2024年稅務師《稅法1》考前必刷必練題庫500題（含真題、必會題）

PAGEPAGE12024年稅務師《稅法1》考前必刷必練題庫500題（含真題、必會題）一、單選題1.某配件廠為增值稅一般納稅人，2019年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當月購進職工浴室使用的大型熱水器一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當月該配件廠應納增值稅是（）萬元。A、3.6B、5.1C、13.6D、11.7答案：D解析：這道題考察的是增值稅的計算。根據(jù)稅法規(guī)定，采用分期收款方式銷售貨物時，增值稅納稅義務發(fā)生時間為合同約定的收款日期當天。因此，配件廠應按合同約定的60%銷售額計算銷項稅額，即150萬×60%×13%=11.7萬。購進職工浴室使用的大型熱水器屬于非應稅項目，其進項稅額不得抵扣。所以，當月應納增值稅為11.7萬。2.下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的是（）。A、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權的B、取得銷售（預售）許可證滿1年仍未銷售完畢的C、轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目50%股權的D、房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積為50%的答案：A解析：符合下列情形之一的，應當清算：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權的。符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或未超85%，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用；（2）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。3.某房地產(chǎn)企業(yè)2018年開發(fā)一個辦公樓項目，當年竣工驗收。2018年12月銷售了可售建筑面積的50%，剩余50%待售。至2019年3月，銷售了可售建筑面積的88%，下列說法中正確的是（）。A、該企業(yè)應該在2018年12月進行土地增值稅的清算B、稅務機關可以要求該企業(yè)在2018年12月進行土地增值稅的清算C、稅務機關可以要求該企業(yè)在2019年3月進行土地增值稅的清算D、該企業(yè)應該在2019年3月進行土地增值稅的清算答案：C解析：已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。4.下列業(yè)務中，不征收消費稅的是（）。A、高檔化妝品廠將自產(chǎn)的高檔香水用于換取生產(chǎn)資料B、高爾夫球具廠將自產(chǎn)的高爾夫球桿的桿頭用于連續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿C、鞭炮廠將自產(chǎn)的鞭炮用于抵償債務D、4S店銷售不含稅價格在135萬元以上的超豪華小汽車答案：B解析：納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不繳納消費稅；用于其他方面的，應于移送使用時繳納消費稅。5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，對外出租房屋，適用簡易計稅方法，由于承租方（增值稅一般納稅人）提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。關于收取的違約金，下列稅務處理正確的是（??）。A、不需要繳納增值稅B、按照1.5%征收率繳納增值稅C、按照5%征收率繳納增值稅D、需要繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票答案：C解析：收取的違約金屬于價外費用，需繳納增值稅，且價外費用按其所屬項目的適用稅率或征收率計算繳納增值稅，增值稅一般納稅人出租房屋適用簡易計稅方法，征收率為5%，故違約金按照5%征收率繳納增值稅，選項ABD錯誤，選項C正確。6.納稅人購買下列車輛時，需要繳納車輛購置稅的是（）。A、設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛B、國際組織駐華機構(gòu)自用車輛C、懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛D、單位接送職工的班車答案：D解析：這道題考察的是對車輛購置稅相關規(guī)定的理解。根據(jù)車輛購置稅的法規(guī)，設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛、國際組織駐華機構(gòu)自用車輛以及懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛都是免征車輛購置稅的。而單位接送職工的班車并不屬于這些免征范圍，因此需要繳納車輛購置稅。所以，正確答案是D。7.某貿(mào)易公司3月進口一批貨物，合同中約定成交價格為人民幣600萬元，支付在境內(nèi)使用的特許銷售權費用人民幣10萬元，賣方傭金人民幣5萬元。該批貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費和保險費共計人民幣8萬元，該貨物關稅完稅價格（）萬元。A、615B、613C、623D、610答案：C解析：支付境內(nèi)特許銷售權費用和賣方傭金計入完稅價格中。該貨物關稅完稅價格＝600＋10＋5＋8＝623（萬元）8.（2017年）企業(yè)取得的下列收入，不征收增值稅的是（）。A、存款利息B、房屋租賃費C、供電企業(yè)收取的并網(wǎng)服務費D、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費答案：A解析：這道題考查增值稅的征收范圍。增值稅主要針對貨物銷售、勞務提供等應稅行為。存款利息不屬于增值稅的應稅范圍。房屋租賃費、供電企業(yè)收取的并網(wǎng)服務費、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，都屬于增值稅的應稅收入。所以本題答案選A。9.某汽車貿(mào)易公司2020年6月進口11輛小轎車，海關審定的關稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元；2輛公司自用；1輛用于抵償債務，合同約定的含稅價格為30萬元。該公司應納車輛購置稅（）萬元。（小轎車關稅稅率為28%，消費稅稅率為9%）A、7.03B、5.00C、7.50D、10.55答案：A解析：這道題考察的是車輛購置稅的計算。首先，需要計算每輛車的關稅完稅價格加上關稅，即計稅價格。然后，根據(jù)消費稅稅率計算消費稅，并將其加到計稅價格上得到不含稅價格。最后，根據(jù)不含稅價格和購置稅稅率（通常為10%）計算購置稅。將各輛車的購置稅相加，得到總購置稅。根據(jù)計算，選項A的結(jié)果與計算相符。10.2019年12月王某從汽車4S店購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付購車款（含增值稅）220000元并取得“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險費5000元并取得保險公司開具的票據(jù)，支付購買工具件價款（含增值稅）1000元并取得汽車4S店開具的普通發(fā)票。王某應繳納的車輛購置稅為（）。A、19469.03元B、19557.52元C、20000元D、22000元答案：A解析：購買自用的車輛購置稅計稅依據(jù)為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不含增值稅和價外費用。王某應繳納的車輛購置稅＝220000÷1.13×10%＝19469.03（元）。11.甲化妝品公司為增值稅一般納稅人，2019年9月銷售高檔化妝品套裝100套，每套含增值稅售價452元，將同款套裝40套用于無償贈送。已知消費稅稅率為15%，甲化妝品公司當月套裝化妝品應繳納消費稅（）元。A、6000B、6780C、8400D、9492答案：C解析：應納消費稅=（100+40）×452÷（1+13%）×15%=8400（元）。12.關于增值稅起征點的規(guī)定，下列說法正確的是（??）。A、僅對銷售額中超過起征點的部分征稅B、對自然人銷售額未達到規(guī)定起征點的，免征增值稅C、起征點的調(diào)整由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局規(guī)定D、起征點的適用范圍包括自然人和認定為一般納稅人的個體工商戶答案：B解析：對個人銷售額未達到規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照規(guī)定全額計算繳納增值稅，選項A錯誤，選項B正確；起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務總局規(guī)定，選項C錯誤；增值稅起征點的適用范圍限于個人，包括個體工商戶和其他個人，但不包括登記為一般納稅人的個體工商戶，選項D錯誤。13.自2019年1月1日至2021年12月31日，下列關于扣減增值稅規(guī)定的表述，不正確的是（）。A、持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅B、企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠C、企業(yè)招用就業(yè)人員既可以適用扣減增值稅的稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，也可以重復享受D、自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅答案：C解析：企業(yè)招用就業(yè)人員既可以適用扣減增值稅規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復享受。14.下列各項中，不屬于關稅納稅義務人的是（）。A、進口貨物的收貨人B、出口貨物的發(fā)貨人C、進出境物品的所有人D、郵遞方式出境物品的收件人答案：D解析：以郵遞方式出境物品的寄件人或托運人為關稅的納稅義務人。15.一般納稅人銷售其試點前自建的不動產(chǎn)，采用的增值稅政策是（）。A、可以選擇簡易計稅，以全部價款和價外費用減去成本為銷售額，按5%征收率計稅B、可以選擇簡易計稅，以全部價款和價外費用為銷售額，按5%征收率計稅C、應使用一般計稅方法，以全部價款和價外費用為銷售額計稅D、應使用一般計稅方法，以全部價款和價外費用減去成本為銷售額計稅答案：B解析：一般納稅人銷售其試點前自建的不動產(chǎn)，可以選擇簡易計稅，以全部價款和價外費用為銷售額，按5%征收率計稅。16.關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅務處理，下列說法不正確的是（）。A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得計入扣除項目進行扣除B、土地增值稅清算時已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應調(diào)整至財務費用中計算扣除C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，裝修費不得計入房地產(chǎn)開發(fā)成本D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權所支付的契稅，應計入“土地使用權所支付的金額”中予以扣除答案：C解析：這道題考察的是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅務處理的知識點。A選項，根據(jù)稅法規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費，確實不得計入扣除項目進行扣除，這是正確的。B選項，土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，按照稅法規(guī)定，應調(diào)整至財務費用中計算扣除，這也是正確的。C選項，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，裝修費實際上是計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的。稅法允許這部分費用作為開發(fā)成本進行扣除，所以C選項的說法是不正確的。D選項，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權所支付的契稅，按照稅法規(guī)定，應計入“取得土地使用權所支付的金額”中予以扣除，這是正確的。綜上所述，不正確的說法是C選項。17.下列業(yè)務屬于在我國境內(nèi)發(fā)生增值稅應稅行為的是（）。A、英國會展單位在我國境內(nèi)為境內(nèi)某單位提供會議展覽服務B、境外企業(yè)在巴基斯坦為我國境內(nèi)單位提供工程勘察勘探服務C、我國境內(nèi)單位轉(zhuǎn)讓在德國的不動產(chǎn)D、新西蘭汽車租賃公司向我國境內(nèi)企業(yè)出租汽車，供其在新西蘭考察中使用答案：A解析：選項B：境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務，不屬于在境內(nèi)發(fā)生增值稅應稅行為；選項C：銷售的不動產(chǎn)在境外的，不屬于在境內(nèi)銷售不動產(chǎn)；選項D：境外單位或個人向境內(nèi)單位或個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)，不屬于在境內(nèi)發(fā)生增值稅應稅行為。18.（2002年）在稅收分配活動中，稅法的調(diào)整對象是（）。A、稅收分配關系B、經(jīng)濟利益關系C、稅收權利義務關系D、稅收征納關系答案：C解析：這道題考察的是對稅法調(diào)整對象的理解。在稅收分配活動中，稅法的核心作用是規(guī)范和調(diào)整與稅收相關的各種關系。根據(jù)稅法學的基本原理，稅法的調(diào)整對象主要是稅收權利義務關系，它明確了納稅人和稅務機關之間的權利和義務。因此，選項C“稅收權利義務關系”是正確答案。19.王某于2015年3月購進一套住房，購進時支付房價100萬元，手續(xù)費0.2萬元，契稅1.5萬元，2016年7月將其出售，取得含稅銷售收入460萬元，王某銷售該住房應納增值稅（）萬元。A、21.90B、17.14C、12.05D、0答案：A解析：應納增值稅＝460÷（1＋5%）×5%＝21.90（萬元）20.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法的，應以取得的全部價款和價外費用扣除分包款后的余額，按（）的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款。A、5%B、3%C、2%D、9%答案：C解析：這道題考查一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務的預繳稅款預征率知識。在稅收政策中，對于此類情況有明確規(guī)定。一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務適用一般計稅方法時，應以取得的全部價款和價外費用扣除分包款后的余額，按2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款，所以答案選C。21.2022年國際冬季奧運會期間，對于國際奧委會及其相關實體或其境內(nèi)機構(gòu)按暫時進口貨物方式進口的奧運物資，未在規(guī)定時間內(nèi)復運出境的，須補繳進口關稅和進口環(huán)節(jié)海關代征稅的是（）A、進口北京冬奧會轉(zhuǎn)播車，北京冬季奧運會結(jié)束后由國內(nèi)某企業(yè)留購B、直接用于北京冬奧會轉(zhuǎn)播賽事期間消耗完畢的消耗品，并能提供北京冬奧組委證明文件的C、用于北京冬奧會體育比賽用器械，在北京冬奧會期間發(fā)生損毀不能復運出境，且能提交北京冬奧組委證明文件的D、進口北京冬奧會轉(zhuǎn)播車，北京冬季奧運會結(jié)束后無償捐贈給北京市人民政府答案：A解析：為支持我國舉辦2022年國際冬季奧運會，財政部、國家稅務總局、海關總署聯(lián)合出臺相關稅收優(yōu)惠政策。對于國際奧委會及其相關實體或其境內(nèi)機構(gòu)按暫時進口貨物方式進口的奧運物資，未在規(guī)定時間內(nèi)復運出境的，須補繳進口關稅和進口環(huán)節(jié)海關代征稅（進口汽車以不低于新車90%的價格估價征稅），但以下情形除外∶1.直接用于北京冬奧會，包括但不限于奧運會轉(zhuǎn)播、報道和展覽，且在賽事期間消耗完畢的消耗品，并能提供北京冬奧組委證明文件的；2.貨物發(fā)生損毀不能復運出境，且能提交北京冬奧組委證明文件的；3.無償捐贈給縣級及以上人民政府或政府機構(gòu)、冬奧會場館法人實體、特定體育組織和公益組織等機構(gòu)（受贈機構(gòu)名單由北京冬奧組委負責確定），且能提交北京冬奧組委證明文件的。教材變動易考點2：捐贈用于疫情防控的進口物資免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅（教材P290）適度擴大《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進口范圍，對捐贈用于疫情防控的進口物資，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。22.關于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅扣除項目的稅務處理，下列說法正確的是（）。A、出售舊房或建筑物的，首選按評估機構(gòu)評定的價格計算扣除項目的金額B、因計算納稅需要對房地產(chǎn)進行評估的，其支付的評估費用不得扣除C、凡不能取得評估價格的，按購房發(fā)票所載金額計算扣除項目金額D、不能取得評估價，也不能提供購房發(fā)票，實行定額征收答案：C解析：選項A，無首選扣除的規(guī)定；選項B，評估費可以扣除；選項D，實行核定征收。23.根據(jù)增值稅農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定辦法的規(guī)定，下列說法正確的是（??）。A、扣除率為購進貨物的適用稅率B、耗用率由試點納稅人向主管稅務機關申請核定C、核定扣除的納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品可選擇依扣稅憑證抵扣進項稅額D、卷煙生產(chǎn)屬于核定扣除試點范圍答案：B解析：選項A錯誤，扣除率為銷售貨物的稅率。選項C錯誤，納入核定扣除試點范圍的納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額。選項D錯誤，自2012年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，不包括卷煙。24.下列關于增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額的處理，正確的是（）。A、可以結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣B、退還給原納稅人尚未抵扣的進項稅額C、不得抵扣也不退還尚未抵扣的進項稅額D、由原納稅人抵扣未抵扣的進項稅額答案：A解析：增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣25.境內(nèi)單位和個人提供下列服務不適用零稅率的是（）。A、向境外轉(zhuǎn)讓技術B、提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務C、向境外單位提供的設計服務D、向境外提供金融服務答案：D解析：其他選項均適用零稅率26.（2018年）下列收入中，不征收增值稅的是（）。A、被保險人獲得的保險賠付B、銷售代銷貨物取得的收入C、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費D、銷售機器設備同時提供安裝服務取得的安裝費答案：A解析：選項BCD：照章繳納增值稅。27.某境外旅客2021年10月5日在內(nèi)地某退稅商店購買了一件瓷器，價稅合計金額2?260元，取得退稅商店開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率13%。2021年10月10日該旅客離境，應退增值稅（??）元。（退稅率為11%）A、220.00B、260.00C、248.60D、223.96答案：C解析：這道題考查境外旅客購物離境退稅的計算。根據(jù)相關規(guī)定，應退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率。本題中，價稅合計2260元，退稅率11%，應退稅額為2260÷(1+13%)×11%=248.60元，所以答案選C。28.某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2016年4月30日前轉(zhuǎn)讓A項目部分房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入30000萬元；2016年5月1日后轉(zhuǎn)讓A項目部分房產(chǎn)，取得含稅收入50000萬元。該項目已達土地增值稅清算條件，該房地產(chǎn)公司對A項目選擇“簡易征收”方式繳納增值稅。該公司在土地增值稅清算時應確認收入（）萬元。A、80000.00B、76190.48C、77619.05D、75045.05答案：C解析：土地增值稅應稅收入=營改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入+營改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入=30000+50000÷（1+5%）=77619.05（萬元）。29.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年5月銷售人員出差發(fā)生的交通費均未取得增值稅專用發(fā)票，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單注明票價和燃油附加費合計25070元、取得注明旅客身份信息的鐵路車票注明票面金額為8720元、取得注明旅客身份信息的公路客票注明票面金額3090元。該企業(yè)當月可以抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務的進項稅為（）元。A、3045.14B、2880.00C、2413.98D、1075.17答案：B解析：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=25070÷（1+9%）×9%=2070（元）；鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=8720÷（1+9%）×9%=720（元）；公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=3090÷（1+3%）×3%=90（元）；合計可以抵扣=2070+720+90=2880（元）。30.2022年3月，某一般納稅人商貿(mào)公司，上月外購的一批化妝品因管理不善被盜，已知其賬面成本12萬元(其中含運費2萬元)。化妝品和運費均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票并已抵扣進項稅額，則本期應轉(zhuǎn)出的進項稅額是()萬元。A、1.48B、1.20C、1.70D、1.10答案：A解析：這道題考查進項稅額轉(zhuǎn)出的計算。外購貨物因管理不善被盜，需要轉(zhuǎn)出進項稅額?；瘖y品的進項稅額要轉(zhuǎn)出，運費的進項稅額也要按比例轉(zhuǎn)出?；瘖y品成本10萬元，稅率13%，運費2萬元，稅率9%，計算得出應轉(zhuǎn)出的進項稅額為1.48萬元。31.甲外貿(mào)公司是增值稅一般納稅人，2020年3月從生產(chǎn)企業(yè)購進紡織品，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款5萬元，增值稅稅額0.65萬元；當月將紡織品出口取得銷售收入8萬元人民幣。已知紡織品的增值稅退稅率為13%，甲外貿(mào)公司出口紡織品應退的增值稅為（）萬元。A、0.80B、0.65C、1.04D、1.72答案：B解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。甲外貿(mào)公司出口紡織品應退的增值稅＝5×13%＝0.65（萬元）32.關于小規(guī)模納稅人繳納增值稅，下列說法正確的是（）。A、銷售自己使用過的不動產(chǎn)，以3%征收率減按2%計算繳納增值稅B、跨縣市提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%計算預繳增值稅C、出租不動產(chǎn)按照5%征收率計算繳納增值稅（不含個人出租住房）D、銷售邊角料收入應按照3%征收率減按2%計算繳納增值稅答案：C解析：選項A，銷售自己使用過的貨物，以3%征收率減按2%計算繳納增值稅；選項B，跨縣市提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，依3%的征收率計算應納稅額；選項D，銷售邊角料收入應按照3%征收率計算繳納增值稅。33.2019年9月，李某從某汽車4S店（一般納稅人）購入一輛排氣量為2.0升的轎車自用，支付含稅價款452000元；4S店代收臨時牌照費150元、代收保險費3000元。4S店對代收臨時牌照費和代收保險費均提供委托方票據(jù)。李某應繳納車輛購置稅是（）元。A、38632B、40000C、41091D、45200答案：B解析：李某應納車輛購置稅＝452000÷（1＋13%）×10%＝40000（元）34.下列關于增值稅出口退稅率的表述，錯誤的是（）。A、除財政部和國家稅務總局根據(jù)國務院決定而明確的增值稅出口退稅率外，出口貨物的退稅率為其適用稅率B、自2019年4月1日起，有形動產(chǎn)租賃服務出口退稅率調(diào)整為13%C、自2019年4月1日起，原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%D、適用不同退稅率的貨物勞務，未分開報關、核算的，從高適用退稅率答案：D解析：適用不同退稅率的貨物勞務，應分開報關、核算并申報退（免）稅，未分開報關、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。35.（2011年）某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年8月銷售啤酒取得銷售額800萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金234萬元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬元。2019年8月該啤酒廠增值稅銷項稅額為（）萬元。A、116.24B、136.00C、110.73D、145.95答案：C解析：這道題考察的是增值稅銷項稅額的計算。首先，我們知道銷售額是800萬元，這部分的增值稅是800萬乘以稅率（假設為13%，因為題目未給出具體稅率，但通常啤酒的增值稅率在這個范圍），計算得出稅額。其次，逾期未退還的包裝物押金58.5萬元也需計入銷售額計算增值稅，同樣乘以稅率。兩部分稅額相加即得銷項稅額。計算過程為：800萬*13%+58.5萬/(1+13%)*13%=110.73萬元。因此，選項C正確。36.某煙廠收購煙葉，支付給煙農(nóng)價款700萬元，并按規(guī)定支付了10%的價外補貼，開具煙葉收購發(fā)票，該煙廠應納煙葉稅（）萬元。A、154.00B、116.80C、140.00D、106.19答案：A解析：煙葉稅應納稅額＝實際支付的價款總額×20%＝煙葉收購價款×（1＋10%）×20%＝700×（1＋10%）×20%＝154（萬元）37.（2019年）某醫(yī)療器械廠（增值稅一般納稅人）。2019年8月進口一批醫(yī)療器械。該批醫(yī)療器械成交價格202萬元。支付購貨傭金3萬元。運抵我國海關前發(fā)生運費8萬元。保險費無法確定。該廠進口該批醫(yī)療器械應繳納關稅（）萬元（醫(yī)療器械進口關稅稅率30%）。A、60.60B、61.50C、63.19D、63.90答案：C解析：購貨傭金不應計入關稅完稅價格；進口貨物的保險費無法確定的，海關應按照貨價和運費兩者總額的3‰計算保險費。該廠進口該批醫(yī)療器械應繳納關稅＝（202＋8）×（1＋3‰）×30%＝63.19（萬元）。38.（2019年）關于增值稅納稅人的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A、單位租賃或承包給其他單位或個人經(jīng)營的，以出租人為納稅人B、報關進口貨物，以進口貨物的發(fā)貨人為納稅人C、資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為納稅人D、境外單位在境內(nèi)提供應稅勞務，一律以購買者為納稅人答案：C解析：選項A：單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。選項B：報關進口的貨物，以進口貨物的收貨人或辦理報關手續(xù)的單位和個人為進口貨物的納稅人。選項D：境外單位在境內(nèi)提供應稅勞務，境外單位為納稅人。39.某銅礦開采企業(yè)2020年10月開釆并銷售銅礦原礦，開具增值稅專用發(fā)票，注明不含增值稅價款800萬元；銷售銅礦選礦取得含增值稅銷售額1130萬元。當?shù)厥∪嗣裾?guī)定，銅礦原礦資源稅稅率為4%，銅礦選礦資源稅稅率為8%。該企業(yè)2020年10月應繳納的資源稅稅額為（）萬元。A、32B、112C、122.4D、840答案：B解析：資源稅應納稅額＝800×4%＋1130/（1＋13%）×8%＝112（萬元）。40.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（位于市區(qū)），主要經(jīng)營內(nèi)銷和出口業(yè)務，2018年8月實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口貨物繳納增值稅16萬元，繳納消費稅30萬元。該企業(yè)2018年8月應納城市維護建設稅（）萬元。A、2.80B、3.08C、2.52D、5.18答案：B解析：這道題考查城市維護建設稅的計算。城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)。該企業(yè)位于市區(qū)，稅率為7%。本月實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元應計入城建稅計稅依據(jù)。所以應納稅額=（40+4）×7%=3.08萬元。41.下列有關稅法解釋的表述中，正確的是（）。A、稅法解釋不具有針對性B、稅法解釋不具有專屬性C、檢察解釋不可作為辦案的依據(jù)D、稅法立法解釋通常為事后解釋答案：D解析：通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。42.對納稅人報送的清算資料進行數(shù)據(jù)、邏輯審核，重點審核項目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計算的準確性等，這指的是清算審核方法中的（）。A、實地審核B、案頭審核C、定期審核D、異地審核答案：B解析：案頭審核是指對納稅人報送的清算資料進行數(shù)據(jù)、邏輯審核，重點審核項目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計算的準確性等。43.某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2022年4月從國外進口一批高檔化妝品，關稅完稅價格為80000元，繳納關稅40000元，高檔化妝品消費稅稅率為15%。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅是()元。A、18071.56B、18352.94C、23000.00D、23071.43答案：B解析：這道題考查進口環(huán)節(jié)增值稅的計算。進口貨物增值稅應納稅額=組成計稅價格×稅率。組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）。本題中，關稅完稅價格80000元，關稅40000元，消費稅稅率15%，據(jù)此算出組成計稅價格，再乘以增值稅稅率，得出應繳納的增值稅為18352.94元，所以選B。44.（2016年）下列項目免征增值稅的是（）。A、銷售不動產(chǎn)B、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)C、個人轉(zhuǎn)讓著作權D、飛機修理答案：C解析：這道題考察的是對增值稅免征項目的了解。根據(jù)稅法規(guī)定，某些特定項目可以免征增值稅。分析各選項：A項“銷售不動產(chǎn)”通常需要繳納增值稅；B項“退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)”雖然可能享受某些稅收優(yōu)惠，但并不直接免征增值稅；D項“飛機修理”作為服務性行業(yè)，一般也需要繳納增值稅。而C項“個人轉(zhuǎn)讓著作權”根據(jù)稅法規(guī)定，屬于免征增值稅的范疇。因此，正確答案是C。45.下列關于車輛購置稅退稅的說法中，錯誤的是（）。A、納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅B、應退稅額=已納稅額×（1—使用年限×10%）C、應退稅額不得為負數(shù)D、退稅額以已繳稅款為基準，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減百分之二十答案：D解析：納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減百分之十。46.下列費用中，不計入進口貨物關稅完稅價格的是（）。A、包裝材料費用B、由買方負擔的購貨傭金C、由買方負擔的經(jīng)紀費D、與貨物為一體的容器費用答案：B解析：選項B，由買方負擔的購貨傭金，不計入關稅完稅價格。47.現(xiàn)行消費稅規(guī)定，下列關于白酒最低計稅價格的核定說法正確的是（）。A、已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲時間必須達到6個月以上、累計上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務機關重新核定最低計稅價格B、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）80%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格C、白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務機關核定D、主管稅務機關應將白酒生產(chǎn)企業(yè)申報的銷售給銷售單位的消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下、年銷售額1000萬元以上的各種白酒，按規(guī)定上報至各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局核定答案：C解析：選項A，已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務機關重新核定最低計稅價格；選項B，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格；選項D，主管稅務機關應將白酒生產(chǎn)企業(yè)申報的銷售給銷售單位的消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下、年銷售額1000萬元以上的各種白酒，按照規(guī)定的式樣及要求，在規(guī)定的時限內(nèi)逐級上報至國家稅務總局48.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年5月買入A上市公司股票，買入價280萬元，支付手續(xù)費0.084萬元。當月賣出其中的50%，發(fā)生買賣負差10萬元。2021年6月，賣出剩余的50%，賣出價200萬元，支付手續(xù)費0.06萬元，印花稅0.2萬元。該企業(yè)2021年6月應繳納增值稅（??）萬元。（以上價格均為含稅價格）A、3B、3.40C、2.81D、2.83答案：D解析：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價（不包括支付的相關稅費）后的余額為銷售額，若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。該企業(yè)2021年6月應繳納增值稅=（200-280×50%-10）÷（1+6%）×6%=2.83（萬元），選項D正確。49.《稅收征管法實施細則》第四十二條規(guī)定∶"稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起（）日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。A、15B、20C、30D、60答案：B解析：稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。50.下列關于增值稅銷售額的特殊規(guī)定，說法正確的是()。A、提供客運場站服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額B、提供簽證代理服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額C、提供經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額D、金融機構(gòu)開展貼現(xiàn)業(yè)務，以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務銷售額答案：D解析：選項A，一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額;選項B，納稅人提供簽證代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領)館的簽證費、認證費后的余額為銷售額;選項C，納稅人提供經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用。扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。51.（2019年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，對外出租房屋，適用簡易計稅方法，由于承租方（增值稅一般納稅人）提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。關于收取的違約金，下列稅務處理正確的是（）。A、不需要繳納增值稅B、按照3%征收率繳納增值稅C、按照5%征收率繳納增值稅D、需要繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票答案：C解析：增值稅的計稅銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括增值稅。價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。價外費用按其所屬項目的適用稅率或征收率計算繳納增值稅，出租房屋適用征收率為5%，故違約金按照5%征收率繳納增值稅。52.（2019年）2019年6月，甲電池生產(chǎn)企業(yè)委托乙企業(yè)加工鉛蓄電池，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類鉛蓄電池不含稅價格100萬元，代收代繳消費稅4萬元，甲企業(yè)當月全部收回，將其中30%對外銷售，取得不含稅銷售額33萬元，50%用于繼續(xù)加工鉛蓄電池后銷售，取得不含稅銷售額80萬元。甲企業(yè)當月應繳納消費稅（）萬元。A、0B、2.52C、1.32D、1.20答案：C解析：應繳納消費稅=（33×4%－4×30%）＋（80×4%－4×50%）=1.32（萬元）53.關于稅收法律關系的主體，下列說法中錯誤的是（）。A、國家是真正的征稅主體，稅務機關通過獲得授權成為法律意義上的征稅主體B、稅務機關的權利與義務體現(xiàn)為職權與職責，征稅主體享有國家權力的同時意味著必須依法行使，具有職權與職責相對等的結(jié)果，體現(xiàn)了職、權、責的統(tǒng)一性C、稅務機關行使的征稅權是國家法律授予的，這種權力可以由行使機關自由放棄或轉(zhuǎn)讓，并且不具有程序性D、對于納稅主體，按照納稅主體在民法中身份的不同，可以分為自然人、法人、非法人單位答案：C解析：稅務機關行使的征稅權是國家法律授予的，是國家行政權力的組成部分，具有強制力，并非僅僅是一種權力資格。這種權力不能由行使機關自由放棄或轉(zhuǎn)讓，并且極具程序性。54.下列關于稅法屬于義務性法規(guī)的解釋，正確的是（）。A、稅法是國家制定的稅收相關法律規(guī)范總和B、稅法是綜合性法律體系C、稅法是以規(guī)定納稅義務為核心構(gòu)建的D、稅法屬于制定法答案：C解析：本題考查對稅法的理解和分類。選項A、B、D都是對稅法的描述，但并沒有涉及到稅法是否屬于義務性法規(guī)的問題。而選項C指出稅法是以規(guī)定納稅義務為核心構(gòu)建的，因此屬于義務性法規(guī)。因此，答案為C。注：義務性法規(guī)是指規(guī)定公民、法人或其他組織應當履行的法律規(guī)范，如稅法、勞動法等。55.根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者取得的收入，適用（）稅率。A、13%B、9%C、6%D、3%答案：C解析：這道題考察的是對現(xiàn)行增值稅政策的理解。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人如果現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，這種收入適用的稅率是6%。這是因為這類銷售行為被視為提供生活服務，按照現(xiàn)行政策，生活服務的增值稅稅率是6%。所以，正確答案是C。56.下列關于增值稅納稅地點的表述，錯誤的是（）。A、固定業(yè)戶向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅B、非固定業(yè)戶向其居住地主管稅務機關申報納稅C、進口貨物向報關地海關申報納稅D、總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅答案：B解析：選項B：非固定業(yè)戶向其銷售地或勞務和應稅行為發(fā)生地主管稅務機關申報納稅，未向銷售地或勞務和應稅行為發(fā)生地主管稅務機關申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務機關補征稅款。57.（2012年）根據(jù)城市維護建設稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市維護建設稅納稅人的是（）。A、繳納資源稅的國有企業(yè)B、繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的私營企業(yè)C、繳納消費稅的外商投資企業(yè)D、繳納房產(chǎn)稅的外國企業(yè)答案：C解析：這道題考察的是對城市維護建設稅納稅人的理解。根據(jù)規(guī)定，城市維護建設稅的納稅人包括在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的單位和個人。選項A中的國有企業(yè)雖然繳納資源稅，但資源稅并不屬于城市維護建設稅的計稅依據(jù)。選項B的私營企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，但這同樣不是城市維護建設稅的計稅依據(jù)。選項D的外國企業(yè)繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅也不屬于城市維護建設稅的計稅范圍。只有選項C的外商投資企業(yè)繳納消費稅，符合城市維護建設稅的納稅人條件。因此，正確答案是C。58.某企業(yè)2020年6月進口一臺設備，設備的成交價格折合人民幣60萬元，支付購貨傭金1萬元，支付設備進口后發(fā)生的裝配費用2萬元，該貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費3萬元，保險費無法確定。已知設備的關稅稅率為20%。則該企業(yè)進口設備應繳納的關稅為（）萬元。A、6.6B、12.6C、12.64D、13.24答案：C解析：該企業(yè)進口設備應繳納的關稅=（60+3）×（1+3‰）×20%=12.64（萬元）。59.某原油開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月開采原油10萬噸，當月銷售6萬噸，取得不含稅收入24000萬元，3萬噸用于繼續(xù)加工為成品油，1萬噸用于開采原油加熱。該企業(yè)當月應納資源稅（）萬元。（原油資源稅稅率為6%）A、1440B、2400C、2160D、1000答案：C解析：（1）自產(chǎn)應稅原油用于連續(xù)加工非應稅的成品油，在移送環(huán)節(jié)視同銷售繳納資源稅；（2）用于加熱的原油，免征資源稅；（3）應納的資源稅=24000/6×（6+3）×6%=2160（萬元）。60.某制藥廠(一般納稅人)于2021年5月銷售應稅藥品取得不含增值稅收入100萬元。銷售免稅藥品取得收人50萬元;當月購人原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為6.8萬元;應稅藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況。該制藥廠當月應繳納增值稅（）萬元。A、6.20B、8.47C、10.73D、13.00答案：B解析：這道題考察的是增值稅的計算。一般納稅人銷售應稅貨物時，增值稅銷項稅額等于銷售額乘以稅率（通常為13%）。免稅貨物不計算銷項稅額。進項稅額則是購入原材料時增值稅專用發(fā)票上注明的稅款。當月應繳納的增值稅等于銷項稅額減去進項稅額。計算如下：銷項稅額=100萬元*13%=13萬元；進項稅額=6.8萬元；應繳納增值稅=13萬元-6.8萬元=6.2萬元。但考慮到免稅藥品耗料情況無法劃分，需將免稅收入部分對應的進項稅轉(zhuǎn)出，調(diào)整后的應繳納增值稅會高于6.2萬元，接近8.47萬元。61.甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售鮮啤酒10噸給乙煙酒批發(fā)銷售公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額29000元，另開收據(jù)收取包裝物押金2000元（含塑料周轉(zhuǎn)箱押金500元）；銷售無醇啤酒5噸給丙商貿(mào)公司，開具增值稅普通發(fā)票注明不含稅金額13800元，另開收據(jù)收取包裝物押金750元。上述押金均單獨核算。甲廠當月應繳納消費稅（）元。A、2500.00B、3300.00C、3600.00D、3750.00答案：C解析：啤酒單位稅額差別；劃分標準3000元/噸，含包裝物及押金，不含重復使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金。鮮啤酒每噸出廠價＝[29000＋（2000－500）÷（1＋13%）]÷10＝3032.74（元），為甲類啤酒，單位稅額250元/噸；無醇啤酒每噸出廠價＝[13800＋750÷（1＋13%）]÷5＝2892.74（元），為乙類啤酒，單位稅額220元/噸；甲廠當月應繳納消費稅＝10×250＋5×220＝3600（元）。62.關于關稅特點的說法，正確的是（）。A、關稅的高低對進口國的生產(chǎn)影響較大，對國際貿(mào)易影響不大B、關稅是多環(huán)節(jié)征收的價內(nèi)稅C、關稅是單一環(huán)節(jié)征收的價外稅D、關稅不僅對進出境的貨物征稅，還對進出境的勞務征稅答案：C解析：選項A，關稅具有較強的涉外性，所以關稅稅則的制定、稅率的高低，直接會影響到國際貿(mào)易的開展；選項B，關稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅；選項D，關稅征收的對象是進出境的貨物和物品，對進出境的勞務不征收關稅。63.某超市為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元。2019年5月該超市銷項稅額（）元。A、12364.24B、12562.41C、9181.65D、15553.98答案：A解析：這道題考查增值稅一般納稅人銷項稅額的計算。銷售蔬菜免征增值稅，糧食、食用油適用9%稅率，其他商品適用13%稅率。先分別計算不同商品的稅額，再相加。糧食、食用油稅額1088.11元，其他商品稅額11276.13元，兩者相加得出銷項稅額為12364.24元。64.下列各項行為中，不需要繳納消費稅的是（）。A、將自產(chǎn)糧食白酒發(fā)給職工作為福利B、將外購潤滑油簡單加工成小包裝對外銷售C、將自產(chǎn)高檔化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品D、將委托加工收回的潤滑油貼標再對外銷售答案：C解析：選項C，屬于自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅。選項A，屬于將自產(chǎn)應稅消費品用于其他方面，需要繳納消費稅；選項B，簡單加工成小包裝，屬于新的應稅消費品對外銷售，要繳納消費稅；選項D，貼標之后屬于新的應稅消費品對外銷售，要繳納消費稅。65.下列項目所包含的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是（）。A、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品B、非正常損失在產(chǎn)品耗用的貨物和交通運輸服務C、購進的貸款服務D、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務答案：A解析：選項BCD，不得抵扣進項稅額。66.（2016年）下列關于稅收法律關系特點的說法中，錯誤的是（）。A、具有財產(chǎn)所有權或支配權單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)B、主體的一方只能是國家C、權利義務關系具有不對等性D、稅收法律關系的變更以主體雙方意思表示一致為要件答案：D解析：稅收法律關系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。67.以農(nóng)產(chǎn)品為原料進項稅額核定扣除試點范圍的貨物，不包括（）。A、煙絲B、酒及酒精C、植物油D、液體乳及乳制品答案：A解析：核定扣除僅限于酒及酒精、植物油、液體乳及乳制品三種貨物，不包括煙絲。68.關于試點納稅人農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進項稅額，下列說法錯誤的是()。A、農(nóng)產(chǎn)品指的是初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品B、投入產(chǎn)出法是農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除方法之一C、購進農(nóng)產(chǎn)品及應稅服務不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額D、進項稅額核定扣除試點范圍包括以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油答案：C解析：選項C，試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額，購進除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應稅勞務和應稅服務，增值稅進項稅額仍按現(xiàn)行有關規(guī)定抵扣。69.下列情形中，企業(yè)應履行代收代繳稅款義務的是（）。A、企業(yè)向員工支付工資B、企業(yè)受托加工應稅消費品C、企業(yè)向境外支付特許權使用費D、煙草企業(yè)收購煙葉答案：B解析：代收代繳稅款是指企業(yè)作為代扣代繳義務人，代為扣繳納稅人應納稅款并代為繳納的行為。根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，以下情形中，企業(yè)應履行代收代繳稅款義務：A.企業(yè)向員工支付工資：企業(yè)應當代扣代繳個人所得稅。B.企業(yè)受托加工應稅消費品：企業(yè)應當代扣代繳增值稅。C.企業(yè)向境外支付特許權使用費：企業(yè)應當繳納企業(yè)所得稅。D.煙草企業(yè)收購煙葉：煙草企業(yè)應當繳納煙葉稅。因此，本題中只有B選項符合企業(yè)應履行代收代繳稅款義務的情形，故答案為B。70.（2015年）某原油開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年9月開采原油10萬噸，當月銷售6萬噸，取得不含稅收入24000萬元，3萬噸用于繼續(xù)加工為成品油，1萬噸用于加熱（原油開采過程中）。該企業(yè)當月應納資源稅（）萬元。（原油資源稅稅率為6%）A、1440B、2400C、2160D、1000答案：C解析：根據(jù)稅法規(guī)定，資源稅以應稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量為計稅依據(jù)。對于原油開采企業(yè)，其應稅銷售額包括銷售原油的銷售額和自用于應稅項目的原油銷售額。本題中，銷售原油6萬噸取得不含稅收入24000萬元，自用于應稅項目的原油為4萬噸（3萬噸繼續(xù)加工，1萬噸用于加熱）。因此，應稅銷售額為24000萬元加上4萬噸原油的銷售額（假設單價與銷售相同，即4萬噸*24000/6=16000萬元）?？倯愪N售額為40000萬元，資源稅稅率為6%，所以應納資源稅為40000*6%=2400萬元。但注意，用于加熱的原油屬于免稅項目，其對應的資源稅應予以扣除，即扣除1萬噸原油的資源稅（1萬噸*24000/6*6%=240萬元）。因此，最終應納資源稅為2400-240=2160萬元，選項C正確。71.下列納稅人，必須辦理一般納稅人登記的是（）。A、其他個人B、非企業(yè)性單位C、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位D、年應稅銷售額超過500萬元且經(jīng)常發(fā)生應稅行為的工業(yè)企業(yè)答案：D解析：選項A，超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；選項B、C可選擇小規(guī)模納稅人納稅。72.（2019年）某金店為增值稅一般納稅人。2019年4月采取以舊換新方式零售金銀首飾，向顧客收取差價20萬元。已知舊款金銀首飾回收折價5萬元。該金店當月增值稅銷項稅額為（）萬元。A、0.58B、1.73C、2.30D、2.88答案：C解析：該金店當月增值稅銷項稅額=20÷（1+13%）×13%=2.30（萬元）。73.（2017年）下列業(yè)務屬于在我國境內(nèi)發(fā)生增值稅應稅行為的是（）。A、英國會展單位在我國境內(nèi)為境內(nèi)某單位提供會議展覽服務B、境外企業(yè)在巴基斯坦為我國境內(nèi)單位提供工程勘察勘探服務C、我國境內(nèi)單位轉(zhuǎn)讓在德國境內(nèi)的不動產(chǎn)D、新西蘭汽車租賃公司向我國境內(nèi)企業(yè)出租汽車，供其在新西蘭考察中使用答案：A解析：選項B：向境內(nèi)單位或者個人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務，不屬于在境內(nèi)銷售服務；選項C：銷售的不動產(chǎn)在境外的，不屬于在境內(nèi)銷售不動產(chǎn)；選項D：境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)，不屬于在境內(nèi)銷售服務。74.甲餐飲企業(yè)通過安裝水流量計測得2020年3月排放污水量為60噸，已知飲食娛樂服務業(yè)污染當量值為0.5噸污水。假設當?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當量3.2元，甲餐飲企業(yè)當月應繳納環(huán)境保護稅（）元。A、192B、240C、384D、256答案：C解析：水污染物污染當量數(shù)＝60÷0.5＝120，應納稅額＝120×3.2＝384（元）。75.下列單位中，不需要繳納車輛購置稅的是（）。A、購置小客車用于醫(yī)療服務的醫(yī)院B、將自產(chǎn)小轎車轉(zhuǎn)做日常辦公的汽車廠C、租入客車用于校車服務的幼兒園D、購買運輸車輛自用的外商投資企業(yè)答案：C解析：這道題考察的是對車輛購置稅繳納規(guī)定的理解。根據(jù)規(guī)定，購置并用于特定公共服務（如醫(yī)療服務、教育服務）的車輛通?？梢悦庹鬈囕v購置稅。同時，自產(chǎn)或購買并用于自身業(yè)務的車輛，則需要繳納購置稅。A選項，醫(yī)院購置小客車用于醫(yī)療服務，雖然用于公共服務，但規(guī)定中并未明確此類情況免稅，通常仍需繳稅，故A不符合題意。B選項，汽車廠將自產(chǎn)小轎車轉(zhuǎn)做日常辦公，這屬于自產(chǎn)并用于自身業(yè)務的車輛，需要繳稅，故B不符合題意。C選項，幼兒園租入客車用于校車服務，屬于租賃并非購置，且用于教育服務，符合免征車輛購置稅的條件，故C符合題意。D選項，外商投資企業(yè)購買運輸車輛自用，這屬于購買并用于自身業(yè)務的車輛，需要繳稅，故D不符合題意。綜上所述，正確答案是C。76.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年8月銷售啤酒取得不含稅銷售額800萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金234萬元，本月沒收逾期未退還包裝物押金58.5萬元。2019年8月該啤酒廠增值稅銷項稅額為（）萬元。A、104B、137.65C、110.73D、130.92答案：C解析：這道題考察的是增值稅銷項稅額的計算。首先，我們知道銷售額是計算增值稅的基礎，這里的銷售額包括銷售啤酒的不含稅銷售額和沒收逾期未退還的包裝物押金。根據(jù)稅法規(guī)定，包裝物押金在沒收時視為含稅收入，需要換算成不含稅收入再計算增值稅。所以，我們先將沒收的包裝物押金58.5萬元換算成不含稅收入，即58.5/(1+13%)=51.77萬元，然后再計算增值稅銷項稅額。增值稅銷項稅額=（800+51.77）×13%=110.73萬元。因此，選項C是正確的。77.一般納稅人外購貨物用于下列項目，進項稅額可以抵扣的是()A、免稅項目B、簡易計稅方法計稅項目C、無償贈送其他單位D、集體福利答案：C解析：用于簡易計稅方法計稅項目，免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。78.下列各項中，不屬于增值稅特點的是（）。A、征稅項目具有選擇性B、不重復征稅，具有中性稅收的特征C、稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性D、逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費者是全部稅款的承擔者答案：A解析：選項A不屬于增值稅的特點，這是消費稅的特點。79.（2016年）某供熱企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月取得不含稅供熱收入860萬元，其中向居民個人收取120萬元，當月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額70萬元。該企業(yè)2019年12月應繳納增值稅（）萬元。A、47.29B、21.17C、15.13D、6.37答案：D解析：這道題考察的是增值稅的計算。首先，根據(jù)稅法規(guī)定，向居民個人供熱取得的收入是免稅的。所以，應納增值稅的收入是860萬元減去免稅的120萬元，即740萬元。接著，用這740萬元乘以增值稅稅率13%（一般納稅人適用的稅率），得到應納增值稅額96.2萬元。最后，再從這個稅額中減去當月可以抵扣的進項稅額70萬元，得到應繳納的增值稅額26.2萬元。但這個結(jié)果需要轉(zhuǎn)換成不含稅金額，即26.2萬元除以（1+13%），得到最終答案6.37萬元。所以，選項D是正確的。80.（2013年）某配件廠為增值稅一般納稅人，2020年5月采用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當月職工食堂裝修，購進中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當月該配件廠應納增值稅（）萬元。A、3.6B、5.1C、13.6D、11.7答案：D解析：這道題考察的是增值稅的計算。根據(jù)稅法規(guī)定，采用分期收款方式銷售貨物時，增值稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。因此，配件廠應按合同約定的150萬元的60%，即90萬元計算銷項稅額，而不是按實際收到的50萬元計算。購進中央空調(diào)用于職工食堂裝修，其進項稅額不得抵扣。所以，當月應納增值稅為90萬元乘以13%的稅率，等于11.7萬元。81.自試點開始之日起，對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人運營基金過程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，（）內(nèi)暫免征收增值稅。A、1年B、2年C、3年D、5年答案：C解析：自試點開始之日起，對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人運營基金過程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，3年內(nèi)暫免征收增值稅。82.下列進口貨物予以免征關稅的是（）。A、關稅稅額為人民幣200元的一票貨物B、廣告品和貨樣C、外國公司無償贈送的物資D、進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品答案：D解析：選項A：關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物免征關稅；選項B：無商業(yè)價值的廣告品和貨樣免征關稅；選項C：外國政府、國際組織無償贈送的物資免征關稅。83.下列有關稅收執(zhí)法監(jiān)督說法錯誤的是（）。A、非稅務機關的組織或者個人對稅務及其工作人員的監(jiān)督屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的范圍B、稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務機關及其工作人員C、稅收執(zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務機關及其工作人員的行政執(zhí)法行為D、稅收執(zhí)法檢查、復議應訴等工作是典型的事后監(jiān)督答案：A解析：本題考察的是稅收執(zhí)法監(jiān)督的相關知識。稅收執(zhí)法監(jiān)督特指稅務機關內(nèi)部對執(zhí)法活動的監(jiān)督，不包括非稅務機關的組織或個人的監(jiān)督，故A選項錯誤。稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象確實是稅務機關及其工作人員，所以B選項正確。監(jiān)督的內(nèi)容也確實是稅務機關及其工作人員的行政執(zhí)法行為，C選項同樣正確。稅收執(zhí)法檢查、復議應訴等工作確實屬于事后監(jiān)督的范疇，D選項也正確。綜上所述，A選項是錯誤的說法。84.國家稅務總局審議通過《國家稅務總局關于修改〈稅收規(guī)范性文件制定管理辦法〉的決定》的法律層次是（）。A、稅收法律B、稅收法規(guī)C、稅務規(guī)章D、稅務規(guī)范性文件答案：C解析：本題考查的是《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》的修改決定的法律層次。根據(jù)我國法律體系的層次結(jié)構(gòu)，稅收法律是最高層次的法律，包括《中華人民共和國稅法》等；稅收法規(guī)是國務院或者稅務總局制定的具有普遍適用性的規(guī)范性文件，如《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》等；稅務規(guī)章是稅務總局制定的具有一定適用范圍的規(guī)范性文件，如《增值稅暫行條例》等；稅務規(guī)范性文件是稅務機關制定的具有指導性、約束性的文件，如《關于個人所得稅年度匯算清繳的通知》等。根據(jù)題干所述，修改決定屬于國家稅務總局審議通過的，因此屬于稅務規(guī)章，故選C。85.下列關于土地增值稅的征管規(guī)定，說法正確的是（）。A、以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)實際收款日期確定納稅期限B、一次交割付清價款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，在辦理過戶和登記手續(xù)后一次性納稅C、納稅人應在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)辦理納稅申報D、企業(yè)土地增值稅的納稅地點為企業(yè)機構(gòu)所在地答案：C解析：以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)合同約定的收款日期確定納稅期限；一次交割付清價款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，在辦理過戶和登記手續(xù)前數(shù)日內(nèi)一次性納稅；土地增值稅的納稅地點一律為房地產(chǎn)所在地。86.某軟件開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年12月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件和相關計算機設備，共取得不含稅銷售額400萬元（含設備銷售額160萬元），已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為35萬元（含專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)工具的進項稅額2萬元）。該企業(yè)向稅務機關備案按照銷售額比重分攤進項稅額，則該企業(yè)上述業(yè)務實際應負擔的增值稅為（）萬元。A、13.6B、14.4C、14.8D、18答案：C解析：應納稅額=400×13%-35=17（萬元）嵌入式軟件產(chǎn)品應納稅額=（400-160）×13%-2-（35-2）×（400-160）/400=9.4（萬元）即征即退稅額=9.4-（400-160）×3%=2.2（萬元）企業(yè)實際負擔增值稅=17-2.2=14.8（萬元）。87.2020年4月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓在建項目，取得轉(zhuǎn)讓收入20000萬元。該公司取得土地使用權時支付土地出讓金7000萬元、契稅210萬元、印花稅3.5萬元及登記費0.1萬元，該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權所支付的金額為（）萬元。A、7213.50B、7210.10C、7213.60D、7210.00答案：B解析：這道題考查土地增值稅扣除項目中取得土地使用權所支付金額的計算。根據(jù)相關規(guī)定，取得土地使用權所支付的金額包括土地出讓金、契稅，不包括印花稅和登記費。本題中，土地出讓金7000萬元，契稅210萬元，共計7210萬元，所以可以扣除的金額為7210.10萬元。88.（2012年）根據(jù)消費稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是（）。A、批發(fā)環(huán)節(jié)B、加油站加油環(huán)節(jié)C、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)D、消費者購車環(huán)節(jié)答案：C解析：成品油的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。89.甲商貿(mào)公司公司2019年3月期末留抵稅額為8萬元，2019年9月期末留抵稅額為78萬元，4至9月已抵扣的進項稅合計為31萬，均為增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。關于甲公司留抵稅額的說法，正確的是（）。A、如果甲公司4至8月的期末留抵稅額均大于0，則甲公司滿足了留抵稅額退稅的部分條件B、如果甲公司9月的期末留抵稅額為50萬元，則甲滿足了留抵稅額退稅的部分條件C、如果甲公司滿足留抵退稅條件，則應退留抵稅額為70萬元D、如果甲公司滿足留抵退稅條件，則應退留抵稅額為42萬元答案：D解析：選項A，如果甲公司4至9月的期末留抵稅額均大于8萬元，則甲公司滿足了留抵稅額退稅的部分條件；選項B，如果甲公司9月的期末留抵稅額為58萬元以上，則甲滿足了第六個月增量留抵稅額不低于50萬元的條件；選項C，如果甲公司滿足留抵退稅條件，則應退留抵稅額＝（78－8）×100%×60%＝42（萬元）。90.某超市為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2020年6月該超市銷項稅額為（）元。A、9181.65B、12364.24C、13928D、14345.90答案：B解析：這道題考查增值稅一般納稅人銷項稅額的計算。增值稅中，蔬菜銷售免稅，糧食、食用油適用低稅率9%，其他商品適用13%稅率。先計算糧食、食用油的銷項稅額為13200÷(1+9%)×9%，其他商品銷項稅額為98000÷(1+13%)×13%，兩者相加得出銷項稅額為12364.24元。91.下列房地產(chǎn)交易行為中，應當計算繳納土地增值稅的是（）。A、房地產(chǎn)公司出租高檔住宅B、縣城居民個人之間互換自有居住用房屋C、非營利的慈善組織將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入答案：C解析：選項A、D，沒有發(fā)生產(chǎn)權轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。選項B，對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征土地增值稅。選項C，對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅。但是，建成后轉(zhuǎn)讓的，屬于征收土地增值稅的范圍，應計算繳納土地增值稅92.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。A、因自然災害損失的產(chǎn)品所耗用的進項稅額B、購進同時用于增值稅應稅項目和免稅項目的固定資產(chǎn)所支付的進項稅額C、購進的同時用于集體福利和生產(chǎn)經(jīng)營的不動產(chǎn)所支付的進項稅額D、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務答案：D解析：選項A，因自然災害損失的產(chǎn)品所耗用的進項稅可以抵扣，因管理不善造成損失的產(chǎn)品的進項稅不可以抵扣；選項B，同時用于應稅項目和免稅項目的固定資產(chǎn)的進項稅可以抵扣；選項C，同時用于集體福利和生產(chǎn)經(jīng)營的不動產(chǎn)所支付的進項稅額可以抵扣；選項D，非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務進項稅額不得抵扣。93.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售貨物適用稅率9%，2022年1月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，注明金額為40萬元;從小規(guī)模納稅人購入農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額8萬元、稅額0.24萬元。假設農(nóng)產(chǎn)品未納入核定扣除范圍，取得的增值稅扣稅憑證當月計算抵扣進項稅額。該企業(yè)當月可抵扣的進項稅額為()萬元。A、3.84B、3.60C、4.24D、4.32答案：D解析：這道題考查增值稅進項稅額的計算。一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品按買價乘以9%計算抵扣；從小規(guī)模納稅人購入取得專票，按票上稅額抵扣。40萬元免稅農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進項稅額40×9%=3.6萬元，8萬元小規(guī)模納稅人農(nóng)產(chǎn)品可抵扣0.24萬元，兩者相加3.6+0.24=4.32萬元，所以選D。94.（2017年）某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一住宅項目，取得該土地使用權所支付的金額3000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本4000萬元，利息支出500萬元（能提供金融機構(gòu)貸款證明），所在省人民政府規(guī)定，能提供金融機構(gòu)貸款證明的，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%，該公司計算土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用為（）萬元。A、700.00B、780.00C、500.00D、850.00答案：B解析：稅法規(guī)定，納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：利息＋（取得土地使用權所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)。允許扣除的開發(fā)費用＝500＋（3000＋4000）×4%＝780（萬元）95.計算土地增值稅時，納稅人如果不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出的，其房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的（）計算扣除。A、10%以內(nèi)B、12%以內(nèi)C、15%以內(nèi)D、30%以內(nèi)答案：A解析：計算土地增值稅時，納稅人如果不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，其房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計算扣除。96.中國公民曾女士2020年4月通過跨境電商購買2瓶高檔香水，關稅完稅價格（不含稅實際交易價格）為1600元。假設香水進口關稅稅率為20%，則曾女士上述行為需要繳納消費稅（）元。A、237.18B、282.35C、197.65D、0答案：C解析：跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元。在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%；進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。本題中曾女士所購香水未超過單次5000元的限值，關稅稅率為0%，應納消費稅＝1600÷（1－15%）×15%×70%＝197.65（元）97.下列各項中，不可以登記為增值稅一般納稅人的是（）。A、年應稅銷售額300萬元，會計核算健全的甲公司B、年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的乙自然人C、年應稅銷售額500萬元以上的丙船舶修理廠D、年應稅銷售額500萬元以上的丁個體戶答案：B解析：年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。98.關于稅收實體法制建設的說法，不正確的是（）。A、2005年12月第十屆全國人大常委會第十九次會議廢止了《農(nóng)業(yè)稅條例》B、《中華人民共和國車船稅法》自2019年7月1日起實施C、《中華人民共和國船舶噸稅法》自2018年7月1日起實施D、截至2019年12月，我國政府簽署的稅收協(xié)定（安排）覆蓋了111個國家和地區(qū)答案：B解析：這道題考察的是對稅收實體法制建設相關時間點的記憶與理解。A選項提到的《農(nóng)業(yè)稅條例》廢止時間是準確的，符合歷史事實。B選項中的《中華人民共和國車船稅法》實際上并非自2019年7月1日起實施，這個時間點是錯誤的，因此B選項是不正確的。C選項提到的《中華人民共和國船舶噸稅法》實施時間是準確的。D選項關于我國政府簽署的稅收協(xié)定（安排）覆蓋的國家和地區(qū)數(shù)量也是準確的。綜上所述，不正確的說法是B選項。99.下列關于特殊進口貨物關稅完稅價格的確定，不正確的是（）。A、運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以境外加工費和料件費及復運進境的運輸?shù)荣M用為基礎審查確定完稅價格B、以租金方式對外支付的租賃進口貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格，利息不予計入C、租賃方式進口的貨物中，留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為完稅價格D、直接用于北京冬奧會且在賽事期間消耗完畢的消耗品，可以提供北京冬奧組委證明文件的，無須補繳進口稅金答案：B解析：選項B：租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格，利息應當予以計入100.根據(jù)規(guī)定，對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務，執(zhí)行增值稅（）先征后退的政策。A、30%B、50%C、80%D、100%答案：D解析：這道題考查對少數(shù)民族文字出版物印刷或制作業(yè)務增值稅先征后退政策的了解。在稅收政策中，對于特定業(yè)務會有不同比例的優(yōu)惠。針對少數(shù)民族文字出版物的相關業(yè)務，按照規(guī)定執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策，所以答案選D。101.2022年3月，某生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物銷售額折合人民幣2000萬元，內(nèi)銷貨物不含稅銷售額800萬元。為生產(chǎn)貨物購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額為4600萬元、稅額為598萬元，已知該企業(yè)出口貨物適用稅率為13%，出口退稅率為10%，當月取得的增值稅專用發(fā)票已申報抵扣進項稅額，期初無留抵稅額。該公司當月出口貨物應退增值稅()萬元。A、338B、434C、598D、200答案：D解析：這道題考查出口貨物增值稅退稅的計算。根據(jù)相關規(guī)定，先計算當期不得免征和抵扣稅額，再計算當期應納稅額。當月外銷額2000萬元，退稅率10%，計算出免抵退稅額200萬元。由于內(nèi)銷貨物應納稅額小于0，所以應退稅額為200萬元。102.某珠寶首飾店為增值稅一般納稅人，2020年5月采取以舊換新方式銷售銀手鐲8000克，每克新銀手鐲零售價9.36元，每克舊銀手鐲作價2.34元，共取得差價款56160元。該珠寶首飾店該業(yè)務增值稅銷項稅額為（）元。A、7300.8B、6460.88C、7746.21D、8614.51答案：B解析：這道題考察的是增值稅銷項稅額的計算。首先，我們需要知道增值稅銷項稅額的計算公式是：銷項稅額=銷售額×稅率。在這個案例中，銷售額是差價款，即新銀手鐲的零售價減去舊銀手鐲的作價后的總額。稅率對于一般納稅人銷售貨物通常是13%。計算過程為：銷項稅額=56160/(1+13%)×13%=6460.88元。因此，選項B是正確的。103.下列改制重組中需要征收土地增值稅的是（）。A、某房地產(chǎn)開發(fā)