上市公司存貨內(nèi)部控制缺陷及其改進(jìn)措施探究:以廣州浪奇為例12000字_第1頁
上市公司存貨內(nèi)部控制缺陷及其改進(jìn)措施探究:以廣州浪奇為例12000字_第2頁
上市公司存貨內(nèi)部控制缺陷及其改進(jìn)措施探究:以廣州浪奇為例12000字_第3頁
上市公司存貨內(nèi)部控制缺陷及其改進(jìn)措施探究:以廣州浪奇為例12000字_第4頁
上市公司存貨內(nèi)部控制缺陷及其改進(jìn)措施探究:以廣州浪奇為例12000字_第5頁
已閱讀5頁,還剩28頁未讀, 繼續(xù)免費閱讀

下載本文檔

版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進(jìn)行舉報或認(rèn)領(lǐng)

文檔簡介

1關(guān)鍵詞:存貨內(nèi)部控制;控制活動;風(fēng)險意識;信息與溝通 2 2(二)國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 3(三)研究方法 5 5 5(二)存貨內(nèi)部控制 6 7 72 7 8(二)存貨內(nèi)部控制活動失效 (三)存貨信息與溝通不暢 (一)加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理 (二)強(qiáng)化企業(yè)控制活動 (三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的信息與溝通 結(jié)論 參考文獻(xiàn) 3的應(yīng)對措施,以幫助上市公司提升運營效率,提高經(jīng)濟(jì)效益。本研究能為上市公司建立和完善存貨內(nèi)部控制提供參考,對上市公司完善存貨內(nèi)部控制具有重要指導(dǎo)意義。(二)國內(nèi)外研究現(xiàn)狀KiethWade(2010)將公司各部門成員視為存貨內(nèi)部控制的一部分,能夠較好地對企業(yè)存貨進(jìn)行監(jiān)管,從而有助于企業(yè)減少發(fā)展的風(fēng)險2]。為了適應(yīng)市場環(huán)境變化,很多企業(yè)都需要進(jìn)行改革,尤其是對于中小企業(yè)來說,要想提高競爭力就必須加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理,特別是企業(yè)內(nèi)部控制問題。FochNoreen(2010)認(rèn)為企業(yè)都應(yīng)建立存貨內(nèi)部控制評價體系,通過建立評價體系,協(xié)助企業(yè)管理存貨,并不斷完善在發(fā)展中存在的不足,從而有利于企業(yè)存貨內(nèi)部控制效率的提升3]。本Susan.M.Albring(2014)分析企業(yè)更好發(fā)展的關(guān)鍵,借助于科學(xué),高效的存貨內(nèi)部控制體系,在管理公司存貨時,強(qiáng)化存貨有效監(jiān)管等,確保企業(yè)所獲得的資料真實可靠[4]。存貨內(nèi)控制度能夠促進(jìn)企業(yè)在生產(chǎn)運營方面獲得更高的利潤,同時也能保障企業(yè)可以持續(xù)穩(wěn)定的運行和發(fā)展,為企業(yè)創(chuàng)造更大價值。JohnR(2017)等人提出存貨內(nèi)控制度存在缺陷,可能會影響企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展,增加了企業(yè)各類風(fēng)險,因此,健全的存貨內(nèi)部控制制度對于企業(yè)而言至關(guān)重要5]。KurtPany(2018)認(rèn)為,企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境會影響到企業(yè)的發(fā)展,企業(yè)的內(nèi)部控制活動離不開內(nèi)部環(huán)境。而且企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境可以有效的幫助企業(yè)更好的發(fā)展,促使企業(yè)擁有更大的市場競爭力[6。董小霞(2018)指出,完善存貨的內(nèi)部控制制度,建立企業(yè)文化等兩個要素,對于企業(yè)確立經(jīng)營目標(biāo)具有十分重要的意×[7。在我國,由于存貨內(nèi)部控制存在著一定問題,使得企業(yè)無法很好的利用存貨內(nèi)部控制來促進(jìn)自身健康快速發(fā)展,因此,有必要針對我國企業(yè)的特點,構(gòu)建一套完善的、合理的存貨內(nèi)控制度。江賢珍(2019)說,企業(yè)發(fā)展中至關(guān)重要的因素就是企業(yè)存貨管理,強(qiáng)化企業(yè)存貨管理,其重要舉措如下:促使企業(yè)管理層認(rèn)識到存貨管理的重要;強(qiáng)化企業(yè)存貨管理等方面進(jìn)行了監(jiān)督;除此之外,還應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實際情況,制定科學(xué)的采購計劃[8]。陳津津等(2019)研究表明,存貨內(nèi)部控制出現(xiàn)問題會降低存貨業(yè)績,企業(yè)囤積大量的的存貨,出現(xiàn)存貨積壓的問題,存貨占用大量企業(yè)資金,致使經(jīng)營風(fēng)險加劇,從而降低營業(yè)利潤9]。伍軍錕、朱陽生(2019)研究探討了企業(yè)在存貨內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的缺陷,認(rèn)為應(yīng)該從保障存4 (2019)認(rèn)為,隨著大數(shù)據(jù)的快速發(fā)展,企業(yè)應(yīng)該將大數(shù)據(jù)和內(nèi)部控制充分融合,促許瑜、馮均科(2020)認(rèn)為,企業(yè)要面向內(nèi)部控制制度目標(biāo),結(jié)合中國經(jīng)濟(jì)市場以某公司為例,分析其存貨管理現(xiàn)狀以及存在問題,并提出優(yōu)化建議。杜優(yōu)(2021)控制作用的發(fā)揮[16]。5(三)研究方法1。本論文在進(jìn)行研究的時候,搜集存貨內(nèi)部控制的有關(guān)信息、歸納與整理以及2。本文就廣州浪奇為例,上市公司存貨內(nèi)部控制問題及其成因分析,進(jìn)而對完3。對廣州浪奇和另外3家企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了比較分析,通過資料的比較,對二、相關(guān)概念概述(一)內(nèi)部控制1972年,美國審計準(zhǔn)則委員會(ASB)提出,內(nèi)部控制是企業(yè)在一定的環(huán)境下,充分利用企業(yè)內(nèi)部資源,通過實行多樣的程序(1)內(nèi)部環(huán)境方面(2)風(fēng)險評估等6企業(yè)在其發(fā)展的過程中,會面臨著各種各樣的風(fēng)險,因此,對于所遭遇的風(fēng)險進(jìn)行評估就顯得尤為重要了。風(fēng)險評估是風(fēng)險管理中最關(guān)鍵、最基本的一步。評估風(fēng)險的首要步驟就是確立目標(biāo),風(fēng)險評估是指在實現(xiàn)所設(shè)定目標(biāo)過程中,分析并識別可能出現(xiàn)的危險。(3)對活動的控制所謂控制活動,就是確保管理層指令并得以成功實施的過程與方針,讓企業(yè)各項控制活動有效地實施,是內(nèi)部控制運行中最核心的問題??刂苹顒臃譃槿齻€層次,即控制環(huán)境層,過程層及結(jié)果層,三者之間相互聯(lián)系又相互影響??刂苹顒迂灤┰谄髽I(yè)每一個運行流程之中,其主要內(nèi)容是:管理層在企業(yè)績效、部門管理和職務(wù)設(shè)置方面進(jìn)行分析。(4)信息與溝通有效的信息交流與溝通在企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中是必不可少的,還可以保障企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。信息與溝通不僅僅是企業(yè)內(nèi)部的信息交流,同時還有與外部的聯(lián)系。(5)內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是實行內(nèi)部控制的保障,是對內(nèi)部控制系統(tǒng)的運作情況進(jìn)行實時監(jiān)控,適當(dāng)及時的監(jiān)督可以保障企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)持續(xù)有效的運行。以上五項要素相互聯(lián)系,可以實現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo),提高企業(yè)的經(jīng)營效益。本文以廣州浪奇為例,主要從風(fēng)險評估、控制活動,信息與溝通三個方面出發(fā),對上市公司的存貨內(nèi)部控制進(jìn)行研究。(二)存貨內(nèi)部控制1.存貨內(nèi)部控制定義存貨內(nèi)部控制,是指企業(yè)為完成對存貨進(jìn)行管理,以存貨之收取,發(fā)行,儲存及供應(yīng),生產(chǎn)、銷是各個環(huán)節(jié)的特征作為依據(jù),完善擬定的,可互相監(jiān)督、相互核查內(nèi)部監(jiān)控制度??刂苹顒臃譃槿齻€層次,即控制環(huán)境層,過程層及結(jié)果層,三者之間相互聯(lián)系又相互影響。存貨內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部控制全過程中處于關(guān)鍵的地位,它由采購,驗收入庫和倉儲等環(huán)節(jié)組成、領(lǐng)用和發(fā)出,盤點和處理的步驟。2.存貨內(nèi)部控制的作用(1)在保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營需求的情況下,讓存貨的庫存數(shù)量長期保持在合理水平;7(2)對存貨進(jìn)行科學(xué),高效的內(nèi)部控制,能清楚知道存貨庫存量變動情況,為(3)存貨內(nèi)部控制是否合理,能夠降低存貨在企業(yè)中的資金占用,從而減少存(一)廣州浪奇公司簡介廣州市浪奇實業(yè)股份有限公司,成立于1959年,公司的法定代表人是趙璧秋,企業(yè)。1993年,廣州浪奇通過國家證監(jiān)會的批準(zhǔn),在深圳交易所成功上市;1994年,要位置;2003年第一次生產(chǎn)出了高富力ACO醋離子洗潔精,取得了中華醫(yī)學(xué)會的認(rèn)證;2007年廣州浪奇成為了廣東省企業(yè)技術(shù)中心1。廣州浪奇一直秉承著創(chuàng)造生活無(二)廣州浪奇存貨丟失案例概況2020年9月28日,廣州浪奇稱,庫存存貨中大約5.72億元可能與丟失風(fēng)險有關(guān)。年10月31日,廣州浪奇表示,根據(jù)自查發(fā)現(xiàn),公司第三方倉庫存貨賬實不符的金額為8.66億元,比之前的5.72億元高出了2.94億元。2020年12月10日,深交所因相關(guān)存貨存在重大風(fēng)險的情況對廣州浪奇發(fā)布監(jiān)管函。2020年12月26日,公司在對存貨情況的自查過程中,發(fā)現(xiàn)存貨賬實不符的金額累計達(dá)到了8.廣州浪奇在2020丟失存貨的金額累計高達(dá)8.98億,存貨丟失金額如此之大,引1廣州市浪奇實業(yè)股份有限公司;百度百科.2020-04-202廣州市浪奇實業(yè)股份有限公司;百度百科.2020-04-208展開分析。上海家化是國內(nèi)上市公司日化護(hù)理第一品牌,兩面針是中藥牙膏行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的牽頭起草單位,丸美股份是抗衰老細(xì)分領(lǐng)域化妝品龍頭,這三家公司和廣州浪奇一樣在日化行業(yè)都比較具有競爭力,他們具有可比性,所以為了更好的研究廣州浪奇存貨內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的問題,本文選取了2017年-2021年廣州浪奇的財務(wù)數(shù)據(jù)和上海家化、兩面針、丸美股份的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析。在分析2017年-2021年廣州浪奇期末余額時,本文主要從存貨期末余額的絕對數(shù)和期末余額占總資產(chǎn)比例相對數(shù)兩個角度進(jìn)行分析(見表1)。期末存貨占比期末存貨占比期末存貨占比期末存貨占比期末廣州%%%%針%丸美年的3.50億元增長到2019年的13.77億元,增加了293.43%。而在2019-2020年又出現(xiàn)了暴降的情況,2021年雖下降到3.27億元,但仍高于兩面針和丸美股份的余額。為了更好的比較存貨占總資產(chǎn)的的變化情況,以便更加直觀明了的看出期末存貨占比9的變化趨勢,筆者根據(jù)廣州浪奇、上海家化、兩面針、丸美股份2017-2021年公司存貨占總資產(chǎn)比率繪制了四家公司2017年-2021年存貨占比的變化趨勢圖(見圖1)?!獜V州浪奇上海家化兩面針—丸美股份——廣州浪奇上海家化兩面針—丸美股份2017201820192020從圖中看出,上海家化和丸美股份的存貨占總資產(chǎn)的比率一直處于10%以下,變化趨勢不大,并且呈下降趨勢,兩面針2017年-2018年處于平穩(wěn)增長的態(tài)勢,存貨占比在10%左右,從18年開始,存貨占比開始下降,在2021年下降到5.79%,處于丸美股份和上海家化之間,而廣州浪奇從2017年到2018年存貨占比從7.27%增長到16.34%,增長了9.07%。2017年之后開始呈下降趨勢,2021年的時候,存貨占比仍然高于其他三家公司。據(jù)調(diào)查,也許是原材料價格有上升趨勢,企業(yè)為減少存貨而購買成本,預(yù)先購買原料的理由,但存貨大量囤積,將占用較多企業(yè)營運資金,資金占用大,會使資金周轉(zhuǎn)很慢,影響了企業(yè)運營效率,而存貨與總資產(chǎn)比率太高,還會對企業(yè)資金流動產(chǎn)生影響,均會造成企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險,進(jìn)而影響企業(yè)盈利。2.存貨周轉(zhuǎn)率分析筆者根據(jù)2017年-2021年廣州浪奇、上海家化、兩面針和丸美股份四家公司財務(wù)報告的數(shù)據(jù)計算得出了該四家公司2017-2021年的存貨周轉(zhuǎn)率(見表2)。5數(shù)據(jù)來源:根據(jù)2017年-2021年廣州浪奇、上海家化、兩面針、丸美股份財務(wù)報告數(shù)據(jù)整理得出丸美股份在2017-2021年的變化趨勢,筆者根據(jù)廣州浪奇、上海家化、兩面針、丸美股份2017-2021年公司存貨周轉(zhuǎn)率繪制了四家公司2017年-2021年存貨周轉(zhuǎn)率的變化趨勢圖(見圖2)。從表2的數(shù)據(jù)和圖2的趨勢中可以看出2017-2021年上海家化、兩面針、丸美股從2017-2021年間都是處于下降趨勢,下降了86.70%,直到2020-2021年的時候,存上述問題中可以看出,廣州浪奇和獐子島都未及時對存貨進(jìn)行風(fēng)險評估,所以企業(yè)沒有發(fā)現(xiàn)存貨存在的問題,沒有及時采取補(bǔ)救措施,從而導(dǎo)致存貨出現(xiàn)大量損失、需要計提大量存貨跌價準(zhǔn)備,使得企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險也進(jìn)一步加大,這說明是公司缺少完善的存貨風(fēng)險評估機(jī)制或者公司的風(fēng)險評估工作不到位。1.存貨管理不相容職務(wù)未分離存貨的采購與保管工作應(yīng)該由相互獨立的人員負(fù)責(zé),企業(yè)進(jìn)行不相容職務(wù)分離,并且清晰地劃分存貨管理的崗位職責(zé)可以更好的完善存貨內(nèi)部控制機(jī)制。然而廣州浪奇并沒有清晰地劃分崗位職責(zé),沒有對不相容職務(wù)進(jìn)行分離,在2020年3月前,由商務(wù)拓展部直接負(fù)責(zé)外部倉庫的所有的存貨管理工作,沒有安排其他部門人員參與,從而未形成有效的監(jiān)督機(jī)制。2020年4月,廣州浪奇才增加了供應(yīng)鏈管理部和審計內(nèi)部控制部這兩個部門,安排這兩個部門一起協(xié)助商務(wù)拓展部管理外部倉庫存貨,之后在5月進(jìn)行的存貨盤點中發(fā)現(xiàn)了問題,隨即在9月份表示公司由5.72億元的存貨不知去向。這表明廣州浪奇外部倉庫存貨管理工作中,存在相關(guān)人員利用職務(wù)之便進(jìn)行舞弊的風(fēng)險。獐子島扇貝逃跑事件中也存在這樣的問題,在管理存貨過程中沒有建立明確的崗位分工,權(quán)責(zé)劃分又特別不清晰,使得公司存貨控制流程過于被動8。現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)管理者和員工缺少對企業(yè)存貨內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識,同時企業(yè)也沒有意識到企業(yè)進(jìn)行不相容職務(wù)分離,并且清晰地劃分存貨管理的崗位職責(zé)的重要性。如果存貨內(nèi)部控制過程中沒有分離不相容職務(wù),而且沒有清晰地劃分存貨管理的崗位職責(zé),可能會導(dǎo)致存貨內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險,使得公司存貨內(nèi)部控制活動失2.存貨采購缺乏計劃性筆者根據(jù)2017-2021年廣州浪奇財務(wù)報表數(shù)據(jù)繪制了該公司原材料、庫存商品及周轉(zhuǎn)材料的期末庫存情況表(見表3)。原材料庫存商品為了更加直觀明了的看出廣州浪奇2017-2021年原材料、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料期末余額的變化趨勢,筆者根據(jù)2017-2021年廣州浪奇原材料、庫存商品及周轉(zhuǎn)材料期末余額對比表繪制了原材料、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料期末余額的變化趨勢圖(見圖3)。從圖中可以看出,廣州浪奇周轉(zhuǎn)材料2017-2021年變化趨勢不明顯,比較平穩(wěn);庫存商品期末余額2017-2018年時波動不大,在2-3億元上下浮動,2019年時上漲到5.96億元,2020年下降到1.02億元;而原材料在2017年的時候余額只有2億元左右,但是在2018的時候大幅上漲,相比于2017增加了五倍之多,比庫存商品多出三倍,2019年之后開始下降,在2021年的時候下降到1.4億元左右。這說明廣州浪奇在進(jìn)行存貨采購前,沒有結(jié)合企業(yè)實際的生產(chǎn)經(jīng)營情況,來制定科學(xué)合理的計劃,而且公司沒有對市場環(huán)境進(jìn)行調(diào)研分析,致使企業(yè)對市場需求變化趨勢的預(yù)測不夠準(zhǔn)確。而企業(yè)缺少科學(xué)合理的存貨采購計劃,是企業(yè)存貨內(nèi)部控制活動失效而導(dǎo)致。由于獐子島的存貨大多都是生物性資產(chǎn),而生物性資產(chǎn)又具有特殊性,很容易出現(xiàn)損壞的風(fēng)險,所以對存貨的采購和管理具有計劃性和科學(xué)性尤為重要,而獐子島之所以出現(xiàn)存貨丟失的問題,也或多或少存在這方面的原因8。(三)存貨信息與溝通不暢導(dǎo)致的決策錯誤。獐子島表示2019年蝦夷扇貝等大量存貨死亡,也是因為存貨內(nèi)部(一)加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理8楊雪嬌.獐子島集團(tuán)股份有限公司存貨內(nèi)部控制問題研究[D].吉林大學(xué),2021.(二)強(qiáng)化企業(yè)控制活動(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的信息與溝通確的決策[20]。結(jié)論參考文獻(xiàn):[1]William.SixYearsoftheSarbanes-OxleyAct:AreWeBefferOff[J].TheCPAJourn[2]KiethWade.ImprovingInternalControlsOverInventoryWithTechnoloy[J].TheRevi

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評論

0/150

提交評論