湖南誠鑫會計服務(wù)集團有限公司規(guī)避成本費用錯報會計制度設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設(shè)計

目錄

1前言............................................................................................................................1

2湖南誠鑫會計服務(wù)集團有限公司簡介....................................................................1

3湖南誠鑫會計服務(wù)集團有限公司成本費用現(xiàn)狀分析............................................1

3.1主營業(yè)務(wù)成本分析..........................................................................................1

3.2期間費用分析..................................................................................................2

4湖南誠鑫會計服務(wù)集團有限公司成本費用管理存在的問題................................4

4.1管理費用發(fā)生金額過高，資金占用過大......................................................4

4.2管理費用報銷制度不完善..............................................................................4

4.3成本費用控制管理不嚴格..............................................................................5

4.4傳統(tǒng)會計核算模式無法適應(yīng)企業(yè)的信息化發(fā)展..........................................6

5湖南誠鑫會計服務(wù)集團有限公司成本費用核算制度優(yōu)化設(shè)計............................6

5.1編制管理費用預(yù)算..........................................................................................6

5.2引入釘釘系統(tǒng)，優(yōu)化管理費用報銷流程......................................................7

5.3加強內(nèi)部控制制度..........................................................................................8

5.4實行會計核算信息化......................................................................................8

6實施后效....................................................................................................................8

參考資料.........................................................................................................................10

II

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設(shè)計

湖南誠鑫會計服務(wù)集團有限公司規(guī)避成本費用錯報

會計制度設(shè)計

1前言

事實上，大型、中、小型企業(yè)，在進行成本費用的會計核算時，一旦出現(xiàn)

錯報的情況，必定會對自身所經(jīng)營的公司，造成一定程度上的損失。錯報實際

上是財務(wù)報表中某一項目的金額和分類、列報或披露，而我們通常使用的財務(wù)

報告，列報的金額與依據(jù)的分類、列報或披露的差異準備一個區(qū)別。當一家公

司做出錯誤陳述時，不僅會導致財務(wù)數(shù)據(jù)的計算錯誤，還可能會影響企業(yè)的整

個發(fā)展現(xiàn)狀，合理保證發(fā)現(xiàn)能夠?qū)е仑攧?wù)報告產(chǎn)生重大錯報，是財務(wù)的責任，

而設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)部控制，以防止或發(fā)現(xiàn)錯報更是管理層的責任，因此規(guī)避錯報

制度，顯得尤為重要。本文以湖南誠鑫會計服務(wù)集團有限公司作為研究對象，

通過對其在日常經(jīng)營過程中的會計核算環(huán)節(jié)進行敘述和分析,總結(jié)出規(guī)避成本費

用錯報制度中所需要注重的問題所在，從而針對性的進行制度的設(shè)計和優(yōu)化，

最終為中小型和大型企業(yè)在規(guī)避成本費用錯報制度的設(shè)計時提供一定的建議。

2湖南誠鑫會計服務(wù)集團有限公司簡介

湖南誠信會計服務(wù)集團有限公司成立于2012年，在長沙、湘潭、株洲、郴

州、衡陽、婁底等地設(shè)有辦事處。公司內(nèi)部治理機制完善，實行一體化管理模

式，截至目前，誠信會計擁有專業(yè)人員100余人。歷經(jīng)7年，誠信已為不同行

業(yè)數(shù)千名湖南誠信會計服務(wù)集團有限公司提供專業(yè)服務(wù)，涉及建筑、金融、交

通、醫(yī)療、環(huán)保、互聯(lián)網(wǎng)、餐飲、影視服務(wù)等多個行業(yè).誠信一直專注于為客戶

提供理財顧問，上市前輔導，融資籌劃，財務(wù)體系建設(shè)等方面的專業(yè)服務(wù)。

3湖南誠鑫會計服務(wù)集團有限公司成本費用現(xiàn)狀分析

3.1主營業(yè)務(wù)成本分析

表1公司主營業(yè)務(wù)利潤率分析表

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通過近三年的投入產(chǎn)出比可以看出湖南誠鑫會計服務(wù)集團有限公司2018、

2019年的成本增長明顯大于收入增長，說明增加的成本并沒有給湖南誠鑫會計

服務(wù)集團有限公司帶來足夠多的收益，在2018年，企業(yè)的成本增加了9.6%，而

給企業(yè)帶來的收入增長僅為2%，到了2019年，企業(yè)的成本和收入增長幅度基

本持平，到了2020年成本增長明顯放緩，收入增長也比成本增長多，說明湖南

誠鑫會計服務(wù)集團有限公司的經(jīng)營者在成本控制上還是采取了一定的措施，多

投入的成本也帶來了足夠多的收益。

湖南誠鑫會計服務(wù)集團有限公司的主營業(yè)務(wù)成本主要由：人工費、資產(chǎn)折

舊（使用費）組成，其中人工成本占比最大，每年的占比占到50%，因為企業(yè)

是提供人工成本包括員工工資、社保、福利、績效、提成等等，在2020年湖南

誠鑫會計服務(wù)集團有限公司的成本控制的比較好，在成本與2019年沒有大幅上

漲的情況下，實現(xiàn)了收入的上漲。

3.2期間費用分析

表2公司期間費用分析表

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通過上述的表格可以看出，企業(yè)最近三年的期間費用是逐年上升的，2019

年相較2018年，期間費用的增長超過了3萬元，2020年增長超過了4萬元，在

期間費用中，管理費用的占比是最大的，占比超過期間費用的50%以上，除了

管理費用歸集的明細科目多之外，還有一個原因就是企業(yè)對于管理費用的發(fā)生

沒有預(yù)算限制，發(fā)生多少管理費用，企業(yè)的財務(wù)部門就給報銷多少。造成了企

業(yè)的管理費用畸高，從而造成期間費用畸高。

表3公司管理費用分析表

通過表3可以看出湖南誠鑫會計服務(wù)集團有限公司最近三年的管理費用總

額都較多，平均在33萬元以上；其中：工資福利費平均占比達到53%；業(yè)務(wù)招

待費在10%左右；業(yè)務(wù)招待費平均占比維持在10%左右；作為固定支出的折舊

費每年在18%左右占比在13%左右；對于湖南誠鑫會計服務(wù)集團有限公司最重

要的職工教育經(jīng)費僅僅只占3%左右。

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4湖南誠鑫會計服務(wù)集團有限公司成本費用管理存在的問題

4.1管理費用發(fā)生金額過高，資金占用過大

從表1中可以看出湖南誠鑫會計服務(wù)集團有限公司近三年的成本費用逐年

增高，到2020年已增長至337024元，而管理費用在其中的占比最大，增加了

50231元，占比超過期間費用的50%以上，管理費用的增長給公司的效益帶來了

負面的影響，主要是由于缺少科學的管理方法以及缺乏科學的財務(wù)預(yù)算。

（1）管理費用沒有科學的管理方法。從表3中可以看出，管理費用分為五

類，分類過多，公司還是憑借經(jīng)驗來管理企業(yè)的管理費用，對所有的管理費用

采用的是一種經(jīng)驗管理方法，沒有區(qū)分重點，現(xiàn)在的管理模式是比較粗放的。

因為沒有科學的管理費用管理辦法，導致企業(yè)的管理費用發(fā)生是非常高的。

（2）缺乏科學的財務(wù)預(yù)算。因為缺少財務(wù)預(yù)算，導致企業(yè)在經(jīng)營過程中資

源配置不合理，沒有信息系統(tǒng)進行核算和分析，管理費用的發(fā)生只能基于各部

門人員的經(jīng)驗，沒有經(jīng)過研究，導致大量管理費用的發(fā)生，浪費企業(yè)資金。目

前湖南誠鑫會計服務(wù)集團有限公司管理費用是非常不合理的，企業(yè)沒有事先進

行預(yù)算，每次的大額的管理費用發(fā)生因為沒有預(yù)算導致計劃錯亂，有時候花費

了大量的資金而沒有達到預(yù)期效果。

4.2管理費用報銷制度不完善

在實習期間發(fā)現(xiàn)湖南誠鑫會計服務(wù)集團有限公司管理費用報銷單據(jù)要素簡

單，湖南誠鑫會計服務(wù)集團有限公司目前在管理費用報銷涉及到的單據(jù)主要有：

借款單、領(lǐng)款單、費用報銷單、差旅費報銷單，但是這些票據(jù)的要素并沒有完

善，只有金額、時間和用途三項，有些事項比如：備注、審核人簽字都沒有，

導致審核人簽字覆蓋住了單據(jù)中的內(nèi)容，每次報銷都是湖南誠鑫會計服務(wù)集團

有限公司報賬人員自行打印，導致格式不符合規(guī)定。管理費用報賬不及時，在

2021年1月份還有同事來報2020年的差旅費，這樣不僅會影響正常的會計核算，

還會導致會計信息失真，費用也沒有歸入正確的會計期間。報賬不及時，還有

可能會發(fā)生舞弊的情況，比如湖南誠鑫會計服務(wù)集團有限公司的加油費，如果

沒有規(guī)定時間限制，員工可以把后續(xù)的油票和出差期間的一起報銷，會造成湖

南誠鑫會計服務(wù)集團有限公司的資金流失，更嚴重的是如果稅務(wù)機關(guān)來核查還

會產(chǎn)生更加嚴重的后果。不僅會發(fā)生罰款，情節(jié)嚴重的還可能納入黑名單。

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結(jié)合圖1可以看出，公司共享模式下的費用報銷流程仍然采用線上審批和

線下審批的模式，包括項目（或組織）和財務(wù)共享服務(wù)中心兩個地理空間，以

及：報銷涉及人事、財務(wù)人員、部門負責人、審批負責人、共享中心文件處理

等各個環(huán)節(jié)的人員。

圖1公司優(yōu)化前費用報銷流程表

4.3成本費用控制管理不嚴格

公司管理層一直沒有意識到成本費用控制的重要性，沒有成本費用控制制

度，成本費用的計算和分配無據(jù)可依；公司的費用報銷控制不嚴，有時候因為

人情關(guān)系，財務(wù)部門把不符合標準的招待費都予以報銷，諸如這些情況導致了

公司的管理費用一直居高不下。如下圖所示，公司對于費用報銷上的管理不嚴

格。

圖2費用報銷單

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4.4傳統(tǒng)會計核算模式無法適應(yīng)企業(yè)的信息化發(fā)展

一般傳統(tǒng)的記賬模式是基于人工來進行記賬的，公司進行記賬的地址和記

賬的數(shù)據(jù)方法都是固定不變的，有些特殊的數(shù)據(jù)是不能準確的進行計算，比如

私營企業(yè)會計的很多會計信息是無法準確計算的，會計信息也是不完整和準確

的，還有一些私人的原因等等都會導致會計信息的不準確，這將導致公司會計

無法準確計算。今天的社會是一個快速發(fā)展信息的社會，是一個信息共享和信

息交流的社會，隨著信息化的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的會計制度已經(jīng)跟不上時代的發(fā)

展和信息化發(fā)展的變化。在這些條件下，公司要進行信息的改革，要進行會計

制度的改革，要適應(yīng)會計信息化的發(fā)展進程。很多的企業(yè)已經(jīng)放棄傳統(tǒng)的會計

核算方法，利用電腦網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展和技術(shù)對傳統(tǒng)的核算方法進行創(chuàng)新,利用信息化

的發(fā)展進行改革，來適應(yīng)公司的長遠發(fā)展。湖南誠鑫會計服務(wù)集團有限公司在

會計核算方法的問題上還是采用了傳統(tǒng)的會計核算方法，這樣會導致財務(wù)信息

和財務(wù)數(shù)據(jù)不準確，在會計信息化發(fā)展的問題上，湖南誠鑫會計服務(wù)集團有限

公司要引進網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對財務(wù)信息進行管理更新，采用信息軟件進行管理，實

時更新會計信息的變化，更好的監(jiān)管公司的經(jīng)營狀況和財務(wù)信息，公司才可以

更加穩(wěn)定而高效的發(fā)展。湖南誠鑫會計服務(wù)集團有限公司在會計人員的培訓上

面基本沒有講過會計信息化，讓員工沒有信息共享和信息化發(fā)展的意識，導致

公司跟不上現(xiàn)在這個信息快速發(fā)展的社會，在會計核算上還是采取的傳統(tǒng)核算

模式，沒有采用信息化的模式。

5湖南誠鑫會計服務(wù)集團有限公司成本費用核算制度優(yōu)化設(shè)計

5.1編制管理費用預(yù)算

湖南誠鑫會計服務(wù)集團有限公司需要重視管理費用的管理，目前企業(yè)的管

理費用發(fā)生額較高。對比同行業(yè)的管理費用發(fā)生額，當前公司的管理費用額明

顯高于同類企業(yè)，企業(yè)需要編制預(yù)算，不能任其發(fā)展。企業(yè)可以采取零基預(yù)算

這一預(yù)算方法，每年編制的預(yù)算根據(jù)當年的預(yù)測進行編制，不考慮從前年度的

情況，編制由財務(wù)部門編制，經(jīng)分管財務(wù)的副經(jīng)理審批之后分發(fā)全公司，這一

每一部門都能了解管理費用預(yù)算情況，每個部門都可根據(jù)預(yù)算去分配。

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5.2引入釘釘系統(tǒng)，優(yōu)化管理費用報銷流程

通過之前的分析，企業(yè)在費用的報銷方面存在許多問題，比如沒有統(tǒng)一的

單據(jù)、沒有及時來財務(wù)部門報銷，造成這樣的原因是企業(yè)有些人員在忙季的時

候經(jīng)常在外出差，沒時間來報銷等原因造成了報銷不及時等情況的發(fā)生，企業(yè)

可以引入釘釘系統(tǒng)，這樣隨時都可以報銷，具體報銷的流程如下：

圖1公司管理費用報銷流程圖

報銷的人據(jù)實錄入系統(tǒng)：本次報銷的人員要在釘釘軟件填寫信息，具體如

下：選擇部門，人員、選擇費用類別、填寫具體事項名稱。

審批權(quán)限：財務(wù)中心負責人對部門人員費用申請進行初審。部門經(jīng)理審批

各部門的招待申請及費用。管理費用報銷時限嚴格規(guī)定如下：每周一早會結(jié)束

之后，各部門統(tǒng)一將所需要報銷的管理費用憑證轉(zhuǎn)交給財務(wù)助理，財務(wù)助理負

責填寫管理費用報銷單，然后通過釘釘提交申請。

1.審批無誤后的管理費用報銷單交由財務(wù)經(jīng)理確定金額，次日予以統(tǒng)一報銷。

2.管理費用報銷應(yīng)在業(yè)務(wù)完成后7天到財務(wù)部報銷，過期不予以報銷。各部

門應(yīng)嚴格遵守報銷時間，過期不予辦理。

如有特殊不可抗原因超出時間，應(yīng)附所屬經(jīng)濟業(yè)務(wù)完整明細，由經(jīng)理簽字

同意方予以報銷。

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5.3加強內(nèi)部控制制度

加強內(nèi)控體系建設(shè)，首先要提高內(nèi)控人員素質(zhì)。一是鼓勵內(nèi)控人員通過參

加政府部門、企業(yè)組織的培訓學習等專業(yè)知識學習，掌握相關(guān)知識；指導、借

鑒其他公司的經(jīng)驗，結(jié)合實際，自學、自我積累、開拓創(chuàng)新，不斷提高個人業(yè)

務(wù)能力和公司內(nèi)控管理水平。其次，為加強內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)控機構(gòu)可組織財務(wù)人

員對內(nèi)部控制進行日常檢查評價和專項檢查評價，對內(nèi)部控制進行全面或局部

檢查評價，對發(fā)現(xiàn)的重大風險進行專項監(jiān)督。出具內(nèi)部控制評價報告。定期報

告，報經(jīng)理層審核，促使成本管理工作落實。

5.4實行會計核算信息化

公司要實行會計信息化發(fā)展，可以使公司的會計效率的提升，還可以加快

工作的速度，減少工作失誤，從而提高工作效率。企業(yè)收集、處理、發(fā)布、傳

播和利用會計信息，會計信息的使用者可以進行管理決策。公司管理層在制定

會計信息系統(tǒng)時，將會計數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)，相應(yīng)的處理隨即發(fā)生。這些模式包括

數(shù)據(jù)分類、計算、匯總、更新、分析等一系列操作，以確保企業(yè)的會計信息能

夠動態(tài)地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果。保證企業(yè)能夠及時的發(fā)現(xiàn)問題和處

理問題，管理層可以快速的獲取公司的財務(wù)信息和經(jīng)營狀況。公司實行會計信

息化一方面可以進行傳統(tǒng)的會計財務(wù)報表，另一方面可以整合所有會計數(shù)據(jù)進

行準確快速的計算。這些會計信息化都可以提高會計財務(wù)信息的準確率和高效

率，保證會計數(shù)據(jù)和會計信息都是最新的和準確的信息。

6實施后效

加強對成本的控制可以更有效的保證湖南誠鑫會計服務(wù)集團有限公司完成

指定的成本目標，企業(yè)目前在成本費用控制方面還存在一些問題，如：管理費

用發(fā)生金額過高，資金占用過大、管理費用報銷制度不完善、成本費用控制管

理不嚴格，因為這些問題，導致企業(yè)的成本費用居高不下，通過一系列優(yōu)化措

施，如：編制管理費用預(yù)算、引入釘釘系統(tǒng)，優(yōu)化管理費用報銷制度