湖南得優(yōu)家具公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1單位介紹...........................................................1

2湖南得優(yōu)家具公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在的問(wèn)題.............................2

2.1財(cái)務(wù)崗位與職責(zé)沒(méi)有分離........................................2

2.2憑證審核流程不完善............................................2

2.3費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度存在漏洞..........................................3

2.4財(cái)產(chǎn)清查制度不完善............................................3

3湖南得優(yōu)家具公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)...............................4

3.1財(cái)務(wù)崗位制度優(yōu)化設(shè)計(jì)..........................................4

3.2憑證審核流程優(yōu)化設(shè)計(jì)..........................................6

3.3費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)..........................................8

3.4財(cái)產(chǎn)清查制度優(yōu)化設(shè)計(jì)..........................................9

4湖南得優(yōu)家具公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)總結(jié)..........................10

參考資料............................................................11

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

湖南得優(yōu)家具公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

1單位介紹

湖南得優(yōu)家具公司是一家專(zhuān)業(yè)從事辦公空間環(huán)境設(shè)計(jì)、辦公家具的開(kāi)發(fā)、

制造與銷(xiāo)售、辦公軟裝搭配的企業(yè)，創(chuàng)建于2014年9月份。有了辦公家具一站

式運(yùn)營(yíng)平臺(tái)后，企業(yè)突破了辦公家具行業(yè)的傳統(tǒng)模式的常規(guī)生產(chǎn)，將工業(yè)4.0

智能生產(chǎn)與互聯(lián)網(wǎng)的趨勢(shì)相結(jié)合，首創(chuàng)辦公家具定制理念，打造辦公家具行業(yè)

新銳品牌。設(shè)有4個(gè)中心：設(shè)計(jì)中心、營(yíng)銷(xiāo)中心、生產(chǎn)中心、服務(wù)中心。發(fā)揮

資源整合與綜合經(jīng)營(yíng)的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)創(chuàng)新投資理念，商業(yè)模式，產(chǎn)融結(jié)合，服務(wù)

成長(zhǎng)型企業(yè)推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。公司以“誠(chéng)信創(chuàng)業(yè)”為核心價(jià)值觀，秉

承“專(zhuān)注品質(zhì)創(chuàng)造價(jià)值”的企業(yè)精神；在堅(jiān)持自主研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新基礎(chǔ)上，建

立了完整的研發(fā)體系，并擁有一批具有國(guó)際視野、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、技術(shù)精湛的

專(zhuān)業(yè)人才，同時(shí)積極引進(jìn)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，使其能夠持續(xù)快速發(fā)展。

圖1湖南得優(yōu)家具公司組織結(jié)構(gòu)圖

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2湖南得優(yōu)家具公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在的問(wèn)題

圖2湖南得優(yōu)家具公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在的問(wèn)題簡(jiǎn)析圖

2.1財(cái)務(wù)崗位與職責(zé)沒(méi)有分離

湖南得優(yōu)家具公司實(shí)行以財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為主體，其他部門(mén)相互協(xié)調(diào)的模式。

這種模式存在著較大的弊端，不僅導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作效率低下，而且還可能給其他

部門(mén)的正常工作帶來(lái)一定的影響。問(wèn)題主要表現(xiàn)在：該公司雖已制定出一套財(cái)

務(wù)崗位制度，實(shí)際上卻形同虛設(shè)，因此，在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作時(shí)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)

人員分工混亂，工作不到位、不及時(shí)的現(xiàn)象。正由于財(cái)務(wù)人員權(quán)責(zé)不清、會(huì)計(jì)

人員崗位設(shè)置不盡合理等。賬務(wù)處理中存在的問(wèn)題無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，解

決領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，以致貽誤了處理的最佳時(shí)機(jī)，這一現(xiàn)象嚴(yán)重制約了企業(yè)管理與經(jīng)

營(yíng)水平的發(fā)展。在此背景之下，必須要完善其財(cái)務(wù)崗位制度，建立和健全財(cái)務(wù)

崗位制度并明確各崗位責(zé)任，降低不必要失誤。

2.2憑證審核流程不完善

憑證審核是會(huì)計(jì)工作中的首要環(huán)節(jié)，憑證審核工作直接關(guān)系到企業(yè)會(huì)計(jì)核

算工作和相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的質(zhì)量，因此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證審核工作，它是保證會(huì)計(jì)

信息真實(shí)、完整的前提，同時(shí)也是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行

的基礎(chǔ)。湖南得優(yōu)家具公司目前在憑證審核方面存在如下缺陷，如：報(bào)銷(xiāo)人員

和會(huì)計(jì)主管在審核時(shí)不能對(duì)原始憑證進(jìn)行全面系統(tǒng)的審核、憑證審核的流程是

先收后審、再制單、付款、核對(duì)，按照這一流程，財(cái)務(wù)人員對(duì)原始憑證進(jìn)行審

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核時(shí)，如果記錄信息有疑問(wèn)或原始憑證不符合管理規(guī)定，則必須與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人

員聯(lián)系，要求補(bǔ)正或者退回，但是往往這樣會(huì)讓某項(xiàng)業(yè)務(wù)往返幾趟才能通過(guò)，

付款也會(huì)因此而被推遲，因此原始憑證的審核流程需要進(jìn)一步完善。

2.3費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度存在漏洞

由于湖南得優(yōu)家具公司是一家小型家具制造企業(yè)，公司規(guī)模不大，生產(chǎn)規(guī)

模小，各項(xiàng)工作都有序進(jìn)行，做得很細(xì)致，在費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)上要求報(bào)銷(xiāo)人必須提供

完整的資料并附發(fā)票和相關(guān)單據(jù)，財(cái)務(wù)人員才能進(jìn)行審核、簽字后報(bào)銷(xiāo)。這種

嚴(yán)格的要求雖然減少了一些不合理之處，卻存在著漏洞。例如：一些員工為了

節(jié)約成本，給無(wú)關(guān)親友開(kāi)“門(mén)票”等。而實(shí)際這些情況大都發(fā)生在單位內(nèi)部，

如果不是這樣就不能有效地控制支出，造成不必要的損失。因此，應(yīng)根本杜絕

這一現(xiàn)象的發(fā)生。因此，應(yīng)進(jìn)一步將其置于健全制度建設(shè)中，構(gòu)建合理財(cái)務(wù)管

理機(jī)制，制止各類(lèi)違規(guī)違章行為，保障財(cái)務(wù)活動(dòng)正常進(jìn)行和資金安全。有強(qiáng)烈

財(cái)會(huì)意識(shí)。

2.4財(cái)產(chǎn)清查制度不完善

湖南得優(yōu)家具公司財(cái)產(chǎn)清查制度不完善是目前很多企業(yè)普遍存在的一個(gè)重

要問(wèn)題。由于沒(méi)有健全完整的財(cái)產(chǎn)清產(chǎn)核資制度和辦法，使得企業(yè)在資產(chǎn)評(píng)估、

確認(rèn)、處置等環(huán)節(jié)存在漏洞。湖南得優(yōu)家具公司創(chuàng)建之初就已經(jīng)具備了建立財(cái)

產(chǎn)清查制度的條件，但是該公司對(duì)財(cái)產(chǎn)清查工作重視程度不夠，按制度進(jìn)行清

查過(guò)程中出現(xiàn)了許多問(wèn)題，有待進(jìn)一步改進(jìn)。例如：產(chǎn)品價(jià)值計(jì)算與實(shí)際情況

不符，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，公司財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)點(diǎn)范圍界定含混不清以及不

同財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)點(diǎn)時(shí)間缺乏合理安排等。不同財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)采用不同清查方法，盤(pán)

存制度也不相同，而在公司財(cái)產(chǎn)清查制度中并無(wú)明文規(guī)定。鑒于上述問(wèn)題，可

見(jiàn)該公司財(cái)產(chǎn)清查制度有待不斷完善與提高。

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3湖南得優(yōu)家具公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

圖3湖南得優(yōu)家具公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)圖

3.1財(cái)務(wù)崗位制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

針對(duì)湖南得優(yōu)家具公司目前財(cái)務(wù)崗位制度存在問(wèn)題，第一步是要對(duì)公司財(cái)

務(wù)崗位制度進(jìn)行完善，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)崗位和責(zé)任進(jìn)行界定，實(shí)現(xiàn)一人一崗。通過(guò)

一系列崗位職責(zé)設(shè)計(jì)，讓會(huì)計(jì)人員各司其職、各負(fù)其責(zé)。讓內(nèi)部控制制度更科

學(xué)、更合理地設(shè)置崗位，讓企業(yè)會(huì)計(jì)能更好地滿足公司發(fā)展需求。

（1）確立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作及會(huì)計(jì)

資料是否真實(shí)、完整。

（2）建立崗位輪換制度。單位負(fù)責(zé)人要定期輪換重要會(huì)計(jì)崗位，確?；ハ?/p>

制約、互相監(jiān)督。

（3）建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，相關(guān)負(fù)責(zé)人或職

權(quán)和手續(xù)不清的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由單位負(fù)責(zé)人審批。

（4）確立貨幣資金管理制度。貨幣資金應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)保管，并建立內(nèi)

部稽核制度以監(jiān)督出納人員。同時(shí)，出納不兼任稽核、收支、成本、債權(quán)債務(wù)

核算登記工作和會(huì)計(jì)崗位保管工作；處理貨幣資金業(yè)務(wù)時(shí)，出納一人不應(yīng)完成

整個(gè)工作。

（5）單位負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位執(zhí)行的會(huì)計(jì)憑證負(fù)總責(zé)，并將記錄不正確、不

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全和手續(xù)不全的原始憑證退還經(jīng)辦人員，請(qǐng)其改正和補(bǔ)正。對(duì)不符合規(guī)定的會(huì)

計(jì)憑證，不準(zhǔn)予填寫(xiě)，記錄和處理會(huì)計(jì)事務(wù)。

（6）建立內(nèi)部審計(jì)制度等。完善內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，

提高資金的使用效益。堅(jiān)持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與會(huì)計(jì)核算相分離的管理辦法，確保

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。設(shè)立財(cái)務(wù)檢查專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，由專(zhuān)職或者兼職管理人員組

成。財(cái)務(wù)檢查應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)事求是，嚴(yán)肅公開(kāi)透明的原則。

圖4財(cái)務(wù)崗位職責(zé)圖

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圖5財(cái)務(wù)崗位輪換流程圖

3.2憑證審核流程優(yōu)化設(shè)計(jì)

在業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中，要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及企業(yè)會(huì)計(jì)制度，各項(xiàng)開(kāi)支

都要接受審查。湖南得優(yōu)家具公司想要做到有效管控，就需要在系統(tǒng)中明確各

業(yè)務(wù)辦理流程，讓公司各部門(mén)及員工清楚地了解其應(yīng)負(fù)的職責(zé)。唯有如此，才

能夠確保企業(yè)所有業(yè)務(wù)辦理的正當(dāng)性，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。湖南得優(yōu)家具

可通過(guò)審核流程信息化，改進(jìn)原始憑證審核流程。因原始憑證審核速度較慢，

支付時(shí)間不確定因素較多，為避免定期查詢催款造成誤解，可利用數(shù)據(jù)信息化

對(duì)審核流程進(jìn)行改進(jìn)。唯其如此，會(huì)計(jì)信息才會(huì)更加準(zhǔn)確可靠。改進(jìn)如下幾方

面：

（1）在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一定要獲得有關(guān)合法、真實(shí)、有效的證明；

（2）憑證須經(jīng)審查后方可記帳；

（3）建立和完善相關(guān)制度。湖南得優(yōu)家具公司應(yīng)該建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制

度，讓內(nèi)部會(huì)計(jì)制度得到有效控制，公司應(yīng)該建立嚴(yán)格的憑證審計(jì)制度，強(qiáng)化

憑證審計(jì)。

（4）理清各個(gè)部門(mén)及員工責(zé)任。湖南得優(yōu)家具公司的每一個(gè)部門(mén)及雇員均

應(yīng)負(fù)責(zé)審查相關(guān)的費(fèi)用支出。

（5）加強(qiáng)部門(mén)間協(xié)調(diào)與配合。每個(gè)部門(mén)都會(huì)遇到一些工作上的問(wèn)題，因此，

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加強(qiáng)部門(mén)間的協(xié)調(diào)與合作非常重要。企業(yè)要想順利地開(kāi)展工作，各部門(mén)一定要

互相協(xié)調(diào)、互相支持、互相激勵(lì)，唯有如此，才能夠促進(jìn)企業(yè)不斷地發(fā)展。

（6）定期對(duì)工作進(jìn)行評(píng)估。湖南得優(yōu)家具公司應(yīng)定期對(duì)各部門(mén)工作情況進(jìn)

行檢查，并開(kāi)展全面分析評(píng)價(jià)。

（7）企業(yè)可聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審查各部門(mén)業(yè)務(wù)，再由企業(yè)在審核員建

議下向上一級(jí)機(jī)關(guān)呈報(bào)；最后，企業(yè)應(yīng)依據(jù)審計(jì)結(jié)果，制訂相關(guān)獎(jiǎng)懲措施等等。

通過(guò)審核流程信息化，改進(jìn)原始憑證審核流程。經(jīng)辦人員或者報(bào)銷(xiāo)人員通

過(guò)網(wǎng)絡(luò)對(duì)資料進(jìn)行信息化處理并實(shí)行云上審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并反饋解決問(wèn)題，

減少了不必要的來(lái)回奔波時(shí)間和審核時(shí)間。經(jīng)辦人在線上審核合格之后，又將

紙質(zhì)原始憑證移交給審核人員，由審核人員告知出納撥付款項(xiàng)或者報(bào)銷(xiāo)。同時(shí)

數(shù)據(jù)信息化以公開(kāi)透明形式強(qiáng)化流程監(jiān)控和評(píng)估。

圖6憑證審核流程圖

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3.3費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

在費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)環(huán)節(jié)中，企業(yè)要求報(bào)銷(xiāo)人必須填寫(xiě)“費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審批單等”，但公

司在審核時(shí)會(huì)出現(xiàn)以下三個(gè)方面的漏洞：1、員工少報(bào)多報(bào)2、審核不嚴(yán)3、故

意隱瞞真實(shí)情況。鑒于上述情況，應(yīng)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)管的同時(shí)，加強(qiáng)報(bào)銷(xiāo)

人員教育與培訓(xùn)。具體計(jì)劃如下：

（1）加大報(bào)銷(xiāo)人員培訓(xùn)力度，做到按有關(guān)條款和程序進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。各部門(mén)可

采用不同培訓(xùn)方式，可采用自學(xué)或集中學(xué)習(xí)等形式，使報(bào)銷(xiāo)人員熟練掌握相關(guān)

程序與方法。對(duì)職工發(fā)生的差錯(cuò)，如有意而為則給予相應(yīng)懲罰。

（2）定期對(duì)報(bào)銷(xiāo)人員進(jìn)行檢查和考核，同時(shí)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也要定期檢查，避

免出現(xiàn)漏洞。

（3）部門(mén)和經(jīng)理還要定期檢查、檢查職工所報(bào)報(bào)銷(xiāo)憑證與公司規(guī)定、程序

是否相符，并注意公司成本核算的真實(shí)性、合理性、存貨管理的規(guī)范與否，各

項(xiàng)成本開(kāi)支的合理性，等等。

（4）審查期間如有問(wèn)題應(yīng)馬上再處理；經(jīng)審查無(wú)誤的，可由報(bào)銷(xiāo)單報(bào)銷(xiāo)，

否則應(yīng)按規(guī)定給予報(bào)銷(xiāo)人懲罰。

（5）部門(mén)經(jīng)理應(yīng)經(jīng)常催促財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)督各種費(fèi)用的開(kāi)支；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人還

應(yīng)在月結(jié)之前檢查當(dāng)月費(fèi)用支出情況，以防止漏洞。

圖7費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程圖

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3.4財(cái)產(chǎn)清查制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

就企業(yè)而言，完善財(cái)產(chǎn)清查制度對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)制度具有十分重要的意義。

由于其能夠向企業(yè)提供必要的會(huì)計(jì)信息而成為內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中的基礎(chǔ)。沒(méi)有完

善的財(cái)產(chǎn)清查制度在此背景下可能存在賬實(shí)不符現(xiàn)象。在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，因

各種資產(chǎn)均有財(cái)務(wù)部門(mén)登記造冊(cè)、傳至倉(cāng)庫(kù)、然后倉(cāng)管人員以單據(jù)形式移交，

從而產(chǎn)生賬實(shí)不符，為消除這一現(xiàn)象，財(cái)產(chǎn)清查制度應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步健全。

（1）開(kāi)展財(cái)產(chǎn)清查，要為企業(yè)財(cái)產(chǎn)建立總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬兩種形式，

其中總分類(lèi)賬主要以實(shí)物資產(chǎn)，貨幣資金和往來(lái)款項(xiàng)為記錄客體；明細(xì)分類(lèi)賬

主要記錄原材料，半成品，產(chǎn)成品及固定資產(chǎn)。

（2）所有庫(kù)存材料應(yīng)按類(lèi)別分區(qū)登記保管，每類(lèi)應(yīng)在不同地區(qū)倉(cāng)庫(kù)存放，

以確保物資不丟失。

（3）存貨發(fā)送與接收應(yīng)有登記臺(tái)賬以確保存貨明細(xì)賬與總賬能夠一一對(duì)應(yīng)。

（4）各類(lèi)原材料要按照規(guī)格，型號(hào)和入庫(kù)時(shí)間劃分。對(duì)于半成品分別造冊(cè)

保管和登記臺(tái)賬保存于不同地區(qū)。

（5）建立材料收發(fā)登記臺(tái)賬和材料采購(gòu)臺(tái)賬。

（6）核對(duì)員工每月領(lǐng)取材料的數(shù)量（如果不一致，請(qǐng)職工按時(shí)報(bào)告）。

（7）定期盤(pán)查庫(kù)存原材料：當(dāng)物品放置到不同的地區(qū)，及時(shí)檢查有無(wú)短缺

和遺失。

圖8財(cái)產(chǎn)清查流程圖

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

4湖南得優(yōu)家具公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)總結(jié)

優(yōu)化方案設(shè)計(jì)以公司本身發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，在對(duì)現(xiàn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)制度進(jìn)行分析

的基礎(chǔ)上，根據(jù)公司的實(shí)際情況提出了針對(duì)性的解決措施，使得湖南得優(yōu)家具

公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度得到完善，從而適應(yīng)公司發(fā)展需求，推動(dòng)公司可持續(xù)性發(fā)展。

湖南得優(yōu)家具公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)，包括內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立，健全和

完善，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)的主要目的在于解決湖南得優(yōu)家具公司現(xiàn)行內(nèi)部

會(huì)計(jì)制度中存在的問(wèn)題，建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，能完善公司財(cái)務(wù)管理

體制，還能調(diào)節(jié)各個(gè)部門(mén)間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提升，從而實(shí)現(xiàn)企

業(yè)健康平穩(wěn)地發(fā)展。湖南得優(yōu)家具公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)是十分必要的，因

為內(nèi)部環(huán)境和其他方面的原因，公司的經(jīng)營(yíng)效益并不是那么的完美。在公司內(nèi)

部會(huì)計(jì)制度制定過(guò)程中，充分考慮公司的實(shí)際狀況，并結(jié)合行