成本會計模擬實訓(xùn)

本教材由潘煜雙負(fù)責(zé)統(tǒng)籌，胡桂蘭負(fù)責(zé)技術(shù)思路設(shè)計，馬晨明負(fù)責(zé)資料組織。鄧朝暉、蔣雪清對此教材的編寫給予了可貴的幫助和支持，在此致謝。限于編者水平，錯謬之處敬請指正。編 第一 成本會計核算基本程序?qū)嵱?xùn) 第一節(jié)實訓(xùn)企業(yè)成本核算工作的組 第二節(jié)2010年4月相關(guān)成本核算資 第三節(jié)實訓(xùn)操作程序及要 第二 成本報表編制與分析實訓(xùn)資 24第一節(jié)實訓(xùn)企業(yè)1~3月份有關(guān)成本資料 24第二節(jié)實訓(xùn)操作要求 第三 成本會計專項核算技術(shù)實訓(xùn) 32第一節(jié)輔助生產(chǎn)費用分配實訓(xùn) 32第二節(jié)分步法及完工、在產(chǎn)品費用歸集分配實 第三 作業(yè)成本法費用分配實 第一章成本會計核算基本程序?qū)嵱?xùn)第一 實訓(xùn)企業(yè)成本核算工作的組織—、平湖電動工具廠設(shè)有一個基本生產(chǎn)車間，大量生產(chǎn)GCO15-4型切割機(jī)、GKS201型電圓鋸兩種產(chǎn)品，其生產(chǎn)工藝過程為單步驟生產(chǎn)。設(shè)有機(jī)修和動力兩個輔助生產(chǎn)車間，為各部門提供相關(guān)服務(wù)。二、根據(jù)生產(chǎn)特點和管理要求，該企業(yè)采用品種法核算GCO15-4型切割機(jī)、GKS201型電圓鋸的生產(chǎn)成本。成本項目設(shè)置為“直接材“基本生產(chǎn)成本”賬戶，按產(chǎn)品品種分設(shè)“基本生產(chǎn)成本——GCO15-4型切割機(jī)”、“基本生產(chǎn)成本——GKS201型電圓鋸”兩個明細(xì)賬戶，核算GCO15-4型切割機(jī)、GKS201型電圓鋸的生產(chǎn)成本；輔助生產(chǎn)車間開設(shè)“輔助生產(chǎn)成本”賬戶，按提供勞務(wù)的項目開設(shè)“輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修”、“輔助生產(chǎn)成本——動力”，兩個明細(xì)賬戶，核算提供勞務(wù)的成本。三、基本生產(chǎn)車間開設(shè)“制造費用”賬戶，核算基本生產(chǎn)車間發(fā)生的間接性費用；輔助生產(chǎn)車間不開設(shè)“制造費用”賬戶；另開設(shè)“管理費用”賬戶核算企業(yè)相關(guān)的期間費用。其產(chǎn)品成本核算流程示意圖如圖1-1所示。1-1GKS201型電圓鋸明細(xì)賬GCO15-4型切割機(jī)明細(xì)賬本期其它業(yè)務(wù)原始原材料費職工薪酬固定資產(chǎn)折舊費用第二 2010年4月相關(guān)成本核算資一、期初產(chǎn)品成本核算的相關(guān)資料單位產(chǎn)品成本定額資料表1- 2010年4 單位：GCO154型切割機(jī)GKS201型電圓鋸期末GKS201型電圓鋸在產(chǎn)品單位定額資料表1- 2010年4 單位：GKS2018.8元/5.3元/6.10元/期初在產(chǎn)品成本表1- 2010年4 單位：GCO154GKS201 產(chǎn)品數(shù)量資料表1- 2010年4 單位：GCO154GKS201產(chǎn)品生產(chǎn)工時資料表1- 2010年4 單位：小GCO154型切割機(jī)GKS201型電圓鋸 二、本期相關(guān)費用資料第二聯(lián)：抵扣聯(lián)、購貨方扣稅憑證第二聯(lián)：抵扣聯(lián)、購貨方扣稅憑證1- NO 國稅函[2008]562開票日期：20104國稅函[2008]562納稅人識別碼5->3*2>>+/07>95774>*9加密版本<1*26118+7+<8-576678> （詳見銷貨清單價稅合計（納稅人識別碼1314---1316銷貨單位（章 銷貨單位（章第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)購貨第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)購貨記賬憑證1- 浙江省增值稅專用發(fā)票 NO 國稅函[2008]562開票日期：20104國稅函[2008]562 納稅人識別碼5->3*2>>+/07>95774>*9加密版本<1*26118+7+<8-576678> （詳見銷貨清單：略價稅合計（（小寫） 稱：平湖藍(lán)天文化用品有限責(zé)任公納稅人識別碼1314---1316銷貨單位（章 銷貨單位（章 附加信 金額 用途 辦公用品費 備注：20081-

2010416財務(wù)專用章主管 審核 制表財務(wù)專用章

2010420

NO陸（略肆（略費用總額（人民幣大寫

同 同 2010年4月20 第074現(xiàn)金人民幣（大寫1-此聯(lián)付款人開銀行付款人付通知此聯(lián)付款人開銀行付款人付通知8（大寫）（小寫電費年月 批次 戶號 電 地址 江涇 其中違約地址 騰云 備注1平湖電動工具備注 備注付款人開戶銀行簽章：2010年4月301- 浙江省增值稅專用發(fā)票 NO

20102010 納稅人識別碼5->3*2>>+/07>95774>*9加密版本<1*26118+7+<8-576678> 價稅合計（（小寫） 稱：平湖電力公納稅人識別碼88國稅函[2008]562第二聯(lián)：抵扣聯(lián)、購貨方扣稅憑證 國稅函[2008]562第二聯(lián)：抵扣聯(lián)、購貨方扣稅憑證1-

浙江省增值稅專用發(fā)票 NO 開票日期 2010年4月29 納稅人識別碼5->3*2>>+/07>95774>*9加密版本<1*26118+7+<8-576678> 價稅合計（ （小寫） 稱：平湖電力公納稅人識別碼88第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)購貨記賬憑證國稅函[2008]562 第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)購貨記賬憑證國稅函[2008]5621-

浙江省增值稅專用發(fā)票 NO2010430 納稅人識別碼5->3*2>>+/07>95774>*9加密版本<1*26118+7+<8-576678> 價稅合計（（小寫） 稱：平湖自來水公納稅人識別碼第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)購貨記賬憑證國稅函[2008]562 第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)購貨記賬憑證國稅函[2008]5621-

浙江省增值稅專用發(fā)票 NO 開票日期 2010年4月30 納稅人識別碼5->3*2>>+/07>95774>*9加密版本<1*26118+7+<8-576678> 價稅合計（（小寫） 稱：平湖自來水公納稅人識別碼銷貨單位（章第二聯(lián)：抵扣聯(lián)、購貨方扣稅憑證國稅函[2008]562 銷貨單位（章第二聯(lián)：抵扣聯(lián)、購貨方扣稅憑證國稅函[2008]562 附加信 附加信 2008收款人平湖自來水公司金額 用 備1-

2010430耗用量（噸單價（元主管 審核 制表聯(lián)聯(lián)票聯(lián)付方存0802250×08.10×160000份×.4表1- CHINAPACIFICPROPERTYINSURANCE保險業(yè)專用發(fā)票INSURANCE TRADE INVOICE開票日期2010-4-30 發(fā)票代碼0233000834061DateofIssue INVOICE 發(fā)票號碼00254126付款人：平湖電動工具廠Payer承保險種保一切險Coverage 保險單號：AHAZ45007008Q000044P 批單號：PolicyNo. .End.No. 保險費金額（大寫）：人民幣貳仟叁佰圓 （小寫）RMB2300.00PremiumAmount(InWords) (InFigures) 代收車船稅（小寫 滯納金（小寫Vehicle&VesselTax(InFigures) Overduefine(InFigures) 合計（大寫 （小寫）RMBConsist(InWords) (InFigures) 附注Remarks保險公司名稱：中國太平洋財產(chǎn)保險股份有限公司平湖分公 復(fù)核 經(jīng)手人：金InsuranceCompany Checkedby Handler保險公司簽章 地址：平湖開發(fā)區(qū)經(jīng)四路56 電話StampedbyInsuranceCompany Add Tel057323387014保險公司納稅人識別號：330401736010666 (手寫無效)TaxpayerIdentificationNo. NotvalidIfInhandWritten 附加信 附加信 收款人太平洋財產(chǎn)保險公司金額 用 備財務(wù)專用章2008表1- 2010年4月 單位： 主管 審核 制表（七）原材料分配業(yè)務(wù)原材料費用分配表表1-23 2010年4月30 單位：GCO154GKS201 主管 審核 制表1-

工資結(jié)算匯總表2010年4月30 單位：主管 審核 制表1-2010年4月30 （或收款人 8人民幣（大寫工資所屬月份 加班工 津貼、補(bǔ) 獎 附加工 副食品補(bǔ) 附：本月職工工資結(jié)算明細(xì)表（略企業(yè)負(fù)擔(dān)“五險一金”計算表表1- 2010年4月30 主管 審核 制表職工福利、教育、工會經(jīng)費計算表表1- 2010年4月30 單位： 主管 審核 制表職工薪酬費用分配表表1- 2010年4月30 單位：GCO154GKS201 主管 審核 制表（九）計提固定資產(chǎn)折舊費用固定資產(chǎn)折舊費用計算表表1- 2010年4月30 單位：上月折舊額上月增加固定資產(chǎn)應(yīng)提月折舊額上月減少固定資產(chǎn)應(yīng)提月折舊額本月折舊額合主管 審核 制表表1- 2010年4月30機(jī)修（小時供電（千瓦時GCO15-4GKS201 主管 審核 制表第三 實訓(xùn)操作程序及要求一、開設(shè)相關(guān)賬戶：“基本生產(chǎn)成本”總賬（三欄式、明細(xì)賬（多欄式?！拜o助生產(chǎn)成本”總賬（三欄式、明細(xì)賬（多欄式?！爸圃熨M用”總賬（三欄式）明細(xì)賬（多欄式。“管理費用”總賬（三欄式）明細(xì)賬（多欄式二、將“基本生產(chǎn)成本”賬戶的期初余額過入基本生產(chǎn)成本總賬、明細(xì)賬。三、采用記賬憑證記賬程序處理本期業(yè)務(wù)：根據(jù)本期費用發(fā)生情況，做出相關(guān)賬務(wù)處理（編制記賬憑證登記各相關(guān)總賬、明細(xì)賬。其中：GCO15-4型切割機(jī)和GKS201型電圓鋸所消耗的共同性材料，按本期產(chǎn)品投產(chǎn)數(shù)量分配；職工薪酬按本期產(chǎn)品所耗計劃生產(chǎn)工時分配。四、期末結(jié)出本期輔助生產(chǎn)成本，采用直接對外分配法，編制“輔助生產(chǎn)費用分配表”（1-31。五、根據(jù)輔助生產(chǎn)費用分配表編制記賬憑證，登記相關(guān)賬戶。六、期末結(jié)出制造費用本期發(fā)生額，編制“制造費用分配表（表1-32，GCO15-4型切割機(jī)和GKS201型電圓鋸兩種產(chǎn)品的職工薪酬進(jìn)行分配。根據(jù)“制造費用分配表”編制記賬憑證，登記相關(guān)賬戶。七、根據(jù)“基本生產(chǎn)成本”賬戶計算本期完工與在產(chǎn)品成本其中：GCO15-4型切割機(jī)完工、在產(chǎn)品費用分配方式為原材料在生產(chǎn)開始時一次性投入，其他費用陸續(xù)發(fā)生，在產(chǎn)品完工程度按50%計算。GKS201型電圓鋸?fù)旯?、在產(chǎn)品費用分配方式為：在產(chǎn)品按定額成本計算，原材料費用按單位消耗定額計算，其他費用按在產(chǎn)品工時定額計算。相關(guān)資料見表1-1、1-2、1-3。八、根據(jù)實驗資料的操作和完成情況撰寫實驗報告。（本實訓(xùn)需另附三欄式，多欄式核算用賬頁，記賬憑證等資料輔助生產(chǎn)費用分配表（直接對外分配表1- 2010年4月30 單位：GCO154GKS201主管 審核 制表（注：計算尾差調(diào)整管理費用制造費用分配表表1- 2010年4月30 單位：分配對象（產(chǎn)品名稱分配標(biāo)準(zhǔn)（職工薪酬GCO154型切割機(jī)GKS201型電圓鋸 主管 審核 制表第二 成本報表編制與分析實訓(xùn)資料第一 平湖電動工具廠1~3月份有關(guān)成本資料1~3月產(chǎn)品產(chǎn)量、單位成本資料表2- 2010年4 單位：1-31-3GCO154型切割機(jī)GKS201型電圓鋸 主管 審核 制表主要產(chǎn)品單位成本資料表2- 2010年4 單位：歷史先進(jìn)水平**GCO15-4GKS201GCO15-型切割機(jī)GKS201型電圓鋸GCO15-型切割機(jī)GKS201型電圓鋸主管 審核 制表制造費用有關(guān)資料表2- 2010年4 單位：本年計劃（各月 1-3 主管 審核 制表2-

產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（按產(chǎn)品種類反映編制單位 平湖電動工具 2010年4月30 單位：1.2.全部商品產(chǎn)品主管 審核 制表可比產(chǎn)品成本降低 元；可比產(chǎn)品成本降低 %（本年計劃降低率 *%）補(bǔ)充資料（本年累計實際數(shù) 按現(xiàn)行價格計算的商品產(chǎn)值元產(chǎn)值成本 元/百元（本年計劃產(chǎn)值成本率為元/百元主要產(chǎn)品單位成本表2-編制單位：平湖電動工具 2010年4月30 單位： 原材料/輔助材料/主管 審核 制表2-編制單位：平湖電動工具 2010年4月30 單位： 原材料/輔助材料/主管 審核 制表2-

GCO15-4編制單位：平湖電動工具 2010年4月30 單位： 主管 審核 制表GCO15-4型切割機(jī)原材料費用實際比計劃增 2-

GKS201編制單位：平湖電動工具 2010年4月30 單位：名主管 審核 制表GKS201型電圓鋸原材料費用實際比計劃增加 表2

GCO15-4型切割機(jī)職工薪酬分析表編制單位：平湖電動工具 2010年4月30 單位：每小時薪酬（元7.15625元/主管 審核 制表單位產(chǎn)品所耗工時變動影響 每小時薪酬變動影響 兩種因素合計 GKS201型電圓鋸職工薪酬分析表表210編制單位：平湖電動工具 2010年4月30 單位：每小時薪酬（元9.321875元/單位產(chǎn)品所耗工時變動影響 每小時薪酬變動影響 兩種因素合計 第二 實訓(xùn)操作要求一、根據(jù)平湖電動工具廠2010年1~3月份有關(guān)成本資料、4月份成本核算資料，編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表。二、編制“產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（按產(chǎn)品種類反映（2-4，完成相關(guān)指標(biāo)計算。GCO15-4（2-5、GKS201（2-6“主要產(chǎn)品單位成本表四、分析主要成本項目對產(chǎn)品單位成本的影響。1、直接材料項目：分析由于耗用量變動、材料價格變動對單位成本的影響，相關(guān)資料見表2-7、2-8。2、職工薪酬項目：采用差額計算法，分析工時及每小時薪酬變動對單位成本的影響，相關(guān)資料見表2-9、2-10。五、根據(jù)實驗資料的操作和完成情況撰寫實驗報告。第三 成本會計專項核算技術(shù)實訓(xùn)第一 輔助生產(chǎn)費用分配方法實（一）（二）12（一） 合（小時（千瓦時 主管 審核 制表（二）1.00元/千瓦時；2第二 分步法及完工、在產(chǎn)品費用歸集分配實（一）1第一步 半成品明細(xì) 第二步半成品A半成品A原材料費 其他費 半成品成 在產(chǎn)品成 產(chǎn)成品B半成品費 其他費 產(chǎn)成品成 在產(chǎn)品成 2 第一步驟半成品A成本明細(xì)A B3AA原材料費 其他費 產(chǎn)品份額B原材料費 其他費 （二）PH5-18BS-18生產(chǎn)BX-18主機(jī)，不經(jīng)