湖南恒升家具有限責(zé)任公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1湖南恒升家具有限責(zé)任公司簡(jiǎn)介........................................1

2湖南恒升家具有限責(zé)任公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度現(xiàn)狀........................1

3湖南恒升家具有限責(zé)任公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度存在的問(wèn)題..................2

3.1財(cái)產(chǎn)清查制度不合理............................................2

3.2公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審批制度不完善....................................2

3.3賬務(wù)處理流程不完善............................................2

3.4財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提高....................................3

4湖南恒升家具有限責(zé)任公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度優(yōu)化設(shè)計(jì)方案................3

4.1建立合理可行的財(cái)產(chǎn)清查制度優(yōu)化設(shè)計(jì)方案........................3

4.2規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)審批制度優(yōu)化設(shè)計(jì)方案..............................4

4.3完善賬務(wù)處理流程優(yōu)化設(shè)計(jì)方案..................................5

4.4提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)優(yōu)化方案..................................6

5總結(jié)................................................................7

參考資料.............................................................8

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

湖南恒升家具有限責(zé)任公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度優(yōu)化

設(shè)計(jì)

1湖南恒升家具有限責(zé)任公司簡(jiǎn)介

湖南恒升家具有限責(zé)任公司成立于2018年，是一家集生產(chǎn)加工、銷售以及

技術(shù)服務(wù)的家居用品制造商。公司位于湖南省長(zhǎng)沙市望岳街道山水新城6棟二

單元3002西北二環(huán)線西側(cè)3號(hào)，注冊(cè)資本50萬(wàn)人民幣，公司法人代表張東強(qiáng)。

湖南恒升家具有限責(zé)任公司目前的業(yè)務(wù)范圍相較于成立之初擴(kuò)大了許多，

除了主營(yíng)家居用品包括木質(zhì)地板、床頭柜、櫥柜、衣柜等產(chǎn)品之外，還對(duì)外承

接公司辦公桌、辦公椅、文件柜的定做；學(xué)校機(jī)構(gòu)的教學(xué)用具包括學(xué)生課桌、

教師辦公桌、黑板等產(chǎn)品的定制；酒店家居用品包括床頭柜、衣柜、洗漱臺(tái)、

收納柜的定制。

湖南恒升家具有限責(zé)任公司本著“以人為本”的設(shè)計(jì)理念，開(kāi)發(fā)出了一大

批具有人文關(guān)懷特質(zhì)的產(chǎn)品，最大限度的滿足不同客戶的需求?！罢\(chéng)信為本”既

是公司始終秉承的發(fā)展宗旨，也是始終踐行的質(zhì)量指標(biāo)。正是憑借著優(yōu)良的品

質(zhì)，湖南恒升家具有限責(zé)任公司積累了大量的忠實(shí)客戶和合作伙伴。

2湖南恒升家具有限責(zé)任公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度現(xiàn)狀

目前湖南恒升家具有限責(zé)任公司處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)采用的是電子記賬與手工記

賬兩種方式，電子記賬主要是依托計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理。在處理業(yè)務(wù)時(shí)，大致的流

程可以分為四步，分別是填制、整理并匯總原始憑證，根據(jù)原始憑證填制以及

匯總記賬憑證，登記各類日記賬和明細(xì)賬，編制各類會(huì)計(jì)報(bào)表。

在處理這些業(yè)務(wù)的過(guò)程中，主要會(huì)涉及到憑證、報(bào)表的編制工作，匯總工

作，費(fèi)用的核算工作以及報(bào)賬工作，還會(huì)涉及到成本計(jì)算方法和財(cái)產(chǎn)清查辦法。

計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)主要是利用信息管理平臺(tái)，公司目前正處在一個(gè)手工記賬

向全面電子化的過(guò)渡期，計(jì)算機(jī)的利用，可以讓公司的賬務(wù)處理更加簡(jiǎn)便、高

效。

湖南恒升家具有限責(zé)任公司設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)制度、內(nèi)部管理制度以及財(cái)產(chǎn)

清查制度。公司每半年會(huì)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及制度進(jìn)行一次審查，主要目的是

確保公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以得到順利的開(kāi)展，在審查的過(guò)程中要是發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題也

可以處理。公司在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查的過(guò)程中，主要是內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員和公司的總

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

經(jīng)理配合完成，會(huì)計(jì)人員需要對(duì)各類財(cái)產(chǎn)進(jìn)行一個(gè)梳理、登記與匯報(bào)，財(cái)產(chǎn)清

擦汗工作每年年底進(jìn)行一次。

在清查賬務(wù)的時(shí)候，往往是先從原始憑證開(kāi)始查起，然后進(jìn)一步到賬表核

查，最后是核查會(huì)計(jì)報(bào)表，每次在進(jìn)行核查的時(shí)候都有相當(dāng)大的工作量，并且

格式事務(wù)一起處理起來(lái)都比較繁瑣。公司每年會(huì)給員工進(jìn)行一次為期三天左右

時(shí)間的培訓(xùn)，但是在培訓(xùn)上員工們也不是很積極，所以培訓(xùn)工作基本上形同虛

設(shè)。

3湖南恒升家具有限責(zé)任公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度存在的問(wèn)題

3.1財(cái)產(chǎn)清查制度不合理

湖南恒升家具有限責(zé)任公司雖然目前有自己的財(cái)產(chǎn)清查制度，但是在實(shí)施

的時(shí)候，用的是一年一查的方法，并且清查的也只是核查原始憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表，

對(duì)別的財(cái)產(chǎn)沒(méi)有進(jìn)行合理的清查。一年一查的時(shí)間設(shè)置也不合理，主要是時(shí)間

太長(zhǎng)，很多的賬務(wù)到年底一起進(jìn)行清查的時(shí)候容易找不清楚問(wèn)題所在，公司也

不能及時(shí)掌握目前的財(cái)產(chǎn)狀況，這對(duì)于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)說(shuō)是非常不利的。所

以，公司需要建立一個(gè)完善的清查制度，確定好一個(gè)合適的清查時(shí)間間隔，也

要對(duì)清查的賬務(wù)、財(cái)務(wù)以及往來(lái)信函等內(nèi)容進(jìn)行合理的分類，制定合理的標(biāo)準(zhǔn)，

這樣才能保證公司賬務(wù)明晰。

3.2公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審批制度不完善

湖南恒升家具有限責(zé)任公司的授權(quán)審批制度可能不夠明確。這意味著可能

存在不清楚誰(shuí)有權(quán)批準(zhǔn)某些財(cái)務(wù)事務(wù)的情況，或者可能存在審批權(quán)限的重疊。

這可能導(dǎo)致某些財(cái)務(wù)決策的延遲或混亂，并可能使公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

另外，公司可能存在審批程序不嚴(yán)格的問(wèn)題，這可能意味著某些審批程序

被跳過(guò)或簡(jiǎn)化。比如公司需要采購(gòu)辦公用品，正常的流程是需要財(cái)務(wù)經(jīng)理先進(jìn)

行審批，再送到總經(jīng)理的手中，但是有時(shí)候財(cái)務(wù)經(jīng)理還沒(méi)有進(jìn)行審批，申請(qǐng)單

就直接被送到了總經(jīng)理處，這樣的程序跳躍會(huì)讓總經(jīng)理總做量變大，需要審批

的內(nèi)容變多，從而影響工作效率，也會(huì)讓公司的授權(quán)以及審批流程制度淪為擺

設(shè)，發(fā)揮不了其實(shí)際作用。

3.3賬務(wù)處理流程不完善

湖南恒升家具有限責(zé)任公司處理賬務(wù)的流程不夠完善，主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)記

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錄不規(guī)范與缺乏制度化的賬務(wù)處理流程兩個(gè)方面。會(huì)計(jì)記錄不規(guī)范，會(huì)導(dǎo)致會(huì)

計(jì)賬簿不準(zhǔn)確，從而影響決策的準(zhǔn)確性。例如，可能存在不合理的記賬方法、

不正確的賬務(wù)分類、重復(fù)記錄等問(wèn)題。缺乏制度化的賬務(wù)處理流程，會(huì)導(dǎo)致賬

務(wù)處理效率低下、易出錯(cuò)等問(wèn)題。例如，可能存在賬務(wù)處理過(guò)程中缺乏審核、

審批等環(huán)節(jié)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性無(wú)法保證。公司也會(huì)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)

清查對(duì)賬的時(shí)候，因?yàn)榇嬖谶@些問(wèn)題，往往導(dǎo)致其賬務(wù)上有很多的錯(cuò)誤，并且

找不出原因，每年對(duì)賬都要耗費(fèi)大量人力物力的投入，得不償失。

3.4財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提高

湖南恒升家具有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部門(mén)人員的流動(dòng)率很高，資歷稍長(zhǎng)的會(huì)計(jì)

部門(mén)人員大多升至管理層，這些人大部分都是公司成立之初和董事長(zhǎng)一起合作

過(guò)的合伙人親屬，本身并不具備專業(yè)的會(huì)計(jì)管理能力，對(duì)于一些會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處

理更是一竅不通，沒(méi)法認(rèn)真按規(guī)定執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。

同時(shí)，由于管理層對(duì)于會(huì)計(jì)管理工作的不到位，沒(méi)有能力組織定期的考核

與培訓(xùn)，導(dǎo)致新來(lái)的會(huì)計(jì)人員對(duì)自己的業(yè)務(wù)完全不了解，在進(jìn)行具體操作時(shí)常

常犯低級(jí)錯(cuò)誤，工作效率低下。除此之外，隨著社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，從事會(huì)

計(jì)工作的人也越來(lái)越多。但是由于企業(yè)并沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生足夠的重視，給

出的薪資待遇遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于工作強(qiáng)度，致使企業(yè)很難留住人才，愿意留下的員工也

大都積極性較低，不利于企業(yè)發(fā)展。

4湖南恒升家具有限責(zé)任公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度優(yōu)化設(shè)計(jì)方案

4.1建立合理可行的財(cái)產(chǎn)清查制度優(yōu)化設(shè)計(jì)方案

湖南恒升家具有限責(zé)任公司建立可行的財(cái)產(chǎn)清查制度重心主要可以放在兩

個(gè)方面，一是進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間，二是優(yōu)化財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容。時(shí)間上可以由

原來(lái)的一年一次調(diào)整為每季度清查一次，這樣發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題可以及時(shí)進(jìn)行核實(shí)，

不會(huì)出現(xiàn)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而找不到問(wèn)題原因的情況，這樣做的優(yōu)勢(shì)如表1所示。

表1優(yōu)化前后財(cái)產(chǎn)清查時(shí)間與效果對(duì)比表

項(xiàng)目?jī)?yōu)化前優(yōu)化后

時(shí)間一年一查一季度一查

內(nèi)容對(duì)記賬憑證、報(bào)表進(jìn)行清查對(duì)公司所有資產(chǎn)進(jìn)行清查

效果只能看到賬務(wù)問(wèn)題，并且不能及時(shí)得能夠及時(shí)處理清查過(guò)程中有問(wèn)題的

到核查賬務(wù)，能夠及時(shí)了解公司資產(chǎn)狀況

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優(yōu)化財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容是指由以前的只清查憑證賬目，轉(zhuǎn)化為現(xiàn)在的清查公

司所有的財(cái)產(chǎn)，比如固定資產(chǎn)、在外的物資等。

具體的清查方式與內(nèi)容如下表2所示。

表2財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容及要求表

清查內(nèi)容固定資產(chǎn)、委托外單位加工、保管的各類記賬憑證、報(bào)表；所有往來(lái)款

財(cái)產(chǎn)物資，出租的資產(chǎn)等項(xiàng)（應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)付）

清查方式根據(jù)固定資產(chǎn)卡片、往來(lái)信函進(jìn)行清根據(jù)各類賬單進(jìn)行清查

查

清查結(jié)果要求及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符

4.2規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)審批制度優(yōu)化設(shè)計(jì)方案

湖南恒升家具有限責(zé)任公司需要設(shè)置完善的內(nèi)部審批制度，主要體現(xiàn)在明

確各個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)限和明確授權(quán)審批的額度和限制。

在向上級(jí)進(jìn)行申請(qǐng)審批的時(shí)候，正確的流程應(yīng)該是在填寫(xiě)好申請(qǐng)單之后，

先交由部門(mén)經(jīng)理審批，要是不通過(guò)直接退回申請(qǐng)單，然后再交給財(cái)務(wù)部門(mén)核準(zhǔn)

費(fèi)用，費(fèi)用有疑問(wèn)的也直接打回重填申請(qǐng)單，最后由財(cái)務(wù)經(jīng)理千字，總經(jīng)理把

最后一道關(guān)，要是總經(jīng)理審批不通過(guò)，項(xiàng)目直接作廢。公司可以設(shè)置明確的審

批流程如下圖1所示。

申請(qǐng)人按要求填寫(xiě)申請(qǐng)單

相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字審批若不通過(guò)重填申請(qǐng)單

財(cái)務(wù)部門(mén)核準(zhǔn)費(fèi)用若不通過(guò)重填申請(qǐng)單

財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字審批

總經(jīng)理簽字審批若不通過(guò)項(xiàng)目作廢

出納付款

圖1湖南恒升家具有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)審批流程圖

明確授權(quán)審批的額度和限制可以根據(jù)下表3的內(nèi)容進(jìn)行核準(zhǔn)，財(cái)務(wù)審批權(quán)

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限分別在財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理的手中，金額以5000元為界限。

表3湖南恒升家具有限責(zé)任公司資金審批權(quán)限表

職位審批金額

財(cái)務(wù)經(jīng)理≤5000元

總經(jīng)理＞5000元

4.3完善賬務(wù)處理流程優(yōu)化設(shè)計(jì)方案

湖南恒升家具有限責(zé)任公司完善賬務(wù)處理流程首先是要完善會(huì)計(jì)憑證的填

制規(guī)范，其次是要完善賬務(wù)處理的具體流程。填寫(xiě)會(huì)計(jì)憑證需要做到內(nèi)容清晰，

表表相符，不可虛報(bào)盈虧，表賬相符，報(bào)表附注真實(shí)，編制合并報(bào)表時(shí)不弄虛

作假。

圖2湖南恒升家具有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算流程圖

如圖2所示，湖南恒升家具有限責(zé)任公司公司也要重視會(huì)計(jì)核算流程問(wèn)題，

在賬務(wù)發(fā)生時(shí)，需要及時(shí)留下原始憑證，根據(jù)原始憑證的內(nèi)容規(guī)范填寫(xiě)記賬憑

證，之后再生成各類報(bào)表，比如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，科目匯總表、

各類明細(xì)分類賬等，在確保這些賬目登記完成后，再去登記總分類賬以及生成

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各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表，編寫(xiě)財(cái)務(wù)報(bào)表也需要按照規(guī)范，最后根據(jù)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)

分析，為公司的發(fā)展提供數(shù)據(jù)支撐。

4.4提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)優(yōu)化設(shè)計(jì)方案

湖南恒升家具有限責(zé)任公司應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)人員定期進(jìn)行培訓(xùn)考核，對(duì)國(guó)家新

出臺(tái)的政策法規(guī)進(jìn)行及時(shí)的分析解讀，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員對(duì)企業(yè)市場(chǎng)的認(rèn)識(shí)，

拓寬財(cái)務(wù)工作人員的眼界，對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展要有自己獨(dú)特的看法見(jiàn)解。同時(shí)，

公司的財(cái)務(wù)人員也需要加強(qiáng)法律知識(shí)和提升自身素質(zhì)，不斷提高相關(guān)工作人員

的思想道德水平。

會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)時(shí)間可以安排在年初和年中等事務(wù)不是特別多的時(shí)候，對(duì)

會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)的工作安排如下表4所示。

表4財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)表

序號(hào)專題受訓(xùn)對(duì)象具體內(nèi)容培訓(xùn)日程課備注

方式安排時(shí)

1財(cái)務(wù)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)部全了解各種結(jié)算方式，公內(nèi)部2月份2

工作體成員司工作流程、報(bào)銷業(yè)務(wù)授課

2集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)部全公司已發(fā)文的各內(nèi)部?jī)?nèi)部2月份2

管理制度體成員財(cái)務(wù)制度及考核指標(biāo)授課

3財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)部全財(cái)務(wù)人員主動(dòng)服務(wù)溝內(nèi)部2月份2

服務(wù)意識(shí)體成員通意識(shí)授課

4職業(yè)道德財(cái)務(wù)部全提高道德修養(yǎng)水平內(nèi)部2月份2

體成員授課

5會(huì)計(jì)所得財(cái)務(wù)部全企業(yè)所得稅匯算清繳內(nèi)部2月份2

稅稅法體成員及會(huì)計(jì)處理等授課

6財(cái)務(wù)信息財(cái)務(wù)部全熟悉軟件各模塊基礎(chǔ)現(xiàn)場(chǎng)3月份5

系統(tǒng)操作體成員操作指導(dǎo)

7會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)班課程學(xué)習(xí)外部4-5月24

繼續(xù)教育授課份

8稅務(wù)知識(shí)財(cái)務(wù)部全企業(yè)增值稅、資源稅等內(nèi)部9月份4

與操作指體人員稅收申報(bào)、繳納，發(fā)票授課

南開(kāi)具與管理

對(duì)公司會(huì)計(jì)人員的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)可以根據(jù)表5進(jìn)行，績(jī)效考核共分為5個(gè)

的分區(qū)間，總體評(píng)分95分以上者為優(yōu)秀，80分以上者為良好，70分以上者為

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中等，70分以下為不合格?？荚u(píng)結(jié)果關(guān)系到日常以及年終獎(jiǎng)勵(lì)的發(fā)放，以此作

為公司會(huì)計(jì)人員的工作標(biāo)準(zhǔn)。

表5財(cái)務(wù)人員績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)表

分值

項(xiàng)目具體內(nèi)容

0分2~3分4~6分7~8分9~10分

工作質(zhì)量錯(cuò)3次錯(cuò)2次錯(cuò)1次無(wú)錯(cuò)誤表現(xiàn)突出

工作績(jī)效

工作效率低一般較高高極高

賬目較清賬目清晰，賬目清晰，賬目清晰

賬目管理賬目混亂晰，賬物相賬物相符賬物相符無(wú)誤,賬物

符度8O%90%度在95%相符無(wú)誤

按計(jì)劃執(zhí)按計(jì)劃執(zhí)合理運(yùn)用,合理運(yùn)用，

費(fèi)用管理混亂，超支

行,超支行有效節(jié)余增收

管理混亂賬目清晰賬目清晰賬目清晰賬目清晰

貨品管理

賬目混亂管理混亂管理小錯(cuò)管理合格管理清晰

日常工作手續(xù)拖拉

部門(mén)協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)一般協(xié)調(diào)較好協(xié)調(diào)好協(xié)調(diào)極好

不及時(shí)

不及時(shí)需要監(jiān)督及時(shí)完成按時(shí)完成提前完成

報(bào)表完成率

有錯(cuò)賬偶爾