廣州億程會務(wù)服務(wù)有限公司會計核算制度優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

目錄

1廣州億程會務(wù)服務(wù)有限公司簡介.......................................1

1.1廣州億程會務(wù)服務(wù)有限公司概述..................................1

1.2廣州億程會務(wù)服務(wù)有限公司會計核算制度的概述....................2

1.2.1廣州會務(wù)服務(wù)有限公司的組織架構(gòu)..........................2

1.2.2廣州會務(wù)服務(wù)有限公司會計核算方法........................2

2廣州億程會務(wù)服務(wù)公司會計核算制度存在的問題........................6

2.1會計核算制度的不完善與管理漏洞較大............................6

2.2企業(yè)賬務(wù)處理的規(guī)范性不足......................................6

2.3企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督機制..........................................6

2.4企業(yè)人員能力不足缺乏考核機制..................................7

3廣州億程會務(wù)服務(wù)有限公司優(yōu)化會計核算制度的措施....................7

3.1完善會計核算制度與提升管理能力................................7

3.2加強企業(yè)賬務(wù)處理的規(guī)范性......................................7

3.3完善企業(yè)監(jiān)督職能..............................................8

3.4提高會計人員的專業(yè)素養(yǎng)水平....................................8

3.5加強企業(yè)考核機制..............................................8

4總結(jié)...............................................................9

5參考資料..........................................................10

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

廣州億程會務(wù)服務(wù)有限公司會計核算優(yōu)化設(shè)計

1廣州億程會務(wù)服務(wù)有限公司簡介

1.1廣州億程會務(wù)服務(wù)有限公司概述

廣州億程會務(wù)服務(wù)有限公司（簡稱廣州億程）是一家注冊資本為1050萬元

的商務(wù)服務(wù)企業(yè)，該企業(yè)的納稅人資質(zhì)為企業(yè)一般納稅人。主要由以下三人持

股：鐘雙持股比例為66%，出資金額693萬元；苗松旺持股比例為20%，出資金

額為210萬元；鐘寒持股比例為14%，出資金額為147萬元。

該公司秉承著“全心全意，精益求精”的公司服務(wù)理念，這是一項看似簡

單實際復(fù)雜的工作，從溝通到籌備再到不同的場景不同的要求，這都要求公司

全體員工嚴謹細致。下表一為公司具體信息：

表1廣州億程公司具體信息

企業(yè)名稱廣州億程會務(wù)服務(wù)有限公司

統(tǒng)一社會信用代碼91440101MA5CBWKK52

成立日期2018-09-07

注冊資本1050萬元

工商注冊號440126001178325

組織機構(gòu)代碼MA5CBWKK-5

企業(yè)類型有限責(zé)任公司（自然人投資或控股）

所屬行業(yè)商務(wù)服務(wù)行業(yè)

行政區(qū)劃廣東省廣州市番禺區(qū)

營業(yè)期限2018-09-07至無固定期限

注冊地址廣州市番禺區(qū)大石街禮村105國道大石段561號3樓C07

經(jīng)營范圍廣告設(shè)計、代理;廣告發(fā)布（非廣播電臺、電視臺、報刊出

版單位）;品牌管理;廣告制作;項目策劃與公關(guān)服務(wù);企業(yè)

形象策劃;市場營銷策劃;餐飲管理;勞務(wù)服務(wù)（不含勞務(wù)派

遣）;酒店管理;企業(yè)管理;信息咨詢服務(wù)（不含許可類信息

咨詢服務(wù)）;禮儀服務(wù);個人商務(wù)服務(wù);社會經(jīng)濟咨詢服務(wù);

會議及展覽服務(wù);組織文化藝術(shù)交流活動;娛樂性展覽;幻

燈及投影設(shè)備銷售;燈具銷售;音響設(shè)備銷售;文化用品設(shè)

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備出租;建筑裝飾材料銷售;對外承包工程;家用電器安裝

服務(wù);家具安裝和維修服務(wù);咨詢策劃服務(wù);攝影擴印服務(wù);

專業(yè)設(shè)計服務(wù);數(shù)字內(nèi)容制作服務(wù)（不含出版發(fā)行）;其他

文化藝術(shù)經(jīng)紀(jì)代理;健身休閑活動;文藝創(chuàng)作;機械設(shè)備租

賃;計算機及通訊設(shè)備租賃;住宅室內(nèi)裝飾裝修

1.2廣州億程會務(wù)服務(wù)有限公司會計核算制度的概述

1.2.1廣州會務(wù)服務(wù)有限公司的組織架構(gòu)

廣州億程公司經(jīng)營廣告設(shè)計服務(wù)，該企業(yè)是小微企業(yè)，參保人數(shù)為16人，

由六個部門組成:行政部，財務(wù)部，人力資源部，媒介代理，影視廣告制作，平

面制作組成。媒介代理又包括制作，購買和檢測；影視廣告和平面制作包括客

服服務(wù)，創(chuàng)意設(shè)計，制作。具體參照圖1廣州億程的組織架構(gòu)圖。

圖1廣州億程組織架構(gòu)圖

1.2.2廣州會務(wù)服務(wù)有限公司會計核算方法

會計核算是財務(wù)管理的核心，也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，它通過對資

金運動進行計量、確認、記錄、報告，為企業(yè)經(jīng)營決策提供可靠的依據(jù)。企業(yè)

財務(wù)管理的對象是資金運動，而資金運動的基本環(huán)節(jié)是會計核算，是為公司經(jīng)

營者提供有用的財務(wù)信息的一項特別的經(jīng)濟管理活動。如下圖2是公司會計核

算的流程圖。

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圖2公司會計核算流程圖

1.開設(shè)會計科目

設(shè)置會計科目是會計核算反映會計核算職能與會計監(jiān)督職能的專門及其重

要方法。根據(jù)會計科目的設(shè)置進行分類，連續(xù)和系統(tǒng)的對各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄，

反映對資產(chǎn)，負債和所有者權(quán)益等會計要素的增減及其變動情況，本公司開設(shè)

其主要的會計科目有“庫存現(xiàn)金”，“銀行存款”，“應(yīng)收賬款”，“應(yīng)付賬款”，

“應(yīng)付職工薪酬”，“主營業(yè)務(wù)收入”，“管理費用”，“銷售費用”，“財務(wù)費用”

等科目，其中主要的主營業(yè)務(wù)收入科目具體針對廣告設(shè)計，會議會展等支出，

該科目的明細科目也是根據(jù)自身需要設(shè)置為“廣告收入”，“廣告成本”，“管理

成本”等明細科目。因此，會計科目就是賬戶的名稱，任務(wù)就是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)

內(nèi)容。

2.復(fù)式記賬

復(fù)式記賬也稱借貸記賬法，是按照會計等式平衡關(guān)系，以“資產(chǎn)=負債+所

有者權(quán)益”為基礎(chǔ)進行記錄的一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的專門的方法，這種方法比較的完

善和科學(xué)，對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)要求金額相等，同時要求記入兩個或者兩個以上的

相關(guān)賬戶中。采用復(fù)式記賬這種方法，企業(yè)既可以通過每個賬戶之間的對應(yīng)關(guān)

系了解相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，通過有借必有貸的平衡關(guān)系來檢查相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的正

確性。

3.填制和審核會計憑證

會計憑證是記錄經(jīng)濟活動，明確經(jīng)濟責(zé)任的一種書面證明，會計憑證的分

類具體參照下圖3會計憑證的分類，圖4為廣州億程填制和審核憑證的流程表。

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圖3會計憑證的分類

圖4廣州億程填制和審核憑證的流程表

4.登記會計賬簿

登記賬簿是根據(jù)記賬憑證為依據(jù)進行連續(xù)，全面，系統(tǒng)的把各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)

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按照一定的格式登記入賬。根據(jù)記賬憑證登記債務(wù)債權(quán)結(jié)算、主營業(yè)務(wù)收入、

主營業(yè)務(wù)成本等三欄式明細賬；銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬由出納人員逐日逐筆

登記。其登記會計賬簿的內(nèi)容包括憑證日期，憑證編號，摘要，金額等相關(guān)資

料，由登賬人員簽字或蓋章，并在記賬憑證后登記符號一欄畫上√，表示登記

入賬。還有特殊情況可用紅色筆做賬：

(1)紅字沖銷登賬時發(fā)生的錯誤；

(2)在三欄式未印有余額方向的，金額為負數(shù)用紅字表述；

(3)在多欄式中，不設(shè)有借貸欄時，用紅字登記減少數(shù)；

(4)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定可以用紅字登記的其他記錄；

5.成本計算

成本計算是根據(jù)成本對象的歸集和分配是否應(yīng)計入產(chǎn)品成本的各項費用進

行計算。成本計算是根據(jù)國家規(guī)定的成本費用范圍，計算企業(yè)在經(jīng)營過程中和

生產(chǎn)過程中所發(fā)生的相關(guān)費用損耗，勞務(wù)報酬等支出，成本計算還應(yīng)開設(shè)成本

類賬戶進行正確的成本核算。本企業(yè)是商務(wù)服務(wù)行業(yè)，采取訂單核算法核算，

訂單核算法是根據(jù)客戶的訂單數(shù)量來核算產(chǎn)品成本。而這里的產(chǎn)品成本只要是

針對服務(wù)或會議會展的都可以列入產(chǎn)品，包括項目期間的場地租賃，安保，保

潔，用餐，布置，外請勞務(wù)，車隊等等都屬于產(chǎn)品成本。如果在項目進行期間

發(fā)生與項目無關(guān)的支出，則計入公司的“管理費用”科目。

6.財產(chǎn)清查

財產(chǎn)清查是本企業(yè)對企業(yè)的貨幣資金，應(yīng)收賬款等進行不定期的盤點清查，

做到賬實相符，確保賬簿的真實有效。現(xiàn)金清查采用實地盤點法進行清查，確

定現(xiàn)金的實存金額，再與現(xiàn)金日記賬賬面余額進行核對，是否帳實相符，進行

現(xiàn)金清查時出納人員必須在場；銀行存款清查又可以稱為銀行對賬，銀行對賬

是指企業(yè)登記銀行日記賬與銀行傳來的銀行對賬單進行核對，查明是否帳實相

符，是否存在雙方或一方記賬錯誤，是否存在未達賬項（一方登記入賬，一方

尚未登記入賬，存在時間差異）等情況，如存在未達賬項，應(yīng)編制銀行存款余

額調(diào)節(jié)表（只起到調(diào)節(jié)作用，不作為調(diào)節(jié)余額的憑證）調(diào)節(jié)，檢查是否調(diào)節(jié)后

余額相符。應(yīng)收賬款往來款項采用發(fā)函詢證法進行清查。

7.編制財務(wù)會計報表

會計報表指企業(yè)內(nèi)部報表，主要反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的變動情

況，報表形式多種多樣，企業(yè)可以企業(yè)本身需要和根據(jù)國家規(guī)定設(shè)置報表。本

公司設(shè)置了資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表，由會計主管編制并在報送期限

內(nèi)進行報送。

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2廣州億程會務(wù)服務(wù)公司會計核算制度存在的問題

2.1會計核算制度的不完善與管理漏洞較大

根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀來看，本單位的會計核算機構(gòu)混亂，核算工作很多方面沒有

得到明確，從而使得部分企業(yè)的核算工作存在著時間差異，時間差異主要體現(xiàn)

在企業(yè)稅前利潤和企業(yè)納稅所得計算一致，但兩者確認時間是不一致的，不在

同一時點確認的收入與成本，會隨著時間的差異，開發(fā)周期逐漸加快延長，使

得財務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)真正的問題。企業(yè)在會計核算過程中，企業(yè)財務(wù)人員在會計核

算中缺乏規(guī)范性，導(dǎo)致會計核算信息與企業(yè)的實際經(jīng)營狀況存在著一定的差異。

缺乏相關(guān)的規(guī)范性，企業(yè)管理層對財務(wù)知識的了解不深入，導(dǎo)致企業(yè)財物的浪

費，資金的使用效率較低，使得企業(yè)遭受許多各種非必要的經(jīng)濟損失，并影響

著企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。以上就是會計核算制度在實際操作過程中，存在著管理漏洞。

2.2企業(yè)賬務(wù)處理的規(guī)范性不足

企業(yè)缺乏賬務(wù)處理的規(guī)范性，也就是缺乏規(guī)范的會計賬目和會計制度，該

企業(yè)沒有根據(jù)會計制度要求建立會計賬簿，會計賬冊，貨幣資金的管理上，有

著賬實不符的情況，也就是在會計核算工作中，把規(guī)范掛在嘴邊，實際以利益

為出發(fā)點開展工作，使得整個會計賬務(wù)處理存在明顯的缺陷。目前，本企業(yè)處

于發(fā)展階段，對企業(yè)賬務(wù)處理目標(biāo)與企業(yè)賬務(wù)處理內(nèi)容不清楚，導(dǎo)致企業(yè)進行

賬務(wù)處理工作時容易出現(xiàn)虛假的賬目，內(nèi)容的混亂，使得會計人員在工作中記

賬難度的增大，影響了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2.3企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督機制

在企業(yè)管理期間，健全的內(nèi)部監(jiān)督機制很大程度的保證了企業(yè)真實可靠的

會計信息，全方位的促進了核算工作的順利進行。該公司的核算工作并沒有建

立完善的內(nèi)部監(jiān)督機制，無法將內(nèi)部監(jiān)督機制落實道每一個會計核算環(huán)節(jié)中，

使得企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制成為空談，只停留在表面，并阻礙核算工作的規(guī)范性，

也不能保證單位的財務(wù)質(zhì)量。

在企業(yè)核算期間，沒有充分發(fā)揮的是會計監(jiān)督職能，為了利益要求財務(wù)人

員作假帳，財務(wù)人員也應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)做賬要求，很難保障會計監(jiān)督的質(zhì)量，因

領(lǐng)導(dǎo)人員的干預(yù)，從而導(dǎo)致會計監(jiān)督職能如同虛設(shè)。

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2.4企業(yè)人員能力不足缺乏考核機制

根據(jù)社會現(xiàn)狀，取消了會計從業(yè)資格證書之后，企業(yè)招聘會計人員隨意，

會計人員也不具備相應(yīng)的會計專業(yè)知識，或是會計知識跟不上時代，難以適應(yīng)

企業(yè)發(fā)展的需要，企業(yè)的財務(wù)部由兩個會計人員與一個出納人員，三個人都是

本科學(xué)歷，就算是這樣，企業(yè)管理人員也不注重會計人員的培養(yǎng)，會計人員也

不愿意學(xué)習(xí)新的知識和提高自身的會計專業(yè)水平，都比較安于現(xiàn)狀，從而導(dǎo)致

于企業(yè)一些日常的會計核算不夠準(zhǔn)確。另外，部分管理人員給會計人員施加的

各種壓力，導(dǎo)致企業(yè)會計人員特別被動。同樣，也存在的嚴重的公私不分的情

況，很多情況明是屬于老板的個人消費，但由于費用較高不得不納入費用類科

目，從而導(dǎo)致企業(yè)會計科目設(shè)置混亂，難以反映出企業(yè)經(jīng)營過程中的各種消耗

費用。企業(yè)的考核機制也存在著不足、不完善和不合理的情況。因為企業(yè)會計

核算考核容易夾帶私人感情，使考核很難做到公平公正，也沒有相應(yīng)的獎懲機

制，所以考核機制只停留在會計核算的表面，沒有了嚴謹性，使企業(yè)會計人員

沒有了工作動力與那股沖勁。

3廣州億程會務(wù)服務(wù)有限公司優(yōu)化會計核算制度的措施

3.1完善會計核算制度與提升管理能力

完善企業(yè)會計核算制度需要企業(yè)注重企業(yè)會計核算的優(yōu)化創(chuàng)新，對企業(yè)目

前的會計核算制度進行一個合理的調(diào)整，構(gòu)建一個合理有效的會計核算制度，

這樣企業(yè)才可以優(yōu)化企業(yè)會計核算的整體工作。在企業(yè)進行會計核算優(yōu)化的過

程中，要求企業(yè)需要結(jié)合不同的因素進行全面分析，參考國家的相關(guān)指導(dǎo)意見，

不斷地完善企業(yè)的會計核算制度，保證會計核算工作的有效進行，也讓我國企

業(yè)會計準(zhǔn)則得到更好的執(zhí)行。提升企業(yè)管理能力，是為了保證企業(yè)進一步發(fā)展，

需要通過健全的會計核算制度，保證企業(yè)財務(wù)管理簡便的操作，不斷完善企業(yè)

財務(wù)流程，使企業(yè)財務(wù)管理能力的提升，方式更加的合理，會計核算工作順利

的進行。

3.2加強企業(yè)賬務(wù)處理的規(guī)范性

根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀，建立良好企業(yè)內(nèi)部會計賬務(wù)處理，規(guī)范的會計核算體系，

要求從兩方面描述：1.建立起良好的會計工作規(guī)范制度，有效的科學(xué)的設(shè)置會

計科目和有序的進行賬務(wù)處理；2.對會計核算工作進行全面監(jiān)督檢查管理，實

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施有效的監(jiān)督管理制度。合理的規(guī)劃加強企業(yè)賬務(wù)處理的規(guī)范性能提高企業(yè)會

計核算工作效率，為工作提高便利。

3.3完善企業(yè)監(jiān)督職能

企業(yè)日?；顒又?，資金屬于企業(yè)經(jīng)營管理活動中的關(guān)鍵活動，完善企業(yè)內(nèi)

部監(jiān)督職能可以有效的開展會計工作，建立完善的內(nèi)部監(jiān)督職能，需要重點注

意企業(yè)收益與成本之間的平衡，保證監(jiān)督的可靠性，落實企業(yè)資金投資情況，

定期檢查項目的執(zhí)行情況，確保具有可靠的法律監(jiān)督，落實會計核算活動與落

實生產(chǎn)投資，加強監(jiān)督力度，拓展核算范圍，加強管理人員風(fēng)險控制意識，保

證廣告策劃的質(zhì)量，實現(xiàn)財務(wù)部門的各個目標(biāo)進行有效的分解，對核算工作進

行有效的監(jiān)督，避免相關(guān)財務(wù)相關(guān)人員的違法違規(guī)的不良行為出現(xiàn)，達到會計

核算高效化，確保良好的核算監(jiān)督工作的規(guī)范有效的進行。

3.4提高會計人員的專業(yè)素養(yǎng)水平

影響整個企業(yè)核算工作的展開是企業(yè)會計人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德，從

根本上意識到專業(yè)素養(yǎng)水平的重要性。因此，企業(yè)對相關(guān)的會計人員來說，應(yīng)

該不斷地提高工作人員自身專業(yè)能力與自身專業(yè)素養(yǎng)，來滿足于企業(yè)對會計人

員的要求，同時也可以對相應(yīng)的會計人員開展適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，使得企業(yè)會計人員

不斷地進步，為企業(yè)創(chuàng)造更多的機會。同時企業(yè)也要注重招聘的人選，需要制

定一些對應(yīng)的門檻，杜絕一切不良好行為，盡可能避免工作上的經(jīng)濟損失和不

必要的麻煩。

3.5加強企業(yè)考核機制

企業(yè)在會計核算工作中應(yīng)重點注意企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督考核機制，根據(jù)企業(yè)根據(jù)

不同的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析，建立公平，公正，合理的考核評價指標(biāo)，不能忽略考核

機制這一“指揮棒”。同時，為了企業(yè)會計核算人員的專業(yè)能力和專業(yè)素養(yǎng)得以

有效加強，能夠更好的為企業(yè)出謀劃策，需要建設(shè)一個企業(yè)會計核算人員的專

業(yè)能力和專業(yè)素養(yǎng)的專門成長機制，建立一個健全的獎懲體系，激發(fā)公司財務(wù)

人員的活力，可以使企業(yè)會計核算工作