杭州貝特設(shè)備制造有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1杭州貝特設(shè)備制造有限公司簡(jiǎn)介.......................................1

2杭州貝特設(shè)備制造有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀.......................1

3杭州貝特設(shè)備制造有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題.................2

3.1固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算編制不合理....................................2

3.2固定資產(chǎn)報(bào)廢處置不規(guī)范........................................3

3.3固定資產(chǎn)內(nèi)部信息溝通渠道不健全................................3

3.4固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制不嚴(yán)格.........................................3

4杭州貝特設(shè)備制造有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化設(shè)計(jì)...................4

4.1精細(xì)化固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算編制.....................................4

4.2合理規(guī)范固定資產(chǎn)報(bào)廢處置.......................................4

4.3加強(qiáng)固定資產(chǎn)信息化管理.........................................5

4.4強(qiáng)化固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制...........................................6

5設(shè)計(jì)實(shí)施效果.......................................................6

參考資料.............................................................8

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

杭州貝特設(shè)備制造有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化

設(shè)計(jì)

1杭州貝特設(shè)備制造有限公司簡(jiǎn)介

杭州貝特設(shè)備制造有限公司，是專(zhuān)業(yè)生產(chǎn)電力、鐵路施工工器具、工礦液

壓工具、應(yīng)急救援液壓工具的合資公司。杭州貝特設(shè)備制造有限公司具有雄厚

的技術(shù)力量和研發(fā)團(tuán)隊(duì)，制造裝備精良，具備強(qiáng)大的生產(chǎn)能力。杭州貝特設(shè)備

制造有限公司始終以研發(fā)為基石，品質(zhì)即命脈、服務(wù)為根本的理念，提供給客

戶優(yōu)良的產(chǎn)品和完善的專(zhuān)業(yè)服務(wù)。經(jīng)過(guò)多年的市場(chǎng)研究與經(jīng)營(yíng)，充分了解客戶

的應(yīng)用領(lǐng)域與工況環(huán)境，在全國(guó)多地組建了售后服務(wù)團(tuán)隊(duì)。為規(guī)范管理流程，

提高運(yùn)營(yíng)效率，公司建立了職能制組織機(jī)構(gòu)，實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，下設(shè)生產(chǎn)部、

人力資源部、銷(xiāo)售部、運(yùn)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部、行政部、銷(xiāo)售部。杭州貝特設(shè)備制造

有限公司組織結(jié)構(gòu)如圖1所示。

圖1杭州貝特設(shè)備制造有限公司組織結(jié)構(gòu)圖

2杭州貝特設(shè)備制造有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

固定資產(chǎn)作為制造業(yè)公司實(shí)物資產(chǎn)的重要組成部分，在公司中結(jié)構(gòu)占比重

較大，屬于公司的必備物質(zhì)條件，對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起著關(guān)鍵性的作用。杭州

貝特設(shè)備制造有限公司是設(shè)備制造公司，固定資產(chǎn)占公司資產(chǎn)比重比較高，根

據(jù)公司制度規(guī)定，杭州貝特設(shè)備制造有限公司固定資產(chǎn)主要包括電力設(shè)備、電

力工具、測(cè)試儀器、模具配件、專(zhuān)業(yè)照明燈具以及冷暖設(shè)備等。但是在調(diào)查中，

杭州貝特設(shè)備制造有限公司固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算編制不合理，固定資產(chǎn)報(bào)廢處置

不規(guī)范，固定資產(chǎn)內(nèi)部信息溝通渠道不健全，固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制不嚴(yán)格，因此

不利于公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制。

杭州貝特設(shè)備制造有限公司在2021年和2022年對(duì)公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行了

大盤(pán)點(diǎn)，情況如下：

1

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

表1杭州貝特設(shè)備制造有限公司2021年和2022年固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表（單位:臺(tái)）

表2杭州貝特設(shè)備制造有限公司2022年固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果匯總表（單位：臺(tái)）

部門(mén)臺(tái)數(shù)遺失閑置毀損無(wú)編號(hào)

生產(chǎn)一部59124575

生產(chǎn)二部78149

生產(chǎn)三部107923

總數(shù)776317787

從這兩個(gè)表格中可以看出來(lái)，杭州貝特設(shè)備制造有限公司固定資產(chǎn)閑置率

是逐步上升的，說(shuō)明公司的固定資產(chǎn)沒(méi)有被有效利用，甚至產(chǎn)生許多的閑置，

大量閑置資產(chǎn)充斥在公司中，讓公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)，不能真實(shí)反映公司資產(chǎn)

的運(yùn)營(yíng)狀況，造成公司虛增資產(chǎn)、虛增利潤(rùn)，使對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不準(zhǔn)

確，所反映的信息因此也失去其真實(shí)性，這不僅不符合會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性原則，

也有悖于穩(wěn)健原則。其次是管理成本高，包袱重，閑置資產(chǎn)的管理及人工成本

耗費(fèi)量大、不但使公司包袱沉重，而且造成大量資源浪費(fèi)。對(duì)于大量閑置資產(chǎn)，

公司不但要付出人工費(fèi)對(duì)其管理，并且對(duì)于整體完好的設(shè)備，每年還要進(jìn)行維

修、保養(yǎng)，閑置資產(chǎn)同時(shí)占用一定面積的場(chǎng)地，使占用面積的場(chǎng)地喪失了其投

資機(jī)會(huì)。

3杭州貝特設(shè)備制造有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

3.1固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算編制不合理

公司在采購(gòu)新資產(chǎn)前，會(huì)做一個(gè)大致的支出的金額預(yù)算，沒(méi)有一個(gè)完整并

且不專(zhuān)屬于本公司的采購(gòu)預(yù)算編制制度，制度效仿類(lèi)似公司。加上相關(guān)部門(mén)對(duì)

預(yù)算編制也不夠重視，影響公司運(yùn)營(yíng)。例如在購(gòu)進(jìn)大型定制設(shè)備時(shí)，管理部門(mén)

2

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

沒(méi)有把握整體進(jìn)度，會(huì)出現(xiàn)部門(mén)急需生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行生產(chǎn)產(chǎn)品而沒(méi)有設(shè)備支持導(dǎo)

致生產(chǎn)進(jìn)度緩慢甚至滯后化的情況。

3.2固定資產(chǎn)報(bào)廢處置不規(guī)范

杭州貝特設(shè)備制造有限公司對(duì)于資產(chǎn)報(bào)廢處置工作方面不夠重視，在處置

固定資產(chǎn)時(shí)，沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)定履行程序，出現(xiàn)在固定資產(chǎn)實(shí)物賬和明細(xì)賬進(jìn)

行核銷(xiāo)，但沒(méi)有及時(shí)處置固定資產(chǎn)實(shí)物，公司對(duì)固定資產(chǎn)的投入有一定的限制，

資金緊張導(dǎo)致部分到達(dá)報(bào)廢期限的設(shè)備依舊在使用，具有一定安全隱患。公司

大部分報(bào)廢的固定資產(chǎn)都是當(dāng)廢銅爛鐵處理，出現(xiàn)設(shè)備處置價(jià)格還沒(méi)有一個(gè)廢

舊電器的處置價(jià)格高。并且資產(chǎn)報(bào)廢處置流程過(guò)于簡(jiǎn)略。下圖2為未修改固定

資產(chǎn)報(bào)廢流程圖。

圖2原固定資產(chǎn)報(bào)廢流程圖

3.3固定資產(chǎn)內(nèi)部信息溝通渠道不健全

從杭州貝特設(shè)備制造有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的情況來(lái)看，杭州貝特設(shè)

備制造有限公司的信息溝通渠道不健全且信息化管理的水平和效率都較為低下。

杭州貝特設(shè)備制造有限公司固定資產(chǎn)管理平臺(tái)僅僅只對(duì)大件固定資產(chǎn)進(jìn)行信息

搜集，如電力設(shè)備、測(cè)試儀器，而其余的固定資產(chǎn)信息管理分散，無(wú)法全面地

了解公司固定資產(chǎn)的現(xiàn)狀。其次，固定資產(chǎn)管理平臺(tái)只能進(jìn)行簡(jiǎn)單的錄入工作，

不能進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，使固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程不清晰。另外，固定資產(chǎn)管理平臺(tái)未

與財(cái)務(wù)部門(mén)相連接，賬物核對(duì)需要通過(guò)人工進(jìn)行，不利于對(duì)固定資產(chǎn)的有效監(jiān)

控。

3.4固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制不嚴(yán)格

杭州貝特設(shè)備制造有限公司在管理固定資產(chǎn)的過(guò)程中實(shí)行內(nèi)部控制，有許

多復(fù)雜的因素需要管理控制。在固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制過(guò)程中，包括固定資產(chǎn)的

收購(gòu)、存儲(chǔ)登記、日常技術(shù)服務(wù)、更新和改造等環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)可能出現(xiàn)。公

司內(nèi)部控制經(jīng)理在風(fēng)險(xiǎn)管理和控制領(lǐng)域的洞察力薄弱，并且沒(méi)有對(duì)整個(gè)流程進(jìn)

行嚴(yán)格的驗(yàn)證和控制，公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制已經(jīng)成為一種簡(jiǎn)單的形式。現(xiàn)

在，公司已經(jīng)設(shè)法將現(xiàn)代商業(yè)計(jì)劃所要求的公司所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分開(kāi)。杭州貝

3

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

特設(shè)備制造有限公司老板看到了營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)、市場(chǎng)占有率等指標(biāo)的重要

性，并以此來(lái)評(píng)價(jià)管理者，從而在一定程度上忽視了固定資產(chǎn)的管理。為達(dá)到

所有者設(shè)定的目標(biāo)，完成他們的工作，公司管理層通過(guò)編制公司各種財(cái)務(wù)報(bào)表，

忽略或壓低固定資產(chǎn)，如達(dá)標(biāo)后轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)，改變固定資產(chǎn)數(shù)量，調(diào)節(jié)費(fèi)用

等不科學(xué)的績(jī)效計(jì)量方法不當(dāng)、不完善，不僅會(huì)增加固定資產(chǎn)內(nèi)部管理的復(fù)雜

性，還會(huì)干擾內(nèi)部管理制度的完善。另外，受管理者和機(jī)制的影響，會(huì)計(jì)部門(mén)

不能獨(dú)立有效地履行其管理職能，不利于促進(jìn)公司固定資產(chǎn)管理水平的提高和

固定資產(chǎn)的公平發(fā)揮現(xiàn)代公司實(shí)踐的責(zé)任。

4杭州貝特設(shè)備制造有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化設(shè)計(jì)

4.1精細(xì)化固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算編制

固定資產(chǎn)的購(gòu)置必須按照預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行，每年第四季度必須在公司財(cái)務(wù)處

和各部門(mén)之間指定固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算編制計(jì)劃，而后經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)層批準(zhǔn)生效，下

層執(zhí)行。公司領(lǐng)導(dǎo)層也需要對(duì)預(yù)算編制工作給予重視監(jiān)管，使得工作規(guī)范科學(xué)。

其次公司必須建立健全固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算編制制度，完善預(yù)算編制方法，提高

預(yù)算編制水平和編制工作的完成效率。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制過(guò)程監(jiān)管，對(duì)于過(guò)程中

出現(xiàn)的問(wèn)題能夠及時(shí)解決，提高效率，以確保購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)預(yù)算編制的順利進(jìn)

行。逐步精細(xì)化固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算編制，根據(jù)本公司生產(chǎn)計(jì)劃，對(duì)于固定資產(chǎn)

需要的輕重進(jìn)行排序，最先購(gòu)買(mǎi)屬于較為重要的固定資產(chǎn)，比如在前一年可先

做好預(yù)算計(jì)劃，在第二年選擇一個(gè)合適的季度進(jìn)行購(gòu)買(mǎi)，其次可以根據(jù)公司后

續(xù)生產(chǎn)發(fā)展計(jì)劃再進(jìn)行采購(gòu)，精細(xì)化預(yù)算可相應(yīng)減輕公司投資壓力。

4.2合理規(guī)范固定資產(chǎn)報(bào)廢處置

固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，應(yīng)先由使用部門(mén)和固定資產(chǎn)管理部門(mén)提出申請(qǐng)，按報(bào)廢

清理對(duì)象填制“固定資產(chǎn)報(bào)廢單”，詳細(xì)說(shuō)明技術(shù)狀況和報(bào)廢原因。公司需要

強(qiáng)化報(bào)廢處置流程及制度，在申請(qǐng)、審批、處置環(huán)節(jié)加強(qiáng)內(nèi)部控制，加強(qiáng)監(jiān)督

報(bào)廢處置過(guò)程，加強(qiáng)處置資產(chǎn)的及時(shí)性，科學(xué)規(guī)劃投入資金，優(yōu)化配置固定資

產(chǎn)，減少出現(xiàn)已經(jīng)到達(dá)報(bào)廢期限卻依舊使用設(shè)備的情況。做到正確區(qū)分處置固

定資產(chǎn)形式，例如對(duì)于使用期已達(dá)上限的固定資產(chǎn)，需要向上級(jí)申請(qǐng)，經(jīng)過(guò)管

理部門(mén)的審批后，實(shí)施報(bào)廢；同時(shí)對(duì)于未達(dá)使用期，估計(jì)可回收殘值、出售價(jià)

格，經(jīng)部門(mén)鑒定按照程序處置。優(yōu)化設(shè)計(jì)的公司固定資產(chǎn)報(bào)廢流程如圖3所示。

4

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

圖3固定資產(chǎn)報(bào)廢流程圖

4.3加強(qiáng)固定資產(chǎn)信息化管理

首先，應(yīng)該要不斷加強(qiáng)根底網(wǎng)絡(luò)設(shè)施建設(shè)，在公司內(nèi)部可以形成一個(gè)相對(duì)

獨(dú)立的信息管理系統(tǒng)，使得固定資產(chǎn)管理過(guò)程中的各項(xiàng)工作任務(wù)得到有效的落

實(shí)。其次，公司應(yīng)充分利用信息技術(shù)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，如通過(guò)Excel建立

固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬，對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)、入庫(kù)、存放、處置進(jìn)行及時(shí)管理，對(duì)公

司的電力設(shè)備、電力工具、測(cè)試儀器、模具配件等設(shè)備狀態(tài)進(jìn)行整體跟蹤管理，

熟悉企業(yè)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的數(shù)量和存放位置并進(jìn)行監(jiān)督，達(dá)到信息全覆蓋的效果，

此外，公司可以給部門(mén)提供一個(gè)良好的信息溝通環(huán)境，可以每周或者半個(gè)月開(kāi)

展一次部門(mén)交流會(huì)，聽(tīng)取其他部門(mén)的建議并進(jìn)行相應(yīng)的改善，要盡量避免管理

協(xié)調(diào)滯后化，加強(qiáng)部門(mén)與部門(mén)之間的協(xié)同性。資產(chǎn)信息化管理流程如圖4所示。

圖4資產(chǎn)信息化管理流程圖

4.4強(qiáng)化固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制

5

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

杭州貝特設(shè)備制造有限公司組織的所有員工都應(yīng)該提高主觀風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)

風(fēng)險(xiǎn)有正確的認(rèn)識(shí)和理解，公司應(yīng)該建立完善評(píng)估機(jī)制，提高員工的專(zhuān)業(yè)技能

和風(fēng)險(xiǎn)控制水平，在績(jī)效評(píng)估過(guò)程中重點(diǎn)評(píng)估公司員工在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中

的行為是否符合標(biāo)準(zhǔn)以及是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)等，因此公司應(yīng)該設(shè)立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)

或人員，制定全面、具體和科學(xué)的績(jī)效評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。

此外，杭州貝特設(shè)備制造有限公司在固定資產(chǎn)取得時(shí)要有嚴(yán)格的固定資產(chǎn)

交付使用驗(yàn)收流程，對(duì)不合格的資產(chǎn)不得授理，嚴(yán)格按照合同的相關(guān)規(guī)定處理；

公司的各相關(guān)部門(mén)應(yīng)明確其內(nèi)部責(zé)任分工，合理配備固定資產(chǎn)每個(gè)業(yè)務(wù)流程的

工作人員，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)范的授權(quán)審批制度；在公司固定資產(chǎn)的預(yù)算管理、采購(gòu)

和驗(yàn)收等各個(gè)流程中，必須嚴(yán)格按照審批流程辦事，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行備案，加

強(qiáng)責(zé)任意識(shí)；固定資產(chǎn)管理部門(mén)要定期更新資產(chǎn)的記錄情況，防止出現(xiàn)信息不

完整等問(wèn)題；成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，對(duì)杭州貝特設(shè)備制造有限公司的固定資產(chǎn)業(yè)

務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制流程圖如圖5

所示。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范措施

相關(guān)制度綜合國(guó)家政策對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制定進(jìn)行修訂

責(zé)任分配建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)和嚴(yán)格的授權(quán)

審批制度

固定資產(chǎn)各

個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)規(guī)范各個(gè)業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)掌控

風(fēng)險(xiǎn)控制成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

圖5固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制流程圖

5設(shè)計(jì)實(shí)施效果

本設(shè)計(jì)通過(guò)對(duì)杭州貝特設(shè)備制造有限公司的調(diào)查，分析了杭州貝特設(shè)備制

造有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)杭州貝特設(shè)備制造有限公司在固定

資產(chǎn)內(nèi)部控制上存在著固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算編制不合理，固定資產(chǎn)報(bào)廢處置不規(guī)

范，固定資產(chǎn)內(nèi)部信息溝通渠道不健全，固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制不嚴(yán)格的問(wèn)題。以

下將結(jié)合公司的實(shí)際情況，提出固定資產(chǎn)優(yōu)化方案設(shè)計(jì)，分別是有效修正并精

細(xì)化固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算編制，合理規(guī)范固定資產(chǎn)報(bào)廢處置，加強(qiáng)固定資產(chǎn)信息

6

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

化管理，強(qiáng)化固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制，以此來(lái)達(dá)到解決杭州貝特設(shè)備制造有限公司

存在的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問(wèn)題，使公司整體效益及運(yùn)轉(zhuǎn)能得到大幅提升的優(yōu)化

目標(biāo)。

本設(shè)計(jì)通過(guò)對(duì)杭州貝特設(shè)備制造有限公司的詳細(xì)調(diào)查，對(duì)杭州貝特設(shè)備制

造有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，分析發(fā)現(xiàn)杭州貝特設(shè)備制造

有限公司在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制上存在著固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算編制不合理，固定資

產(chǎn)報(bào)廢處置不規(guī)范