《高級財務(wù)會計》教學(xué)大綱

《高級財務(wù)會計》教學(xué)大綱1、高級財務(wù)會計是建立在傳統(tǒng)財務(wù)會計基礎(chǔ)之上，對一些主要作用，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)銷售借款費用資本化金額的計算方法，借款費用的賬務(wù)處理及其信息披露折價或溢價攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯符合資本化條件的資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可及補價情況下非貨幣性交易的會計處理，涉及補價情況下非貨幣性交易的會計處3、非貨幣性資產(chǎn)的概念：是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量，掌握在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，所得稅費用的確認(rèn)與1、按照相關(guān)會計準(zhǔn)則規(guī)定確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅3、比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間存在差異的，分析其性質(zhì)，將應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率計算的結(jié)果確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)交所得5、確定利潤表中的所得稅費用。利潤表中的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅1、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)：是指企業(yè)收回資產(chǎn)帳面價值過程中，計算4、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)其損益的金融資產(chǎn)計稅1、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)：是指負(fù)債的帳面價值減去未來期間計2、企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計負(fù)2、應(yīng)納稅暫時性差異：是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，3、可抵扣暫時性差異：是指在確定未來收回資產(chǎn)或者負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將延所得稅負(fù)債的金額代表的是有關(guān)可抵扣暫時性差異或應(yīng)納稅暫時性差異于未來期間轉(zhuǎn)回1、當(dāng)期所得稅：是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算的針對當(dāng)前發(fā)利潤表的費用與按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額之間1、遞延所得稅：是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅＝當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當(dāng)期遞延所錯更正的會計處理。熟悉會計政策變更和會計估計變更不易分清的會計4、根據(jù)會計確認(rèn)、計量基礎(chǔ)和列報項目所選擇的、為取得與資產(chǎn)負(fù)債表項目有關(guān)的金2、當(dāng)期和各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項1、會計估計的定義：是指企業(yè)對其不確定的交易或事項以2、會計估計就是以現(xiàn)有的信息或資料對未來所做的判斷，隨著時間的推移，有可能需行估計的基礎(chǔ)發(fā)生了變化。第二，取得了新的信息，積累了更多1、前期差錯的定義：是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩（2）采用法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會3、無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實和原因以及對前期差錯開始進(jìn)行更正的時點、具2、涉及利潤分配的事項，直接在“利潤分配——未分1、資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在2、資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要3、資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本2、資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)的價格、稅收政策、外匯8、資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤1、控股合并：合并方通過企業(yè)合并交易或事項取得對被合能夠通過所取得的股權(quán)等主導(dǎo)被合并方的生產(chǎn)經(jīng)營決策并自被合并方的生產(chǎn)經(jīng)營活動中受2、吸收和并：合并方在企業(yè)合并中取得被合并方的全部凈資產(chǎn)，并將有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債3、新設(shè)合并：參與合并的各方在企業(yè)合并后法人資格均被注銷，重新注冊成立一家新同一控制下的企業(yè)合并指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控（2）能夠?qū)⑴c合并的企業(yè)在合并前后均（3）實施控制的時間性要求，是指參與合并各方在合并前后2、非同一控制下的企業(yè)合并：指參與各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控2、合并方在合并中取得的被合并方各項資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)維持其在被合并方的賬面價值不3、合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價值相對于為進(jìn)行企業(yè)合并支付的對價賬面價4、對于同一控制下的控股合并，合并方在編制合并報表時，應(yīng)視同合并后形成的報告（5）購買方實際上已經(jīng)控制了被購買方的財務(wù)和經(jīng)營政策，企業(yè)合并成本包括購買方為進(jìn)行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行或承擔(dān)的債務(wù)、發(fā)行的權(quán)益性證券等在購買日的公允價值企業(yè)合并中發(fā)生的各項4、企業(yè)合并成本在取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)（3）對于購買方在企業(yè)合并時可能需要代被購買方承擔(dān)的或夠可靠計量的情況下，應(yīng)作為合并中取得的負(fù)債單獨（4）企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債在滿足確認(rèn)條件5、企業(yè)合并成本與合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公（1）企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購（2）企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)6、企業(yè)合并成本或有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價值1、從母公司個別財務(wù)報表角度，其自子公司少數(shù)股東處新2、在合并財務(wù)報表中，子公司的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以購買日（或合并日）開始持續(xù)計算的1、合并報表：是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)2、母公司擁有其半數(shù)以下表決權(quán)的被投資企業(yè)納入合并財務(wù)報2、將母公司、子公司個別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表各項3、在合并工作底稿中編制抵銷分錄和調(diào)整分錄，將內(nèi)部交易對合并財務(wù)報表有關(guān)項目4、計算合并財務(wù)報表各項目的合并金額。即在母公司和子公司個別財務(wù)報表各項目加5、填列合并財務(wù)報表。即根據(jù)合并工作底稿中計算出的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收1、合并資產(chǎn)負(fù)債表：是反映企業(yè)集團(tuán)在某一特定日期財務(wù)2、母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部債權(quán)3、存貨項目，即內(nèi)部購進(jìn)存貨價值中包含的未實4、固定資產(chǎn)項目，即內(nèi)部購進(jìn)固定資產(chǎn)價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部利潤5、無形資產(chǎn)項目，即內(nèi)部購進(jìn)無形資產(chǎn)價值中包含的未實6、與抵銷的長期股權(quán)投資、應(yīng)收帳款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)相關(guān)的減值2、內(nèi)部銷售商品形成存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等項目中包含的3、內(nèi)部銷售商品形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等項目折舊額及攤銷額中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部4、內(nèi)部應(yīng)收款項計提的壞帳準(zhǔn)備以及內(nèi)部銷售商品形成存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等6、母公司與子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收是綜合反映母公司及其所有子公司組成的企業(yè)集團(tuán)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物1、母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收2、母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤3、母公司與子公司、子公司相互之間以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與4、母公司與子公司、子公司相互之間處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額與購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的5、母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期銷售1、母公司對子公司的長期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中享有的份額相銷2、母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的1、將上期抵銷的存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益對本期期初分配利潤的影2、對于