廣州市丁丁韻制衣有限公司固定資產管理制度優(yōu)化設計

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

目錄

1廣州市丁丁韻制衣有限公司簡介......................................1

2廣州市丁丁韻制衣有限公司固定資產管理現(xiàn)狀..........................1

3廣州市丁丁韻制衣有限公司固定資產管理制度存在的問題................2

3.1固定資產采購管理流程存在缺陷..................................2

3.2未制定固定資產維修保養(yǎng)制度....................................2

3.3固定資產報廢處理不規(guī)范........................................3

3.4固定資產賬實管理不當..........................................3

4廣州市丁丁韻制衣有限公司固定資產管理制度優(yōu)化設計方案..............3

4.1完善固定資產采購流程設計，強化采購管理........................3

4.2制定固定資產日常使用與維修保養(yǎng)制度............................5

4.3加強固定資產報廢清理管理......................................5

4.4嚴格執(zhí)行固定資產賬實管理制度..................................6

5總結..............................................................7

參考資料.............................................................8

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廣州市丁丁韻制衣有限公司固定資產管理制度

優(yōu)化設計

1廣州市丁丁韻制衣有限公司簡介

廣州市丁丁韻制衣有限公司，是一家以紡織制衣、服飾制造為主的民營企

業(yè)。該公司成立于2013年，位于廣東省廣州市，主要從事紡織品、針織或鉤針

編織制衣制造；皮革、毛皮制衣制造，棉織造、毛條和毛紗線加工，制衣原料

批發(fā)等業(yè)務。丁丁韻制衣有限公司現(xiàn)設有多個職能部門，如：行政部，財務部，

采購部，生產部，產品設計研發(fā)部。經過多年潛心經營，公司已打造出自己的

時尚系列品牌———Tingting，且在多個省市設立了品牌專賣店。公司自成立

以來，以專注客戶、攜手共贏的服務理念，以穩(wěn)定的合作客戶群體、應季的服

飾、物超所值的產品為經營宗旨，深耕本土市場。

2廣州市丁丁韻制衣有限公司固定資產管理現(xiàn)狀

由于廣州市丁丁韻制衣有限公司屬于制造類企業(yè)，需要大量的固定資產來

維持生產經營，所以健全的固定資產管理體系對企業(yè)來說是必不可少的。廣州

市丁丁韻制衣有限公司結合自身實際情況，首先建立了企業(yè)內部固定資產登記

建卡、采購、報廢和賬實管理等相關制度，并設有專門的資產管理部，對公司

的固定資產進行集中管理；其次，在財務部門增設主管固定資產核算的財會人

員。目前，公司固定資產有生產廠房、辦公樓、生產設備等，公司按財務會計

制度的相關規(guī)定，對固定資產的范圍進行了劃分。公司將固定資產大體分為五

大類：房屋建筑類、生產設備類、輔助設備類、交通運輸設備類和電子設備類，

資產規(guī)模相對較大、種類頗多。這5類固定資產主要由資產管理部門和財務部

門共同負責管理。公司對生產設備和運輸工具采用工作量法，根據固定資產類

別和與固定資產相關的經濟利益預期消耗方式，按預計生產產品數(shù)量平均分攤

生產設備折舊，按預計總里程平均分攤運輸工具折舊費用；按平均年限法計提

房屋建筑及其他設備的折舊。廣州市丁丁韻制衣有限公司固定資產分類情況如

表1所示。

從固定資產管理現(xiàn)狀來看，廣州市丁丁韻制衣有限公司制定了固定資產管

理政策和制度，公司固定資產分類清晰，其折舊方法較為合理，在一定程度上

便利了公司內部人員對固定資產的日常管理,但公司固定資產管理制度在執(zhí)行

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過程中仍存在一些問題，比如：采購流程不夠完善、缺少固定資產維護保養(yǎng)制

度等，如果不加以重視會影響固定資產的管理效率，從而對公司的經營發(fā)展造

成極為不利的影響。因此，公司應重視固定資產的管理工作、完善固定資產管

理制度，以此來規(guī)范企業(yè)的資產管理。

表1廣州市丁丁韻制衣有限公司固定資產分類表

3廣州市丁丁韻制衣有限公司固定資產管理制度存在的問題

3.1固定資產采購管理流程存在缺陷

廣州市丁丁韻制衣有限公司現(xiàn)有的固定資產采購流程不夠完善，缺乏嚴格

的審批環(huán)節(jié)，沒有嚴格的固定資產購置標準，如需購買設備只需使用部門提交

申請即可購置。因此，公司在購置固定資產時不會考慮資產的實用性以及按照

本身實際工作的需要去配置，也沒有嚴格的區(qū)分是預算內的采購還是預算外的

采購。這往往會導致購買的資產遭到閑置或者重復購買，閑置的固定資產不能

顯現(xiàn)出它的價值，也無形中給企業(yè)帶來了資金的浪費。

3.2未制定固定資產維修保養(yǎng)制度

一個企業(yè)固定資產管理水平的高低，可以通過固定資產的使用和維修保養(yǎng)

反映出來。目前，公司的資產管理部門與固定資產使用部門之間的職責劃分不

明確，造成各部門之間管理固定資產的職能分散，資產管理不到位，對固定資

產使用中出現(xiàn)的問題相互推諉、推責，缺乏監(jiān)督和約束。公司沒有對固定資產

使用標準進行合理的規(guī)范，沒有制定固定資產維修保養(yǎng)制度，各部門對固定資

產維修保養(yǎng)的工作浮于表面，維護保養(yǎng)工作得不到重視，直到資產發(fā)生故障時

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才予以維修，從而將故障修理當成是資產的維護和保養(yǎng)。其實質上的維護與保

養(yǎng)工作并未按規(guī)章制度進行，從而降低了固定資產的性能，加速了固定資產的

報廢。

3.3固定資產報廢處理不規(guī)范

影響固定資產報廢的因素很多，最不能避免的是由于使用年限過長、設備

技術進步和更新?lián)Q代速度過快、設備性能達不到生產要求等原因造成的功能喪

失，使其使用價值完全喪失，或因受到嚴重損害而不能修復等。雖然資產報廢

不可避免，但如果報廢處理操作不規(guī)范，流程不完善，會給公司帶來較大的損

失?，F(xiàn)階段，公司對于固定資產的報廢處理，僅僅由使用部門對需要報廢的資

產填寫固定資產報廢申請單即可進行報廢處理，但對于該固定資產是否達到報

廢標準，僅由需求部門主管單方審核即可，并無實質性確認，更無固定資產報

廢的后續(xù)處理結果追蹤。資產的報廢本身就是企業(yè)資產的一個減少，如果公司

整個報廢處理過程存在漏洞，報廢程序不規(guī)范會給公司帶來更大的損失。

3.4固定資產賬實管理不當

公司在盤點固定資產時，時常會出現(xiàn)賬實不符的現(xiàn)象，究其根源，一是因

保管失責丟失的、損毀嚴重而報廢的固定資產長期掛賬，未對其進行賬務處理，

也未追溯辦理相關手續(xù)；二是使用部門在接收、占用固定資產時，未按規(guī)定程

序辦理相關手續(xù)，致使固定資產從資產賬戶到實物整個過程中，資產管理混亂，

追索無門。此外，公司每次盤點時都會出現(xiàn)賬實不符的情況，而管理層為了省

事，沒有進一步對固定資產進行全面清查，查明原因，落實責任，這也給公司

的長遠發(fā)展埋下了隱患。

4廣州市丁丁韻制衣有限公司固定資產管理制度優(yōu)化設計方案

4.1完善固定資產采購流程設計，強化采購管理

公司應對現(xiàn)有固定資產采購流程進行優(yōu)化，增設采購審批環(huán)節(jié)，確保固定

資產配置嚴格按照實際工作需要進行，避免重復購置、長期閑置。優(yōu)化后的采

購流程首先是由需求部門填寫采購申請表，并注明購買資產的用途、理由等相

關信息；其次交由需求主管先審批，需求部門主管要重點審核申請購買資產的

理由是否真實合理，是否在預算范圍內，判斷資產購買的必要性，調查是否有

同類型的可再利用的閑置固定資產，沒有問題即可審批通過，若超出預算則駁

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回申請。然后交由財務部門審核把關；最后提交資產管理部經理或總經理進行

審定并簽字確認。待各個審批環(huán)節(jié)通過之后，再由采購部門負責采購，在涉及

價格比較昂貴的資產時，資產管理部門應事先進行可行性分析，經比質比價后

擇優(yōu)選購，而且還應當在采購過程中實施有效監(jiān)督，建立健全驗收和臺賬、卡

片登記制度，實行驗收與入庫責任追究制。一旦發(fā)生問題，有利于查找原因，

明確職責，及時處理。優(yōu)化后的采購流程如表2所示。

表2廣州市丁丁韻制衣有限公司優(yōu)化后的固定資產采購流程表

序號部門流程內容

①采購申請表中必須有固定資產的申請部門、申請

填寫

理由、資產名稱、資產的預計金額、數(shù)量、資產編

采購

1需求部門號等相關信息

申請

②填寫采購申請表前應當自行核對采購的資產是否

表

在公司規(guī)定的固定資產采購預算內還是預算外

需求部門主管應當審核申請購買資產的理由是否真

需求部門

2審核實，審核預算的購買金額是否超過預算，審批通過

主管

并簽字。若超出則駁回申請

3財務會計復審財務人員復核金額是否符合預算

資產管理

4復審資產管理部門經理或者總經理審定批準并簽字蓋章

部門

采購人員根據審核后的申請表在規(guī)定金額內進行采

5采購人員采購

購

驗收人員會同資管員共同驗收，如有不合格的應退

6驗收人員驗收

貨

采購采購人員填寫固定資產基礎資料、固定資產增加單

7辦理入庫

人員交資產管理部門歸檔保管，辦理入庫手續(xù)

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4.2制定固定資產日常使用與維修保養(yǎng)制度

公司固定資產的管理職責、管理權限要嚴格劃分，確保各部門的職責清晰，

制定固定資產日常使用、維修保養(yǎng)制度。各車間或使用部門要切實負起固定資

產的使用、保管和日常維修保養(yǎng)的責任和權限，定期進行檢查，做到日?；?/p>

理。定期向資產管理部門提出固定資產全面綜合維修申請并報批，按時對固定

資產的日常維修保養(yǎng)記錄表進行登記(如表3所示)，對固定資產的日常維修保

養(yǎng)進行嚴格記錄，從而對固定資產的日常維護保養(yǎng)起到了很好的推動作用，使

固定資產的使用性能和使用年限得到提高。固定資產管理部門需要對生產設備、

輔助工具、電子設備等資產進行日常管理和巡視檢查，對固定資產使用部門進

行監(jiān)督管理，對內部維修人員進行日常維修工作進行協(xié)調，定期組織對固定資

產進行全面維修保養(yǎng)；對固定資產受損程度組織有關部門進行鑒定，并向修理

部提出申請，待審定通過后實施。

表3廣州市丁丁韻制衣有限公司固定資產日常維修保養(yǎng)記錄表

部門：編號：

序號日期資產名稱維修保養(yǎng)內容簽名備注

4.3加強固定資產報廢清理管理

由于公司對固定資產報廢處理不妥當且管理制度不健全，造成了公司的部

分資產提前報廢。因此，公司必須對固定資產報廢流程進行優(yōu)化并且規(guī)范報廢

清理工作，從而提高資產利用效率。首先，填寫固定資產報廢清單時，一定要

注明固定資產的數(shù)量、使用年限以及報廢的理由，其次，必須制定固定資產報

廢標準，并設置專業(yè)鑒定機構來對資產是否達到報廢標準進行鑒定（如表4所

示）。最后，出具簽署報廢意見并簽字，各部門審核后無誤，對固定資產進行

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清理，清理后會同財務部門填制資產清理報告單。根據批復和清理報告刪除報

廢固定資產卡片，進行賬務處理，檢查賬簿中是否已減少固定資產，檢查是否

有進行銷賬處理。

表4廣州市丁丁韻制衣有限公司固定資產報廢條件

范圍報廢條件

設備達到規(guī)定使用年限后，在不具備使用價值的情況下，

可以提出報廢申請。

當設備在生產和使用過程中，因嚴重損壞和功能性喪失

或遭受自然災害等不可抗拒因素，導致設備嚴重損壞、

生產設備、輔助設毀損，不能滿足生產工藝要求和日常工作，且不具有修

備、電子設備、運理價值時，可申請資產報廢處理。

輸工具

不宜改造利用的特種設備，因工藝技術落后或工藝變更、

產品換型等原因被淘汰的特種設備，可申請報廢，

經檢驗或鑒定不符合安全、環(huán)保規(guī)范的，可以提出報廢

申請，經鑒定不具有重建修復價值的，可以申請報廢。

達到規(guī)定使用年限，可申請報廢。

未達到使用年限，但房屋、建筑已經損壞嚴重，可能會

房租及建筑造成安全隱患，需要拆除重建時，可申請報廢。

由于生產規(guī)模擴建，產品規(guī)劃、設計變化，需要拆除重

建，可申請報廢。

其他類軟件等視情況而定

4.4嚴格執(zhí)行固定資產賬實管理制度

資產管理部門要按照相關規(guī)定，對固定資產進行嚴格管理。首先，公司應

建立資產檔案，對每個固定資產的名稱、型號、規(guī)格、原值、凈值、凈殘值以

及使用去向等內容進行詳細登記，加強固定資產實物與賬簿之間的管理，做到

應收盡收。對于報廢固定資產賬存實亡，主要是報廢清理后未及時銷賬。固定

資產達到報廢條件時，應嚴格按照報廢清理程序進行清理，財務部門按報廢清

單及時做賬務處理，注銷已辦理報廢資產的卡片，在賬簿中做好減記登記，做

到賬實相符。購置資產時，按照資產入庫單入庫，進行賬務登記，并保管好購

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置合同。各部門領用時，先由使用需求部門填寫申請單，經使用需求部門負責

人審核同意后，再交由資產管理部門進行審批，審批通過由申請人在領用單上

簽字，明確領用資產的應付責任、進行妥善保管。同時制定固定資產清查制度，

每年末對固定資產進行一次全面清查，清查固定資產的賬面數(shù)與實際數(shù)、確保

賬實相符。由財務部門根據會計核算資料，資產管理部門協(xié)助配合，并向公司

領導匯報相關結果，對其結果分析其原因。經清查發(fā)現(xiàn)，盤盈的固定資產一般

是以前年度固定資產報廢時未能及時對其銷賬處理，按照以前年度損益來進行

處理。盤虧的固定資產，絕大是由于管理不善導致固定資產提前報廢、毀損、

失竊