2024年稅務(wù)師《稅法1》考前必刷必練題庫(kù)500題（含真題、必會(huì)題）

PAGEPAGE12024年稅務(wù)師《稅法1》考前必刷必練題庫(kù)500題（含真題、必會(huì)題）一、單選題1.某配件廠為增值稅一般納稅人，2019年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購(gòu)貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實(shí)際收到貨款50萬(wàn)元，配件廠按照實(shí)際收款額開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)職工浴室使用的大型熱水器一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅是（）萬(wàn)元。A、3.6B、5.1C、13.6D、11.7答案：D解析：這道題考察的是增值稅的計(jì)算。根據(jù)稅法規(guī)定，采用分期收款方式銷售貨物時(shí)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的收款日期當(dāng)天。因此，配件廠應(yīng)按合同約定的60%銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，即150萬(wàn)×60%×13%=11.7萬(wàn)。購(gòu)進(jìn)職工浴室使用的大型熱水器屬于非應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。所以，當(dāng)月應(yīng)納增值稅為11.7萬(wàn)。2.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（）。A、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B、取得銷售（預(yù)售）許可證滿1年仍未銷售完畢的C、轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積為50%的答案：A解析：符合下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)清算：（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或未超85%，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用；（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。3.某房地產(chǎn)企業(yè)2018年開(kāi)發(fā)一個(gè)辦公樓項(xiàng)目，當(dāng)年竣工驗(yàn)收。2018年12月銷售了可售建筑面積的50%，剩余50%待售。至2019年3月，銷售了可售建筑面積的88%，下列說(shuō)法中正確的是（）。A、該企業(yè)應(yīng)該在2018年12月進(jìn)行土地增值稅的清算B、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求該企業(yè)在2018年12月進(jìn)行土地增值稅的清算C、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求該企業(yè)在2019年3月進(jìn)行土地增值稅的清算D、該企業(yè)應(yīng)該在2019年3月進(jìn)行土地增值稅的清算答案：C解析：已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。4.下列業(yè)務(wù)中，不征收消費(fèi)稅的是（）。A、高檔化妝品廠將自產(chǎn)的高檔香水用于換取生產(chǎn)資料B、高爾夫球具廠將自產(chǎn)的高爾夫球桿的桿頭用于連續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿C、鞭炮廠將自產(chǎn)的鞭炮用于抵償債務(wù)D、4S店銷售不含稅價(jià)格在135萬(wàn)元以上的超豪華小汽車答案：B解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于其他方面的，應(yīng)于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，對(duì)外出租房屋，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，由于承租方（增值稅一般納稅人）提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。關(guān)于收取的違約金，下列稅務(wù)處理正確的是（??）。A、不需要繳納增值稅B、按照1.5%征收率繳納增值稅C、按照5%征收率繳納增值稅D、需要繳納增值稅，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票答案：C解析：收取的違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，需繳納增值稅，且價(jià)外費(fèi)用按其所屬項(xiàng)目的適用稅率或征收率計(jì)算繳納增值稅，增值稅一般納稅人出租房屋適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，征收率為5%，故違約金按照5%征收率繳納增值稅，選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。6.納稅人購(gòu)買下列車輛時(shí)，需要繳納車輛購(gòu)置稅的是（）。A、設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛B、國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)自用車輛C、懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛D、單位接送職工的班車答案：D解析：這道題考察的是對(duì)車輛購(gòu)置稅相關(guān)規(guī)定的理解。根據(jù)車輛購(gòu)置稅的法規(guī)，設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛、國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)自用車輛以及懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛都是免征車輛購(gòu)置稅的。而單位接送職工的班車并不屬于這些免征范圍，因此需要繳納車輛購(gòu)置稅。所以，正確答案是D。7.某貿(mào)易公司3月進(jìn)口一批貨物，合同中約定成交價(jià)格為人民幣600萬(wàn)元，支付在境內(nèi)使用的特許銷售權(quán)費(fèi)用人民幣10萬(wàn)元，賣方傭金人民幣5萬(wàn)元。該批貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)人民幣8萬(wàn)元，該貨物關(guān)稅完稅價(jià)格（）萬(wàn)元。A、615B、613C、623D、610答案：C解析：支付境內(nèi)特許銷售權(quán)費(fèi)用和賣方傭金計(jì)入完稅價(jià)格中。該貨物關(guān)稅完稅價(jià)格＝600＋10＋5＋8＝623（萬(wàn)元）8.（2017年）企業(yè)取得的下列收入，不征收增值稅的是（）。A、存款利息B、房屋租賃費(fèi)C、供電企業(yè)收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)D、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)答案：A解析：這道題考查增值稅的征收范圍。增值稅主要針對(duì)貨物銷售、勞務(wù)提供等應(yīng)稅行為。存款利息不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍。房屋租賃費(fèi)、供電企業(yè)收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，都屬于增值稅的應(yīng)稅收入。所以本題答案選A。9.某汽車貿(mào)易公司2020年6月進(jìn)口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬(wàn)元；2輛公司自用；1輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價(jià)格為30萬(wàn)元。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）萬(wàn)元。（小轎車關(guān)稅稅率為28%，消費(fèi)稅稅率為9%）A、7.03B、5.00C、7.50D、10.55答案：A解析：這道題考察的是車輛購(gòu)置稅的計(jì)算。首先，需要計(jì)算每輛車的關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅，即計(jì)稅價(jià)格。然后，根據(jù)消費(fèi)稅稅率計(jì)算消費(fèi)稅，并將其加到計(jì)稅價(jià)格上得到不含稅價(jià)格。最后，根據(jù)不含稅價(jià)格和購(gòu)置稅稅率（通常為10%）計(jì)算購(gòu)置稅。將各輛車的購(gòu)置稅相加，得到總購(gòu)置稅。根據(jù)計(jì)算，選項(xiàng)A的結(jié)果與計(jì)算相符。10.2019年12月王某從汽車4S店購(gòu)置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付購(gòu)車款（含增值稅）220000元并取得“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險(xiǎn)費(fèi)5000元并取得保險(xiǎn)公司開(kāi)具的票據(jù)，支付購(gòu)買工具件價(jià)款（含增值稅）1000元并取得汽車4S店開(kāi)具的普通發(fā)票。王某應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為（）。A、19469.03元B、19557.52元C、20000元D、22000元答案：A解析：購(gòu)買自用的車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不含增值稅和價(jià)外費(fèi)用。王某應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅＝220000÷1.13×10%＝19469.03（元）。11.甲化妝品公司為增值稅一般納稅人，2019年9月銷售高檔化妝品套裝100套，每套含增值稅售價(jià)452元，將同款套裝40套用于無(wú)償贈(zèng)送。已知消費(fèi)稅稅率為15%，甲化妝品公司當(dāng)月套裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A、6000B、6780C、8400D、9492答案：C解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=（100+40）×452÷（1+13%）×15%=8400（元）。12.關(guān)于增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（??）。A、僅對(duì)銷售額中超過(guò)起征點(diǎn)的部分征稅B、對(duì)自然人銷售額未達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的，免征增值稅C、起征點(diǎn)的調(diào)整由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局規(guī)定D、起征點(diǎn)的適用范圍包括自然人和認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶答案：B解析：對(duì)個(gè)人銷售額未達(dá)到規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，但不包括登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。13.自2019年1月1日至2021年12月31日，下列關(guān)于扣減增值稅規(guī)定的表述，不正確的是（）。A、持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅B、企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠C、企業(yè)招用就業(yè)人員既可以適用扣減增值稅的稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，也可以重復(fù)享受D、自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅答案：C解析：企業(yè)招用就業(yè)人員既可以適用扣減增值稅規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復(fù)享受。14.下列各項(xiàng)中，不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是（）。A、進(jìn)口貨物的收貨人B、出口貨物的發(fā)貨人C、進(jìn)出境物品的所有人D、郵遞方式出境物品的收件人答案：D解析：以郵遞方式出境物品的寄件人或托運(yùn)人為關(guān)稅的納稅義務(wù)人。15.一般納稅人銷售其試點(diǎn)前自建的不動(dòng)產(chǎn)，采用的增值稅政策是（）。A、可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去成本為銷售額，按5%征收率計(jì)稅B、可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按5%征收率計(jì)稅C、應(yīng)使用一般計(jì)稅方法，以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)稅D、應(yīng)使用一般計(jì)稅方法，以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去成本為銷售額計(jì)稅答案：B解析：一般納稅人銷售其試點(diǎn)前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按5%征收率計(jì)稅。16.關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅稅務(wù)處理，下列說(shuō)法不正確的是（）。A、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得計(jì)入扣除項(xiàng)目進(jìn)行扣除B、土地增值稅清算時(shí)已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，裝修費(fèi)不得計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“土地使用權(quán)所支付的金額”中予以扣除答案：C解析：這道題考察的是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅稅務(wù)處理的知識(shí)點(diǎn)。A選項(xiàng)，根據(jù)稅法規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)，確實(shí)不得計(jì)入扣除項(xiàng)目進(jìn)行扣除，這是正確的。B選項(xiàng)，土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出，按照稅法規(guī)定，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除，這也是正確的。C選項(xiàng)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，裝修費(fèi)實(shí)際上是計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的。稅法允許這部分費(fèi)用作為開(kāi)發(fā)成本進(jìn)行扣除，所以C選項(xiàng)的說(shuō)法是不正確的。D選項(xiàng)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，按照稅法規(guī)定，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中予以扣除，這是正確的。綜上所述，不正確的說(shuō)法是C選項(xiàng)。17.下列業(yè)務(wù)屬于在我國(guó)境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A、英國(guó)會(huì)展單位在我國(guó)境內(nèi)為境內(nèi)某單位提供會(huì)議展覽服務(wù)B、境外企業(yè)在巴基斯坦為我國(guó)境內(nèi)單位提供工程勘察勘探服務(wù)C、我國(guó)境內(nèi)單位轉(zhuǎn)讓在德國(guó)的不動(dòng)產(chǎn)D、新西蘭汽車租賃公司向我國(guó)境內(nèi)企業(yè)出租汽車，供其在新西蘭考察中使用答案：A解析：選項(xiàng)B：境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)，不屬于在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為；選項(xiàng)C：銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境外的，不屬于在境內(nèi)銷售不動(dòng)產(chǎn)；選項(xiàng)D：境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)，不屬于在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。18.（2002年）在稅收分配活動(dòng)中，稅法的調(diào)整對(duì)象是（）。A、稅收分配關(guān)系B、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系C、稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系D、稅收征納關(guān)系答案：C解析：這道題考察的是對(duì)稅法調(diào)整對(duì)象的理解。在稅收分配活動(dòng)中，稅法的核心作用是規(guī)范和調(diào)整與稅收相關(guān)的各種關(guān)系。根據(jù)稅法學(xué)的基本原理，稅法的調(diào)整對(duì)象主要是稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系，它明確了納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的權(quán)利和義務(wù)。因此，選項(xiàng)C“稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系”是正確答案。19.王某于2015年3月購(gòu)進(jìn)一套住房，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付房?jī)r(jià)100萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)0.2萬(wàn)元，契稅1.5萬(wàn)元，2016年7月將其出售，取得含稅銷售收入460萬(wàn)元，王某銷售該住房應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A、21.90B、17.14C、12.05D、0答案：A解析：應(yīng)納增值稅＝460÷（1＋5%）×5%＝21.90（萬(wàn)元）20.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除分包款后的余額，按（）的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。A、5%B、3%C、2%D、9%答案：C解析：這道題考查一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)的預(yù)繳稅款預(yù)征率知識(shí)。在稅收政策中，對(duì)于此類情況有明確規(guī)定。一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法時(shí)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除分包款后的余額，按2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，所以答案選C。21.2022年國(guó)際冬季奧運(yùn)會(huì)期間，對(duì)于國(guó)際奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按暫時(shí)進(jìn)口貨物方式進(jìn)口的奧運(yùn)物資，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)復(fù)運(yùn)出境的，須補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的是（）A、進(jìn)口北京冬奧會(huì)轉(zhuǎn)播車，北京冬季奧運(yùn)會(huì)結(jié)束后由國(guó)內(nèi)某企業(yè)留購(gòu)B、直接用于北京冬奧會(huì)轉(zhuǎn)播賽事期間消耗完畢的消耗品，并能提供北京冬奧組委證明文件的C、用于北京冬奧會(huì)體育比賽用器械，在北京冬奧會(huì)期間發(fā)生損毀不能復(fù)運(yùn)出境，且能提交北京冬奧組委證明文件的D、進(jìn)口北京冬奧會(huì)轉(zhuǎn)播車，北京冬季奧運(yùn)會(huì)結(jié)束后無(wú)償捐贈(zèng)給北京市人民政府答案：A解析：為支持我國(guó)舉辦2022年國(guó)際冬季奧運(yùn)會(huì)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合出臺(tái)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。對(duì)于國(guó)際奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按暫時(shí)進(jìn)口貨物方式進(jìn)口的奧運(yùn)物資，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)復(fù)運(yùn)出境的，須補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅（進(jìn)口汽車以不低于新車90%的價(jià)格估價(jià)征稅），但以下情形除外∶1.直接用于北京冬奧會(huì)，包括但不限于奧運(yùn)會(huì)轉(zhuǎn)播、報(bào)道和展覽，且在賽事期間消耗完畢的消耗品，并能提供北京冬奧組委證明文件的；2.貨物發(fā)生損毀不能復(fù)運(yùn)出境，且能提交北京冬奧組委證明文件的；3.無(wú)償捐贈(zèng)給縣級(jí)及以上人民政府或政府機(jī)構(gòu)、冬奧會(huì)場(chǎng)館法人實(shí)體、特定體育組織和公益組織等機(jī)構(gòu)（受贈(zèng)機(jī)構(gòu)名單由北京冬奧組委負(fù)責(zé)確定），且能提交北京冬奧組委證明文件的。教材變動(dòng)易考點(diǎn)2：捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅（教材P290）適度擴(kuò)大《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進(jìn)口范圍，對(duì)捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。22.關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅扣除項(xiàng)目的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是（）。A、出售舊房或建筑物的，首選按評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的價(jià)格計(jì)算扣除項(xiàng)目的金額B、因計(jì)算納稅需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的，其支付的評(píng)估費(fèi)用不得扣除C、凡不能取得評(píng)估價(jià)格的，按購(gòu)房發(fā)票所載金額計(jì)算扣除項(xiàng)目金額D、不能取得評(píng)估價(jià)，也不能提供購(gòu)房發(fā)票，實(shí)行定額征收答案：C解析：選項(xiàng)A，無(wú)首選扣除的規(guī)定；選項(xiàng)B，評(píng)估費(fèi)可以扣除；選項(xiàng)D，實(shí)行核定征收。23.根據(jù)增值稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定辦法的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（??）。A、扣除率為購(gòu)進(jìn)貨物的適用稅率B、耗用率由試點(diǎn)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定C、核定扣除的納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可選擇依扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D、卷煙生產(chǎn)屬于核定扣除試點(diǎn)范圍答案：B解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，扣除率為銷售貨物的稅率。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，納入核定扣除試點(diǎn)范圍的納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，自2012年7月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，不包括卷煙。24.下列關(guān)于增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的處理，正確的是（）。A、可以結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣B、退還給原納稅人尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額C、不得抵扣也不退還尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額D、由原納稅人抵扣未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額答案：A解析：增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣25.境內(nèi)單位和個(gè)人提供下列服務(wù)不適用零稅率的是（）。A、向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)B、提供往返香港、澳門、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)C、向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)D、向境外提供金融服務(wù)答案：D解析：其他選項(xiàng)均適用零稅率26.（2018年）下列收入中，不征收增值稅的是（）。A、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付B、銷售代銷貨物取得的收入C、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)D、銷售機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)取得的安裝費(fèi)答案：A解析：選項(xiàng)BCD：照章繳納增值稅。27.某境外旅客2021年10月5日在內(nèi)地某退稅商店購(gòu)買了一件瓷器，價(jià)稅合計(jì)金額2?260元，取得退稅商店開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單，發(fā)票注明稅率13%。2021年10月10日該旅客離境，應(yīng)退增值稅（??）元。（退稅率為11%）A、220.00B、260.00C、248.60D、223.96答案：C解析：這道題考查境外旅客購(gòu)物離境退稅的計(jì)算。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率。本題中，價(jià)稅合計(jì)2260元，退稅率11%，應(yīng)退稅額為2260÷(1+13%)×11%=248.60元，所以答案選C。28.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2016年4月30日前轉(zhuǎn)讓A項(xiàng)目部分房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入30000萬(wàn)元；2016年5月1日后轉(zhuǎn)讓A項(xiàng)目部分房產(chǎn)，取得含稅收入50000萬(wàn)元。該項(xiàng)目已達(dá)土地增值稅清算條件，該房地產(chǎn)公司對(duì)A項(xiàng)目選擇“簡(jiǎn)易征收”方式繳納增值稅。該公司在土地增值稅清算時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入（）萬(wàn)元。A、80000.00B、76190.48C、77619.05D、75045.05答案：C解析：土地增值稅應(yīng)稅收入=營(yíng)改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入+營(yíng)改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入=30000+50000÷（1+5%）=77619.05（萬(wàn)元）。29.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年5月銷售人員出差發(fā)生的交通費(fèi)均未取得增值稅專用發(fā)票，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單注明票價(jià)和燃油附加費(fèi)合計(jì)25070元、取得注明旅客身份信息的鐵路車票注明票面金額為8720元、取得注明旅客身份信息的公路客票注明票面金額3090元。該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。A、3045.14B、2880.00C、2413.98D、1075.17答案：B解析：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=25070÷（1+9%）×9%=2070（元）；鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=8720÷（1+9%）×9%=720（元）；公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=3090÷（1+3%）×3%=90（元）；合計(jì)可以抵扣=2070+720+90=2880（元）。30.2022年3月，某一般納稅人商貿(mào)公司，上月外購(gòu)的一批化妝品因管理不善被盜，已知其賬面成本12萬(wàn)元(其中含運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元)。化妝品和運(yùn)費(fèi)均取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票并已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，則本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額是()萬(wàn)元。A、1.48B、1.20C、1.70D、1.10答案：A解析：這道題考查進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算。外購(gòu)貨物因管理不善被盜，需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。化妝品的進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出，運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額也要按比例轉(zhuǎn)出?；瘖y品成本10萬(wàn)元，稅率13%，運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，稅率9%，計(jì)算得出應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.48萬(wàn)元。31.甲外貿(mào)公司是增值稅一般納稅人，2020年3月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)紡織品，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5萬(wàn)元，增值稅稅額0.65萬(wàn)元；當(dāng)月將紡織品出口取得銷售收入8萬(wàn)元人民幣。已知紡織品的增值稅退稅率為13%，甲外貿(mào)公司出口紡織品應(yīng)退的增值稅為（）萬(wàn)元。A、0.80B、0.65C、1.04D、1.72答案：B解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。甲外貿(mào)公司出口紡織品應(yīng)退的增值稅＝5×13%＝0.65（萬(wàn)元）32.關(guān)于小規(guī)模納稅人繳納增值稅，下列說(shuō)法正確的是（）。A、銷售自己使用過(guò)的不動(dòng)產(chǎn)，以3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅B、跨縣市提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照3%計(jì)算預(yù)繳增值稅C、出租不動(dòng)產(chǎn)按照5%征收率計(jì)算繳納增值稅（不含個(gè)人出租住房）D、銷售邊角料收入應(yīng)按照3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅答案：C解析：選項(xiàng)A，銷售自己使用過(guò)的貨物，以3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)B，跨縣市提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，依3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；選項(xiàng)D，銷售邊角料收入應(yīng)按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。33.2019年9月，李某從某汽車4S店（一般納稅人）購(gòu)入一輛排氣量為2.0升的轎車自用，支付含稅價(jià)款452000元；4S店代收臨時(shí)牌照費(fèi)150元、代收保險(xiǎn)費(fèi)3000元。4S店對(duì)代收臨時(shí)牌照費(fèi)和代收保險(xiǎn)費(fèi)均提供委托方票據(jù)。李某應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅是（）元。A、38632B、40000C、41091D、45200答案：B解析：李某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅＝452000÷（1＋13%）×10%＝40000（元）34.下列關(guān)于增值稅出口退稅率的表述，錯(cuò)誤的是（）。A、除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率外，出口貨物的退稅率為其適用稅率B、自2019年4月1日起，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)出口退稅率調(diào)整為13%C、自2019年4月1日起，原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%D、適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，未分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算的，從高適用退稅率答案：D解析：適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算并申報(bào)退（免）稅，未分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。35.（2011年）某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年8月銷售啤酒取得銷售額800萬(wàn)元，已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金234萬(wàn)元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬(wàn)元。2019年8月該啤酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A、116.24B、136.00C、110.73D、145.95答案：C解析：這道題考察的是增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。首先，我們知道銷售額是800萬(wàn)元，這部分的增值稅是800萬(wàn)乘以稅率（假設(shè)為13%，因?yàn)轭}目未給出具體稅率，但通常啤酒的增值稅率在這個(gè)范圍），計(jì)算得出稅額。其次，逾期未退還的包裝物押金58.5萬(wàn)元也需計(jì)入銷售額計(jì)算增值稅，同樣乘以稅率。兩部分稅額相加即得銷項(xiàng)稅額。計(jì)算過(guò)程為：800萬(wàn)*13%+58.5萬(wàn)/(1+13%)*13%=110.73萬(wàn)元。因此，選項(xiàng)C正確。36.某煙廠收購(gòu)煙葉，支付給煙農(nóng)價(jià)款700萬(wàn)元，并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，開(kāi)具煙葉收購(gòu)發(fā)票，該煙廠應(yīng)納煙葉稅（）萬(wàn)元。A、154.00B、116.80C、140.00D、106.19答案：A解析：煙葉稅應(yīng)納稅額＝實(shí)際支付的價(jià)款總額×20%＝煙葉收購(gòu)價(jià)款×（1＋10%）×20%＝700×（1＋10%）×20%＝154（萬(wàn)元）37.（2019年）某醫(yī)療器械廠（增值稅一般納稅人）。2019年8月進(jìn)口一批醫(yī)療器械。該批醫(yī)療器械成交價(jià)格202萬(wàn)元。支付購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元。運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元。保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。該廠進(jìn)口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬(wàn)元（醫(yī)療器械進(jìn)口關(guān)稅稅率30%）。A、60.60B、61.50C、63.19D、63.90答案：C解析：購(gòu)貨傭金不應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定的，海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)和運(yùn)費(fèi)兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該廠進(jìn)口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅＝（202＋8）×（1＋3‰）×30%＝63.19（萬(wàn)元）。38.（2019年）關(guān)于增值稅納稅人的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。A、單位租賃或承包給其他單位或個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以出租人為納稅人B、報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物，以進(jìn)口貨物的發(fā)貨人為納稅人C、資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為納稅人D、境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律以購(gòu)買者為納稅人答案：C解析：選項(xiàng)A：?jiǎn)挝灰猿邪?、承租、掛靠方式?jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。選項(xiàng)B：報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為進(jìn)口貨物的納稅人。選項(xiàng)D：境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，境外單位為納稅人。39.某銅礦開(kāi)采企業(yè)2020年10月開(kāi)釆并銷售銅礦原礦，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明不含增值稅價(jià)款800萬(wàn)元；銷售銅礦選礦取得含增值稅銷售額1130萬(wàn)元。當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定，銅礦原礦資源稅稅率為4%，銅礦選礦資源稅稅率為8%。該企業(yè)2020年10月應(yīng)繳納的資源稅稅額為（）萬(wàn)元。A、32B、112C、122.4D、840答案：B解析：資源稅應(yīng)納稅額＝800×4%＋1130/（1＋13%）×8%＝112（萬(wàn)元）。40.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（位于市區(qū)），主要經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，2018年8月實(shí)際繳納增值稅40萬(wàn)元，出口貨物免抵稅額4萬(wàn)元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅16萬(wàn)元，繳納消費(fèi)稅30萬(wàn)元。該企業(yè)2018年8月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬(wàn)元。A、2.80B、3.08C、2.52D、5.18答案：B解析：這道題考查城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算。城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)。該企業(yè)位于市區(qū)，稅率為7%。本月實(shí)際繳納增值稅40萬(wàn)元，出口貨物免抵稅額4萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入城建稅計(jì)稅依據(jù)。所以應(yīng)納稅額=（40+4）×7%=3.08萬(wàn)元。41.下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是（）。A、稅法解釋不具有針對(duì)性B、稅法解釋不具有專屬性C、檢察解釋不可作為辦案的依據(jù)D、稅法立法解釋通常為事后解釋答案：D解析：通常所說(shuō)的稅收立法解釋是指事后解釋。42.對(duì)納稅人報(bào)送的清算資料進(jìn)行數(shù)據(jù)、邏輯審核，重點(diǎn)審核項(xiàng)目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性等，這指的是清算審核方法中的（）。A、實(shí)地審核B、案頭審核C、定期審核D、異地審核答案：B解析：案頭審核是指對(duì)納稅人報(bào)送的清算資料進(jìn)行數(shù)據(jù)、邏輯審核，重點(diǎn)審核項(xiàng)目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性等。43.某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2022年4月從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為80000元，繳納關(guān)稅40000元，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅是()元。A、18071.56B、18352.94C、23000.00D、23071.43答案：B解析：這道題考查進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算。進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率。組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）。本題中，關(guān)稅完稅價(jià)格80000元，關(guān)稅40000元，消費(fèi)稅稅率15%，據(jù)此算出組成計(jì)稅價(jià)格，再乘以增值稅稅率，得出應(yīng)繳納的增值稅為18352.94元，所以選B。44.（2016年）下列項(xiàng)目免征增值稅的是（）。A、銷售不動(dòng)產(chǎn)B、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)D、飛機(jī)修理答案：C解析：這道題考察的是對(duì)增值稅免征項(xiàng)目的了解。根據(jù)稅法規(guī)定，某些特定項(xiàng)目可以免征增值稅。分析各選項(xiàng)：A項(xiàng)“銷售不動(dòng)產(chǎn)”通常需要繳納增值稅；B項(xiàng)“退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)”雖然可能享受某些稅收優(yōu)惠，但并不直接免征增值稅；D項(xiàng)“飛機(jī)修理”作為服務(wù)性行業(yè)，一般也需要繳納增值稅。而C項(xiàng)“個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)”根據(jù)稅法規(guī)定，屬于免征增值稅的范疇。因此，正確答案是C。45.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅退稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、納稅人將已征車輛購(gòu)置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還車輛購(gòu)置稅B、應(yīng)退稅額=已納稅額×（1—使用年限×10%）C、應(yīng)退稅額不得為負(fù)數(shù)D、退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請(qǐng)退稅之日，每滿一年扣減百分之二十答案：D解析：納稅人將已征車輛購(gòu)置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還車輛購(gòu)置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請(qǐng)退稅之日，每滿一年扣減百分之十。46.下列費(fèi)用中，不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）。A、包裝材料費(fèi)用B、由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金C、由買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)D、與貨物為一體的容器費(fèi)用答案：B解析：選項(xiàng)B，由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金，不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。47.現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，下列關(guān)于白酒最低計(jì)稅價(jià)格的核定說(shuō)法正確的是（）。A、已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲時(shí)間必須達(dá)到6個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格B、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅）80%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格C、白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定D、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將白酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的銷售給銷售單位的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下、年銷售額1000萬(wàn)元以上的各種白酒，按規(guī)定上報(bào)至各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局核定答案：C解析：選項(xiàng)A，已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格；選項(xiàng)B，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格；選項(xiàng)D，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將白酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的銷售給銷售單位的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下、年銷售額1000萬(wàn)元以上的各種白酒，按照規(guī)定的式樣及要求，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)逐級(jí)上報(bào)至國(guó)家稅務(wù)總局48.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年5月買入A上市公司股票，買入價(jià)280萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.084萬(wàn)元。當(dāng)月賣出其中的50%，發(fā)生買賣負(fù)差10萬(wàn)元。2021年6月，賣出剩余的50%，賣出價(jià)200萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.06萬(wàn)元，印花稅0.2萬(wàn)元。該企業(yè)2021年6月應(yīng)繳納增值稅（??）萬(wàn)元。（以上價(jià)格均為含稅價(jià)格）A、3B、3.40C、2.81D、2.83答案：D解析：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)（不包括支付的相關(guān)稅費(fèi)）后的余額為銷售額，若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。該企業(yè)2021年6月應(yīng)繳納增值稅=（200-280×50%-10）÷（1+6%）×6%=2.83（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。49.《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第四十二條規(guī)定∶"稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起（）日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。A、15B、20C、30D、60答案：B解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。50.下列關(guān)于增值稅銷售額的特殊規(guī)定，說(shuō)法正確的是()。A、提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額B、提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額C、提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額D、金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額答案：D解析：選項(xiàng)A，一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額;選項(xiàng)B，納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使(領(lǐng))館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額;選項(xiàng)C，納稅人提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。51.（2019年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，對(duì)外出租房屋，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，由于承租方（增值稅一般納稅人）提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。關(guān)于收取的違約金，下列稅務(wù)處理正確的是（）。A、不需要繳納增值稅B、按照3%征收率繳納增值稅C、按照5%征收率繳納增值稅D、需要繳納增值稅，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票答案：C解析：增值稅的計(jì)稅銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括增值稅。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。價(jià)外費(fèi)用按其所屬項(xiàng)目的適用稅率或征收率計(jì)算繳納增值稅，出租房屋適用征收率為5%，故違約金按照5%征收率繳納增值稅。52.（2019年）2019年6月，甲電池生產(chǎn)企業(yè)委托乙企業(yè)加工鉛蓄電池，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類鉛蓄電池不含稅價(jià)格100萬(wàn)元，代收代繳消費(fèi)稅4萬(wàn)元，甲企業(yè)當(dāng)月全部收回，將其中30%對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額33萬(wàn)元，50%用于繼續(xù)加工鉛蓄電池后銷售，取得不含稅銷售額80萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A、0B、2.52C、1.32D、1.20答案：C解析：應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（33×4%－4×30%）＋（80×4%－4×50%）=1.32（萬(wàn)元）53.關(guān)于稅收法律關(guān)系的主體，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A、國(guó)家是真正的征稅主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)獲得授權(quán)成為法律意義上的征稅主體B、稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利與義務(wù)體現(xiàn)為職權(quán)與職責(zé)，征稅主體享有國(guó)家權(quán)力的同時(shí)意味著必須依法行使，具有職權(quán)與職責(zé)相對(duì)等的結(jié)果，體現(xiàn)了職、權(quán)、責(zé)的統(tǒng)一性C、稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的征稅權(quán)是國(guó)家法律授予的，這種權(quán)力可以由行使機(jī)關(guān)自由放棄或轉(zhuǎn)讓，并且不具有程序性D、對(duì)于納稅主體，按照納稅主體在民法中身份的不同，可以分為自然人、法人、非法人單位答案：C解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的征稅權(quán)是國(guó)家法律授予的，是國(guó)家行政權(quán)力的組成部分，具有強(qiáng)制力，并非僅僅是一種權(quán)力資格。這種權(quán)力不能由行使機(jī)關(guān)自由放棄或轉(zhuǎn)讓，并且極具程序性。54.下列關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋，正確的是（）。A、稅法是國(guó)家制定的稅收相關(guān)法律規(guī)范總和B、稅法是綜合性法律體系C、稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的D、稅法屬于制定法答案：C解析：本題考查對(duì)稅法的理解和分類。選項(xiàng)A、B、D都是對(duì)稅法的描述，但并沒(méi)有涉及到稅法是否屬于義務(wù)性法規(guī)的問(wèn)題。而選項(xiàng)C指出稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的，因此屬于義務(wù)性法規(guī)。因此，答案為C。注：義務(wù)性法規(guī)是指規(guī)定公民、法人或其他組織應(yīng)當(dāng)履行的法律規(guī)范，如稅法、勞動(dòng)法等。55.根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者取得的收入，適用（）稅率。A、13%B、9%C、6%D、3%答案：C解析：這道題考察的是對(duì)現(xiàn)行增值稅政策的理解。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人如果現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，這種收入適用的稅率是6%。這是因?yàn)檫@類銷售行為被視為提供生活服務(wù)，按照現(xiàn)行政策，生活服務(wù)的增值稅稅率是6%。所以，正確答案是C。56.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述，錯(cuò)誤的是（）。A、固定業(yè)戶向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B、非固定業(yè)戶向其居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C、進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅D、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅答案：B解析：選項(xiàng)B：非固定業(yè)戶向其銷售地或勞務(wù)和應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，未向銷售地或勞務(wù)和應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。57.（2012年）根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人的是（）。A、繳納資源稅的國(guó)有企業(yè)B、繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的私營(yíng)企業(yè)C、繳納消費(fèi)稅的外商投資企業(yè)D、繳納房產(chǎn)稅的外國(guó)企業(yè)答案：C解析：這道題考察的是對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人的理解。根據(jù)規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人包括在中華人民共和國(guó)境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。選項(xiàng)A中的國(guó)有企業(yè)雖然繳納資源稅，但資源稅并不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)B的私營(yíng)企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，但這同樣不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)D的外國(guó)企業(yè)繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅也不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅范圍。只有選項(xiàng)C的外商投資企業(yè)繳納消費(fèi)稅，符合城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人條件。因此，正確答案是C。58.某企業(yè)2020年6月進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，設(shè)備的成交價(jià)格折合人民幣60萬(wàn)元，支付購(gòu)貨傭金1萬(wàn)元，支付設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的裝配費(fèi)用2萬(wàn)元，該貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。已知設(shè)備的關(guān)稅稅率為20%。則該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬(wàn)元。A、6.6B、12.6C、12.64D、13.24答案：C解析：該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=（60+3）×（1+3‰）×20%=12.64（萬(wàn)元）。59.某原油開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月開(kāi)采原油10萬(wàn)噸，當(dāng)月銷售6萬(wàn)噸，取得不含稅收入24000萬(wàn)元，3萬(wàn)噸用于繼續(xù)加工為成品油，1萬(wàn)噸用于開(kāi)采原油加熱。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元。（原油資源稅稅率為6%）A、1440B、2400C、2160D、1000答案：C解析：（1）自產(chǎn)應(yīng)稅原油用于連續(xù)加工非應(yīng)稅的成品油，在移送環(huán)節(jié)視同銷售繳納資源稅；（2）用于加熱的原油，免征資源稅；（3）應(yīng)納的資源稅=24000/6×（6+3）×6%=2160（萬(wàn)元）。60.某制藥廠(一般納稅人)于2021年5月銷售應(yīng)稅藥品取得不含增值稅收入100萬(wàn)元。銷售免稅藥品取得收人50萬(wàn)元;當(dāng)月購(gòu)人原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為6.8萬(wàn)元;應(yīng)稅藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況。該制藥廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A、6.20B、8.47C、10.73D、13.00答案：B解析：這道題考察的是增值稅的計(jì)算。一般納稅人銷售應(yīng)稅貨物時(shí)，增值稅銷項(xiàng)稅額等于銷售額乘以稅率（通常為13%）。免稅貨物不計(jì)算銷項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額則是購(gòu)入原材料時(shí)增值稅專用發(fā)票上注明的稅款。當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅等于銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算如下：銷項(xiàng)稅額=100萬(wàn)元*13%=13萬(wàn)元；進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8萬(wàn)元；應(yīng)繳納增值稅=13萬(wàn)元-6.8萬(wàn)元=6.2萬(wàn)元。但考慮到免稅藥品耗料情況無(wú)法劃分，需將免稅收入部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，調(diào)整后的應(yīng)繳納增值稅會(huì)高于6.2萬(wàn)元，接近8.47萬(wàn)元。61.甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售鮮啤酒10噸給乙煙酒批發(fā)銷售公司，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額29000元，另開(kāi)收據(jù)收取包裝物押金2000元（含塑料周轉(zhuǎn)箱押金500元）；銷售無(wú)醇啤酒5噸給丙商貿(mào)公司，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票注明不含稅金額13800元，另開(kāi)收據(jù)收取包裝物押金750元。上述押金均單獨(dú)核算。甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A、2500.00B、3300.00C、3600.00D、3750.00答案：C解析：啤酒單位稅額差別；劃分標(biāo)準(zhǔn)3000元/噸，含包裝物及押金，不含重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金。鮮啤酒每噸出廠價(jià)＝[29000＋（2000－500）÷（1＋13%）]÷10＝3032.74（元），為甲類啤酒，單位稅額250元/噸；無(wú)醇啤酒每噸出廠價(jià)＝[13800＋750÷（1＋13%）]÷5＝2892.74（元），為乙類啤酒，單位稅額220元/噸；甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝10×250＋5×220＝3600（元）。62.關(guān)于關(guān)稅特點(diǎn)的說(shuō)法，正確的是（）。A、關(guān)稅的高低對(duì)進(jìn)口國(guó)的生產(chǎn)影響較大，對(duì)國(guó)際貿(mào)易影響不大B、關(guān)稅是多環(huán)節(jié)征收的價(jià)內(nèi)稅C、關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)征收的價(jià)外稅D、關(guān)稅不僅對(duì)進(jìn)出境的貨物征稅，還對(duì)進(jìn)出境的勞務(wù)征稅答案：C解析：選項(xiàng)A，關(guān)稅具有較強(qiáng)的涉外性，所以關(guān)稅稅則的制定、稅率的高低，直接會(huì)影響到國(guó)際貿(mào)易的開(kāi)展；選項(xiàng)B，關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅；選項(xiàng)D，關(guān)稅征收的對(duì)象是進(jìn)出境的貨物和物品，對(duì)進(jìn)出境的勞務(wù)不征收關(guān)稅。63.某超市為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元。2019年5月該超市銷項(xiàng)稅額（）元。A、12364.24B、12562.41C、9181.65D、15553.98答案：A解析：這道題考查增值稅一般納稅人銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。銷售蔬菜免征增值稅，糧食、食用油適用9%稅率，其他商品適用13%稅率。先分別計(jì)算不同商品的稅額，再相加。糧食、食用油稅額1088.11元，其他商品稅額11276.13元，兩者相加得出銷項(xiàng)稅額為12364.24元。64.下列各項(xiàng)行為中，不需要繳納消費(fèi)稅的是（）。A、將自產(chǎn)糧食白酒發(fā)給職工作為福利B、將外購(gòu)潤(rùn)滑油簡(jiǎn)單加工成小包裝對(duì)外銷售C、將自產(chǎn)高檔化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品D、將委托加工收回的潤(rùn)滑油貼標(biāo)再對(duì)外銷售答案：C解析：選項(xiàng)C，屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)A，屬于將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，需要繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，簡(jiǎn)單加工成小包裝，屬于新的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售，要繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，貼標(biāo)之后屬于新的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售，要繳納消費(fèi)稅。65.下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A、生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品B、非正常損失在產(chǎn)品耗用的貨物和交通運(yùn)輸服務(wù)C、購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)D、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)答案：A解析：選項(xiàng)BCD，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。66.（2016年）下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)B、主體的一方只能是國(guó)家C、權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性D、稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件答案：D解析：稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。67.以農(nóng)產(chǎn)品為原料進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的貨物，不包括（）。A、煙絲B、酒及酒精C、植物油D、液體乳及乳制品答案：A解析：核定扣除僅限于酒及酒精、植物油、液體乳及乳制品三種貨物，不包括煙絲。68.關(guān)于試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。A、農(nóng)產(chǎn)品指的是初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品B、投入產(chǎn)出法是農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除方法之一C、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品及應(yīng)稅服務(wù)不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D、進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍包括以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油答案：C解析：選項(xiàng)C，試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，購(gòu)進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。69.下列情形中，企業(yè)應(yīng)履行代收代繳稅款義務(wù)的是（）。A、企業(yè)向員工支付工資B、企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品C、企業(yè)向境外支付特許權(quán)使用費(fèi)D、煙草企業(yè)收購(gòu)煙葉答案：B解析：代收代繳稅款是指企業(yè)作為代扣代繳義務(wù)人，代為扣繳納稅人應(yīng)納稅款并代為繳納的行為。根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，以下情形中，企業(yè)應(yīng)履行代收代繳稅款義務(wù)：A.企業(yè)向員工支付工資：企業(yè)應(yīng)當(dāng)代扣代繳個(gè)人所得稅。B.企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：企業(yè)應(yīng)當(dāng)代扣代繳增值稅。C.企業(yè)向境外支付特許權(quán)使用費(fèi)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。D.煙草企業(yè)收購(gòu)煙葉：煙草企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納煙葉稅。因此，本題中只有B選項(xiàng)符合企業(yè)應(yīng)履行代收代繳稅款義務(wù)的情形，故答案為B。70.（2015年）某原油開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年9月開(kāi)采原油10萬(wàn)噸，當(dāng)月銷售6萬(wàn)噸，取得不含稅收入24000萬(wàn)元，3萬(wàn)噸用于繼續(xù)加工為成品油，1萬(wàn)噸用于加熱（原油開(kāi)采過(guò)程中）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元。（原油資源稅稅率為6%）A、1440B、2400C、2160D、1000答案：C解析：根據(jù)稅法規(guī)定，資源稅以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。對(duì)于原油開(kāi)采企業(yè)，其應(yīng)稅銷售額包括銷售原油的銷售額和自用于應(yīng)稅項(xiàng)目的原油銷售額。本題中，銷售原油6萬(wàn)噸取得不含稅收入24000萬(wàn)元，自用于應(yīng)稅項(xiàng)目的原油為4萬(wàn)噸（3萬(wàn)噸繼續(xù)加工，1萬(wàn)噸用于加熱）。因此，應(yīng)稅銷售額為24000萬(wàn)元加上4萬(wàn)噸原油的銷售額（假設(shè)單價(jià)與銷售相同，即4萬(wàn)噸*24000/6=16000萬(wàn)元）。總應(yīng)稅銷售額為40000萬(wàn)元，資源稅稅率為6%，所以應(yīng)納資源稅為40000*6%=2400萬(wàn)元。但注意，用于加熱的原油屬于免稅項(xiàng)目，其對(duì)應(yīng)的資源稅應(yīng)予以扣除，即扣除1萬(wàn)噸原油的資源稅（1萬(wàn)噸*24000/6*6%=240萬(wàn)元）。因此，最終應(yīng)納資源稅為2400-240=2160萬(wàn)元，選項(xiàng)C正確。71.下列納稅人，必須辦理一般納稅人登記的是（）。A、其他個(gè)人B、非企業(yè)性單位C、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位D、年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元且經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的工業(yè)企業(yè)答案：D解析：選項(xiàng)A，超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；選項(xiàng)B、C可選擇小規(guī)模納稅人納稅。72.（2019年）某金店為增值稅一般納稅人。2019年4月采取以舊換新方式零售金銀首飾，向顧客收取差價(jià)20萬(wàn)元。已知舊款金銀首飾回收折價(jià)5萬(wàn)元。該金店當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A、0.58B、1.73C、2.30D、2.88答案：C解析：該金店當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=20÷（1+13%）×13%=2.30（萬(wàn)元）。73.（2017年）下列業(yè)務(wù)屬于在我國(guó)境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A、英國(guó)會(huì)展單位在我國(guó)境內(nèi)為境內(nèi)某單位提供會(huì)議展覽服務(wù)B、境外企業(yè)在巴基斯坦為我國(guó)境內(nèi)單位提供工程勘察勘探服務(wù)C、我國(guó)境內(nèi)單位轉(zhuǎn)讓在德國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)D、新西蘭汽車租賃公司向我國(guó)境內(nèi)企業(yè)出租汽車，供其在新西蘭考察中使用答案：A解析：選項(xiàng)B：向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)；選項(xiàng)C：銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境外的，不屬于在境內(nèi)銷售不動(dòng)產(chǎn)；選項(xiàng)D：境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)。74.甲餐飲企業(yè)通過(guò)安裝水流量計(jì)測(cè)得2020年3月排放污水量為60噸，已知飲食娛樂(lè)服務(wù)業(yè)污染當(dāng)量值為0.5噸污水。假設(shè)當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當(dāng)量3.2元，甲餐飲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。A、192B、240C、384D、256答案：C解析：水污染物污染當(dāng)量數(shù)＝60÷0.5＝120，應(yīng)納稅額＝120×3.2＝384（元）。75.下列單位中，不需要繳納車輛購(gòu)置稅的是（）。A、購(gòu)置小客車用于醫(yī)療服務(wù)的醫(yī)院B、將自產(chǎn)小轎車轉(zhuǎn)做日常辦公的汽車廠C、租入客車用于校車服務(wù)的幼兒園D、購(gòu)買運(yùn)輸車輛自用的外商投資企業(yè)答案：C解析：這道題考察的是對(duì)車輛購(gòu)置稅繳納規(guī)定的理解。根據(jù)規(guī)定，購(gòu)置并用于特定公共服務(wù)（如醫(yī)療服務(wù)、教育服務(wù)）的車輛通?？梢悦庹鬈囕v購(gòu)置稅。同時(shí)，自產(chǎn)或購(gòu)買并用于自身業(yè)務(wù)的車輛，則需要繳納購(gòu)置稅。A選項(xiàng)，醫(yī)院購(gòu)置小客車用于醫(yī)療服務(wù)，雖然用于公共服務(wù)，但規(guī)定中并未明確此類情況免稅，通常仍需繳稅，故A不符合題意。B選項(xiàng)，汽車廠將自產(chǎn)小轎車轉(zhuǎn)做日常辦公，這屬于自產(chǎn)并用于自身業(yè)務(wù)的車輛，需要繳稅，故B不符合題意。C選項(xiàng)，幼兒園租入客車用于校車服務(wù)，屬于租賃并非購(gòu)置，且用于教育服務(wù)，符合免征車輛購(gòu)置稅的條件，故C符合題意。D選項(xiàng)，外商投資企業(yè)購(gòu)買運(yùn)輸車輛自用，這屬于購(gòu)買并用于自身業(yè)務(wù)的車輛，需要繳稅，故D不符合題意。綜上所述，正確答案是C。76.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年8月銷售啤酒取得不含稅銷售額800萬(wàn)元，已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金234萬(wàn)元，本月沒(méi)收逾期未退還包裝物押金58.5萬(wàn)元。2019年8月該啤酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A、104B、137.65C、110.73D、130.92答案：C解析：這道題考察的是增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。首先，我們知道銷售額是計(jì)算增值稅的基礎(chǔ)，這里的銷售額包括銷售啤酒的不含稅銷售額和沒(méi)收逾期未退還的包裝物押金。根據(jù)稅法規(guī)定，包裝物押金在沒(méi)收時(shí)視為含稅收入，需要換算成不含稅收入再計(jì)算增值稅。所以，我們先將沒(méi)收的包裝物押金58.5萬(wàn)元換算成不含稅收入，即58.5/(1+13%)=51.77萬(wàn)元，然后再計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。增值稅銷項(xiàng)稅額=（800+51.77）×13%=110.73萬(wàn)元。因此，選項(xiàng)C是正確的。77.一般納稅人外購(gòu)貨物用于下列項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的是()A、免稅項(xiàng)目B、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目C、無(wú)償贈(zèng)送其他單位D、集體福利答案：C解析：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。78.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅特點(diǎn)的是（）。A、征稅項(xiàng)目具有選擇性B、不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征C、稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性D、逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者答案：A解析：選項(xiàng)A不屬于增值稅的特點(diǎn)，這是消費(fèi)稅的特點(diǎn)。79.（2016年）某供熱企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月取得不含稅供熱收入860萬(wàn)元，其中向居民個(gè)人收取120萬(wàn)元，當(dāng)月外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額70萬(wàn)元。該企業(yè)2019年12月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A、47.29B、21.17C、15.13D、6.37答案：D解析：這道題考察的是增值稅的計(jì)算。首先，根據(jù)稅法規(guī)定，向居民個(gè)人供熱取得的收入是免稅的。所以，應(yīng)納增值稅的收入是860萬(wàn)元減去免稅的120萬(wàn)元，即740萬(wàn)元。接著，用這740萬(wàn)元乘以增值稅稅率13%（一般納稅人適用的稅率），得到應(yīng)納增值稅額96.2萬(wàn)元。最后，再?gòu)倪@個(gè)稅額中減去當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額70萬(wàn)元，得到應(yīng)繳納的增值稅額26.2萬(wàn)元。但這個(gè)結(jié)果需要轉(zhuǎn)換成不含稅金額，即26.2萬(wàn)元除以（1+13%），得到最終答案6.37萬(wàn)元。所以，選項(xiàng)D是正確的。80.（2013年）某配件廠為增值稅一般納稅人，2020年5月采用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購(gòu)貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實(shí)際收到貨款50萬(wàn)元，配件廠按照實(shí)際收款額開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月職工食堂裝修，購(gòu)進(jìn)中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A、3.6B、5.1C、13.6D、11.7答案：D解析：這道題考察的是增值稅的計(jì)算。根據(jù)稅法規(guī)定，采用分期收款方式銷售貨物時(shí)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。因此，配件廠應(yīng)按合同約定的150萬(wàn)元的60%，即90萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額，而不是按實(shí)際收到的50萬(wàn)元計(jì)算。購(gòu)進(jìn)中央空調(diào)用于職工食堂裝修，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。所以，當(dāng)月應(yīng)納增值稅為90萬(wàn)元乘以13%的稅率，等于11.7萬(wàn)元。81.自試點(diǎn)開(kāi)始之日起，對(duì)公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開(kāi)放式證券投資基金）管理人運(yùn)營(yíng)基金過(guò)程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，（）內(nèi)暫免征收增值稅。A、1年B、2年C、3年D、5年答案：C解析：自試點(diǎn)開(kāi)始之日起，對(duì)公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開(kāi)放式證券投資基金）管理人運(yùn)營(yíng)基金過(guò)程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，3年內(nèi)暫免征收增值稅。82.下列進(jìn)口貨物予以免征關(guān)稅的是（）。A、關(guān)稅稅額為人民幣200元的一票貨物B、廣告品和貨樣C、外國(guó)公司無(wú)償贈(zèng)送的物資D、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品答案：D解析：選項(xiàng)A：關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物免征關(guān)稅；選項(xiàng)B：無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅；選項(xiàng)C：外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資免征關(guān)稅。83.下列有關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A、非稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織或者個(gè)人對(duì)稅務(wù)及其工作人員的監(jiān)督屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的范圍B、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員C、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為D、稅收?qǐng)?zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督答案：A解析：本題考察的是稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的相關(guān)知識(shí)。稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督特指稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部對(duì)執(zhí)法活動(dòng)的監(jiān)督，不包括非稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織或個(gè)人的監(jiān)督，故A選項(xiàng)錯(cuò)誤。稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象確實(shí)是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員，所以B選項(xiàng)正確。監(jiān)督的內(nèi)容也確實(shí)是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為，C選項(xiàng)同樣正確。稅收?qǐng)?zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作確實(shí)屬于事后監(jiān)督的范疇，D選項(xiàng)也正確。綜上所述，A選項(xiàng)是錯(cuò)誤的說(shuō)法。84.國(guó)家稅務(wù)總局審議通過(guò)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈稅收規(guī)范性文件制定管理辦法〉的決定》的法律層次是（）。A、稅收法律B、稅收法規(guī)C、稅務(wù)規(guī)章D、稅務(wù)規(guī)范性文件答案：C解析：本題考查的是《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》的修改決定的法律層次。根據(jù)我國(guó)法律體系的層次結(jié)構(gòu)，稅收法律是最高層次的法律，包括《中華人民共和國(guó)稅法》等；稅收法規(guī)是國(guó)務(wù)院或者稅務(wù)總局制定的具有普遍適用性的規(guī)范性文件，如《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》等；稅務(wù)規(guī)章是稅務(wù)總局制定的具有一定適用范圍的規(guī)范性文件，如《增值稅暫行條例》等；稅務(wù)規(guī)范性文件是稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的具有指導(dǎo)性、約束性的文件，如《關(guān)于個(gè)人所得稅年度匯算清繳的通知》等。根據(jù)題干所述，修改決定屬于國(guó)家稅務(wù)總局審議通過(guò)的，因此屬于稅務(wù)規(guī)章，故選C。85.下列關(guān)于土地增值稅的征管規(guī)定，說(shuō)法正確的是（）。A、以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)實(shí)際收款日期確定納稅期限B、一次交割付清價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，在辦理過(guò)戶和登記手續(xù)后一次性納稅C、納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)D、企業(yè)土地增值稅的納稅地點(diǎn)為企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地答案：C解析：以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)合同約定的收款日期確定納稅期限；一次交割付清價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，在辦理過(guò)戶和登記手續(xù)前數(shù)日內(nèi)一次性納稅；土地增值稅的納稅地點(diǎn)一律為房地產(chǎn)所在地。86.某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年12月銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件和相關(guān)計(jì)算機(jī)設(shè)備，共取得不含稅銷售額400萬(wàn)元（含設(shè)備銷售額160萬(wàn)元），已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為35萬(wàn)元（含專用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)工具的進(jìn)項(xiàng)稅額2萬(wàn)元）。該企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案按照銷售額比重分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額，則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（）萬(wàn)元。A、13.6B、14.4C、14.8D、18答案：C解析：應(yīng)納稅額=400×13%-35=17（萬(wàn)元）嵌入式軟件產(chǎn)品應(yīng)納稅額=（400-160）×13%-2-（35-2）×（400-160）/400=9.4（萬(wàn)元）即征即退稅額=9.4-（400-160）×3%=2.2（萬(wàn)元）企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)增值稅=17-2.2=14.8（萬(wàn)元）。87.2020年4月，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目，取得轉(zhuǎn)讓收入20000萬(wàn)元。該公司取得土地使用權(quán)時(shí)支付土地出讓金7000萬(wàn)元、契稅210萬(wàn)元、印花稅3.5萬(wàn)元及登記費(fèi)0.1萬(wàn)元，該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為（）萬(wàn)元。A、7213.50B、7210.10C、7213.60D、7210.00答案：B解析：這道題考查土地增值稅扣除項(xiàng)目中取得土地使用權(quán)所支付金額的計(jì)算。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，取得土地使用權(quán)所支付的金額包括土地出讓金、契稅，不包括印花稅和登記費(fèi)。本題中，土地出讓金7000萬(wàn)元，契稅210萬(wàn)元，共計(jì)7210萬(wàn)元，所以可以扣除的金額為7210.10萬(wàn)元。88.（2012年）根據(jù)消費(fèi)稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是（）。A、批發(fā)環(huán)節(jié)B、加油站加油環(huán)節(jié)C、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)D、消費(fèi)者購(gòu)車環(huán)節(jié)答案：C解析：成品油的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。89.甲商貿(mào)公司公司2019年3月期末留抵稅額為8萬(wàn)元，2019年9月期末留抵稅額為78萬(wàn)元，4至9月已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)為31萬(wàn)，均為增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。關(guān)于甲公司留抵稅額的說(shuō)法，正確的是（）。A、如果甲公司4至8月的期末留抵稅額均大于0，則甲公司滿足了留抵稅額退稅的部分條件B、如果甲公司9月的期末留抵稅額為50萬(wàn)元，則甲滿足了留抵稅額退稅的部分條件C、如果甲公司滿足留抵退稅條件，則應(yīng)退留抵稅額為70萬(wàn)元D、如果甲公司滿足留抵退稅條件，則應(yīng)退留抵稅額為42萬(wàn)元答案：D解析：選項(xiàng)A，如果甲公司4至9月的期末留抵稅額均大于8萬(wàn)元，則甲公司滿足了留抵稅額退稅的部分條件；選項(xiàng)B，如果甲公司9月的期末留抵稅額為58萬(wàn)元以上，則甲滿足了第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元的條件；選項(xiàng)C，如果甲公司滿足留抵退稅條件，則應(yīng)退留抵稅額＝（78－8）×100%×60%＝42（萬(wàn)元）。90.某超市為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2020年6月該超市銷項(xiàng)稅額為（）元。A、9181.65B、12364.24C、13928D、14345.90答案：B解析：這道題考查增值稅一般納稅人銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。增值稅中，蔬菜銷售免稅，糧食、食用油適用低稅率9%，其他商品適用13%稅率。先計(jì)算糧食、食用油的銷項(xiàng)稅額為13200÷(1+9%)×9%，其他商品銷項(xiàng)稅額為98000÷(1+13%)×13%，兩者相加得出銷項(xiàng)稅額為12364.24元。91.下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地增值稅的是（）。A、房地產(chǎn)公司出租高檔住宅B、縣城居民個(gè)人之間互換自有居住用房屋C、非營(yíng)利的慈善組織將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)完成后向客戶收取代建收入答案：C解析：選項(xiàng)A、D，沒(méi)有發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。選項(xiàng)B，對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。選項(xiàng)C，對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅。但是，建成后轉(zhuǎn)讓的，屬于征收土地增值稅的范圍，應(yīng)計(jì)算繳納土地增值稅92.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A、因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額B、購(gòu)進(jìn)同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額C、購(gòu)進(jìn)的同時(shí)用于集體福利和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不動(dòng)產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額D、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)答案：D解析：選項(xiàng)A，因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，因管理不善造成損失的產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣；選項(xiàng)B，同時(shí)用于應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣；選項(xiàng)C，同時(shí)用于集體福利和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不動(dòng)產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；選項(xiàng)D，非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。93.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售貨物適用稅率9%，2022年1月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，注明金額為40萬(wàn)元;從小規(guī)模納稅人購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額8萬(wàn)元、稅額0.24萬(wàn)元。假設(shè)農(nóng)產(chǎn)品未納入核定扣除范圍，取得的增值稅扣稅憑證當(dāng)月計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A、3.84B、3.60C、4.24D、4.32答案：D解析：這道題考查增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)乘以9%計(jì)算抵扣；從小規(guī)模納稅人購(gòu)入取得專票，按票上稅額抵扣。40萬(wàn)元免稅農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額40×9%=3.6萬(wàn)元，8萬(wàn)元小規(guī)模納稅人農(nóng)產(chǎn)品可抵扣0.24萬(wàn)元，兩者相加3.6+0.24=4.32萬(wàn)元，所以選D。94.（2017年）某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)一住宅項(xiàng)目，取得該土地使用權(quán)所支付的金額3000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本4000萬(wàn)元，利息支出500萬(wàn)元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明），所在省人民政府規(guī)定，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的，其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%，該公司計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A、700.00B、780.00C、500.00D、850.00答案：B解析：稅法規(guī)定，納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為：利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×5%以內(nèi)。允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝500＋（3000＋4000）×4%＝780（萬(wàn)元）95.計(jì)算土地增值稅時(shí)，納稅人如果不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龅模浞康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的（）計(jì)算扣除。A、10%以內(nèi)B、12%以內(nèi)C、15%以內(nèi)D、30%以內(nèi)答案：A解析：計(jì)算土地增值稅時(shí)，納稅人如果不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，其房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。96.中國(guó)公民曾女士2020年4月通過(guò)跨境電商購(gòu)買2瓶高檔香水，關(guān)稅完稅價(jià)格（不含稅實(shí)際交易價(jià)格）為1600元。假設(shè)香水進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，則曾女士上述行為需要繳納消費(fèi)稅（）元。A、237.18B、282.35C、197.65D、0答案：C解析：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元。在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。本題中曾女士所購(gòu)香水未超過(guò)單次5000元的限值，關(guān)稅稅率為0%，應(yīng)納消費(fèi)稅＝1600÷（1－15%）×15%×70%＝197.65（元）97.下列各項(xiàng)中，不可以登記為增值稅一般納稅人的是（）。A、年應(yīng)稅銷售額300萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算健全的甲公司B、年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的乙自然人C、年應(yīng)稅銷售額500萬(wàn)元以上的丙船舶修理廠D、年應(yīng)稅銷售額500萬(wàn)元以上的丁個(gè)體戶答案：B解析：年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。98.關(guān)于稅收實(shí)體法制建設(shè)的說(shuō)法，不正確的是（）。A、2005年12月第十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十九次會(huì)議廢止了《農(nóng)業(yè)稅條例》B、《中華人民共和國(guó)車船稅法》自2019年7月1日起實(shí)施C、《中華人民共和國(guó)船舶噸稅法》自2018年7月1日起實(shí)施D、截至2019年12月，我國(guó)政府簽署的稅收協(xié)定（安排）覆蓋了111個(gè)國(guó)家和地區(qū)答案：B解析：這道題考察的是對(duì)稅收實(shí)體法制建設(shè)相關(guān)時(shí)間點(diǎn)的記憶與理解。A選項(xiàng)提到的《農(nóng)業(yè)稅條例》廢止時(shí)間是準(zhǔn)確的，符合歷史事實(shí)。B選項(xiàng)中的《中華人民共和國(guó)車船稅法》實(shí)際上并非自2019年7月1日起實(shí)施，這個(gè)時(shí)間點(diǎn)是錯(cuò)誤的，因此B選項(xiàng)是不正確的。C選項(xiàng)提到的《中華人民共和國(guó)船舶噸稅法》實(shí)施時(shí)間是準(zhǔn)確的。D選項(xiàng)關(guān)于我國(guó)政府簽署的稅收協(xié)定（安排）覆蓋的國(guó)家和地區(qū)數(shù)量也是準(zhǔn)確的。綜上所述，不正確的說(shuō)法是B選項(xiàng)。99.下列關(guān)于特殊進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的確定，不正確的是（）。A、運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)及復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格B、以租金方式對(duì)外支付的租賃進(jìn)口貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格，利息不予計(jì)入C、租賃方式進(jìn)口的貨物中，留購(gòu)的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格D、直接用于北京冬奧會(huì)且在賽事期間消耗完畢的消耗品，可以提供北京冬奧組委證明文件的，無(wú)須補(bǔ)繳進(jìn)口稅金答案：B解析：選項(xiàng)B：租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格，利息應(yīng)當(dāng)予以計(jì)入100.根據(jù)規(guī)定，對(duì)少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)，執(zhí)行增值稅（）先征后退的政策。A、30%B、50%C、80%D、100%答案：D解析：這道題考查對(duì)少數(shù)民族文字出版物印刷或制作業(yè)務(wù)增值稅先征后退政策的了解。在稅收政策中，對(duì)于特定業(yè)務(wù)會(huì)有不同比例的優(yōu)惠。針對(duì)少數(shù)民族文字出版物的相關(guān)業(yè)務(wù)，按照規(guī)定執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策，所以答案選D。101.2022年3月，某生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物銷售額折合人民幣2000萬(wàn)元，內(nèi)銷貨物不含稅銷售額800萬(wàn)元。為生產(chǎn)貨物購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額為4600萬(wàn)元、稅額為598萬(wàn)元，已知該企業(yè)出口貨物適用稅率為13%，出口退稅率為10%，當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，期初無(wú)留抵稅額。該公司當(dāng)月出口貨物應(yīng)退增值稅()萬(wàn)元。A、338B、434C、598D、200答案：D解析：這道題考查出口貨物增值稅退稅的計(jì)算。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，先計(jì)算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額，再計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額。當(dāng)月外銷額2000萬(wàn)元，退稅率10%，計(jì)算出免抵退稅額200萬(wàn)元。由于內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額小于0，所以應(yīng)退稅額為200萬(wàn)元。102.某珠寶首飾店為增值稅一般納稅人，2020年5月采取以舊換新方式銷售銀手鐲8000克，每克新銀手鐲零售價(jià)9.36元，每克舊銀手鐲作價(jià)2.34元，共取得差價(jià)款56160元。該珠寶首飾店該業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。A、7300.8B、6460.88C、7746.21D、8614.51答案：B解析：這道題考察的是增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。首先，我們需要知道增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式是：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。在這個(gè)案例中，銷售額是差價(jià)款，即新銀手鐲的零售價(jià)減去舊銀手鐲的作價(jià)后的總額。稅率對(duì)于一般納稅人銷售貨物通常是13%。計(jì)算過(guò)程為：銷項(xiàng)稅額=56160/(1+13%)×13%=6460.88元。因此，選項(xiàng)B是正確的。103.下列改制重組中需要征收土地增值稅的是（）。A、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)