基礎(chǔ)會計(jì)課件：財(cái)務(wù)會計(jì)報表編制

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財(cái)務(wù)會計(jì)報表編制學(xué)習(xí)目標(biāo)

了解財(cái)務(wù)會計(jì)報表構(gòu)成以及主要會計(jì)報表的結(jié)構(gòu)內(nèi)容，理解結(jié)賬和財(cái)產(chǎn)清查的含義以及財(cái)務(wù)會計(jì)報表的概念和作用掌握結(jié)賬的程序與財(cái)產(chǎn)清查的流程和要點(diǎn)以及其賬務(wù)處理掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表的編制方法221.1財(cái)務(wù)會計(jì)報表概述一、財(cái)務(wù)會計(jì)報表的意義財(cái)務(wù)會計(jì)報表（也可稱為財(cái)務(wù)會計(jì)報告）是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件，是會計(jì)部門提供財(cái)務(wù)會計(jì)信息資料的一種重要手段，所以編制會計(jì)報表是財(cái)務(wù)會計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

33財(cái)務(wù)會計(jì)報表的目標(biāo)就是要向財(cái)務(wù)會計(jì)報表使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況，有助于財(cái)務(wù)會計(jì)報表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

財(cái)務(wù)會計(jì)報表所提供的資料，對不同的信息使用者可以發(fā)揮不同的作用。44二、

財(cái)務(wù)會計(jì)報表構(gòu)成

（一）財(cái)務(wù)會計(jì)報表的基本構(gòu)成

財(cái)務(wù)會計(jì)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表，另外還有報表的附注。

（二）財(cái)務(wù)報表的分類

按財(cái)務(wù)報表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為四種類型：（1）反映一定日期企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的報表，如資產(chǎn)負(fù)債表。（2）反映一定時期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報表，如利潤表。（3）反映一定時期內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動情況的財(cái)務(wù)報表，如現(xiàn)金流量表。（4）反映一定時期內(nèi)構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報表，如所有者權(quán)益變動表55按財(cái)務(wù)報表提供的對象可分為對外提供的財(cái)務(wù)報表和內(nèi)部財(cái)務(wù)報表。對外提供的財(cái)務(wù)報表主要有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注；內(nèi)部會計(jì)報表是為了滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，其內(nèi)容由企業(yè)自行規(guī)定。按財(cái)務(wù)報表編報的時期可分為年度財(cái)務(wù)報表和中期財(cái)務(wù)報表。年度財(cái)務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注，且必須對外提供；中期報表包括日報、周報、月報、季報、半年報等。按財(cái)務(wù)報表編報的單位可分為個別報表、匯總報表和合并財(cái)務(wù)報表。66三、財(cái)務(wù)會計(jì)報表的編制要求（一）財(cái)務(wù)報表列報的基本要求基本要求主要包括三個方面：列報基礎(chǔ)；重要性判斷和正常經(jīng)營周期。1、列報基礎(chǔ)的含義是：（1）企業(yè)應(yīng)在持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)上編報財(cái)務(wù)報表。（2）如果企業(yè)正式?jīng)Q定或被迫在當(dāng)期或?qū)⒃谙乱粋€會計(jì)期間進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)采用其他基礎(chǔ)編報財(cái)務(wù)報表，并需要在附注中披露未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)列報的原因。2、重要性是判斷項(xiàng)目是否單獨(dú)列報的重要標(biāo)準(zhǔn)，如果某項(xiàng)目單個看不具有重要性，則可與其他項(xiàng)目合并列報；如具有重要性，則應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列報3、正常經(jīng)營周期是判斷流動資產(chǎn)、流動負(fù)債的重要標(biāo)準(zhǔn)，通常是指企業(yè)從購買用于加工的資產(chǎn)起至實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的期間。77（二）財(cái)務(wù)報表列報的質(zhì)量要求財(cái)務(wù)報表編制的質(zhì)量要求，主要包括如下五點(diǎn)：1、數(shù)字真實(shí)。為了保證報表數(shù)字的可靠性，編制報表前必須做好以下工作：（1）認(rèn)真對賬（2）認(rèn)真進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查（3）按期結(jié)賬。（4）在對賬、結(jié)賬和財(cái)產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，通過編制總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表以驗(yàn)證賬目有無錯漏，為正確編制會計(jì)報表提供可靠的數(shù)據(jù)。2、內(nèi)容完整。3、計(jì)算準(zhǔn)確，說明清楚。4、編報及時。5、指標(biāo)可比882.2財(cái)務(wù)會計(jì)報表編制前的基礎(chǔ)工作一、對賬與結(jié)賬（一）對賬對賬就是核對賬目，是指在會計(jì)核算中，為保證賬簿記錄正確可靠，對賬簿中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查和核對的工作。1、賬證核對2、賬賬核對3、賬實(shí)核對（二）結(jié)賬結(jié)賬是指把一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿記錄結(jié)出“本期發(fā)生額”和“期末余額”的工作。99二、財(cái)產(chǎn)清查（一）財(cái)產(chǎn)清查的意義財(cái)產(chǎn)清查是對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和核對，查明財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和結(jié)算款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額，確定其賬面結(jié)存數(shù)額和實(shí)際結(jié)存數(shù)額是否一致，以保證賬實(shí)相符的一種會計(jì)專門方法

意義：（1）保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。（2）保證會計(jì)信息資料的真實(shí)性。（3）挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力，提高物資使用效率。（4）保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律的執(zhí)行。1010（二）財(cái)產(chǎn)清查的種類1、財(cái)產(chǎn)清查按清查范圍的不同，可分為全面清查和局部清查2、按清查時間的不同，財(cái)產(chǎn)清查可分為定期清查和不定期清查（三）財(cái)產(chǎn)盤存制度財(cái)產(chǎn)盤存制度有“永續(xù)盤存制”和“實(shí)地盤存制”兩種。11（四）財(cái)產(chǎn)清查方法1、財(cái)產(chǎn)清查一般程序2、財(cái)產(chǎn)清查具體方法①對實(shí)物的清查。①對實(shí)物的清查。③銀行存款清查12（五）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理1、實(shí)物清查結(jié)果的處理（1）對清查結(jié)果進(jìn)行分析并進(jìn)一步加強(qiáng)實(shí)物管理。（2）及時進(jìn)行賬務(wù)處理使賬實(shí)相符

2、往來款項(xiàng)清查結(jié)果的處理（1）應(yīng)收賬款無法收回的處理（2）應(yīng)付賬款無法償還的處理13

3.3財(cái)務(wù)會計(jì)報表編制方法一、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報表。

資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般有兩種：一種是賬戶式，另一種格式是報告式14（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

（1）根據(jù)總賬科目期末余額直接填列（2）根據(jù)同類總賬科目期末余額合并計(jì)算填列（3）根據(jù)總賬科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列（4）根據(jù)結(jié)算科目的有關(guān)明細(xì)科目期末余額調(diào)整填列（三）資產(chǎn)負(fù)債表編表舉例

（見教材）15

二、利潤表及所有者權(quán)益變動表的編制（一）利潤表（1）利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容利潤表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報表。常用的利潤表格式有單步式和多步式兩種當(dāng)前我國采用的是多步式利潤表。（2）利潤表各項(xiàng)目的填列方法（3）利潤表編表舉例見教材16

（二）所有者權(quán)益變動表（1）所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容所有者權(quán)益變動表（或股東權(quán)益變動表）是反映構(gòu)成企業(yè)所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報表

（2）所有者權(quán)益變動表各項(xiàng)目的填列（3）所有者權(quán)益變動表格式見教材17三、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財(cái)務(wù)報表。

（一）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

（1）基本報表基本報表的內(nèi)容有六項(xiàng)：一是經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，主要包括銷售商品、提供勞務(wù)、稅費(fèi)返還收到的現(xiàn)金，購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付工資、交納稅費(fèi)支付的現(xiàn)金等；二是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，主要包括收回投資，取得投資收益，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收入等；三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，主要包括吸收投資、取得借款等；四是匯率變動對現(xiàn)金的影響；五是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額；六是期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額。（2）補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料有三項(xiàng)：一是將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；二是不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動；三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況。18（二）現(xiàn)金流量表的填制方法現(xiàn)金流量表的編制方法有直接法和間接法兩種。直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別，直接根據(jù)企業(yè)有關(guān)賬戶的會計(jì)記錄分析填列，反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。間接法則是根據(jù)利潤表中的凈收益，調(diào)整出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

主要項(xiàng)目的填列方法（見