)構(gòu)銷售額比重超過50%，則總公司不可享受政策，非法人分支機(jī)構(gòu)可以享受政策。

二是對于不具備高新技術(shù)企業(yè)資格或總公司所屬行業(yè)不是制造業(yè)的，總公司及非法人分支機(jī)構(gòu)均不能享受政策。三、新能源汽車車輛購置稅減免稅政策12《財(cái)政部

稅務(wù)總局

工業(yè)和信息化部關(guān)于延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購置稅減免政策的公告》

(財(cái)政部稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部公2023年第10號)《國家稅務(wù)總局

工業(yè)和信息化部關(guān)于發(fā)布《免征車輛購置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛目錄》

(第十四批)的公告》

(國家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部公告2024年第3號)《中華人民共和國工業(yè)和信息化部

財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整車輛購置稅新能源汽車產(chǎn)品技術(shù)要求的公告》

(工業(yè)和信息化部

財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2023年第32號)34新能源汽車減免車購稅相關(guān)政策口徑三、新能源汽車車輛購置稅減免稅政策

(一)《財(cái)政部稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部關(guān)于延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購置稅減免政策的公告》

1.對購置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期間的新能源汽車免征車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車免稅額不超過3萬元；對購置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期間的新能源汽車減半征收車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車減稅額不超過1.5萬元。

購置日期按照機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票或海關(guān)關(guān)稅專用繳款書等有效憑證的開具日期確定。

享受車輛購置稅減免政策的新能源汽車，是指符合新能源汽車產(chǎn)品技術(shù)要求的純電動汽車、插電式混合動力(含增程式)汽車、燃料電池汽車。新能源汽車產(chǎn)品技術(shù)要求由工業(yè)和信息化部會同財(cái)政部、稅務(wù)總局根據(jù)新能源汽車技術(shù)進(jìn)步、標(biāo)準(zhǔn)體系發(fā)展和車型變化情況制定。

新能源乘用車，是指在設(shè)計(jì)、制造和技術(shù)特性上主要用于載運(yùn)乘客及其隨身行李(或）臨時物品，包括駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位的新能源汽車。三、新能源汽車車輛購置稅減免稅政策

2.銷售方銷售“換電模式”新能源汽車時，不含動力電池的新能源汽車與動力電池分別核算銷售額并分別開具發(fā)票的，依據(jù)購車人購置不含動力電池的新能源汽車取得的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票載明的不含稅價(jià)作為車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格。

“換電模式”新能源汽車應(yīng)當(dāng)滿足換電相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和要求，且新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)能夠自行或委托第三方為用戶提供換電服務(wù)。三、新能源汽車車輛購置稅減免稅政策

3.為加強(qiáng)和規(guī)范管理，工業(yè)和信息化部、稅務(wù)總局通過發(fā)布《減免車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》(以下簡稱《目錄》)對享受減免車輛購置稅的新能源汽車車型實(shí)施管理?！赌夸洝钒l(fā)布后，購置列入《目錄》的新能源汽車可按規(guī)定享受車輛購置稅減免政策。

對已列入《目錄》的新能源汽車，新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)或進(jìn)口新能源汽車經(jīng)銷商(以下簡稱汽車企業(yè))在上傳《機(jī)動車整車出廠合格證》或進(jìn)口機(jī)動車《車輛電子信息單》(以下簡稱車輛電子信息)時，在“是否符合減免車輛購置稅條件”字段標(biāo)注“是”(即減免稅標(biāo)識)；對已列入《目錄》的“換電模式”新能源汽車，還應(yīng)在“是否為‘換電模式’新能源汽車”字段標(biāo)注“是”(即換電模式標(biāo)識)。工業(yè)和信息化部對汽車企業(yè)上傳的車輛電子信息中的減免稅標(biāo)識和換電模式標(biāo)識進(jìn)行校驗(yàn)，并將通過校驗(yàn)的信息傳送至稅務(wù)總局，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)工業(yè)和信息化部校驗(yàn)后的減免稅標(biāo)識、換電模式標(biāo)識和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票等有效憑證)，辦理車輛購置稅減免稅手續(xù)。三、新能源汽車車輛購置稅減免稅政策

4.汽車企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證車輛電子信息與車輛產(chǎn)品相一致，銷售方應(yīng)當(dāng)如實(shí)開具發(fā)票，對因提供虛假信息或資料造成車輛購置稅稅款流失的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則予以處理。三、新能源汽車車輛購置稅減免稅政策

（二）《中華人民共和國工業(yè)和信息化部

財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整車輛購置稅新能源汽車產(chǎn)品技術(shù)要求的公告》

(工業(yè)和信息化部

財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2023年第32號)

1.2024年1月1日起，申請進(jìn)入《減免車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》（以下簡稱《減免稅目錄》）的車型，需符合新能源汽車產(chǎn)品技術(shù)要求（見附件）。其中，換電模式車型還需提供滿足GB/T40032《電動汽車換電安全要求》等標(biāo)準(zhǔn)要求的第三方檢測報(bào)告，以及生產(chǎn)企業(yè)保障換電服務(wù)的證明材料。企業(yè)自建換電站的，需提供換電站設(shè)計(jì)圖紙和所有權(quán)證明；委托換電服務(wù)的，需提供車型、換電站匹配證明、雙方合作協(xié)議等材料。三、新能源汽車車輛購置稅減免稅政策

2.2024年1月1日至2024年5月31日為過渡期。2024年1月1日起，2023年12月31日前已進(jìn)入《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》（以下簡稱《免稅目錄》）且仍有效的車型將自動轉(zhuǎn)入《減免稅目錄》。相關(guān)車型要及時上傳減免稅標(biāo)識、換電模式標(biāo)識，換電模式車型、燃料電池車型等按本公告要求補(bǔ)充相應(yīng)佐證材料。2024年6月1日起，不符合本公告技術(shù)要求的車型將從《減免稅目錄》中撤銷。三、新能源汽車車輛購置稅減免稅政策

3.2024年6月1日起，《關(guān)于免征新能源汽車車輛購置稅的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部科技部公告2017年第172號）、《關(guān)于調(diào)整免征車輛購置稅新能源汽車產(chǎn)品技術(shù)要求的公告》（工業(yè)和信息化部財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第13號）中的技術(shù)要求廢止。

4.企業(yè)要建立健全安全管理機(jī)制，強(qiáng)化產(chǎn)品質(zhì)量保障能力，確保新能源汽車使用安全。要提升監(jiān)測平臺效能，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提醒，及時上報(bào)車輛事故報(bào)告。對于發(fā)生安全事故、隱瞞不報(bào)的，視情節(jié)輕重取消車型減免稅資格或暫停新車型申報(bào)《減免稅目錄》。三、新能源汽車車輛購置稅減免稅政策

(三)國家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部關(guān)于發(fā)布《免征車輛購置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛目錄》(第十四批)的公告

為深入貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，更好服務(wù)市場主體，根據(jù)《財(cái)政部

稅務(wù)總局

工業(yè)和信息化部關(guān)于設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅有關(guān)政策的公告》(2020年第35號)、《國家稅務(wù)總局

工業(yè)和信息化部關(guān)于設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅有關(guān)管理事項(xiàng)的公告》(2020年第20號)相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將《免征車輛購置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛目錄》(第十四批）予以發(fā)布。三、新能源汽車車輛購置稅減免稅政策

(四)新能源汽車減免車購稅相關(guān)政策口徑

1.2024年6月1日前后新能源汽車減免車購稅政策口徑

過渡期結(jié)束后（即2024年6月1日起）至2027年12月31日止，《目錄》中的新能源汽車車型可以劃分為三大類：

一是