湖南樂恒玩具制造公司內(nèi)部會計制度優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設(shè)計

目錄

1湖南樂恒玩具制造公司概況...........................................1

2湖南樂恒玩具制造公司內(nèi)部會計制度存在的問題.........................1

2.1賬務(wù)處理程序不合理............................................2

2.2財務(wù)崗位分工不合理............................................2

2.3票據(jù)管理制度不規(guī)范............................................2

2.4費用報銷制度不完善............................................3

3湖南樂恒玩具制造公司內(nèi)部會計制度優(yōu)化設(shè)計...........................3

3.1賬務(wù)處理程序優(yōu)化設(shè)計..........................................3

3.2財務(wù)崗位分工制度優(yōu)化設(shè)計......................................4

3.3票據(jù)管理制度優(yōu)化設(shè)計..........................................5

3.3.1建立健全的財務(wù)票據(jù)制度..................................5

3.3.2建立健全的票據(jù)稽查機制..................................5

3.3.3技術(shù)創(chuàng)新發(fā)票核實管理工作................................5

3.4費用報銷制度優(yōu)化設(shè)計..........................................6

3.4.1建設(shè)費用報銷信息化體系..................................6

3.4.2增強內(nèi)部會計機構(gòu)的自主性，建立有效的監(jiān)控是內(nèi)部控制體....6

3.4.3完善企業(yè)稅費繳納的流程..................................7

4湖南樂恒玩具制造公司內(nèi)部會計制度優(yōu)化設(shè)計總結(jié).......................7

參考資料.............................................................9

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設(shè)計

湖南樂恒玩具制造公司內(nèi)部會計制度優(yōu)化設(shè)計

1湖南樂恒玩具制造公司概況

湖南樂恒玩具制造公司創(chuàng)建于2018年，是一個集產(chǎn)品設(shè)計、制造、貿(mào)易服

務(wù)于一體的綜合型實業(yè)公司。自產(chǎn)益智早教玩具等一系列產(chǎn)品、擁有獨立廠房

和實體店面，產(chǎn)品通過3c認證。包括了產(chǎn)品開發(fā)以及經(jīng)營玩具批發(fā)等業(yè)務(wù)，我

們將堅持“誠實為本、薄利多銷、以品質(zhì)求存在、技術(shù)創(chuàng)新謀發(fā)展”為理念的

營銷理念。我們憑借合理的產(chǎn)品價格，良好的信譽、良好的售后服務(wù)與中國國

內(nèi)諸多用戶形成了一種良好穩(wěn)固的合作伙伴關(guān)系，并得到了客戶的信賴與支持。

湖南樂恒玩具制造公司具備了生產(chǎn)、渠道、產(chǎn)品和技術(shù)上的獨特優(yōu)勢，并采用

了創(chuàng)新型的經(jīng)營管理模式，為用戶創(chuàng)造了更多的商品選擇余地和便利的運輸途

徑，以便于向用戶提供更多具有市場競爭力的商品和為企業(yè)創(chuàng)造出了更多的盈

利空間。企業(yè)的成長從小規(guī)模經(jīng)營開始，并迅速蓬勃發(fā)展成一家完全具備了自

行設(shè)計、研發(fā)、生產(chǎn)的現(xiàn)代化外向型公司。公司組織結(jié)構(gòu)圖如下。

圖1湖南樂恒玩具制造公司組織結(jié)構(gòu)圖

2湖南樂恒玩具制造公司內(nèi)部會計制度存在的問題

為了進一步擴大公司發(fā)展，提升企業(yè)整體競爭力，加強企業(yè)經(jīng)營管理，優(yōu)

化內(nèi)部會計制度已經(jīng)迫在眉睫，湖南樂恒玩具制造公司內(nèi)部會計制度存在的問

題主要有如下幾點。

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設(shè)計

圖2湖南得優(yōu)家具公司內(nèi)部會計制度存在的問題簡析圖

2.1賬務(wù)處理程序不合理

湖南樂恒玩具制造公司由于不能清楚意識到企業(yè)會計賬務(wù)處理流程的重要

意義，管理能力薄弱而且沒有科學性而造成企業(yè)財務(wù)處理流程的不合理。不規(guī)

范賬務(wù)的主要表現(xiàn)在會計記賬隨意性大，沒有具體的規(guī)范和要求。原始憑證內(nèi)

容不完整，不規(guī)范。會計水平差異明顯，會計科目使用不符合經(jīng)濟合同并且管

理不規(guī)范。對于所購固定資產(chǎn)與材料缺乏有效的監(jiān)管，管理上產(chǎn)生了漏洞。對

公司的正常經(jīng)營行為以及在企業(yè)會計中的操作順利進行產(chǎn)生了負面影響。

2.2財務(wù)崗位分工不合理

湖南樂恒玩具制造公司由于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計模糊，財務(wù)部門崗位分工職

權(quán)說明不合理，權(quán)責不統(tǒng)一，沒有建立有效的信息溝通平臺，導致問題處理不

及時甚至沒人處理，影響工作效率和工作質(zhì)量，拉低了工作人員積極性，合理

明確財務(wù)崗位分工相應(yīng)的要求就能夠促進公司會計管理工作正常高效的進行，

也能夠促進公司的事情得以正常的開展。否則將會嚴重影響到公司會計工作的

管理造成企業(yè)會計工作的無序，對公司業(yè)務(wù)的順利實施與開展造成極大的干擾。

2.3票據(jù)管理制度不規(guī)范

湖南樂恒玩具制造公司在發(fā)票管理上也存在有不少的問題，主要體現(xiàn)在：

發(fā)票的內(nèi)容填報管理不規(guī)范，部分發(fā)票填報的信息不全面不明確，發(fā)票的使用

管理不規(guī)范，甚至出現(xiàn)了串用、混淆的財政發(fā)票的現(xiàn)象，且未設(shè)置專門的票據(jù)

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設(shè)計

管理員，沒有設(shè)置專門的票據(jù)管理制度和票據(jù)購領(lǐng)、使用、核銷登記冊。發(fā)票

管理工作無法做到全面網(wǎng)絡(luò)化控制，大部分發(fā)票仍是手工核銷，發(fā)票審批難度

高、風險大。側(cè)重于發(fā)行與核銷，忽略了對企業(yè)的業(yè)務(wù)的監(jiān)管檢查，未能形成

健全的票據(jù)管理內(nèi)部監(jiān)控體系。

2.4費用報銷制度不完善

湖南樂恒玩具制造公司財務(wù)報銷工作出現(xiàn)錯誤原因，產(chǎn)生了錯誤的審批，

不規(guī)范發(fā)票入賬的現(xiàn)象，更是一些人員利用不健全的稅費報銷體系的漏洞，進

行違法報銷活動，套取企業(yè)經(jīng)費，對企業(yè)造成了很大的經(jīng)濟損失，這些主要是

由于報銷的程序不完善，有的未履行事前審批，對于審批的把關(guān)不嚴格，流程

不明確，對于發(fā)票的完整性、準確性、真實性的檢查不當，對報銷制度不夠重

視，嚴重影響到了公司正常的財務(wù)管理制度。

3湖南樂恒玩具制造公司內(nèi)部會計制度優(yōu)化設(shè)計

3.1賬務(wù)處理程序優(yōu)化設(shè)計

湖南樂恒玩具制造公司對財務(wù)處理程序的優(yōu)化重點體現(xiàn)在企業(yè)賬務(wù)處理過

程上，由于企業(yè)的財務(wù)部門只擁有基本的財務(wù)電算化程序，便不能與項目執(zhí)行

人員之間直接形成數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，因此對于企業(yè)實現(xiàn)憑證的信息傳輸產(chǎn)生著不容小

覷的重要作用。因此根據(jù)企業(yè)目前在賬務(wù)處理程序上出現(xiàn)的實際情況，在企業(yè)

業(yè)務(wù)流程的應(yīng)用上，可以通過系統(tǒng)自助處理和企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)共享為基礎(chǔ)，

對企業(yè)賬務(wù)處理程序進行了如下調(diào)整：

（1）將審批過程從線下手簽轉(zhuǎn)型為線上審核。確定了審批權(quán)限、設(shè)置權(quán)限

范圍，以確保憑傳遞過程具有有效性。

（2）通過后端對企業(yè)原有的憑證設(shè)置系統(tǒng)進行了更新，就可以使業(yè)務(wù)過程

發(fā)生有效聯(lián)系，從而提升了業(yè)務(wù)質(zhì)量。

（3）通過精簡會簽管理部門，減少了流轉(zhuǎn)的費用。使財務(wù)處理程序能夠與

該機構(gòu)的經(jīng)營特點、規(guī)范程度、信息化程度、運營控制的條件與特點等相適應(yīng)，

并能夠準確、及時全面的進行信息使用者要求的會計核算。公司會計日常賬務(wù)

處理程序如圖所示。

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設(shè)計

取得并審核原始憑證

編制審核記賬憑證

登記明細分類賬

登記現(xiàn)金、銀行存款登記科目匯總表

編制各項明細表

登記總分類賬

登記財務(wù)報表

進行財務(wù)分析編表說明

圖3湖南樂恒玩具制造公司會計賬務(wù)處理流程圖

3.2財務(wù)崗位分工制度優(yōu)化設(shè)計

湖南樂恒玩具制造公司財務(wù)崗位分工優(yōu)化主要體現(xiàn)在財務(wù)會計人員權(quán)責分

離的基礎(chǔ)上包括：

（1）財務(wù)出納工作負責人不可以監(jiān)管稽核、會計檔案保管服務(wù)和經(jīng)營收入

支出、資產(chǎn)欠款等賬簿的記錄管理工作，也不宜兼任發(fā)票審批管理任務(wù)。

（2）貨幣資金的收付及管理應(yīng)由被授權(quán)批準的出納人員進行，其他工作人

員不能干擾。

（3）出納工作人員同樣也不能進行總分類賬的記錄工作。

（4）財務(wù)出納工作人員也無法同樣進行所有非貨幣資金賬戶的記賬管理工

作。

（5）出納工作人員必須和其他貨幣資金的工作人員互相分開，實行嚴密的

審查制度。

（6）貨幣資金的收入和支出的專門公章，不能由同一人兼管。

（7）從事貨幣資金結(jié)算的工作人員應(yīng)當與從事資金的監(jiān)管檢查以及從事與

銀行對賬的工作人員互相分開，沒有相關(guān)操作員的授權(quán)不可以進行相關(guān)工作，

并還需要專門人員的監(jiān)管，利用財務(wù)不相適應(yīng)崗位責任分離實現(xiàn)互相牽制與約

束來實現(xiàn)。公司財務(wù)崗位職責分工如下表。

表1湖南樂恒玩具制造公司財務(wù)崗位分工職責表

崗位設(shè)置分工工作職責

財務(wù)部長全面管理/稽核負責公司財務(wù)管理、會計核算工作，建

立健全公司會計核算、業(yè)務(wù)核算體系，制

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設(shè)計

訂公司財務(wù)會計核算、管理制度，指導公

司財務(wù)業(yè)務(wù)核算。

總賬、費用會計費用核算、總賬負責公司財務(wù)會計核算體系的具體實

施，期間費用核算，會計憑證復核、會計

報表編制，財務(wù)會計報表的分析報告工作。

會計檔案的保管工作。

成本會計固定資產(chǎn)核算、固定資產(chǎn)核算、制造費用核算、負責公

成本核算司產(chǎn)品成本核算工作，成本核算要求按產(chǎn)

品類別、產(chǎn)品明細進行。新產(chǎn)品對外報

價工作，在制品、自制半成品庫房業(yè)務(wù)的

指導工作。

銷售、稅務(wù)會計銷售核算、稅費核算負責產(chǎn)品銷售核算工作，主要包括銷售

核算，應(yīng)收賬款核算管理、對賬工作，銷

售合同管理，稅務(wù)部門協(xié)調(diào)及溝通工作，

稅務(wù)申報工作。

出納出納業(yè)務(wù)負責辦理公司現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收應(yīng)

付票據(jù)的收付，現(xiàn)金日記賬、對賬，現(xiàn)金

盤點表、銀行余額調(diào)節(jié)表的編制工作等。

3.3票據(jù)管理制度優(yōu)化設(shè)計

3.3.1建立健全的財務(wù)票據(jù)制度

湖南樂恒玩具制造公司需要建立單位票據(jù)管理首長負責制與票據(jù)專管員制，

提高財政票據(jù)管理工作的責任意識。同時嚴格執(zhí)行了財務(wù)和票據(jù)專管員職務(wù)的

工作要求，從票據(jù)購領(lǐng)、保管、核銷、核算的角度入手，建立了“管票不管錢、

管錢不管賬、管賬不管票”的內(nèi)部監(jiān)督制度與管理機制，以確保票款安全。

3.3.2建立健全的票據(jù)稽查機制

湖南樂恒玩具制造公司在發(fā)票稽核方法上，采取日常稽核與專項稽查相結(jié)

合。對于企業(yè)的發(fā)票購領(lǐng)、審核及銷賬等環(huán)節(jié)嚴密審查，以便于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)

違法使用發(fā)票及資金不按時足額繳庫的情況。要不定期地組織對特殊單位、企

業(yè)特別收入的專項檢查或?qū)μ貏e票據(jù)和資金專門工作稽核。以檢查發(fā)票是否合

理和規(guī)范使用為工作重點。

3.3.3技術(shù)創(chuàng)新發(fā)票核實管理工作

湖南樂恒玩具制造公司積極推動票據(jù)電子化改革，借助電子計算機和互聯(lián)

網(wǎng)手段實現(xiàn)發(fā)票自動核實，收款與支付完全分離。對于還要求手工核銷的，可

以采用電子表格管理工作，以方便數(shù)據(jù)查詢分析。同時完善了財務(wù)發(fā)票的內(nèi)部

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管理制度，由單位會計對發(fā)票入賬和資金支付實施監(jiān)督，以強化單位內(nèi)部監(jiān)督，

統(tǒng)一管理公司票據(jù)，健全票據(jù)領(lǐng)用、保管、繳銷、審核等制度。公司票據(jù)管理

的內(nèi)控流程圖如下。

辦公室（統(tǒng)一管理委機關(guān)有關(guān)財務(wù)票據(jù)）

申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀

使用非稅收入票據(jù)的業(yè)務(wù)使用財政票據(jù)的業(yè)務(wù)部

部門：門：

建立臺賬建立臺賬

收繳分離收繳分離

票款一致票款一致

圖5湖南樂恒玩具制造公司票據(jù)管理的內(nèi)控流程圖票據(jù)管理內(nèi)控流程圖

3.4費用報銷制度優(yōu)化設(shè)計

3.4.1建設(shè)費用報銷信息化體系

湖南樂恒玩具制造公司財務(wù)報銷制度中存在困難的最主要問題就在于企業(yè)

未能融入信息化的管理內(nèi)容，而目前企業(yè)還是采取手工報銷模式。由于手工控

制方式面臨存在的問題，所以企業(yè)很有必要建設(shè)并優(yōu)化費用報銷的信息化體系。

第一步，企業(yè)人員按照出差工作需求，通過出差管理系統(tǒng)提前預測出差日期，

并記錄好出差時間、場所、涉及的支出范圍、預算費用等，而后期人員在提出

出差系統(tǒng)請求后，就需要對具體的出差日期進行關(guān)聯(lián)，從第一層面核實費用支

出情況是否符合企業(yè)實際狀況。其次，人員外出后實際進行報銷后，除向財政

部門提交相應(yīng)的證明和收據(jù)以外，還需要在發(fā)票管理系統(tǒng)中進行發(fā)票申請，填

寫正確的支出價格、證明內(nèi)容等，提交出來以后，需要由財政部門領(lǐng)導或者單

位領(lǐng)導在管理系統(tǒng)內(nèi)進行審批。同時，報銷工作人員還要根據(jù)發(fā)票管理系統(tǒng)的

審核結(jié)果，核對紙質(zhì)報銷票據(jù)，并將發(fā)票審核的資料填報系統(tǒng)。

3.4.2增強內(nèi)部會計機構(gòu)的自主性，建立有效的監(jiān)控是內(nèi)部控制體

湖南樂恒玩具制造公司費用報銷中存在著缺陷，就依靠內(nèi)部稽核的監(jiān)控功

能的有效性，需要能夠及時發(fā)現(xiàn)在費用報銷中出現(xiàn)的缺陷，以便進行針對性的

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設(shè)計

改善，從而有效地止損。所以，企業(yè)要增強審計機構(gòu)的作用，使其切實起到審

核作用，提高其對成本費用報銷的監(jiān)管責任。另一方面，企業(yè)需要增強審計機

構(gòu)的獨立性，審計機構(gòu)要意識到企業(yè)的審核職責，從嚴把控審核的過程，減少

審核過程的“人情化”操作。

3.4.3完善企業(yè)稅費繳納的流程

湖南樂恒玩具制造公司的董事長主持企業(yè)所有貨幣資金等的繳納審批。貨

幣資金支出的主要審核方法是以書面方式，部門負責人按照企業(yè)根本財務(wù)制度

中規(guī)定的收費報銷標準，對本部門所開展的收費報銷業(yè)務(wù)真實性審核，由財政

部門對收費報銷發(fā)票的正確性、合理性、以及發(fā)票數(shù)額的正確性等做出了審核。

最后，部門出納在接到報銷單據(jù)后應(yīng)當檢查主管部門負責人、是否出納簽字，

對違反批準程序的報銷單據(jù)出納應(yīng)當拒絕接受報銷并支付。報銷單位應(yīng)當對其

所報銷金額信息的準確性承擔完全責任，在金額支出時應(yīng)當取得正確有效的票

據(jù)。嚴格執(zhí)行審核過程，避免不正當、不合理的申請，無形中也保證了企業(yè)管

理體系的高效運行。公司費用報銷流程如下圖。

圖6湖南樂恒玩具制造公司費用報銷流程圖

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