佛山市正宇科技有限公司個人所得稅申報與繳納方案優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

目錄

1正宇科技有限公司簡介...............................................................................................1

2正宇科技有限公司個人所得稅納稅申報與繳納現(xiàn)狀分析.......................................1

2.1企業(yè)個人所得稅納稅申報與繳納現(xiàn)狀.............................................................1

2.2員工專項附加扣除情況收集.............................................................................2

3正宇科技有限公司個人所得稅納稅申報與繳納問題分析.......................................3

3.1公司財務(wù)人員能力欠缺，工作不夠嚴(yán)謹(jǐn).........................................................3

3.2個人所得稅申報與繳納流程不夠合理.............................................................3

4正宇科技有限公司個人所得稅申報與繳納方案優(yōu)化設(shè)計.......................................3

4.1個人所得稅專項附加扣除優(yōu)化設(shè)計.................................................................4

4.2個人所得稅納稅申報節(jié)稅優(yōu)化設(shè)計.................................................................4

4.3個人所得稅申報與繳納流程優(yōu)化設(shè)計............................................................5

4.4企業(yè)員工職業(yè)技能提升優(yōu)化設(shè)計.....................................................................6

5正宇科技有限公司個人所得稅申報與繳納方案優(yōu)化設(shè)計評價...............................7

參考資料...........................................................................................................................8

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

佛山市正宇科技有限公司個人所得稅申報與繳納方

案優(yōu)化設(shè)計

1正宇科技有限公司簡介

佛山市正宇科技有限公司（簡稱正宇有限公司）成立于2019年10月30

日，法定代表人為楊水群，注冊資本為100萬元。公司注冊地位于佛山市禪城

區(qū)南莊鎮(zhèn)陶博大道，科技發(fā)達(dá)，交通便利，經(jīng)濟(jì)在廣東省屬于發(fā)展較好的地

位，是近年來剛成立的一家屬于科技推廣和應(yīng)用服務(wù)業(yè)的公司。公司一般經(jīng)營

范圍的項目有技術(shù)服務(wù)、電子產(chǎn)品銷售、建筑材料銷售、五金產(chǎn)品零售、軟木

制品銷售、針織仿品及原料銷售、第一類醫(yī)療器械銷售、衛(wèi)生用品和一次性使

用醫(yī)療用品銷售、平面設(shè)計、專業(yè)設(shè)計服務(wù)等。公司自成立至今，始終堅持以

人為本，服務(wù)顧客，誠信立業(yè)的經(jīng)營理念，且不斷吸取和借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的經(jīng)

營和管理理念，努力實現(xiàn)公司業(yè)務(wù)、管理等方面的自我超越！正宇有限公司全

體員工保持著積極向上、努力拼搏的工作態(tài)度，是公司穩(wěn)定且快速發(fā)展的重要

基礎(chǔ)，且為公司取得了相當(dāng)不錯的成績。正宇有限公司經(jīng)營范圍涵蓋較大，能

更好地滿足廣大用戶的多樣性需求，為客戶提供多樣性服務(wù)。下面圖1為正宇

有限公司組織框架圖：

圖1正宇科技有限公司組織框架圖

2正宇科技有限公司個人所得稅納稅申報與繳納現(xiàn)狀分析

2.1企業(yè)個人所得稅納稅申報與繳納現(xiàn)狀

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

正宇科技有限公司在職員工人數(shù)為50人左右，正宇有限公司在進(jìn)行員工

的代扣代繳時，嚴(yán)格根據(jù)國家法律所要求的，按照《個人所得稅》法計算員工

應(yīng)繳納的個人所得稅，在征繳過程中采用超額累進(jìn)稅率，征稅項目為工資、薪

金所得等，并參照《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》確定需要報

送員工的一些基本信息，按月進(jìn)行個人所得稅的代扣代繳。

正宇科技有限公司成立于2019年10月30日，作為一個剛剛成立不久的

新公司，公司對員工進(jìn)行個人所得稅申報的流程還比較簡單，沒有一個比較完

善的納稅申報系統(tǒng)，但正宇科技有限公司也在慢慢進(jìn)步。正宇科技有限公司作

為正宇全體員工的個人所得稅代扣代繳義務(wù)人，通常會在年末后一段時間內(nèi)向

全體員工進(jìn)行人員信息采集（包括員工工資、薪金所得，員工專項附加扣

除），再對采集的個人信息進(jìn)行檢查，報送個人所得稅申報表，其次對個人所

得稅申報表進(jìn)行確定，最后完成個人所得稅申報，并打印申報清單以供后需備

查。以下圖2為正宇科技有限公司個人所得稅申報與繳納流程圖：

圖2正宇科技有限公司個人所得稅納稅申報與繳納流程圖

2.2員工專項附加扣除情況收集

正宇科技有限公司部分員工專項附加扣除的基本情況如表1所例：

馮哲父母都已達(dá)到專項附加扣除的年齡標(biāo)準(zhǔn)，與他另一個兄弟平均分?jǐn)偪?/p>

除，且馮哲在佛山市公司附近租有住房；王長河與兄弟平均分?jǐn)傎狆B(yǎng)老人專項

附加扣除，且王長河育有一兒一女，目前在讀小學(xué)；周勇翔在公司附近租有住

房。公司其他部分員工專項附加扣除情況詳細(xì)見下表：

表1正宇科技有限公司部分員工每月專項附加扣除詳情及每月收入

姓名贍養(yǎng)老人子女教育繼續(xù)教育貸款利息住房租金月收入

馮哲100011008000

王長河10001000100011000

周勇翔11009000

劉麗娜1000100010000

鄧武20005009500

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3正宇科技有限公司個人所得稅納稅申報與繳納問題分析

3.1公司財務(wù)人員能力欠缺，工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)

近年來有關(guān)個人所得稅改革方面的問題,如果企業(yè)提出符合現(xiàn)實情況的

納稅籌劃方法,能夠加深企業(yè)員工對個人所得稅納稅籌劃的認(rèn)識,更好地發(fā)

揮個人所得稅納稅籌劃給個人、社會乃至國家所帶來的積極作用。然而正宇

科技有限公司的財務(wù)人員專業(yè)技能較缺乏，對企業(yè)員工的專項附加扣除不夠重

視，對我國個人所得稅稅收優(yōu)惠政策相關(guān)知識不夠了解，沒能充分利用個人所

得稅的稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致員工沒有享受到該有的個人所得稅稅收優(yōu)惠政策，

同時對納稅籌劃的理解存在偏差和僥幸心理。沒能及時、準(zhǔn)確、完整地收集員

工個人所得稅相關(guān)基本信息，讓一些員工交了不該交的稅金。同時亦存在個人

所得稅稅額計算有誤，導(dǎo)致個人所得稅納稅申報不準(zhǔn)確，在一定程度上增加了

企業(yè)及員工的稅收成本，不利于公司的有利發(fā)展，對公司造成了一定的損失。

3.2個人所得稅申報與繳納流程不夠合理

一個完整且嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膫€人所得稅申報與繳納流程圖可以看出公司對員工的個

人所得稅納稅申報與繳納的重視程度，同時完整且又嚴(yán)謹(jǐn)?shù)纳陥罅鞒虉D更有利

于公司和員工的發(fā)展，由圖2可以看出，正宇科技有限公司的個人所得稅申報

與繳納流程圖不夠合理，過于簡單化，公司對個人所得稅申報流程不夠重視，

財務(wù)部人員工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)。正宇科技有限公司個稅申報與繳納流程具體存在以

下幾個問題：

其一，公司人事部在采集員工信息時采集不完整，導(dǎo)致員工沒有享受到該

有的稅收優(yōu)惠政策。其二，財務(wù)部在采集完員工基本信息和系統(tǒng)導(dǎo)入提交員工

信息時沒有及時對員工信息進(jìn)行審核，導(dǎo)致員工信息錯誤而錯報，審核在個稅

申報與繳納過程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，稍有不慎就能影響員工和公司的共

同利益，嚴(yán)重還會阻礙公司的有利發(fā)展。其三，公司個稅申報與繳納流程步驟

簡單，各部門之間沒有較好的結(jié)合，任務(wù)分工不明確，容易導(dǎo)致部門員工之間

發(fā)生矛盾，不利于員工之間的團(tuán)結(jié)，影響工作進(jìn)程。正宇科技有限公司必須重

視這些個稅申報與繳納流程中所存在的問題，不僅僅是為了公司有利的發(fā)展，

其次也能讓公司員工受益，節(jié)約稅金，保持對工作的積極態(tài)度。

4正宇科技有限公司個人所得稅申報與繳納方案優(yōu)化設(shè)計

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

4.1個人所得稅專項附加扣除優(yōu)化設(shè)計

上述問題分析了正宇科技有限公司在個人所得稅方面存在的一些問題，例

如:沒有完整地收集好員工個人信息，沒有了解國家的一些個稅優(yōu)惠政策，沒

有很好地為企業(yè)個稅進(jìn)行籌劃。新個稅法修訂以來，個人所得稅實行從分類征

收轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑诸惡途C合征收相結(jié)合的方式，在一定程度上體現(xiàn)了稅款征收的更

加公平，也為未來綜合稅制改革作鋪墊。新個稅法從納稅人角度出發(fā)設(shè)立了專

項附加扣除，減輕了個人以及家庭的稅收負(fù)擔(dān)。及時收集員工個人信息，了解

相關(guān)優(yōu)惠政策對員工個人所得稅繳納有重大幫助，不僅能夠幫員工合理節(jié)稅，

更能促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。正宇科技有限公司的財務(wù)人員對新個稅法應(yīng)該學(xué)以致

用，具體分析如下：

員工馮哲為了提升自己的學(xué)歷，報名了成考，然而公司未收集此項作為個

人所得稅專項附加扣除項，使得員工馮哲沒能扣除400元的繼續(xù)教育專項附

加。下面為馮哲在進(jìn)行個人所得稅專項附加扣除優(yōu)化前后所繳納的個稅：

個稅專項附加扣除優(yōu)化前：

應(yīng)繳納個人所得稅=（8000-5000-1000-1100）*3%

=27元

個稅專項附加扣除優(yōu)化后：

應(yīng)繳納個人所得稅=（8000-5000-1000-1100-400）*3%

=15元

通過個稅專項附加扣除優(yōu)化前后應(yīng)繳納的個人所得稅可得出，優(yōu)化后比優(yōu)

化前少繳納27-15=12元的個人所得稅。所以正宇有限公司應(yīng)該對員工個人所

得稅專項附加扣除進(jìn)行優(yōu)化。與此同時正宇科技有限公司還存在沒有及時、合

理、完整地收集員工基本信息的現(xiàn)象，即存在著漏記、未收集的情況，亦未及

時根據(jù)員工相關(guān)信息變動而進(jìn)行變更，沒有很好地對國家的一些優(yōu)惠政策進(jìn)行

了解、深刻理解并運用。對于這些問題正宇有限公司應(yīng)該引起重視，這些問題

不僅不利于員工個人的發(fā)展，容易使員工失去工作積極性及對公司的不信賴，

此外還會阻礙公司的有利發(fā)展。正宇科技有限公司應(yīng)該及時發(fā)現(xiàn)問題并吸取教

訓(xùn)，把收集員工基本信息這項簡單卻又非常重要的工作更加謹(jǐn)慎認(rèn)真地對待，

且財務(wù)人員要學(xué)習(xí)個人所得稅相關(guān)的優(yōu)惠政策。

4.2個人所得稅納稅申報節(jié)稅優(yōu)化設(shè)計

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

正宇科技有限公司應(yīng)該思考如何實現(xiàn)員工個人所得稅“納稅最少”，個稅

應(yīng)該關(guān)注“臨界點”和計算的“盲區(qū)”，提前計算個人所得稅，合理進(jìn)行節(jié)

稅，保證稅金在企業(yè)賬戶能夠最大限度的保留、生息，實現(xiàn)納稅最巧妙化。上

述分析表明正宇有限公司應(yīng)該及時掌握國家和地方的稅收優(yōu)惠政策，降低個稅

稅負(fù)，使企業(yè)員工稅收負(fù)擔(dān)最低化或稅后財富最大化。我國個人所得稅征收規(guī)

定，對企業(yè)員工所得按當(dāng)月收入扣去免征額、專項附加扣除等，剩下的應(yīng)稅工

資采用七級超額累進(jìn)稅率計算個人所得稅。企業(yè)應(yīng)該在法律允許范圍內(nèi)，采取

一些方法，在幫助員工進(jìn)行個稅繳納的同時又不能減低員工的實發(fā)工資。相應(yīng)

案例分析如下：

了解到王長河一家在貸款買房的同時也在佛山市進(jìn)行租房，且王長河夫妻

兩人不能在一個納稅年度內(nèi)同時享受到住房貸款的專項附加扣除和租房的專項

附加扣除。值得注意的是王長河的住房貸款專項附加可扣除1000元，而租房

專項附加可扣除1100元，因此王長河理應(yīng)可以選擇租房進(jìn)行專項附加扣除，

放棄住房貸款專項附加扣除。此外，王長河的妻子工資收入較低，王長河可以

把兩個兒女的子女教育專項附加由自己來進(jìn)行扣除。下面為王長河節(jié)稅前和節(jié)

稅后的兩種不同繳納個稅方案：

方案一：

應(yīng)繳納個人所得稅為：（11000-5000-2000-1000-1000）*12*3%

=720元

方案二：

應(yīng)繳納個人所得稅為：（11000-5000-2000-2000-1100）*12*3%

=324元

通過上述計算可知，方案二節(jié)稅后能夠幫助員工王長河少繳720-324=396

元的個人所得稅，因此正宇科技有限公司應(yīng)采取相應(yīng)措施為員工進(jìn)行節(jié)稅。公

司財務(wù)人員應(yīng)該深刻了解國家個人所得稅相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，在能夠進(jìn)行不同

選擇的專項附加扣除時，幫助員工選擇最節(jié)稅的方式，從而達(dá)到個人所得稅納

稅申報節(jié)稅的優(yōu)化。

4.3個人所得稅申報與繳納流程優(yōu)化設(shè)計

目前正宇科技有限公司的個人所得稅納稅申報與繳納流程還存在一些問

題，如員工個人信息收集不完整，在員工信息變化時沒得到及時的變更，流程

較簡單。正宇科技有限公司作為一個成立不久的新公司，要想公司能夠持續(xù)穩(wěn)

定的發(fā)展，必須重視好這些問題。從目前正宇有限公司的個人所得稅申報流程

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

來說，第一步同樣極其重要的一步是人事部要認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)厥占瘑T工個人信息，

同時也要根據(jù)員工個人信息的變動及時作出相應(yīng)的調(diào)整；財務(wù)部人員對人事部

收集的員工信息要進(jìn)行監(jiān)督檢查并審核；人事部在拿到員工基本信息時對員工

工資進(jìn)行計算并匯總整理；其次財務(wù)人員登錄自然人稅收管理系統(tǒng)，并將員工

個人信息導(dǎo)入系統(tǒng)提交；稅務(wù)人員再對員工基本信息進(jìn)行審核，填寫個人所得

稅申請表，最后仔細(xì)檢查申請表后，報送申請表并繳納個人所得稅；財務(wù)人員

進(jìn)行最后的賬務(wù)處理和登記相應(yīng)的明細(xì)賬。優(yōu)化后的個人所得稅納申報與繳納

流程圖如下:

圖3正宇科技有限公司個人所得稅申報與繳納優(yōu)化流程圖

4.4企業(yè)員工職業(yè)技能提升優(yōu)化設(shè)計

世界經(jīng)濟(jì)全球化和知識經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)間核心競爭力歸根結(jié)底還是

人才競爭。企業(yè)對員工進(jìn)行培訓(xùn)是企業(yè)人力資源管理的重要組成部分，承擔(dān)著

把“人”變成“人才”的重要任務(wù)。正宇科技有限公司應(yīng)該注重對員工職業(yè)技

能的培養(yǎng)，提高企業(yè)員工素質(zhì)和技能，促進(jìn)企業(yè)人力資源的增產(chǎn)增值，保持企

業(yè)核心競爭力優(yōu)勢，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)大計。目前正宇科技有限公司面臨的

問題是員工職業(yè)技能不高，工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)（對員工基本信息收集不完整，沒根

據(jù)員工信息變動作出變更），對國家個稅優(yōu)惠政策不夠了解。根據(jù)上述這些問

題，公司應(yīng)該樹立正確的培訓(xùn)理念，經(jīng)常性對員工進(jìn)行職業(yè)技能相關(guān)知識的培

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

訓(xùn)，必要時可進(jìn)行相應(yīng)的檢測，用一些獎勵來激勵員工進(jìn)行不斷學(xué)習(xí)從而提高

自己的職業(yè)技能，了解更多的專業(yè)知識。財務(wù)人員和稅務(wù)人員還