杭州貝特設(shè)備制造有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

目錄

1杭州貝特設(shè)備制造有限公司簡介.......................................1

2杭州貝特設(shè)備制造有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀.......................1

3杭州貝特設(shè)備制造有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題.................2

3.1固定資產(chǎn)采購預(yù)算編制不合理....................................2

3.2固定資產(chǎn)報廢處置不規(guī)范........................................3

3.3固定資產(chǎn)內(nèi)部信息溝通渠道不健全................................3

3.4固定資產(chǎn)風(fēng)險控制不嚴(yán)格.........................................3

4杭州貝特設(shè)備制造有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化設(shè)計...................4

4.1精細(xì)化固定資產(chǎn)采購預(yù)算編制.....................................4

4.2合理規(guī)范固定資產(chǎn)報廢處置.......................................4

4.3加強固定資產(chǎn)信息化管理.........................................5

4.4強化固定資產(chǎn)風(fēng)險控制...........................................6

5設(shè)計實施效果.......................................................6

參考資料.............................................................8

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

杭州貝特設(shè)備制造有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化

設(shè)計

1杭州貝特設(shè)備制造有限公司簡介

杭州貝特設(shè)備制造有限公司，是專業(yè)生產(chǎn)電力、鐵路施工工器具、工礦液

壓工具、應(yīng)急救援液壓工具的合資公司。杭州貝特設(shè)備制造有限公司具有雄厚

的技術(shù)力量和研發(fā)團(tuán)隊，制造裝備精良，具備強大的生產(chǎn)能力。杭州貝特設(shè)備

制造有限公司始終以研發(fā)為基石，品質(zhì)即命脈、服務(wù)為根本的理念，提供給客

戶優(yōu)良的產(chǎn)品和完善的專業(yè)服務(wù)。經(jīng)過多年的市場研究與經(jīng)營，充分了解客戶

的應(yīng)用領(lǐng)域與工況環(huán)境，在全國多地組建了售后服務(wù)團(tuán)隊。為規(guī)范管理流程，

提高運營效率，公司建立了職能制組織機構(gòu)，實行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，下設(shè)生產(chǎn)部、

人力資源部、銷售部、運營部、財務(wù)部、行政部、銷售部。杭州貝特設(shè)備制造

有限公司組織結(jié)構(gòu)如圖1所示。

圖1杭州貝特設(shè)備制造有限公司組織結(jié)構(gòu)圖

2杭州貝特設(shè)備制造有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

固定資產(chǎn)作為制造業(yè)公司實物資產(chǎn)的重要組成部分，在公司中結(jié)構(gòu)占比重

較大，屬于公司的必備物質(zhì)條件，對公司的生產(chǎn)經(jīng)營起著關(guān)鍵性的作用。杭州

貝特設(shè)備制造有限公司是設(shè)備制造公司，固定資產(chǎn)占公司資產(chǎn)比重比較高，根

據(jù)公司制度規(guī)定，杭州貝特設(shè)備制造有限公司固定資產(chǎn)主要包括電力設(shè)備、電

力工具、測試儀器、模具配件、專業(yè)照明燈具以及冷暖設(shè)備等。但是在調(diào)查中，

杭州貝特設(shè)備制造有限公司固定資產(chǎn)采購預(yù)算編制不合理，固定資產(chǎn)報廢處置

不規(guī)范，固定資產(chǎn)內(nèi)部信息溝通渠道不健全，固定資產(chǎn)風(fēng)險控制不嚴(yán)格，因此

不利于公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制。

杭州貝特設(shè)備制造有限公司在2021年和2022年對公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行了

大盤點，情況如下：

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表1杭州貝特設(shè)備制造有限公司2021年和2022年固定資產(chǎn)統(tǒng)計表（單位:臺）

表2杭州貝特設(shè)備制造有限公司2022年固定資產(chǎn)盤點結(jié)果匯總表（單位：臺）

部門臺數(shù)遺失閑置毀損無編號

生產(chǎn)一部59124575

生產(chǎn)二部78149

生產(chǎn)三部107923

總數(shù)776317787

從這兩個表格中可以看出來，杭州貝特設(shè)備制造有限公司固定資產(chǎn)閑置率

是逐步上升的，說明公司的固定資產(chǎn)沒有被有效利用，甚至產(chǎn)生許多的閑置，

大量閑置資產(chǎn)充斥在公司中，讓公司財務(wù)數(shù)據(jù)不真實，不能真實反映公司資產(chǎn)

的運營狀況，造成公司虛增資產(chǎn)、虛增利潤，使對外提供的財務(wù)會計報告不準(zhǔn)

確，所反映的信息因此也失去其真實性，這不僅不符合會計核算的真實性原則，

也有悖于穩(wěn)健原則。其次是管理成本高，包袱重，閑置資產(chǎn)的管理及人工成本

耗費量大、不但使公司包袱沉重，而且造成大量資源浪費。對于大量閑置資產(chǎn)，

公司不但要付出人工費對其管理，并且對于整體完好的設(shè)備，每年還要進(jìn)行維

修、保養(yǎng)，閑置資產(chǎn)同時占用一定面積的場地，使占用面積的場地喪失了其投

資機會。

3杭州貝特設(shè)備制造有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題

3.1固定資產(chǎn)采購預(yù)算編制不合理

公司在采購新資產(chǎn)前，會做一個大致的支出的金額預(yù)算，沒有一個完整并

且不專屬于本公司的采購預(yù)算編制制度，制度效仿類似公司。加上相關(guān)部門對

預(yù)算編制也不夠重視，影響公司運營。例如在購進(jìn)大型定制設(shè)備時，管理部門

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沒有把握整體進(jìn)度，會出現(xiàn)部門急需生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行生產(chǎn)產(chǎn)品而沒有設(shè)備支持導(dǎo)

致生產(chǎn)進(jìn)度緩慢甚至滯后化的情況。

3.2固定資產(chǎn)報廢處置不規(guī)范

杭州貝特設(shè)備制造有限公司對于資產(chǎn)報廢處置工作方面不夠重視，在處置

固定資產(chǎn)時，沒有嚴(yán)格按照規(guī)定履行程序，出現(xiàn)在固定資產(chǎn)實物賬和明細(xì)賬進(jìn)

行核銷，但沒有及時處置固定資產(chǎn)實物，公司對固定資產(chǎn)的投入有一定的限制，

資金緊張導(dǎo)致部分到達(dá)報廢期限的設(shè)備依舊在使用，具有一定安全隱患。公司

大部分報廢的固定資產(chǎn)都是當(dāng)廢銅爛鐵處理，出現(xiàn)設(shè)備處置價格還沒有一個廢

舊電器的處置價格高。并且資產(chǎn)報廢處置流程過于簡略。下圖2為未修改固定

資產(chǎn)報廢流程圖。

圖2原固定資產(chǎn)報廢流程圖

3.3固定資產(chǎn)內(nèi)部信息溝通渠道不健全

從杭州貝特設(shè)備制造有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的情況來看，杭州貝特設(shè)

備制造有限公司的信息溝通渠道不健全且信息化管理的水平和效率都較為低下。

杭州貝特設(shè)備制造有限公司固定資產(chǎn)管理平臺僅僅只對大件固定資產(chǎn)進(jìn)行信息

搜集，如電力設(shè)備、測試儀器，而其余的固定資產(chǎn)信息管理分散，無法全面地

了解公司固定資產(chǎn)的現(xiàn)狀。其次，固定資產(chǎn)管理平臺只能進(jìn)行簡單的錄入工作，

不能進(jìn)行動態(tài)管理，使固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程不清晰。另外，固定資產(chǎn)管理平臺未

與財務(wù)部門相連接，賬物核對需要通過人工進(jìn)行，不利于對固定資產(chǎn)的有效監(jiān)

控。

3.4固定資產(chǎn)風(fēng)險控制不嚴(yán)格

杭州貝特設(shè)備制造有限公司在管理固定資產(chǎn)的過程中實行內(nèi)部控制，有許

多復(fù)雜的因素需要管理控制。在固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制過程中，包括固定資產(chǎn)的

收購、存儲登記、日常技術(shù)服務(wù)、更新和改造等環(huán)節(jié)，風(fēng)險隨時可能出現(xiàn)。公

司內(nèi)部控制經(jīng)理在風(fēng)險管理和控制領(lǐng)域的洞察力薄弱，并且沒有對整個流程進(jìn)

行嚴(yán)格的驗證和控制，公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制已經(jīng)成為一種簡單的形式。現(xiàn)

在，公司已經(jīng)設(shè)法將現(xiàn)代商業(yè)計劃所要求的公司所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分開。杭州貝

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特設(shè)備制造有限公司老板看到了營業(yè)收入、凈利潤、市場占有率等指標(biāo)的重要

性，并以此來評價管理者，從而在一定程度上忽視了固定資產(chǎn)的管理。為達(dá)到

所有者設(shè)定的目標(biāo)，完成他們的工作，公司管理層通過編制公司各種財務(wù)報表，

忽略或壓低固定資產(chǎn)，如達(dá)標(biāo)后轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)，改變固定資產(chǎn)數(shù)量，調(diào)節(jié)費用

等不科學(xué)的績效計量方法不當(dāng)、不完善，不僅會增加固定資產(chǎn)內(nèi)部管理的復(fù)雜

性，還會干擾內(nèi)部管理制度的完善。另外，受管理者和機制的影響，會計部門

不能獨立有效地履行其管理職能，不利于促進(jìn)公司固定資產(chǎn)管理水平的提高和

固定資產(chǎn)的公平發(fā)揮現(xiàn)代公司實踐的責(zé)任。

4杭州貝特設(shè)備制造有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化設(shè)計

4.1精細(xì)化固定資產(chǎn)采購預(yù)算編制

固定資產(chǎn)的購置必須按照預(yù)算計劃進(jìn)行，每年第四季度必須在公司財務(wù)處

和各部門之間指定固定資產(chǎn)購置預(yù)算編制計劃，而后經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層批準(zhǔn)生效，下

層執(zhí)行。公司領(lǐng)導(dǎo)層也需要對預(yù)算編制工作給予重視監(jiān)管，使得工作規(guī)范科學(xué)。

其次公司必須建立健全固定資產(chǎn)采購預(yù)算編制制度，完善預(yù)算編制方法，提高

預(yù)算編制水平和編制工作的完成效率。加強對預(yù)算編制過程監(jiān)管，對于過程中

出現(xiàn)的問題能夠及時解決，提高效率，以確保購進(jìn)固定資產(chǎn)預(yù)算編制的順利進(jìn)

行。逐步精細(xì)化固定資產(chǎn)采購預(yù)算編制，根據(jù)本公司生產(chǎn)計劃，對于固定資產(chǎn)

需要的輕重進(jìn)行排序，最先購買屬于較為重要的固定資產(chǎn)，比如在前一年可先

做好預(yù)算計劃，在第二年選擇一個合適的季度進(jìn)行購買，其次可以根據(jù)公司后

續(xù)生產(chǎn)發(fā)展計劃再進(jìn)行采購，精細(xì)化預(yù)算可相應(yīng)減輕公司投資壓力。

4.2合理規(guī)范固定資產(chǎn)報廢處置

固定資產(chǎn)報廢時，應(yīng)先由使用部門和固定資產(chǎn)管理部門提出申請，按報廢

清理對象填制“固定資產(chǎn)報廢單”，詳細(xì)說明技術(shù)狀況和報廢原因。公司需要

強化報廢處置流程及制度，在申請、審批、處置環(huán)節(jié)加強內(nèi)部控制，加強監(jiān)督

報廢處置過程，加強處置資產(chǎn)的及時性，科學(xué)規(guī)劃投入資金，優(yōu)化配置固定資

產(chǎn)，減少出現(xiàn)已經(jīng)到達(dá)報廢期限卻依舊使用設(shè)備的情況。做到正確區(qū)分處置固

定資產(chǎn)形式，例如對于使用期已達(dá)上限的固定資產(chǎn)，需要向上級申請，經(jīng)過管

理部門的審批后，實施報廢；同時對于未達(dá)使用期，估計可回收殘值、出售價

格，經(jīng)部門鑒定按照程序處置。優(yōu)化設(shè)計的公司固定資產(chǎn)報廢流程如圖3所示。

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圖3固定資產(chǎn)報廢流程圖

4.3加強固定資產(chǎn)信息化管理

首先，應(yīng)該要不斷加強根底網(wǎng)絡(luò)設(shè)施建設(shè)，在公司內(nèi)部可以形成一個相對

獨立的信息管理系統(tǒng)，使得固定資產(chǎn)管理過程中的各項工作任務(wù)得到有效的落

實。其次，公司應(yīng)充分利用信息技術(shù)對固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，如通過Excel建立

固定資產(chǎn)管理臺賬，對固定資產(chǎn)采購、入庫、存放、處置進(jìn)行及時管理，對公

司的電力設(shè)備、電力工具、測試儀器、模具配件等設(shè)備狀態(tài)進(jìn)行整體跟蹤管理，

熟悉企業(yè)各項固定資產(chǎn)的數(shù)量和存放位置并進(jìn)行監(jiān)督，達(dá)到信息全覆蓋的效果，

此外，公司可以給部門提供一個良好的信息溝通環(huán)境，可以每周或者半個月開

展一次部門交流會，聽取其他部門的建議并進(jìn)行相應(yīng)的改善，要盡量避免管理

協(xié)調(diào)滯后化，加強部門與部門之間的協(xié)同性。資產(chǎn)信息化管理流程如圖4所示。

圖4資產(chǎn)信息化管理流程圖

4.4強化固定資產(chǎn)風(fēng)險控制

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杭州貝特設(shè)備制造有限公司組織的所有員工都應(yīng)該提高主觀風(fēng)險意識，對

風(fēng)險有正確的認(rèn)識和理解，公司應(yīng)該建立完善評估機制，提高員工的專業(yè)技能

和風(fēng)險控制水平，在績效評估過程中重點評估公司員工在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中

的行為是否符合標(biāo)準(zhǔn)以及是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)等，因此公司應(yīng)該設(shè)立專門的部門

或人員，制定全面、具體和科學(xué)的績效評估標(biāo)準(zhǔn)。

此外，杭州貝特設(shè)備制造有限公司在固定資產(chǎn)取得時要有嚴(yán)格的固定資產(chǎn)

交付使用驗收流程，對不合格的資產(chǎn)不得授理，嚴(yán)格按照合同的相關(guān)規(guī)定處理；

公司的各相關(guān)部門應(yīng)明確其內(nèi)部責(zé)任分工，合理配備固定資產(chǎn)每個業(yè)務(wù)流程的

工作人員，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)范的授權(quán)審批制度；在公司固定資產(chǎn)的預(yù)算管理、采購

和驗收等各個流程中，必須嚴(yán)格按照審批流程辦事，對相關(guān)人員進(jìn)行備案，加

強責(zé)任意識；固定資產(chǎn)管理部門要定期更新資產(chǎn)的記錄情況，防止出現(xiàn)信息不

完整等問題；成立風(fēng)險評估小組，對杭州貝特設(shè)備制造有限公司的固定資產(chǎn)業(yè)

務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。固定資產(chǎn)風(fēng)險控制流程圖如圖5

所示。

風(fēng)險點防范措施

相關(guān)制度綜合國家政策對相關(guān)風(fēng)險評估制定進(jìn)行修訂

責(zé)任分配建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)和嚴(yán)格的授權(quán)

審批制度

固定資產(chǎn)各

個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)規(guī)范各個業(yè)務(wù)流程，加強對各風(fēng)險點掌控

風(fēng)險控制成立風(fēng)險評估小組，定期進(jìn)行風(fēng)險評估

圖5固定資產(chǎn)風(fēng)險控制流程圖

5設(shè)計實施效果

本設(shè)計通過對杭州貝特設(shè)備制造有限公司的調(diào)查，分析了杭州貝特設(shè)備制

造有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)杭州貝特設(shè)備制造有限公司在固定

資產(chǎn)內(nèi)部控制上存在著固定資產(chǎn)采購預(yù)算編制不合理，固定資產(chǎn)報廢處置不規(guī)

范，固定資產(chǎn)內(nèi)部信息溝通渠道不健全，固定資產(chǎn)風(fēng)險控制不嚴(yán)格的問題。以

下將結(jié)合公司的實際情況，提出固定資產(chǎn)優(yōu)化方案設(shè)計，分別是有效修正并精

細(xì)化固定資產(chǎn)采購預(yù)算編制，合理規(guī)范固定資產(chǎn)報廢處置，加強固定資產(chǎn)信息

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

化管理，強化固定資產(chǎn)風(fēng)險控制，以此來達(dá)到解決杭州貝特設(shè)備制造有限公司

存在的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題，使公司整體效益及運轉(zhuǎn)能得到大幅提升的優(yōu)化

目標(biāo)。

本設(shè)計通過對杭州貝特設(shè)備制造有限公司的詳細(xì)調(diào)查，對杭州貝特設(shè)備制

造有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，分析發(fā)現(xiàn)杭州貝特設(shè)備制造

有限公司在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制上存在著固定資產(chǎn)采購預(yù)算編制不合理，固定資

產(chǎn)報廢處置不規(guī)范