鄯善縣喜多多超市財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)優(yōu)化

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄1 鄯善縣喜多多超市簡介 鄯善縣喜多多超市財(cái)務(wù)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)鄯善縣喜多多超市簡介2017年10月01日，在新疆吐魯番鄯善縣柳中北路成立了鄯善縣喜多多超市，占地面積為300平方米，注冊資金500萬元整。目前超市的人數(shù)為35人，2020年銷售收入為623萬元整。2018年間投入重資，以全新的整潔、美觀、舒適以及新鮮的形象，給全縣人民提供良好的購物氛圍和環(huán)境。為所有的新疆吐魯番鄯善縣的家庭提供了“新鮮、超值、休閑、時(shí)尚”的商品和服務(wù)，也成為了顧客喜愛和尊重的超市之一。經(jīng)營范圍主要為食品經(jīng)營、針織仿品、化妝品、煙酒、舊書、日用品、花卉和家用電器等。超市組織結(jié)構(gòu)如圖1所示。圖1鄯善縣喜多多超市組織結(jié)構(gòu)鄯善縣喜多多超市財(cái)務(wù)制度現(xiàn)狀資金管理制度現(xiàn)狀第一，全部的費(fèi)用都必須先審批后支出，財(cái)務(wù)人員不得隨意支出，所有現(xiàn)金收入除營業(yè)款外，都必須開具收條，都要及時(shí)入賬，不得將租金、罰款收入、紙箱收入、應(yīng)收電費(fèi)、銷售票據(jù)收入等不入賬。第二，出納每日都應(yīng)盤點(diǎn)庫存結(jié)余現(xiàn)金，并填制好現(xiàn)金盤點(diǎn)表，由會(huì)計(jì)來進(jìn)行復(fù)核監(jiān)盤，確保賬目一致，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，要及時(shí)查明原因并且報(bào)告財(cái)務(wù)總監(jiān)，原則上長款歸公，短款則由出納和會(huì)計(jì)復(fù)核并查明原因，原因追究責(zé)任并由責(zé)任人賠償。第三，任何個(gè)人不得私自使用、借用公款，除業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、預(yù)付費(fèi)用、購買物品以外，公司不得發(fā)生任何借款，借款審批流程制度如圖2所示。圖2借款審批流程制度圖第四，凡是超過1000元以上的付款業(yè)務(wù)，必須通過銀行轉(zhuǎn)賬（支票或電匯）實(shí)行結(jié)算。第五，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、預(yù)付費(fèi)用、購買物品性質(zhì)的借款，應(yīng)當(dāng)在借款之日起一周內(nèi)報(bào)銷或返現(xiàn)。逾期未辦理報(bào)銷手續(xù)或者還款手續(xù)的，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行催收。現(xiàn)金支付程序如表1所示。表1現(xiàn)金支付流程制度圖①支付申請供貨商結(jié)賬或公司部門內(nèi)因公用款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)先向?qū)徟颂岢錾暾垻谥Ц秾徟鷮徟烁鶕?jù)其授權(quán)批準(zhǔn)付款申請③支付復(fù)核會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)經(jīng)批準(zhǔn)后審核現(xiàn)金支付申請，并報(bào)出納員辦理支付手續(xù)④辦理支付出納應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定復(fù)核無誤的支付申請，辦理支付存貨管理制度現(xiàn)狀第一，超市的庫存管理遵循合理庫存，加速周轉(zhuǎn)的原則，最大限度地降低庫存風(fēng)險(xiǎn)。第二，超市訂購商品，根據(jù)銷售計(jì)劃，結(jié)合實(shí)際需要，合理安排訂貨數(shù)量，在合理的庫存中保證銷售需求。第三，要經(jīng)常檢查倉庫內(nèi)安全防范管理工作，認(rèn)真檢查安全隱患，并及時(shí)整改。成本費(fèi)用核算制度現(xiàn)狀第一，在年初喜多多超市應(yīng)依據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃編制的成本費(fèi)用的支出由喜多多超市成本管理督察機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)監(jiān)督管理，各項(xiàng)成本費(fèi)用支出必須控制在計(jì)劃之內(nèi)。超市近三年來，各類商品成本費(fèi)用所占比重如表2所示。表2喜多多超市近三年商品成本費(fèi)用占比表商品類別/年份2018年2019年2020年家電類25%11%18%床品類12%22%14%日化用品類17%9%7%玩具文具類6%4%7%冷凍、冷藏食品類6%9%9%熟食、面點(diǎn)現(xiàn)場加工類3%7%8%糧油類9%10%9%酒水調(diào)味品類4%8%8%散糖、果脯、干果類4%7%9%飲料餅干類14%13%11%第二，在年初對員工人數(shù)、工資、福利費(fèi)用、水電費(fèi)用、廣告營銷等費(fèi)用做好計(jì)劃安排。第三，超市根據(jù)部門的工作內(nèi)容和工作量的不同，分別制定不同的工資標(biāo)準(zhǔn)。第四，超市面積較大，必須來根據(jù)賣場的分布情況來制定電路開啟起時(shí)間。第五，店長和財(cái)務(wù)經(jīng)理必須對超市制作的各類宣傳廣告進(jìn)行審核把關(guān)，并且按月上報(bào)廣告營銷費(fèi)用計(jì)劃表，要嚴(yán)格控制費(fèi)用開銷。鄯善縣喜多多超市財(cái)務(wù)制度存在的問題及原因分析資金管理制度不明確對于收據(jù)的來源沒有明確規(guī)定，如在制度上未明文規(guī)定，可能會(huì)造成財(cái)務(wù)人員的貪污腐敗現(xiàn)象。每天的營收款怎么保管沒有明確的制度規(guī)定。超市每天的營收款金額大,若不在財(cái)務(wù)制度上加以規(guī)范，則無法明晰超市營收款賬實(shí)不符的責(zé)任。對于借款單的審核流程太過于簡單，沒有細(xì)分情況，如借款制度未根據(jù)情況進(jìn)行細(xì)分，會(huì)對財(cái)務(wù)人員的職責(zé)權(quán)限造成混亂?，F(xiàn)金支付流程沒有對不符合支付條件的情況做規(guī)定，一周后對于報(bào)銷手續(xù)或還款手續(xù)催收后仍然未辦理，沒有出具相應(yīng)應(yīng)對制度來進(jìn)行約束。存貨管理制度不完善存貨制度不完善，對于存貨的收入、發(fā)出以及結(jié)存的管理記錄沒有明確的制度規(guī)定。超市的存貨多而繁雜，且補(bǔ)貨次數(shù)頻繁，如對存貨的收入、發(fā)出以及結(jié)存做好制度上的規(guī)定，容易造成對于熱銷產(chǎn)品的供貨不足或不及時(shí)，并且會(huì)對于滯銷產(chǎn)品的進(jìn)貨數(shù)量不能準(zhǔn)確把握，從而導(dǎo)致滯銷產(chǎn)品的存貨占用空間。制度上對于存貨管理人員的要求不嚴(yán)格。如存貨管理人員對于存貨核算計(jì)量方面不夠準(zhǔn)確，這會(huì)直接影響到存貨核算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，導(dǎo)致賬面數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)不匹配，造成潛在的巨大損失，也會(huì)給超市的流動(dòng)資金帶來巨大困擾，影響超市的正常經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)。成本費(fèi)用核算制度存在缺陷從喜多多超市近三年商品成本費(fèi)用占比表來看，家電類床品類飲料，餅干類糧油類成本占比比較大。像冷藏食品、熟食、面點(diǎn)現(xiàn)場加類產(chǎn)品保質(zhì)期比較短，容易造成大量浪費(fèi)，使得成本費(fèi)用增加。鄯善縣喜多多超市經(jīng)營商品種類繁多，品牌覆蓋面廣，服務(wù)對象主要是廣大普通消費(fèi)者群體，主要滿足了廣大普通消費(fèi)者的一站式購物需求，因此該企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)就是薄利多銷，“低成本、低利潤、低價(jià)格”是鄯善縣喜多多超市的經(jīng)營策略，對于商品引進(jìn)的品牌、價(jià)格、供貨商、供貨渠道是否可靠準(zhǔn)確，沒有在制度上對采購人員的審核要求進(jìn)行規(guī)范，沒有使成本降到最低。部門經(jīng)理和店長的職責(zé)沒有在制度上明確到位，沒有及時(shí)跟進(jìn)滯銷積壓商品的銷售力度，商品在銷售過程中未嚴(yán)格實(shí)行明碼標(biāo)價(jià)并有隨意打折的現(xiàn)象，造成商品滯銷和浪費(fèi)，傷及成本。在制度上沒有明確的標(biāo)明對各部門工作人員的績效要求。鄯善縣喜多多超市財(cái)務(wù)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)資金管理制度優(yōu)化設(shè)計(jì)第一，超市財(cái)務(wù)收款所使用的收據(jù)必須從公司總部領(lǐng)取，不自行自購買或使用，如發(fā)現(xiàn)，則上交公安部門處理。第二，出納根據(jù)記賬憑證和業(yè)務(wù)順序來進(jìn)行登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。第三，每天的營收款必須當(dāng)天及時(shí)存入保險(xiǎn)箱或銀行，當(dāng)現(xiàn)金存入時(shí)，必須由財(cái)務(wù)部的兩人以上陪同，以確保護(hù)送安全?，F(xiàn)金貨款必須送存銀行，不得坐支。如若未及時(shí)繳存而導(dǎo)致營收款丟失，則由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)補(bǔ)齊。根據(jù)借款金額來具體劃分審批流程，出納憑審批人簽字辦理。借款金額審批流程圖制度如圖3所示。圖3借款金額審批流程制度圖第四，現(xiàn)金支付流程制度應(yīng)當(dāng)完善對借款是否符合支付的判斷以及未及時(shí)還款該怎么做。對于超過期限未辦理報(bào)銷手續(xù)或還款手續(xù)的，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行催收，催收無正當(dāng)理由仍未辦理報(bào)銷或還款手續(xù)的，財(cái)務(wù)部門有權(quán)從其工資中將其欠款收回，上一筆貨款若未清賬，不得再次借支?，F(xiàn)金支付流程圖如表3所示。表3現(xiàn)金支付流程制度①支付申請供貨商結(jié)賬或公司部門內(nèi)因公用款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)先向?qū)徟颂岢錾暾?，注明付款金額、用途、單據(jù)和相關(guān)憑證。②支付審批審批人根據(jù)其授權(quán)批準(zhǔn)付款申請，對于不符合規(guī)定的現(xiàn)金支付，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕審批。③支付復(fù)核會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)經(jīng)批準(zhǔn)后審核現(xiàn)金支付申請，復(fù)核款項(xiàng)金額是否計(jì)算準(zhǔn)確，以及用途、單據(jù)以及相關(guān)證明是否符合規(guī)定和手續(xù)是否齊全，如復(fù)核無錯(cuò)誤以及符合相關(guān)規(guī)定，則可報(bào)由出納員辦理支付手續(xù)。④辦理支付出納應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定復(fù)核無誤的支付申請，辦理支付，支付完畢后應(yīng)當(dāng)及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬。存貨管理制度優(yōu)化設(shè)計(jì)第一，對于存貨信息化管理以制度的方式來約束。如倉庫管理人員必須每天必須精準(zhǔn)的掌握好存貨的購入、領(lǐng)用以及存貨庫存情況，并且需要至少三組人員來進(jìn)行存貨核對，每組人員至少三人以上。做到全過程掌握監(jiān)控以及管理。圖4存貨管理外購流程圖’圖5存貨出庫管理圖圖6存貨庫存管理圖第二，在制度上加大對存貨管理人員的檢查和考核力度，每周都要對存貨管理人員進(jìn)行一次考核，從而提高存貨管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，讓職工活學(xué)活用，注重崗位的重要性，明確自己的責(zé)任和義務(wù)。通過扣除工資、降級或調(diào)離崗位等措施來對于不合規(guī)的存貨管理人員進(jìn)行相應(yīng)的處罰，來達(dá)到破除不合規(guī)和不符合超市發(fā)張的陳規(guī)陋習(xí)并且提高存貨管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的目的。成本費(fèi)用核算制度優(yōu)化設(shè)計(jì)第一，采購部門人員必須定期進(jìn)行市場調(diào)查，并及時(shí)了解市場動(dòng)態(tài)，堅(jiān)持進(jìn)貨環(huán)節(jié)少、費(fèi)用低、售后全、促銷支持到位的原則，對銷量進(jìn)行分析，科學(xué)、合理、準(zhǔn)確的填制采購進(jìn)貨單，找到合適的供貨商，并對供應(yīng)商進(jìn)行不定期的回訪，確認(rèn)供貨渠道是否準(zhǔn)確，每年都必須對供應(yīng)商資質(zhì)重新評定一次，對銷量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并填寫供應(yīng)商情況統(tǒng)計(jì)表。第二，對于進(jìn)價(jià)變動(dòng)的商品，采購人員要求供應(yīng)商提供廠方原始漲價(jià)證明，經(jīng)店長審核過后方可驗(yàn)收。每月必須對進(jìn)價(jià)變動(dòng)的商品進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，對漲價(jià)或降價(jià)商品要查明原因。表4供應(yīng)商情況統(tǒng)計(jì)表商品類別合計(jì)供應(yīng)商（家）聯(lián)營供應(yīng)商（家）所占比重家電類床品類日化用品類玩具文具類冷凍、冷藏食品類熟食、面點(diǎn)現(xiàn)場加工類糧油類酒水調(diào)味品類散糖、果脯、干果類飲料餅干類第三，明確部門經(jīng)理和店長的職責(zé)，把滯銷積壓商品、打折促銷產(chǎn)品納入到部門經(jīng)理和店長的考核范圍之內(nèi)，每個(gè)季度進(jìn)行考核一次。第四，正價(jià)商品在銷售過程中，不允許隨意打折銷售，如遇特殊情況，需公司領(lǐng)導(dǎo)同意簽字后，方可給予優(yōu)惠。對于打折促銷產(chǎn)品，必須留一聯(lián)柜組留存，一聯(lián)給打折促銷產(chǎn)品區(qū)域做調(diào)價(jià)折讓手續(xù)，每月必須根據(jù)留存聯(lián)核對變價(jià)，與供貨商對賬。對于滯銷積壓商品，部門經(jīng)理和店長應(yīng)根據(jù)積壓商品界定范圍隨時(shí)上報(bào)。圖7打折促銷活動(dòng)審批流程制度第五，對采購人員控制不嚴(yán)，而且沒有貨源漲價(jià)證明的，導(dǎo)致貨價(jià)上漲的，對漲價(jià)部分采購人員全額賠償；如其采購人員控制嚴(yán)格，不斷理順進(jìn)貨渠道，使采購價(jià)格降低，則給予采購人員金額獎(jiǎng)勵(lì)（供應(yīng)商正常優(yōu)惠除外）；對于降低費(fèi)用做的比較好的部門人員，即可進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，以提高全員節(jié)約意識(shí)；對于制度執(zhí)行有差錯(cuò)的或者不按制度執(zhí)行的，按制度處罰或納入個(gè)人績效考核。成本費(fèi)用管理考核辦法由超市績效考核領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)考核內(nèi)容按期評估。表5考核制度時(shí)限制度表考核期限考核內(nèi)容月考周轉(zhuǎn)、進(jìn)貨渠道理順、包裝費(fèi)用、低值易耗品、勞保用品季考滯銷積壓、合同執(zhí)行、電話費(fèi)、水電費(fèi)、銷售毛利年考商品運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)用、商品報(bào)耗費(fèi)小結(jié)根據(jù)善善縣喜多多超市資金管理制度、存貨管理制度、成本費(fèi)用核算制度這三個(gè)財(cái)務(wù)制度并不完善，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題，主要對制度做了以下改善：一、在資金管理制度上，對于收據(jù)的來源、營收款的保管以制度的形式做了明文規(guī)定，對借款單流程審核制度、現(xiàn)金支付流程制度以及支票管理制度做了相應(yīng)補(bǔ)充。二、在存貨管理制度上，對于存貨的收入，發(fā)出及結(jié)存管理記錄在制度上做出了明確規(guī)定；在制度上明確了采購部、銷售部、質(zhì)檢部、倉儲(chǔ)部、財(cái)務(wù)部等部門的責(zé)任。三