2022年初級會計師考試經(jīng)濟法基礎(chǔ)預(yù)習(xí)題及答案

2022年初級會計師考試經(jīng)濟法基礎(chǔ)預(yù)習(xí)題及答案

習(xí)題1

【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于在中國境內(nèi)未設(shè)立

機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的所得，其應(yīng)納稅所

得額確定的下列表述中，不正確的是()。

A.租金所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B.股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

C.特許權(quán)使用費所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

D.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

「正確答案」D

『答案解析J在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、

場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，

其取得的來源于中國境內(nèi)的所得，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得

額：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得,

以收入全額為應(yīng)納稅所得額;轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈

值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

【單選題】境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，2014年

取得境內(nèi)甲公司支付的股息500萬元，發(fā)生相關(guān)支出1萬元，取得境

內(nèi)乙公司支付的特許權(quán)使用費350萬元，發(fā)生相關(guān)支出2萬元。2014

年度該境外公司在我國的應(yīng)納稅所得額是()。

A.348萬元

B.499萬元

C.847萬元

D.850萬元

「正確答案」D

『答案解析」非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性

投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所

得額。實際適用稅率10%。2014年度應(yīng)納稅所得額=500+350=850（萬

元）。

【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)計提

的折舊允許在計算應(yīng)納稅所得額前扣除的是（）。

A.閑置生產(chǎn)設(shè)備計提的折舊

B.經(jīng)營租入設(shè)備計提的折舊

C.融資租入資產(chǎn)計提的折舊

D.已提足折舊但繼續(xù)使用的生產(chǎn)設(shè)備

「正確答案」C

『答案解析」下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑

物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資

產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)

使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨估價作為

固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

【單選題】甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年11日購入一

臺生產(chǎn)用機器設(shè)備，取得普通發(fā)票60萬元，稅額為7.8萬元，支付

安裝費，取得普通發(fā)票價款2萬元，稅0.18萬元，計算甲企業(yè)所得

稅計稅基礎(chǔ)的下列算式正確的是()。

A.60+2=62萬元

B.60+7.8=67.8萬元

C.60+7.8+2+0.18=69.98萬元

D.60+7.8+2=69.8萬元

「正確答案」C

『答案解析」因為本題中甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，不得抵扣進項

稅額，所以購入機器設(shè)備所負擔(dān)的增值稅額也應(yīng)計入到固定的計稅基

礎(chǔ)中。

【單選題】2017年6月甲公司向境外乙公司分配股息折合人民

幣1000萬元。已知預(yù)提所得稅稅率為10%,計算甲公司應(yīng)代扣代繳

企業(yè)所得稅稅款的下列算式中，正確的是()。

A.1000X10%X50%=50萬元

B.1000X10%=100萬元

C.1000X(1-25%)X10%=75萬元

D.1000X(1-25%)X10%X50%=37.5萬元

「正確答案」B

『答案解析」(1)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取

得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得,

以“收入全額”為應(yīng)納稅所得額；(2)甲公司應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅稅

額=1000X10%=100(萬元)。

【不定項選擇題】甲公司為居民企業(yè)，主要從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)和

銷售業(yè)務(wù)。2019年度有關(guān)經(jīng)營情況如下:

(1)全年銷售收入6000萬元，利潤總額850萬元。

(2)轉(zhuǎn)讓所持有的居民企業(yè)乙公司公開發(fā)行并上市流通的股票，

取得收入70萬元；甲公司持有該股票共9個月，當(dāng)年取得該股票股息、

紅利6萬元。

(3)從直接投資的非上市居民企業(yè)丙公司取得股票、紅利50萬

兀O

(4)銀行存款利息收入13.5萬元。

(5)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出200萬元。

(6)發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出800萬元。

已知：業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超

過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5%。；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)

年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)

宣傳費支出以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額150萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,下列收

入中，應(yīng)計入收入總額的是()。

A.轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)乙公司股票取得的收入70萬元

B.銀行存款利息收入13.5萬元

C.從居民企業(yè)丙公司取得的股息紅利50萬元

D.從居民企業(yè)乙公司取得的股息、紅利6萬元

『正確答案」ABCD

(2)在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準(zhǔn)予扣

除的業(yè)務(wù)招待費支出是()。

A.90萬元

B.200萬元

C.30萬元

D.120萬元

『正確答案」C

『答案解析」限額上當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5%o=6000X5%o

=30(萬元)，限額2實際發(fā)生額的60%=200X60%=120(萬元)，即準(zhǔn)予

扣除的業(yè)務(wù)招待費支出是30萬元。

(3)在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準(zhǔn)予扣

除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出是()。

A.950萬元

B.800萬元

C.900萬元

D.750萬元

［正確答案」C

『答案解析」扣除限額二6000乂15%=900(萬元)，待扣除的廣告費

和業(yè)務(wù)宣傳費支出二本年度實際發(fā)生額800萬元+以前年度結(jié)轉(zhuǎn)150

萬元=950萬元，因此準(zhǔn)予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出為900萬

?

(4)計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式

中，正確的是0。

A.850-50+(200-6000X5%o)-(6000X15%-800)=870萬元

B.850-70-6+(200-6000X5%o)=944萬元

C.850-50-(6000X15%-800)=700萬元

D.850-70-6-50-13.5+(200-200X60%)=790.5萬元

「正確答案」A

『答案解析」居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅

利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅;不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公

開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益，業(yè)務(wù)⑵的轉(zhuǎn)

讓股票收入與股息紅利所得需要計征企業(yè)所得稅，業(yè)務(wù)(3)需要納稅

調(diào)減；業(yè)務(wù)⑸實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費超過扣除限額部分需要納稅調(diào)

增;業(yè)務(wù)(6)當(dāng)年扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出為800萬元，實際允

許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出為900萬元，需要納稅調(diào)減。

習(xí)題2

【單選題】甲公司2019年度發(fā)生合理的工資薪金支出1000萬元，發(fā)

生職工福利費支出150萬元，撥繳工會經(jīng)費21萬元，發(fā)生職工教育

經(jīng)費支出75萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的職工教育經(jīng)費支出13萬元。

已知企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出、撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工教育

經(jīng)費支出分別在不超過工資薪金總額14%、2%、8%的部分，準(zhǔn)予扣除。

在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的職

工福利費支出、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費支出合計金額為()。

A.235萬元

B.259萬元

C.240萬元

D.250萬元

「正確答案」C

『答案解析」職工福利費支出的扣除限額=1000X14%=140（萬元），

實際發(fā)生職工福利費支出150萬元＞140萬元，按照限額140萬元扣

除;工會經(jīng)費支出的扣除限額=1000X2%=20萬元，實際撥繳工會經(jīng)費

21萬元，按照限額20萬元扣除;職工福利費支出扣除限額=1000X

8%=80萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費75萬元+上年結(jié)轉(zhuǎn)13萬元＞80

萬元，按照限額80萬元扣除；合計準(zhǔn)予扣除金額=20+80+140=240（萬

元）。

【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有

關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的下列社

會保險費中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的有（）。

A.基本養(yǎng)老保險費

B.工傷保險費

C.失業(yè)保險費

D.基本醫(yī)療保險費

「正確答案」ABCD

『答案解析」企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)

定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失

業(yè)保險費、工傷保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

【單選題】2019年8月，甲公司向金融企業(yè)借入流動資金借款

900萬元，期限3個月，年利率為6%；向非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司借入同類

借款1800萬元，期限3個月，年利率為12%。計算甲公司2019年度

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的利息費用的不列算式中，正確

的是()。

A.1800X12%+12X3=54萬元

B.900X6%+12X3+1800X12%+12X3=67.5萬元

C.900X6%+12X3=13.5萬元

D.900X6%4-12X3+1800X6%4-12X3=40.5萬元

「正確答案」D

『答案解析」向金融企業(yè)借款的利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實扣除，可扣

除金額=900X6%+12X3；向非金融企業(yè)(非關(guān)聯(lián)方)借款的利息支出，

不超過同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除，可扣

除金額=1800X6%+12X3。

【單選題】甲公司2019年度利潤總額300萬元，預(yù)繳企業(yè)所得

稅稅額60萬元，在“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過公益性社會組

織向災(zāi)區(qū)的捐款38萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%；公益性捐贈支

出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所

得額時扣除。計算甲公司當(dāng)年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，

正確的是()。

A.300X25%-60=15萬元

B.(300+300X12%)X25%-60=24萬元

C.[300+(38-300X12%)]X25%-60=15.5萬元

D.(300+38)X25%-60=24.5萬元

「正確答案」C

『答案解析」公益性捐贈的扣除限額=300義12%=36(萬元)，因此

應(yīng)調(diào)增38-36=2(萬元)；應(yīng)納稅額=(300+2)X25%-60=15.5(萬元)。

【單選題】甲公司2019年度的利潤總額為1000萬元，通過民政

部門向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈60萬元，另通過公益性社會組織向衛(wèi)生事

業(yè)捐贈75萬元，已知公益性捐贈支出不超過利潤總額12%的部分準(zhǔn)

予扣除。則可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的捐贈金額是()。

A.135萬元

B.75萬元

C.120萬元

D.60萬元

「正確答案」A

『答案解析」自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通

過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門，用

于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得

額時據(jù)實扣除。企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，

在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合條件的扶貧捐贈支出不

計算在內(nèi)，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈75萬元〈限額1000X12%,準(zhǔn)予全

額扣除，因此準(zhǔn)予扣除的捐贈支出=75+60=135(萬元)。

【單選題】2018年甲企業(yè)實現(xiàn)利潤總額600萬元，發(fā)生公益性

捐贈支出62萬元。上年度未在稅前扣除完的符合條件的公益性捐贈

支出12萬元。已知公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,

準(zhǔn)予扣除。計算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予

扣除的公益性捐贈支出是（）。

A.72萬元

B.84萬元

C.60萬元

D.74萬元

「正確答案」A

『答案解析」捐贈支出扣除限額=利潤總額X12%=600X12%=72

萬元；當(dāng)年捐贈支出+上年結(jié)轉(zhuǎn)=74萬元，因此允許扣除的捐贈支出為

72萬元。

【單選題】（2018年）2017年甲公司取得銷售（營業(yè)）收入2000

萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出12萬元，已知業(yè)

務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營

業(yè)）收入的5%o,甲公司在計算2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,

準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為（）。

A.12萬元

B.7.2萬元

C.10萬元

D.4?8萬元

『正確答案」B

［答案解析」企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,

按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%oo

12X60%=7.2（萬元）＜2000X5%。=10（萬元），因此扣除7?2萬元。

【單選題】2013年度，甲企業(yè)實現(xiàn)銷售收入3000萬元，當(dāng)年發(fā)

生廣告費400萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費60萬元。已知廣告費

不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。甲企業(yè)在計算2013年

度企業(yè)所得稅納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的廣告費金額為（）。

A.340萬元

B.510萬元

C.450萬元

D.460萬元

『正確答案」C

「答案解析」本題考核企業(yè)所得稅納稅所得額扣除。扣除限額

二3000X15%=450萬元;本年實際發(fā)生400萬可以全額扣除，另外，還

可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費50萬，合計450萬元。

【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項費用，超

過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有（）。

A.工會經(jīng)費

B.職工教育經(jīng)費

C.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

D.職工福利費

『正確答案」BC

工答案解析」選項ABD,三項經(jīng)費中，只有職工教育經(jīng)費準(zhǔn)予結(jié)

轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除;選項C,廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納

稅年度扣除。

【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計

算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的有（）。

A.違約金

B.企業(yè)之間支付的管理費

C.訴訟費用

D.差旅費

「正確答案」ACD

「答案解析」在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（2）企業(yè)所得

稅稅款；（3）稅收滯納金；⑷罰金、罰款和被沒收財物的損失；（5）國家

規(guī)定的公益性捐贈支出以外的捐贈支出；（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定

的準(zhǔn)備金支出；（8）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付

的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利

息。

【單選題】甲居民企業(yè)2013年設(shè)立，2013-2017年末未彌補虧

損前的所得情況如下：假設(shè)無其他納稅調(diào)整項目，甲居民企業(yè)2017

年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為（）。

A.200萬元

B.160萬元

C.210萬元

D.260萬元

「正確答案」B

「答案解析」2013年20萬元的虧損2014年彌補。2015年的虧

損，2016年彌補180萬元，2017年彌補40萬元，彌補以前年度虧損

后2017年度應(yīng)納稅所得額=200-40=160萬元。

【判斷題】職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支

出，可以在計算企業(yè)所得稅稅前進行扣除。()

「正確答案」V

『答案解析」企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保

險費支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

習(xí)題3

【單選題】2015年10月，甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷

煙200標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷售額20000元；向丙煙草批發(fā)企業(yè)

銷售卷煙300標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷售額為30000元。巳知卷煙

批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅比例稅率為11%,定額稅率為0.005元/支;每標(biāo)準(zhǔn)條

200支卷煙。甲煙草批發(fā)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算

列式中，正確的是()。

A.20000Xll%+200X200X0.005=2400元

B.20000X11%+200X200X0.005+30000X11%+300X200X

0.005=6000元

C.20000X11%+30000Xll%=5500元

D.30000Xll%+300X200X0.005=3600元

「正確答案」A

『答案解析」甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙，屬于煙

草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給“零售單位”，要加征一道消費稅；甲煙草

批發(fā)企業(yè)向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙，屬于煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售

給其他煙草批發(fā)企業(yè)，不繳納消費稅。

【單選題】2019年12月，甲酒廠將新研制的白酒2噸發(fā)給員工

作為福利，該批白酒生產(chǎn)成本30000元，無同類白酒銷售價格。已知,

消費稅比例稅率為20%,定額稅率為0.5元/500克，成本利潤率為

5%o計算甲酒廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)消費稅組成計稅價格的下列算式中，正

確的是0。

A.[30000X(1+5%)+2X2000X0.5]4-(1-20%)=41875元

B.30000X(1+5%)+2X2000X0.5=33500元

C.[30000X(1+5%)+2X2000X0.5]X(1-20%)=26800元

D.(30000+2X2000X0.5)X(1+5%)+(1-20%)=42000元

「正確答案」A

『答案解析」將自產(chǎn)的白酒用于職工福利，應(yīng)視同銷售計繳消費

稅；由于甲酒廠無同類白酒銷售價格，應(yīng)組成計稅價格計算；白酒采用

復(fù)合計征方式計繳消費稅,組成計稅價格=(成本+利潤+數(shù)量X定額稅

率)+(1-比例稅率)。應(yīng)納稅額二組成計稅價格X比例稅率+數(shù)量X定

額稅率。

【單選題】2017年5月甲化妝品廠將一批自產(chǎn)高檔化妝品用于

饋贈客戶，該批高檔化妝品生產(chǎn)成本為17000元，無同類高檔化妝品

銷售價格，已知消費稅稅率為15%；成本利潤率為5%。計算甲化妝品

廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.17000X(1+5%)X15%=2677.5元

B.17000X(1+5%)+(1-15%)X15%=3150元

C.170004-(1-15%)X15%=3000元

D.17000X15%=2550元

「正確答案」B

［答案解析」消費稅稅額=組成計稅價格X消費稅稅率=成本X(1+

成本利潤率)+(1-消費稅稅率)X消費稅稅率二17000X(1+5%)+

(1-15%)X15%=3150(元)。

【單選題】2019年10月甲廠受托為乙卷煙廠加工煙絲，收取加

工費開具增值稅專用發(fā)票注明金額21000元、稅額2730元，乙卷煙

廠提供材料成本140000元；甲廠無同類煙絲銷售價格，已知，煙絲消

費稅稅率為30%,計算甲廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費稅稅額的下

列算式中，正確的是0。

A.(140000+21000)+(1-30%)X30%=69000元

B.(140000+21000+2730)X30%=49119元

C.(140000+21000)X30%=48300元

D.(140000+21000+2730)+(1-30%)X30%=70170元

「正確答案」A

『答案解析」受托方甲廠無同類煙絲銷售價格，應(yīng)當(dāng)組成計稅價

格計算納稅；組成計稅價格二(材料成本+加工費)+(一消費稅比例稅

率);加工費為不含增值稅的加工費。

【單選題】某汽酒進口公司，2018年10月進口一批汽酒，已知

該批汽酒的關(guān)稅完稅價格10800元;消費稅稅率10%,關(guān)稅稅率14%o

該批汽酒進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中正確的是()。

A.10800X10%=1080元

B.10800X(1+14%)X10%=1231.2元

C.10800X14%X10%=151.2%

D.10800X(1+14%)+(1-10%)X10%=1368元

「正確答案」D

［答案解析］進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)

子(1-消費稅比例稅率)X消費稅比例稅率。

【單選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行

為中，外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅額準(zhǔn)予從應(yīng)納消費稅稅額中扣除

的是()。

A.外購已稅蒸能酒生產(chǎn)配制酒

B.外購已稅溶劑油為原料生產(chǎn)成品油

C.外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙

D.外購已稅電池生產(chǎn)應(yīng)稅摩托車

「正確答案」C

「答案解析」選項AD,允許進行已納消費稅扣除的稅目不包括

酒、摩托車、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料;選項B,外購

已稅“石腦油、潤滑油、燃料油”為原料生產(chǎn)的成品油，允許扣除外

購時已繳納的消費稅。

【單選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以按當(dāng)

期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的

是（）。

A.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

B.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

C.外購已稅翡翠生產(chǎn)加工的金銀翡翠首飾

D.外購已稅鉆石生產(chǎn)的高檔手表

「正確答案」B

『答案解析」準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的扣除

范圍包括：（1）外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；（2）外購已稅高檔化妝品原

料生產(chǎn)的高檔化妝品；（3）外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及

珠寶、玉石；（4）外購已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；（5）外購

已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；（6）外購已稅木制一

次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；（7）外購已稅實木地板原料生

產(chǎn)的實木地板；（8）外購已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成

品油；（9）外購已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油。

【多選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消

費品，在計征消費稅時準(zhǔn)予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購應(yīng)稅消

費品已納消費稅稅款的有（）。

A.以外購已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品

B.以外購已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板

C.以外購已稅煙絲生產(chǎn)的煙卷

D.以外購已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油

「正確答案」ABCD

「答案解析」均符合外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除范圍。

【單選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅義

務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是()。

A.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天

B.采取托收承付方式銷售應(yīng)稅消費品的，為收到貨款的當(dāng)天

C.進口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進口的當(dāng)天

D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當(dāng)天

「正確答案」B

『答案解析」采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅

消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

【多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，機構(gòu)所在地在S市。2017

年2月，在S市銷售貨物一批;在W市海關(guān)報關(guān)進口貨物一批;接受Y

市客戶委托加工應(yīng)繳納消費稅的貨物一批。下列關(guān)于甲公司上述業(yè)務(wù)

納稅地點的表述中，正確的有()。

A.委托加工貨物應(yīng)向Y市稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅

B.委托加工貨物應(yīng)向S市稅務(wù)機關(guān)解繳代收的消費稅

C.進口貨物應(yīng)向W市海關(guān)申報繳納增值稅

D.銷售貨物應(yīng)向S市稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅

『正確答案」BCD

『答案解析」選項AB,委托加工應(yīng)稅消費品除受托方是個人外,

由受托方(甲公司)向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)解繳稅款;選項C,進口貨

物應(yīng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅;選項D,固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地

或者居住地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

【單選題】下列關(guān)于消費稅納稅地點的表述中，正確的是()。

A.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu)

所在地或者居住地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B.納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一省的，由總機構(gòu)匯總向總

機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅

C.進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向機構(gòu)所在地的稅

務(wù)機關(guān)申報納稅

D.委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方為個人的，由受托方向居住地

的稅務(wù)機關(guān)申報納稅

「正確答案」A

『答案解析」選項B,應(yīng)當(dāng)分別向各自機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申

報納稅;選項C,向報關(guān)地海關(guān)申報納稅;選項D,由委托方向機構(gòu)所

在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)和取得收

入的組織中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。

A.事業(yè)單位

B.民辦非企業(yè)單位

C.個人獨資企業(yè)

D.社會團體

「正確答案」C

『答案解析」事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位和社會團體屬于企業(yè)所

得稅的納稅人;個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人,

不繳納企業(yè)所得稅，繳納個人所得稅。

【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下屬于非居民企

業(yè)的是()。

A.根據(jù)我國法律成立，實際管理機構(gòu)在中國的丙公司

B.根據(jù)外國法律成立，實際管理機構(gòu)在我國的甲公司

C.根據(jù)外國法律成立且實際管理機構(gòu)在國外，在我國設(shè)立機構(gòu)場

所的

D.根據(jù)我國企業(yè)法律成立，在國外設(shè)立機構(gòu)場所的

「正確答案」C

『答案解析」非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際

管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中

國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，屬于

企業(yè)所得稅征稅對象的有()。

A.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其機構(gòu)、場所來源

于中國境內(nèi)的所得

B.居民企業(yè)來源于中國境外的所得

C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境外的

所得

D.居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得

「正確答案」ABD

『答案解析」選項C,非居民企業(yè)來源于境外的所得不屬于我國

境內(nèi)所得，不是企業(yè)所得稅征稅范圍。

【判斷題】企業(yè)所得稅非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從

事生產(chǎn)經(jīng)營活動，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機

構(gòu)、場所。()

「正確答案」V

『答案解析」非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)

營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交

付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場

所。

習(xí)題4

【單選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，實行從

量計征辦法計繳消費稅的是()。

A.啤酒

B.葡萄酒

C.藥酒

D.果木酒

『正確答案」A

『答案解析」從量計征消費稅的應(yīng)稅消費品限于：啤酒、黃酒、

成品油。

【單選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列消費品中，實行從

價定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計征辦法征收消費稅的是0。

A.啤酒

B.汽油

C.卷煙

D.高檔手表

『正確答案」C

『答案解析」選項AB,從量定額計征消費稅;選項C,卷煙、白

酒實行從價定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計征辦法征收消費稅;選項

D,從價定率計征消費稅。

【多選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列選項中采取從價計

征消費稅的有()。

A.高檔手表

B.高爾夫球

C.煙絲

D.黃酒

『正確答案」ABC

『答案解析」選項D從量計征消費稅。

【多選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售下列酒類產(chǎn)

品同時收取的包裝物押金,無論是否返還均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計征消

費稅的有()。

A.葡萄酒

B.黃酒

C.啤酒

D.白酒

「正確答案」AD

『答案解析」選項BC,屬于從量計征消費稅，包裝物押金不影

響啤酒、黃酒的銷售量，因此也不會影響消費稅稅額。

【單選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按納稅

人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費稅的是0。

A.用于無償贈送的應(yīng)稅消費品

B.用于集體福利的應(yīng)稅消費品

C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品

D.用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的應(yīng)稅消費品

「正確答案」C

『答案解析」納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和

抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高

銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

【單選題】2019年5月甲藥酒廠生產(chǎn)240噸藥酒，對外銷售140

噸，取得不含增值稅銷售額1000萬元，增值稅稅額130萬元。甲藥

酒廠當(dāng)月銷售藥酒計算消費稅的計稅依據(jù)為()。

A.1000萬元

B.1130萬元

C.240噸

D.140噸

「正確答案」A

『答案解析」藥酒屬于其他酒，其他酒采用從價計征，因此計稅

依據(jù)為不含增值稅銷售額1000萬元。

【單選題】2019年9月甲酒廠銷售自產(chǎn)M型白酒20噸，取得含

增值稅銷售額2260000元。已知，增值稅稅率為13樂消費稅比例稅

率為20%,定額稅率為0.5元/500克。計算甲酒廠當(dāng)月銷售自產(chǎn)M

型白酒應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.2260000X20%+20X2000X0.5=472000元

B.22600004-(1+13%)X20%=400000元

C.2260000X20%=452000元

D.22600004-(1+13%)X20%+20X2000X0,5=420000元

「正確答案」D

『答案解析」白酒復(fù)合計征消費稅，應(yīng)納稅額二銷售額又比例稅

率+銷售數(shù)量X定額稅率;題目中的銷售額為含增值稅金額，應(yīng)當(dāng)換算

為不含稅金額計算從價稅額。

【單選題】甲筷子廠為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售自

產(chǎn)竹制筷子取得不含增值稅價款15萬元。銷售自產(chǎn)木制一次性筷子

取得不含增值稅價款12萬元。逾期不予退還的木制一次性筷子包裝

物押金0.226萬元。已知增值稅稅率為13%；消費稅稅率為5%。計算

甲筷子廠當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是

Oo

A.[15+12+0.226子(1+13%)]X5%=1.36萬元

B.[12+0.226+(1+13%)]義5%=0.61萬元

C.12X5%=0?6(萬元)

D.[15+0,226+(1+13%)]X5%=0?76萬元

「正確答案」B

「答案解析」竹制筷子不屬于應(yīng)稅消費品，不繳納消費稅;木制

一次性筷子的包裝物押金在逾期未退時并入銷售額計征消費稅，包裝

物押金為含稅金額需要換算為不含稅金額計稅。

【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2018年10月銷售自產(chǎn)

柴油4000噸，饋贈客戶自產(chǎn)柴油30噸，本廠工程車輛領(lǐng)用自產(chǎn)柴油

20噸，已知柴油1噸=1176升，消費稅稅率為1.2元/升，計算甲公

司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅的下列算式中，正確的是()。

A.(4000+30)X1176X1.2=5687136元

B.(4000+30+20)X1176X1.2=5715360元

C.4000X1176X1.2=5644800元

D.(4000+20)X1176X1.2=5673024元

「正確答案」B

『答案解析」饋贈客戶、本廠工程車輛領(lǐng)用視同銷售，計算繳納

消費稅。

【單選題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年10月

份銷售白酒2噸，取得含稅銷售額226萬元，另收取單獨記賬核算的

包裝物押金5.65萬元。當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金4.52萬元。

則該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅和消費稅合計為()。

A.95.88萬元

B.85.74萬元

C.67.85萬元

D.73.64萬元

「正確答案」C

「答案解析」本題考核增值稅和消費稅的計算。

增值稅=(226+5.65)+(1+13%)X13%=26.65(萬元)

消費稅=(226+5.65)+(1+13%)X20%+2X1000X2X

0.5/10000=41.2(萬元)

合計二26.65+41.2=67.85(萬元)

【單選題】2017年9月甲酒廠將自產(chǎn)的1噸藥酒用于抵償債務(wù),

該批藥酒生產(chǎn)成本35000元/噸，甲酒廠同類藥酒不含增值稅最高銷

售價格62000元/噸，不含增值稅平均銷售價格60000元/噸，不含增

值稅最低銷售價格59000元/噸，已知消費稅稅率10%,計算甲酒廠

當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.IX59000X10%=5900TC

B.IX60000X10%=6000元

C.IX62000X10%=6200元

D.IX35000X10%=3500TG

「正確答案」c

『答案解析」納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和

抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高

銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

【多選題】甲酒廠主要從事白酒生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，該酒廠銷售白酒

取得的下列款項中，應(yīng)并入銷售額繳納消費稅的有()。

A.向W公司收取的產(chǎn)品優(yōu)質(zhì)費

B.向X公司收取的包裝物租金

C.向Y公司收取的品牌使用費

D.向Z公司收取的儲備費

「正確答案」ABCD

『答案解析」上述選項均屬于價外費用，應(yīng)并入銷售額計征消費

稅。

【判斷題】紅酒生產(chǎn)企業(yè)銷售紅酒收取的包裝物押金應(yīng)并入紅酒

銷售額，征收消費稅。()

「正確答案」V

『答案解析」除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品在銷售的同時收

取的包裝物押金，在收取時就并入銷售額，征收消費稅。

習(xí)題5

【單選題】甲公司為一般納稅人，2019年6月銷售新型冰箱50臺，

每臺含稅價格5800元;采取以舊換新方式銷售同型號冰箱20臺，收

回的舊冰箱每臺作價232元，實際每臺收取款項5568元。計算甲公

司當(dāng)月增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是()。

A.[50X5800+20X(5568-232)]X13%=51573.6元

B.(50X5800+20X5568)+(1+13%)X13%=46174.16元

C.(50+20)X58004-(1+13%)X13%=46707.96元

D.(50X5800+20X5568)X13%=52176.87G

「正確答案」C

『答案解析」納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物

的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。

【單選題】甲首飾店是增值稅一般納稅人。2019年11月采取“以

舊換新”方式銷售一批金項鏈。該批金項鏈含增值稅售價為135600

元，換回的舊項鏈作價124300元，甲首飾店實際收取差價款11300

元。已知增值稅稅率為13%。甲首飾店當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額

的下列計算中，正確的是()。

A.[135600+(1+13%)]X13%=15600(元)

B.[124300+(1+13%)]X13%=14300(元)

C.135600X13%=17628(x)

D.[11300-r(l+13%)]X13%=1300(%)

「正確答案」D

『答案解析」金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實際收取的

不含增值稅的全部價款征收增值稅。

【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月轉(zhuǎn)讓金融

商品賣出價為106萬元，所轉(zhuǎn)讓金融商品買入價為90.1萬元，上一

納稅期轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)負差6.36萬元。已知，增值稅稅率為6%。

計算甲公司當(dāng)月金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的

是()。

A.106+(l+6%)X6%=6萬元

B.(106-90.1-6.36)4-(1+6%)X6%=0.54萬元

C.(106-90.1)X6%=0.954萬元

D.106X6%=6.36萬元

「正確答案」B

工答案解析」金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價扣除買入價后的余額為銷

售額;轉(zhuǎn)讓金融商品的負差可以結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期，但不得轉(zhuǎn)入下一會

計年度;本題中，10月份的上一納稅期屬于年內(nèi)納稅期，負差可以結(jié)

轉(zhuǎn)至10月份，與10月份的銷售額相抵。

【判斷題】航空運輸企業(yè)的增值稅銷售額包括代收的機場建設(shè)費

(民航發(fā)展基金)和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。()

「正確答案」X

「答案解析」稅法規(guī)定，航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的

機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。

【不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，某月有關(guān)經(jīng)營情

況如下：

(1)銷售M型彩電，取得含增值稅價款6780000元，另收取包裝

物租金56500元。

(2)采取以舊換新方式銷售N型彩電500臺，N型彩電同期含增

值稅銷售單價4520元/臺，舊彩電每臺折價316.4元。

(3)購進生產(chǎn)用液晶面板，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額480000

兀O

(4)購進勞保用品，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額300元。

(5)購進一輛銷售部門和職工食堂混用的貨車，取得稅控機動車

銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額96000元。

(6)組織職工夏季旅游，支付住宿費，取得增值稅專用發(fā)票注明

稅額1200元。

(7)將自產(chǎn)Z型彩電無償贈送給某醫(yī)院150臺，委托某商場代銷

800臺，作為投資提供給某培訓(xùn)機構(gòu)400臺；購進50臺電腦獎勵給業(yè)

績突出的職工。

已知：增值稅稅率為13%；取得的扣稅憑證已通過稅務(wù)機關(guān)認證。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)計算甲公司當(dāng)月銷售M型彩電增值稅銷項稅額的下列算式

中，正確的是()。

A.(6780000+56500)4-(1+13%)X13%=786500元

B.6780000X13%=881400元

C.67800004-(1+13%)X13%=780000元

D.(6780000+56500)X13%=888745元

「正確答案」A

『答案解析」包裝物租金屬于價外費用，需要計入銷售額計算增

值稅;價外費用和價款含增值稅，需要換算為不含稅金額。

(2)計算甲公司當(dāng)月采取以舊換新方式銷售N型彩電增值稅銷項

稅額的下列算式中，正確的是()。

A.500X(4520-316.4)X13%=273234元

B.500X(4520-316.4)+(1+13%)X13%=241800元

C.500X45204-(1+13%)X13%=260000元

D.500X[45204-(1+13%)-316.4]X13%=239434元

「正確答案」C

『答案解析」納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物

的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。含稅金額

需要換算為不含稅金額。

(3)甲公司的下列進項稅額中，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的是()。

A.支付住宿費的進項稅額1200元

B.購進勞保用品的進項稅額300元

C.購進貨車的進項稅額96000元

D.購進生產(chǎn)用液晶面板的進項稅額480000元

「正確答案」CD

[答案解析]選項A,組織職工夏季旅游，支付住宿費屬于職工

福利，進項稅額不允許扣除;選項B,增值稅普通發(fā)票不允許抵扣進

項稅額;選項C,購進的固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)如果是既用于不允許抵扣

項目的，又用于抵扣項目的，該進項稅額準(zhǔn)予全部抵扣。

（4）甲公司的下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的是（）。

A.將自產(chǎn)Z型彩電無償贈送給某醫(yī)院150臺

B.將自產(chǎn)Z型彩電委托某商場代銷800臺

C.將自產(chǎn)Z型彩電作為投資提供給某培訓(xùn)機構(gòu)400臺

D.購進50臺電腦獎勵給業(yè)績突出的職工

「正確答案」ABC

「答案解析」單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物,

征收增值稅：（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（2）銷售代銷貨

物；（3）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機

構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）

將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；（5）將自產(chǎn)、委托

加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購

進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（7）將自產(chǎn)、委

托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工

或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

習(xí)題6

【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于兼營行為

的有（）。

A.美容店提供美容服務(wù)的同時銷售美容產(chǎn)品

B.餐飲業(yè)提供餐飲服務(wù)的同時銷售酒水

C.銷售自產(chǎn)的機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)

D.銷售自產(chǎn)的鋼結(jié)構(gòu)件的同時提供安裝服務(wù)

『正確答案」CD

『答案解析」納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)

貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)“分別核算”

貨物和建筑服務(wù)的銷售額，“分別適用”不同的稅重或者征收率。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)征收增

值稅的是()。

A.物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金

B.商業(yè)銀行提供直接收費金融服務(wù)收取的手續(xù)費

C.存款人取得的存款利息

D.被保險人獲得的保險賠付

「正確答案」B

『答案解析」下列項目屬于不征收增值稅的項目：根據(jù)國家指令

無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù);存款利息;被保險人獲得的

保險賠付;房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)

企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金；在資產(chǎn)重組過程

中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)

以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，

其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。選項B,應(yīng)按照“金

融服務(wù)一一直接收費金融服務(wù)”繳納增值稅。

【單選題】下列各項增值稅服務(wù)中，增值稅稅率為13%的是()。

A.郵政服務(wù)

B.交通運輸服務(wù)

C.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

D.增值電信服務(wù)

「正確答案」C

「答案解析」選項AB適用9%的稅率；選項D適用6%的稅率。

【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，銷售下列貨物應(yīng)當(dāng)按增

值稅低稅率9%征收的有()。

A.糧食

B.圖書

C.暖氣

D.電力

「正確答案」ABC

「答案解析」選項D適用13%的稅率。

【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售的下列

貨物中，可以選擇簡易計稅方法計繳增值稅的有()。

A.食品廠銷售的食用植物油

B.縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

C.自來水公司銷售自產(chǎn)的自來水

D.煤氣公司銷售的煤氣

「正確答案」BC

「答案解析」選項AD沒有可以采用簡易計稅的規(guī)定。

【單選題】甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年10月將100

件自產(chǎn)服裝發(fā)給職工作為福利。該批服裝成本904元/件，甲服裝廠

同類服裝含增值稅單價1356元/件。巳知，增值稅稅率為13%,計算

甲服裝廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是()。

A.100X1356X13%=17628元

B.100X13564-(1+13%)X13%=15600元

C.100X904X13%=11752X

D.100X9044-(l+13%)X13%=10400元

「正確答案」B

『答案解析」將自產(chǎn)貨物用作職工福利，應(yīng)視同銷售貨物，計征

增值稅；由于甲服裝廠存在同類服裝的價格，應(yīng)當(dāng)使用同類貨物價格

計稅，不需要組成計稅價格；同類服裝的單價為含稅金額需要換算為

不含稅金額。

【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月提供設(shè)計

服務(wù)取得含增值稅價款636萬元，另收取獎勵費10.6萬元。已知，

增值稅稅率為6%,計算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列

算式中，正確的是()。

A.[636+10.64-(1+6%)]X6%=38.76萬元

B.6364-(1+6%)X6%=36萬元

C.636X6%=38.16萬元

D.(636+10.6)+(1+6%)X6%=36.6萬元

「正確答案」D

『答案解析」提供設(shè)計服務(wù)收取的獎勵費屬于價外費用，需要并

入銷售額計征增值稅，價款和價外費用均為含稅價，需要價稅分離，

換算為不含稅價格。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售貨物向

購買方收取的下列款項中，不計入銷售額計算銷項稅額的是()。

A.代辦保險收取的保險費

B.包裝費

C.違約金

D.手續(xù)費

「正確答案」A

工答案解析」銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險

費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費不

包括在銷售額內(nèi)。

【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年7月將自產(chǎn)的

100件新產(chǎn)品贈送給乙公司，生產(chǎn)成本為50元/件，無同類產(chǎn)品銷售

價格，已知增值稅稅率為13%,成本利潤率為10%。計算甲公司當(dāng)月

該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是()。

A.100X50X13%=650TG

B.100X50X(l-10%)X13%=585元

C.100X50X10%X(1+13%)=565元

D.100X50X(1+10%)X13%=715元

「正確答案」D

『答案解析」組成計稅價格=成本義(1+成本利潤率)，因此選項

D正確。

【單選題】甲酒廠為增值稅一般納稅人，2019年10月銷售啤酒

取得含增值稅價款791000元，另收取包裝物押金22600元。已知，

增值稅稅率為13%,計算甲酒廠當(dāng)月銷售啤酒增值稅銷項稅額的下列

算式中，正確的是0。

A.791000+(1+13%)X13%=91000元

B.(791000+22600)X13%=105768元

C.791000X13%=102830元

D.(791000+22600)+(1+13%)X13%=93600元

「正確答案」A

『答案解析」非酒類產(chǎn)品、啤酒、黃酒的單獨記賬核算的包裝物

押金：收取時不作銷售處理;逾期未退時，并入銷售額計征增值稅。

銷售啤酒取得的價款為含稅價款，需換算為不含稅價款。

【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年12月將新研制

的產(chǎn)品1000件贈送給顧客試用，生產(chǎn)成本為113元/件，無同類產(chǎn)品

銷售價格。已知，增值稅稅率為13%,成本利潤率為10%。計算甲公

司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是()。

A.1000X113X(1+10%)X13%=16159元

B.1000X113X13%=14690%

C.1000X113X(1+10%)+(l+13%)X13%=14300元

D.1000X1134-(1+13%)X13%=13000元

「正確答案」A

『答案解析」將自產(chǎn)貨物對外無償贈送，視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)于

移送時確認銷項稅額;無同類貨物銷售價格的，按組成計稅價格計算,

應(yīng)納稅額二成本X(1+成本利潤率)X適用稅率。

【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月采取折扣

方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額90000元，折扣額9000

元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅

率為13%o甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算列式中，

正確的是()。

A.(90000-9000)-r(1+13%)X13%=9318.58元

B.90000X13%=11700元

C.900004-(1+13%)X13%=10353.98元

D.(90000-9000)X13%=10530元

「正確答案」D

『答案解析」折扣額與銷售額在同一張發(fā)票上，可以按照扣除后

金額確認收入。本題為不含稅收入，因此直接乘以稅率即可。

習(xí)題7

【單選題】下列關(guān)于政府會計核算的表述中，不正確的是()。

A.政府會計應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)財務(wù)會計與預(yù)算會計雙重功能

B.財務(wù)會計核算實行收付實現(xiàn)制，預(yù)算會計核算實行權(quán)責(zé)發(fā)生制

C.單位對于納入年度部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財務(wù)

會計核算的同時應(yīng)當(dāng)進行預(yù)算會計核算

D.財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用，預(yù)算會

計要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余

『正確答案」B

『答案解析」選項B,財務(wù)會計核算實行權(quán)責(zé)發(fā)生制；預(yù)算會計

核算實行收付實現(xiàn)制。

【單選題】下列關(guān)于政府會計核算模式的表述中，不正確的是()。

A.政府會計由預(yù)算會計和財務(wù)會計構(gòu)成

B.預(yù)算會計實行收付實現(xiàn)制，國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定

C.政府會計主體應(yīng)當(dāng)編制決算報告和財務(wù)報告

D.政府會計主體應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算報告和財務(wù)報告

「正確答案」D

『答案解析J選項D,政府會計主體應(yīng)當(dāng)編制決算報告和財務(wù)報

告。

【單選題】下列各項中，屬于政府財務(wù)會計要素的是()。

A.預(yù)算結(jié)余

B.預(yù)算收入

C.凈資產(chǎn)

D.預(yù)算支出

「正確答案」C

「答案解析」政府財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入

和費用。選項ABD,屬于政府預(yù)算會計要素。

【多選題】下列各項中，屬于政府會計資產(chǎn)計量屬性的有()。

A.重置成本

B.歷史成本

C.名義金額

D.現(xiàn)值

「正確答案」ABCD

『答案解析」政府會計資產(chǎn)的計量屬性主要包括歷史成本、重置

成本、現(xiàn)值、公允價值和名義金額。

【單選題】下列各項中，不屬于政府舉借的債務(wù)的是()。

A.向上級政府借入的轉(zhuǎn)貸款

B.向外國政府貸款擔(dān)保形成的預(yù)計負債

C.向國際經(jīng)濟組織借入的款項

D.政府發(fā)行的債券

「正確答案」B

『答案解析」政府舉借的債務(wù)包括政府發(fā)行的政府債券(選項D),

向外國政府、國際經(jīng)濟組織等借入的款項(選項C),以及向上級政府

借入轉(zhuǎn)貸資金形成的借入轉(zhuǎn)貸款(選項A)o

【單選題】下列各項中，屬于事業(yè)單位非流動負債的是()。

A.預(yù)收賬款

B.應(yīng)繳財政款

C.短期借款

D.長期應(yīng)付款

「正確答案」D

「答案解析」選項ABC,屬于事業(yè)單位流動負債。

【單選題】下列各項中，屬于政府預(yù)算會計要素的是()。

A.凈資產(chǎn)

B.預(yù)算結(jié)余

C.所有者權(quán)益

D.利潤

「正確答案」B

『答案解析」政府預(yù)算會計要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出與預(yù)算

結(jié)余。

【單選題】下列各項中，行政單位可以根據(jù)實際情況自行選擇是

否編制的財務(wù)報表是0。

A.凈資產(chǎn)變動表

B.收入費用表

C.現(xiàn)金流量表

D.資產(chǎn)負債表

「正確答案」C

『答案解析」事業(yè)單位會計報表一般包括資產(chǎn)負債表、收入費用

表和凈資產(chǎn)變動表，事業(yè)單位可根據(jù)實際情況自行選擇編制現(xiàn)金流量

表。

【單選題】下列各項中，關(guān)于政府決算報告的表述正確的是0。

A.以權(quán)責(zé)發(fā)生制為編制基礎(chǔ)

B.以財務(wù)會計核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)

C.反映政府年度預(yù)算收支執(zhí)行情況

D.反映政府整體的財務(wù)狀況

『正確答案」C

「答案解析」選項ABD,屬于政府綜合財務(wù)報告的內(nèi)容。

【多選題】下列各