基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課件：賬戶和復(fù)式記賬

賬戶和復(fù)式記賬學(xué)習(xí)目標(biāo)

通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)該熟練掌握會(huì)計(jì)要素的含義及特征，理解各會(huì)計(jì)要素的分類，熟練掌握會(huì)計(jì)要素平衡等式的原理以及會(huì)計(jì)要素平衡等式的應(yīng)用。3．1賬戶一、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目的概念：會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類目，設(shè)置會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容加以科學(xué)的歸類。進(jìn)行分類反映和監(jiān)督的一種方法。（二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則（1）合法性原則（2）相關(guān)性原則。（3）適用性原則。（三）、會(huì)計(jì)科目的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類1．資產(chǎn)類：2．負(fù)債類：3．所有者權(quán)益類：4．損益類：收入損益費(fèi)用損益5．成本類（工業(yè)企業(yè)）

按隸屬關(guān)系分類1．總賬科目→一級(jí)科目2．明細(xì)科目：（1）二級(jí)明細(xì)科目；（2）三級(jí)明細(xì)科目如：原材料——原料及主要材料——型號(hào)1 ——型號(hào)2——輔助材料

——外購半成品又如：長期股權(quán)投資——股票投資——A單位↓ ↓ ↓一級(jí)科目 二級(jí)科目三級(jí)科目（總賬科目）(明細(xì)科目)

（四）會(huì)計(jì)科目的主要名稱3．1．2賬戶

一、賬戶的概念1．賬戶：是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種方法。二、賬戶的分類(1)賬戶按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類賬戶按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類就是賬戶按會(huì)計(jì)要素的分類。根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可將其分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類。(2)賬戶按其提供信息的詳細(xì)程度分類同會(huì)計(jì)科目的分類相對(duì)應(yīng)，賬戶按其提供信息的詳細(xì)程度不同，可分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。三、賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)就是賬戶的格式。為了全面、清晰地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的各個(gè)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果，賬戶不但要有明確的核算內(nèi)容，而且要有一定的結(jié)構(gòu)。期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額左方賬戶名稱右方(2)．賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系：（1）聯(lián)系：①會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱。②賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。（2）區(qū)別：①會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的分類，沒有結(jié)構(gòu)。②賬戶有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)，比會(huì)計(jì)科目更為明細(xì)、內(nèi)容更豐富。③會(huì)計(jì)科目由會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定，賬戶除規(guī)定外，還可自行確定。

3．2復(fù)式記賬原理一、記賬方法(一)單式記賬法單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。

(二)復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所引起的會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量的增減變化，都要以相等的金額在相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的概念借貸記賬法是以會(huì)計(jì)平衡等式作為記賬原理，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。（二）借貸記賬法的記賬符號(hào)借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，分別作為賬戶的左方和右方。（三）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)借賬戶名稱貸借貸記賬法下借貸的含義資產(chǎn)類費(fèi)用類負(fù)債類所有者權(quán)益類收入類利潤類借++----貸--++++借貸記賬法下的各賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)（費(fèi)用、成本）類賬戶期初余額本期增加額本期減少額累計(jì)發(fā)生額累計(jì)發(fā)生額期末余額負(fù)債、所有者權(quán)益（收入、利潤）類賬戶期初余額本期增加額本期減少額累計(jì)發(fā)生額累計(jì)發(fā)生額期末余額舉例公式：

(1)資產(chǎn)、費(fèi)用類期初余額+借方本期發(fā)生額－貸方本期發(fā)生額=期末余額

(2)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤類期初余額+貸方本期發(fā)生額－借方本期發(fā)生額=期末余額賬戶名稱期初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額期末余額銀行存款160007000024000？短期借款

？11700013800061000實(shí)收資本

8000000？1000000舉例：下面是某企業(yè)部分賬戶的部分資料

（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等結(jié)束一、會(huì)計(jì)要素：

為了更好地對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告，而對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象所作的分類，即叫會(huì)計(jì)要素。

會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六個(gè)方面。2.1會(huì)計(jì)要素概述二、會(huì)計(jì)要素的一般特征

會(huì)計(jì)要素的一般特征主要有：

1．會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)抽象2．會(huì)計(jì)要素依存于會(huì)計(jì)主體假設(shè)3．會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)記錄、報(bào)告和核算方法的基本依據(jù)一、資產(chǎn)1、資產(chǎn)（assets）：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源.分類：流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。2．2會(huì)計(jì)要素內(nèi)容資產(chǎn)的確認(rèn)條件:將一項(xiàng)資源確認(rèn)為資產(chǎn)，需要符合資產(chǎn)的定義，還應(yīng)同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：A.與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流人企業(yè)B.該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量

2、負(fù)債（liabilities）：負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。分類：流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債負(fù)債的確認(rèn)條件:

將一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債，需要符合負(fù)債的定義，還應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：

A．與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)

B．未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量3、所有者權(quán)益（owner’sequity）：

所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。

所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計(jì)人所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等，通常由實(shí)收資本(或股本)、資本公積(含資本溢價(jià)或股本溢價(jià)、其他資本公積)、盈余公積和未分配利潤構(gòu)成，

4、收入(income)：收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

5、費(fèi)用（expense）：費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出.6、利潤（profit）：利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。

2．3會(huì)計(jì)要素的平衡原理資金運(yùn)用=資金來源資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（會(huì)計(jì)恒等式）收入-費(fèi)用=利潤資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)破壞會(huì)計(jì)恒等式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)破壞會(huì)計(jì)恒等式資金增減變化的四種基本類型。（1）資產(chǎn)和權(quán)益雙方同時(shí)等額增加（2）資產(chǎn)和權(quán)益雙方同時(shí)等額減少（3）資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目等額一增一減（4）權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目等額一增一減實(shí)例：（1）向銀行借入長期借款100000元。結(jié)果：銀行存款增加，長期借款增加。類型：資產(chǎn)和權(quán)益（負(fù)債）同時(shí)等額增加 （2）償還原欠A單位的貨款2000元結(jié)果：銀行存款減少，應(yīng)付賬款減少類型：資產(chǎn)和權(quán)益（負(fù)債）同時(shí)等額減少（3）向銀行借入短期借款償還B單位貨款10000元結(jié)果：短期借款增加，應(yīng)付賬款減少類型：權(quán)益（負(fù)債）內(nèi)部項(xiàng)目等額一增一減（4）以銀行存款購買原材料3000元結(jié)果：銀行存款減少，原材料增加類型：資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目等額一增一減練習(xí)：1．銷售商品90000元，貨款存入銀行2．從銀行提取現(xiàn)金20000元，準(zhǔn)備發(fā)放職工工資3．以現(xiàn)金發(fā)放職工工資20000元4．購入商品40000元，貨款未付5．銷售商品60000元，貨款未收6．支付房屋修理費(fèi)5000元，以銀行存款支付7．購入商品45000元，以銀行存款支付8．收到應(yīng)收貨款60000元，存入銀行9．以銀行存款支付房租4000元，水電費(fèi)1000元10．銷售商品一批25000元，貨款存入銀行11．以現(xiàn)金支付汽車修理費(fèi)1500元12．以銀行存款償還前欠貨款30000元13．銷售商品一批80000元，貨款存入銀行14．以銀行存款歸還銀行借款100000元15．本月銷售商品成本215000元（庫存商品減少）2．4會(huì)計(jì)要素計(jì)量

計(jì)量屬性：五種（比較）

計(jì)量屬性的選擇原則：企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量