溫州思成科技有限公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制方案設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄TOC\o"1-3"\h\u1溫州思成科技有限公司簡(jiǎn)介 12溫州思成科技有限公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 13溫州思成科技有限公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 33.1公司人員成本費(fèi)用控制意識(shí)淡薄 33.2崗位分工與授權(quán)審批不完善 33.3成本費(fèi)用預(yù)算編制方法過(guò)于簡(jiǎn)單 33.4成本費(fèi)用的歸集與分配存在不合理現(xiàn)象 44溫州思成科技有限公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制方案設(shè)計(jì) 44.1強(qiáng)化成本費(fèi)用控制意識(shí)，提高人員綜合素質(zhì) 44.2建立健全成本費(fèi)用的授權(quán)審批制度 44.3靈活選擇成本費(fèi)用預(yù)算編制方法 54.4正確歸集和分配成本費(fèi)用 65結(jié)束語(yǔ) 6參考文獻(xiàn) 6溫州思成科技有限公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制方案設(shè)計(jì)1溫州思成科技有限公司簡(jiǎn)介溫州思成科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱思成科技）一家以生產(chǎn)銷售汽車車鏡為主的科技企業(yè)，于2016年7月7日成立，公司位于溫州市六虹橋路1209號(hào)，注冊(cè)成本為600萬(wàn)人民幣。思成科技從2019年開始起步，在業(yè)務(wù)上按照新的營(yíng)銷策略，迅速擴(kuò)大銷量，職工人數(shù)從9人增加到43人。目前，思成科技擁有大型注塑、吸塑沖壓等機(jī)械設(shè)備，研磨、強(qiáng)化、熱壓3D、冷磨3D等生產(chǎn)技術(shù)檢測(cè)手段,通過(guò)了國(guó)家重型汽車質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)中心檢測(cè)。公司推行“以人為本，誠(chéng)信務(wù)實(shí)，勇于創(chuàng)新”的經(jīng)營(yíng)理念，致力于新材料的研發(fā)、生產(chǎn)，旨在未來(lái)科技行業(yè)中成為有一定影響力的領(lǐng)軍企業(yè)。公司管理模式上是按照生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)三個(gè)方面來(lái)進(jìn)行人員的設(shè)置。雖然公司在不斷發(fā)展，公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)成本費(fèi)用內(nèi)部控制問(wèn)題的改進(jìn)也逐漸重視起來(lái)，但各個(gè)環(huán)節(jié)的崗位分工還是比較混淆的，同時(shí)成本費(fèi)用內(nèi)部控制的觀念比較薄弱。2溫州思成科技有限公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析思成科技作為一家中小型制造企業(yè)，汽車車鏡的生產(chǎn)與銷售是主要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。近年來(lái)，汽車行業(yè)不斷發(fā)展，汽車的需求迅速增加，車鏡的市場(chǎng)前景也日益受到關(guān)注，但車鏡的材料價(jià)格、人工成本也逐年上漲，對(duì)于思成科技而言，控制好這一成本費(fèi)用的支出是目前的主要問(wèn)題。下面截取了2017年到2019年的利潤(rùn)數(shù)據(jù)，并進(jìn)行了數(shù)據(jù)分析。表12017-2019年利潤(rùn)表相關(guān)數(shù)據(jù)表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2019年2018年2017年?duì)I業(yè)總收入1966.201862.251840.52二、營(yíng)業(yè)總成本1795.321717.781663.77其中：營(yíng)業(yè)成本1375.771260.751190.67稅金及附加12.639.999.79銷售費(fèi)用94.5798.0888.35管理費(fèi)用260.23279.00311.65財(cái)務(wù)費(fèi)用-5.38-4.01-1.86資產(chǎn)減值損失57.5073.9765.17三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)170.88144.47176.75加：營(yíng)業(yè)外收入77.6783.1987.14減：營(yíng)業(yè)外成本6.854.282.40四、利潤(rùn)總額241.70223.38261.49由表1可以看出，思成科技2017到2019年經(jīng)營(yíng)期間，2019年?duì)I業(yè)總收入最高，2017年的營(yíng)業(yè)總收入最低，但2017年的利潤(rùn)總額卻是最高的。計(jì)算得出：2019年思成科技實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)總收入1966.2萬(wàn)元，比2017年增長(zhǎng)6.39%；營(yíng)業(yè)總成本增長(zhǎng)7.33%，其中營(yíng)業(yè)成本增長(zhǎng)13.45%，在營(yíng)業(yè)總收入變化不大的情況下，營(yíng)業(yè)成本的增長(zhǎng)比例超過(guò)了營(yíng)業(yè)總收入，這是造成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)下降的主要原因，也說(shuō)明了思成科技在成本控制上還有較大的空間。2019年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)241.7萬(wàn)元，比2017年減少了19.79萬(wàn)元，下降了8.19%。期間費(fèi)用比2017年減少48.72萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用節(jié)約3.52萬(wàn)元。從目前思成科技經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)看，成本費(fèi)用的支出并沒(méi)有對(duì)經(jīng)營(yíng)效果起到推動(dòng)作用。若不及時(shí)改變這一現(xiàn)狀，思成科技很難持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。如表2所示，公司的成本管理結(jié)構(gòu)是由上而下的，由經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，各執(zhí)行部門共同參與，落實(shí)到各個(gè)生產(chǎn)車間。在日?；顒?dòng)中，公司要求將成本費(fèi)用的控制標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)化、具體化，分配到各個(gè)生產(chǎn)車間，明確各車間在成本費(fèi)用控制上的責(zé)任。但是由于財(cái)務(wù)力量薄弱和公司總經(jīng)理對(duì)于預(yù)算的不重視，使得預(yù)算的制定和執(zhí)行都流于形式，這就導(dǎo)致成本的控制標(biāo)準(zhǔn)不夠合理。而且，在公司的成本費(fèi)用審批上，基本上都是由總經(jīng)理一個(gè)人全權(quán)負(fù)責(zé)，雖然這樣能夠讓總經(jīng)理對(duì)成本費(fèi)用的審批實(shí)現(xiàn)全面掌控，但無(wú)疑會(huì)極大增加總經(jīng)理的工作負(fù)擔(dān)，消耗其精力，存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)?？偨?jīng)理監(jiān)事會(huì)市場(chǎng)部總經(jīng)理監(jiān)事會(huì)市場(chǎng)部財(cái)務(wù)部研發(fā)中心生產(chǎn)部采購(gòu)部銷售部質(zhì)檢部研發(fā)部3溫州思成科技有限公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制存在的問(wèn)題3.1公司人員成本費(fèi)用控制意識(shí)淡薄一般來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)的管理者素質(zhì)不是很高，很多領(lǐng)導(dǎo)者跟不上先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)的發(fā)展步伐，對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)程度比較落后，不了解成本費(fèi)用控制新的理論與方法，他們理解的成本費(fèi)用控制很多只是對(duì)事后成本的核算與控制，不懂對(duì)企業(yè)更加重要的事前和事中控制。且思成科技正處于成長(zhǎng)期，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為當(dāng)期企業(yè)的主要目標(biāo)是獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，并不重視企業(yè)成本費(fèi)用的內(nèi)部控制。多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制會(huì)影響工作效率，這種觀念進(jìn)而影響到員工，導(dǎo)致企業(yè)員工在生產(chǎn)工作中的成本浪費(fèi)現(xiàn)象屢見不鮮。 3.2崗位分工與授權(quán)審批不完善成本費(fèi)用控制的崗位責(zé)任不夠清晰明了，授權(quán)批準(zhǔn)的執(zhí)行力不到位。通過(guò)表2我們可以看出:(1)控制節(jié)點(diǎn)不健全使得對(duì)同一項(xiàng)成本有公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、部門主管、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、等多人審批、負(fù)責(zé)，這樣就導(dǎo)致了許多重復(fù)性的工作，造成資源浪費(fèi)，效率降低，同時(shí)也會(huì)造成責(zé)任不清晰，一旦出現(xiàn)過(guò)失甚至還會(huì)互相推諉。(2)公司對(duì)代辦人進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)的這種情況還缺乏明確的規(guī)定，這就容易導(dǎo)致代辦人對(duì)申辦事項(xiàng)無(wú)中生有、謊報(bào)、錯(cuò)報(bào)等舞弊事件的發(fā)生。(3)公司總經(jīng)理所申報(bào)的事項(xiàng)由公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行審批,而公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所申報(bào)的事項(xiàng)由總經(jīng)理進(jìn)行審批，這也致使成本費(fèi)用控制存在漏洞，存在因舞弊而產(chǎn)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。3.3成本費(fèi)用預(yù)算編制方法過(guò)于簡(jiǎn)單思成科技在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)多采用增量預(yù)算編制法，具體方法是總結(jié)分析歷史數(shù)據(jù)，并結(jié)合其他相關(guān)數(shù)據(jù)通過(guò)計(jì)算得出一個(gè)大概的增長(zhǎng)率，就這樣通過(guò)歷史數(shù)據(jù)以及計(jì)算得出的增長(zhǎng)率來(lái)推導(dǎo)出下一年的大概的預(yù)算量。這種方法具有三個(gè)特點(diǎn)：一是承認(rèn)以往成本費(fèi)用數(shù)據(jù)的合理性；二是編制簡(jiǎn)單，預(yù)算編制工作量較少省時(shí)省力；三是預(yù)算規(guī)模會(huì)逐步增大，可能會(huì)造成預(yù)算松弛及資源浪費(fèi)。這種做法所要用到的歷史數(shù)據(jù)本身就是在不夠完善的預(yù)算中算出來(lái)的，其預(yù)算結(jié)果也是不正確的，這回導(dǎo)致成本費(fèi)用內(nèi)部控制存在不小的漏洞。并且這個(gè)預(yù)估的數(shù)值往往只是一種較為主觀的判斷，缺乏實(shí)際的調(diào)研與分析，從而造成預(yù)算上的浪費(fèi)，使不必要的開展合理化。3.4成本費(fèi)用的歸集與分配不規(guī)范成本費(fèi)用歸集分配問(wèn)題是成本核算的核心問(wèn)題，依據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，進(jìn)行成本費(fèi)用核算時(shí)，企業(yè)應(yīng)正確劃分計(jì)入產(chǎn)品成本的界限，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的耗費(fèi)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品的成本，非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的耗費(fèi)不能計(jì)入，如災(zāi)害損失、滯納金、違約金罰款、存貨跌價(jià)損失、資產(chǎn)減值損失等。然而思成科技存在少量將非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)耗費(fèi)計(jì)入到產(chǎn)品成本的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致主營(yíng)業(yè)務(wù)成本虛增，提高逃避稅收的可能性。另外，公司采用定額成本法進(jìn)行成本費(fèi)用的核算管理時(shí)，月末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，從而與實(shí)際發(fā)生額一致，然而公司財(cái)務(wù)人員有時(shí)并未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，這種現(xiàn)象可能會(huì)導(dǎo)致存貨虛增或者虛減，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算不實(shí)，形成潛虧掛賬或逃稅風(fēng)險(xiǎn)。4溫州思成科技有限公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制方案設(shè)計(jì)4.1強(qiáng)化成本費(fèi)用控制意識(shí)，提高人員綜合素質(zhì)成本費(fèi)用控制是要落實(shí)到實(shí)際中去的，而不是空喊口號(hào)。因此，在實(shí)際中，必須要將成本控制制度作為一種企業(yè)必須要遵守的規(guī)范制度分層落實(shí)到各個(gè)部門中，再?gòu)牟块T落實(shí)到個(gè)人。因此，強(qiáng)化成本費(fèi)用控制意識(shí)，可通過(guò)提高企業(yè)全員綜合素養(yǎng)落實(shí)。提高人員綜合素養(yǎng)可以通過(guò)以下四個(gè)方面實(shí)施：增加財(cái)務(wù)人員配備，確保在項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中，有財(cái)務(wù)人員對(duì)成本控制的參與。同時(shí)還要提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，在招聘初期，聘用具有一定工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)素養(yǎng)較高的人員，后期還要定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行知識(shí)更新和專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。對(duì)于新進(jìn)人員，管理人員要進(jìn)行公司規(guī)章制度、工作流程與規(guī)范的培訓(xùn)，促使其能夠更好更快地完成工作。對(duì)于在職人員，也要定期進(jìn)行工作規(guī)范的培訓(xùn)，尤其在有新的企業(yè)制度發(fā)布的時(shí)候，要學(xué)習(xí)到位，貫徹實(shí)施。全員普及成本控制意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)普及與學(xué)習(xí)。定期進(jìn)行考核，內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通與交流，另外內(nèi)部控制制度運(yùn)行的好壞，需構(gòu)建全面的考核體系才能對(duì)內(nèi)部制度的運(yùn)行進(jìn)行有效地評(píng)價(jià)，給未來(lái)的內(nèi)部控制調(diào)整奠定基礎(chǔ)，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。4.2建立健全成本費(fèi)用的授權(quán)審批制度企業(yè)要在國(guó)家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善崗位分工與授權(quán)審批，將崗位分工與授權(quán)審批具體到公司的每一個(gè)部門以及每一個(gè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié).在確保合法合規(guī)的前提下結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀以及在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位將未識(shí)別的不相容職務(wù)進(jìn)行合理分離，提高審批效率，規(guī)范審核流程，杜絕舞弊現(xiàn)象。具體做法為:(1)簡(jiǎn)化授權(quán)審批的流程，對(duì)一項(xiàng)申辦事項(xiàng)只需要設(shè)置兩名責(zé)任人來(lái)對(duì)此事項(xiàng)進(jìn)行審批，但這兩名責(zé)任人必須符合崗位不相容的原則，并做好相關(guān)事項(xiàng)的記錄核算工作，從而有效避免資源浪費(fèi)和責(zé)任不清晰的弊端，提高效率。(2)對(duì)于那些由代辦人代理申辦的事項(xiàng)，必須要有代辦的書面證據(jù)并由實(shí)際申辦人簽字授權(quán)，分清各自在此事項(xiàng)中應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，而審批責(zé)任，人也必須在審批手續(xù)上注明此事項(xiàng)是代辦的，并加以審批。(3)對(duì)于公司權(quán)利較大的高級(jí)管理人員如總經(jīng)理申辦的項(xiàng)目，公司應(yīng)該有一個(gè)權(quán)力不附屬于旗幟下的一個(gè)組織機(jī)構(gòu)來(lái)為其申辦的事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格審批，對(duì)于不符合規(guī)定或者超標(biāo)準(zhǔn)的事項(xiàng)可以直接拒絕審批。公司財(cái)務(wù)人員在整理審核原始憑證是要保持高度的專注，不能一看而過(guò)，仔細(xì)審核原始憑證所發(fā)生的事項(xiàng)，并確認(rèn)原始憑證的真實(shí)性、合理性以及合規(guī)性。公司負(fù)責(zé)發(fā)票報(bào)銷的財(cái)務(wù)人員必須按規(guī)定對(duì)發(fā)票進(jìn)行確認(rèn)，具體為:(1)發(fā)票報(bào)銷都是有一定的期限的，對(duì)超過(guò)規(guī)定期限的發(fā)票或者為假發(fā)票的情形不予報(bào)銷，情節(jié)嚴(yán)重的還要上報(bào)對(duì)其進(jìn)行處罰。(2)對(duì)于那些報(bào)銷人可能在公司事務(wù)中不需要發(fā)生該項(xiàng)支出的或者連發(fā)票屬地都不能與其發(fā)生費(fèi)用支出的屬地相對(duì)應(yīng)的發(fā)票也不予報(bào)銷。(3)對(duì)于那些發(fā)票金額與真實(shí)情況差異較大的發(fā)票也不予報(bào)銷。(4)對(duì)于那些沒(méi)有相關(guān)授權(quán)審批負(fù)責(zé)人的簽章的發(fā)票也不予報(bào)銷。4.3靈活選擇成本費(fèi)用預(yù)算編制方法預(yù)算編制的方法有很多種，增量預(yù)算法、彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法等。思成科技在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，應(yīng)結(jié)合公司的自身現(xiàn)狀針對(duì)不同的成本費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目、不同的職能部門選擇不同且合理恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法。彈性預(yù)算法的編制是根據(jù)業(yè)務(wù)量的變化隨之變化的，與業(yè)務(wù)量相關(guān)的銷售費(fèi)用項(xiàng)目可以采用彈性預(yù)算法；固定資產(chǎn)的折舊、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷以及人工成本和辦公費(fèi)用等數(shù)量金額基本穩(wěn)定不變的成本費(fèi)用項(xiàng)目可以采用固定預(yù)算法進(jìn)行編制；對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等每年變化很大的可控費(fèi)用則可以采用零基預(yù)算法進(jìn)行編制；而對(duì)于研發(fā)費(fèi)用等數(shù)額較大且不可控的可以采用概率預(yù)算編制方法。公司在編制成本費(fèi)用預(yù)算前需要結(jié)合公司的實(shí)際業(yè)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做好成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)，對(duì)下一年的成本費(fèi)用活動(dòng)進(jìn)行適當(dāng)合理的評(píng)估，依據(jù)不同性質(zhì)的支出項(xiàng)目靈活選擇編制方法，只有在預(yù)算編制前做好準(zhǔn)備工作，在編制時(shí)合理利用預(yù)算編制方法，才能提升預(yù)算執(zhí)行效果與效率，完成企業(yè)發(fā)展的總體戰(zhàn)略目標(biāo)。4.4正確歸集和分配成本費(fèi)用(1)思成科技必須做好基礎(chǔ)工作，提供計(jì)算依據(jù)。\o"會(huì)計(jì)部門"會(huì)計(jì)部門和\o"會(huì)計(jì)人員"會(huì)計(jì)人員應(yīng)積極會(huì)同有關(guān)部門，建立健全各項(xiàng)\o"原始記錄"原始記錄、\o"定額管理"定額管理和\o"計(jì)量檢驗(yàn)"計(jì)量檢驗(yàn)等制度，為正確計(jì)算成本，加強(qiáng)\o"成本管理"成本管理提供可靠的依據(jù)。(2)思成科技必須正確歸集費(fèi)用，劃分成本界限。嚴(yán)格按照成本核算辦法的規(guī)定，正確歸集、分配\o"生產(chǎn)費(fèi)用"生產(chǎn)費(fèi)用。根據(jù)實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際消耗的材料、人工等費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品的\o"實(shí)際成本"實(shí)際成本。采用\o"計(jì)劃成本"計(jì)劃成本、\o"定額成本"定額成本進(jìn)行日常核算的，應(yīng)正確計(jì)算\o"成本差異"成本差異，并應(yīng)按照規(guī)定辦法按月調(diào)整為實(shí)際成本，不得以計(jì)劃成本、\o"估計(jì)成本"估計(jì)成本、定額成本代替實(shí)際成本。要?jiǎng)澢錦o"在產(chǎn)品成本"在產(chǎn)品成本和\o"產(chǎn)成品成本"產(chǎn)成品成本的界限，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品成本。凡國(guó)家規(guī)定不準(zhǔn)列入成本的開支，都不得擠入產(chǎn)品成本。劃清生產(chǎn)性費(fèi)用和資本性費(fèi)用的界限。(3)思成科技下列支出不得列入成本費(fèi)用:第一，為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、為受讓和開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)、以及與市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的其他支出:第二，自然災(zāi)害損失、意外事故損失有賠償?shù)牟糠?第三，滯納金、違約金、罰款、捐款等支出以及國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。5結(jié)束語(yǔ)本文以思成科技公司為研究對(duì)象，通過(guò)閱讀成本費(fèi)用內(nèi)部控制的相關(guān)制度規(guī)范和文章、收集相關(guān)數(shù)據(jù)資料對(duì)其成本費(fèi)用控制現(xiàn)狀進(jìn)行了深入的了解。通過(guò)對(duì)從崗位分工和授權(quán)審批環(huán)節(jié)、成本費(fèi)用預(yù)算控制環(huán)節(jié)、成本費(fèi)用核算環(huán)節(jié)的分析，得出了思