基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課件：平衡試算與賬項(xiàng)調(diào)整

平衡試算與賬項(xiàng)調(diào)整

學(xué)習(xí)目標(biāo)

理解平衡試算的概念及依據(jù)，掌握試算平衡表的編制方法以及賬項(xiàng)調(diào)整的基礎(chǔ)和內(nèi)容，能熟練編制試算平衡表和賬項(xiàng)調(diào)整的基本賬務(wù)處理。

5.1平衡試算一、平衡試算公式與的概念平衡試算是指利用“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總、計(jì)算和比較，來(lái)檢查會(huì)計(jì)賬戶(hù)處理和賬簿記錄的正確性、完整性的一種方法。平衡試算也稱(chēng)為試算平衡。平衡試算的理論基礎(chǔ)就是會(huì)計(jì)基本恒等式，即“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。 在借貸記賬法，平衡試算的基本公式應(yīng)該包括下面三個(gè)方面： （1）全部賬戶(hù)的借方期初余額合計(jì)數(shù)等于全部賬戶(hù)的貸方期初余額合計(jì)數(shù)； （2）全部賬戶(hù)的借方發(fā)生額合計(jì)等于全部賬戶(hù)的貸方發(fā)生額合計(jì)； （3）全部賬戶(hù)的借方期末余額合計(jì)等于全部賬戶(hù)的貸方期末余額合計(jì)。二、試算平衡表試算平衡表可以分為兩種，一種是將本期發(fā)生額和期末余額分別編制列表；另一種是將本期發(fā)生額和期末余額合并在一張表上進(jìn)行試算平衡。三、試算平衡表編制-見(jiàn)教材四、試算平衡表的作用與局限

試算平衡表的主要作用是用來(lái)檢查記賬過(guò)程中可能發(fā)生的錯(cuò)誤。但試算結(jié)果不平衡，一定是記賬過(guò)程存在差錯(cuò)；但如果試算結(jié)果平衡了，并不等于記賬過(guò)程不存在差錯(cuò)。如果發(fā)生一筆完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被漏記賬、漏登賬、重復(fù)記賬、重復(fù)登賬，或出現(xiàn)多處差錯(cuò)，借貸雙方正好相互抵消，并不影響試算平衡，這些都是試算平衡表所無(wú)法檢查出來(lái)的錯(cuò)誤。5.2賬項(xiàng)調(diào)整一、賬項(xiàng)調(diào)整的意義 賬項(xiàng)調(diào)整是指在會(huì)計(jì)報(bào)告期末按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求對(duì)部分會(huì)計(jì)事項(xiàng)予以調(diào)整的行為，賬項(xiàng)調(diào)整時(shí)所編制的會(huì)計(jì)分錄叫調(diào)整分錄。 二、賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容 會(huì)計(jì)主體需要調(diào)整賬項(xiàng)的多少，視主體規(guī)模的大小及相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的多少而定。但通常的賬項(xiàng)調(diào)整主要包括以下五類(lèi)應(yīng)收收入，應(yīng)計(jì)費(fèi)用，預(yù)收收入，預(yù)付費(fèi)用和估計(jì)項(xiàng)目。（一）應(yīng)收收入根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)該確認(rèn)為收入、但現(xiàn)金尚未收取的收入，稱(chēng)為應(yīng)計(jì)收入。 1、應(yīng)收利息應(yīng)收利息是最為典型的賬項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目。通常會(huì)計(jì)主體賬務(wù)處理中涉及的利息調(diào)整有兩種類(lèi)型：一是利息收入的調(diào)整，一是利息費(fèi)用的調(diào)整。 2、應(yīng)收租金 對(duì)不以租賃業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，它可能會(huì)將暫時(shí)閑置的設(shè)備、會(huì)場(chǎng)等設(shè)施租出去，以取得租金收入。 （二）應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整 會(huì)計(jì)主體之所以在期末會(huì)產(chǎn)生已經(jīng)發(fā)生、但尚未入賬、也未支付現(xiàn)金的應(yīng)計(jì)費(fèi)用，存在著與導(dǎo)致應(yīng)計(jì)收入相同的原因，即在平時(shí)按現(xiàn)金收支來(lái)登記入賬的賬項(xiàng)時(shí)，對(duì)一些義務(wù)業(yè)已形成、但尚未到支付日期的項(xiàng)目，無(wú)法記作費(fèi)用。因此，到了每期期末，應(yīng)將未入賬的費(fèi)用調(diào)整入賬。（三）預(yù)收收入的分配預(yù)收收入，是指已經(jīng)收到現(xiàn)金、但尚未交付產(chǎn)品或提供服務(wù)的收入。對(duì)預(yù)收收入，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，到每期的期末，都要對(duì)預(yù)收收入賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，將已實(shí)現(xiàn)的部分分配作為本期的收入，未實(shí)現(xiàn)的部分遞延到下期。 （四）預(yù)付費(fèi)用的攤銷(xiāo)會(huì)計(jì)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因?yàn)楦鞣N原因，會(huì)出現(xiàn)大量的先支付、后受益的事項(xiàng)。這些支付在先、發(fā)生在后的費(fèi)用，就是預(yù)付費(fèi)用。如果所支付的費(fèi)用其受益期不超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，稱(chēng)為收益性支出，應(yīng)在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)按實(shí)際發(fā)生或受益情況，全部攤銷(xiāo)完畢；如果受益的時(shí)間長(zhǎng)于一個(gè)會(huì)計(jì)年度的屬于資本性支出，應(yīng)該按它的可能受益年限分?jǐn)偂?（五）會(huì)計(jì)估計(jì)項(xiàng)目在會(huì)計(jì)期末，企業(yè)需調(diào)整的賬項(xiàng)除上述遞延和應(yīng)計(jì)項(xiàng)目之外，為了使費(fèi)用與收入的配比符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，正確計(jì)算各期盈虧，還需要對(duì)其他一些賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。這些賬項(xiàng)調(diào)整的金額均需要在調(diào)整期末進(jìn)行估計(jì)。賬項(xiàng)調(diào)整的估計(jì)項(xiàng)目主要包括計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等。 1、固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。在日常的賬簿記錄中，只反映固定資產(chǎn)的購(gòu)置、報(bào)廢和出售，而不反映其價(jià)值的消耗和分?jǐn)?。所以，需要在期末?jì)算和確定本期折舊費(fèi)用，并進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，計(jì)作當(dāng)期費(fèi)用。 2、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提 會(huì)計(jì)主體因賒銷(xiāo)產(chǎn)品或勞務(wù)而應(yīng)向客戶(hù)收取的款項(xiàng)，泛稱(chēng)為應(yīng)收款項(xiàng)，主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款等。應(yīng)收款項(xiàng)可能因債務(wù)