基礎(chǔ)會計學(xué)課件：工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的會計核算

工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的會計核算2024/12/122

本章主要學(xué)習(xí)內(nèi)容:

借貸記賬法在工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動會計核算中的運(yùn)用第一節(jié)工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)貨幣貨幣進(jìn)入企業(yè)退出企業(yè)第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、企業(yè)籌集資金的渠道

投資者投入、金融機(jī)構(gòu)借入、發(fā)行股票、債券二、資金籌集業(yè)務(wù)核算的有關(guān)會計科目“實收資本”“長期借款”“短期借款”“應(yīng)付債券”“應(yīng)付利息”“財務(wù)費(fèi)用”2024/12/124第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算三、企業(yè)接受投資業(yè)務(wù)的核算

【例4-1】

長安福特汽車制造股份有限公司由中國重慶長安汽車與美國福特汽車公司共同出資300000000元人民幣注冊成立，其中中方占股51%，合同約定的注冊資金均已到位并存入新公司賬戶。根據(jù)此項業(yè)務(wù)，長安福特公司會計應(yīng)作如下分錄：借：銀行存款300000000

貸：實收資本—長安汽車153000000

—福特汽車1470000002024/12/125第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算

【例4-2】

某公司以評估價值1000萬元人民幣的國有土地使用權(quán)向天宏電器公司投資。根據(jù)此項業(yè)務(wù)，天宏公司會計應(yīng)作如下分錄：借：無形資產(chǎn)10000000

貸：實收資本—某公司10000000三、企業(yè)接受投資業(yè)務(wù)的核算四、企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)的核算見教科書P.060

～061頁【例4-3】和【例4-4】2024/12/126第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算

【例4-5】

某公司經(jīng)批準(zhǔn)采用向社會公開發(fā)行債券的方式籌集資金。所發(fā)行債券面值總計100000000元人民幣，期限3年，年利率4.5%。債券全部銷售完畢，款項收存銀行。根據(jù)此項業(yè)務(wù)，該公司會計應(yīng)作如下分錄：借：銀行存款100000000

貸：應(yīng)付債券100000000五、企業(yè)發(fā)行債券業(yè)務(wù)的核算2024/12/127第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算(一)向金融機(jī)構(gòu)貸款應(yīng)付的利息，應(yīng)分期計提，列入財務(wù)費(fèi)用，并按期支付。六、貸款與債券利息的核算(1)借：財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息(2)借：應(yīng)付利息貸：銀行存款(二)發(fā)行長期債券應(yīng)付的利息，應(yīng)分期計提，列入相關(guān)費(fèi)用科目，可分期也可到期一次性支付。(1)借：相關(guān)科目貸：應(yīng)付利息(分期付息)

應(yīng)付債券(到期付息)

(2)借：應(yīng)付利息(債券)貸：銀行存款第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算練習(xí)一

.籌資過程

（一）投資者投入的各項財產(chǎn)物資

1.投資者投入貨幣資金，按實際收到數(shù)入帳。

借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

貸：實收資本

2.投資者投入原材料，按雙方確認(rèn)價入帳。

借：原材料

貸：實收資本

3.投資者投入無形資產(chǎn)，按雙方確認(rèn)價入帳。

借：無形資產(chǎn)

貸：實收資本

4.投資者固定資產(chǎn)，按雙方確認(rèn)價入帳。

借：固定資產(chǎn)

貸：實收資本第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算練習(xí)(二)借入資金的核算

1.向銀行借入款項時，按實際收到數(shù)入帳，一年之內(nèi)的記入短期借款，一年以上記入長期借款。

借：銀行存款

貸：短期借款（長期借款）

2.核算利息：借：財務(wù)費(fèi)用

（在建工程）

貸：應(yīng)付利息

第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算練習(xí)3.歸還時，借款連本帶息一并歸還。

借：短期借款（長期借款）

應(yīng)付利息

貸：銀行存款

第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算練習(xí)單選1.某企業(yè)發(fā)行分期付息、到期一次還本的債券，按其票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息，應(yīng)該記入（

）科目。

A.應(yīng)付債券—應(yīng)計利息

B.應(yīng)付利息

C.應(yīng)付債券—利息調(diào)整

D.應(yīng)付債券—面值【答案】B第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算練習(xí)2024/12/1213第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算

(一)材料采購的核算

反映材料的買價、增值稅、采購費(fèi)用，確定材料的采購成本，以及與供應(yīng)單位的款項結(jié)算和材料在途與驗收入庫情況。

(二)固定資產(chǎn)購建的核算反映外購固定資產(chǎn)的買價、增值稅、采購費(fèi)用、安裝調(diào)試費(fèi)用和自建固定資產(chǎn)的建造費(fèi)用，確定固定資產(chǎn)的原始價值，以及固定資產(chǎn)購建完畢投入使用的情況。一、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容2024/12/1214第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算“材料采購”二、生產(chǎn)準(zhǔn)備核算的主要會計科目“在途物資”“原材料”“材料成本差異”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)交稅費(fèi)”“預(yù)付賬款”“固定資產(chǎn)”“在建工程”2024/12/1215第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算

(一)材料采購成本的構(gòu)成材料的采購成本由買價+采購費(fèi)用構(gòu)成。采購費(fèi)用包括：運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、運(yùn)輸過程中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等。材料買價所附的增值稅、采購人員差旅費(fèi)、材料的市內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)、專設(shè)采購機(jī)構(gòu)的各項費(fèi)用等，不列入材料采購成本。三、材料采購業(yè)務(wù)的核算2024/12/1216第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算

(二)材料采購核算的賬務(wù)處理(按實際成本)

【例4–6】購入材料一批，總價58000元，增值稅額9800元，運(yùn)雜費(fèi)1200元。1、材料驗收同時結(jié)付款項(驗收與付款同月)

借：原材料59200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)9800

貸：銀行存款69000三、材料采購業(yè)務(wù)的核算2024/12/1217第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算

(二)材料采購核算的賬務(wù)處理(按實際成本)

【例4–6】購入材料一批，總價58000元，增值稅額9800元，運(yùn)雜費(fèi)1200元。2、款項已付，材料月末仍未到達(dá)

(1)借：在途物資59200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)9800

貸：銀行存款69000材料入庫(2)借：原材料59200

貸：在途物資59200三、材料采購業(yè)務(wù)的核算2024/12/1218第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算

(二)材料采購核算的賬務(wù)處理(按實際成本)

【例4–6】購入材料一批，總價58000元，增值稅額9800元，運(yùn)雜費(fèi)1200元。3、材料已驗收，但月末仍未收到結(jié)算單證

(1)借：原材料貸：應(yīng)付賬款-暫估款項

(2)下月初用金額為紅字的相同分錄沖銷原記錄。

(3)待結(jié)算單證到達(dá)再按第1種情況入賬。三、材料采購業(yè)務(wù)的核算暫估入賬2024/12/1219第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算

(二)材料采購核算的賬務(wù)處理(按實際成本)

【例4–6】購入材料一批，總價58000元，增值稅額9800元，運(yùn)雜費(fèi)1200元。4、材料已驗收，款項以商業(yè)匯票結(jié)算

(1)借：原材料59200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn))9800

貸：應(yīng)付票據(jù)69000(2)借：應(yīng)付票據(jù)69000

貸：銀行存款69000三、材料采購業(yè)務(wù)的核算2024/12/1220第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算

(二)材料采購核算的賬務(wù)處理(按實際成本)

【例4–6】購入材料一批，總價58000元，增值稅額9800元，運(yùn)雜費(fèi)1200元。

5、采購人員報銷差旅費(fèi)及材料市內(nèi)運(yùn)費(fèi)3000元

借：管理費(fèi)用3000

貸：庫存現(xiàn)金(無借款)

3000

其他應(yīng)收款(有借款)3000三、材料采購業(yè)務(wù)的核算2024/12/1221第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算

(三)采購費(fèi)用在多種材料之間的分配

【例4-7】購入木材100m3，單價1200元/m3；水泥100噸，單價500元/噸；共支付采購費(fèi)用計8500元，試確定木材與水泥的實際采購成本。三、材料采購業(yè)務(wù)的核算2024/12/1222第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算

(一)外購不需安裝設(shè)備的核算

【例4–7】購入不需安裝生產(chǎn)設(shè)備，總價10萬元，增值稅額1.7萬元，運(yùn)雜費(fèi)0.58萬元，所有款項均已付訖，設(shè)備已投入使用。

借：固定資產(chǎn)105800應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn))17000貸：銀行存款122800四、固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)的核算2024/12/1223第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算

(二)外購需要安裝設(shè)備的核算

【例4–8】假設(shè)上例設(shè)備為需要安裝設(shè)備。

(1)

設(shè)備購入進(jìn)行安裝調(diào)試時借：在建工程105800應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn))

17000貸：銀行存款122800四、固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)的核算2024/12/1224第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算

(二)外購需要安裝設(shè)備的核算

【例4–8】假設(shè)上例設(shè)備為需要安裝設(shè)備。

(2)

安裝過程中發(fā)生材料費(fèi)用計5000元，人工費(fèi)用計8000元。借：在建工程13000貸：原材料5000

應(yīng)付職工薪酬8000四、固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)的核算2024/12/1225第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算

(二)外購需要安裝設(shè)備的核算

【例4–8】假設(shè)上例設(shè)備為需要安裝設(shè)備。

(3)

安裝完畢投入使用借：固定資產(chǎn)118800貸：在建工程118800

(三)自行建造固定資產(chǎn)的核算比照上述設(shè)備安裝工程的核算辦法進(jìn)行。四、固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)的核算二.

供應(yīng)過程

（一）購買材料的核算

1.

購買時，在材料未入庫之前，買價和采購費(fèi)用通過在途物資核算。

借：在途物資—甲

—乙

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）2.支付材料的運(yùn)雜費(fèi)等采購費(fèi)用直接記入在途物資。

借：在途物資—甲

---乙

貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算練習(xí)3.材料驗收入庫后，在途物資轉(zhuǎn)入原材料（買價+采購費(fèi)用）。

借：原材料---甲

---乙

貸：在途物資—甲

---乙（二）購買固定資產(chǎn)

1.不需安裝的全新設(shè)備，按實際支付的買價、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等記帳。

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算練習(xí)2.需要安裝的設(shè)備（自行建造），通過在建工程核算。

購入時：

借：在建工程

貸：銀行存款

安裝時：

借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬

銀行存款交付使用時：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算練習(xí)2024/12/1229

一、《基礎(chǔ)會計》綜合題第(一)、(二)題二、購入需安裝生產(chǎn)設(shè)備一套，價款計150000元,增值稅額25500；安裝過程中發(fā)生材料費(fèi)用8800元，人工費(fèi)用6400元；設(shè)備安裝調(diào)試完畢，投入生產(chǎn)使用。要求：編制購買、安裝、投產(chǎn)的會計分錄。資金籌集與生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實訓(xùn)一、綜合練習(xí)題（一）練習(xí)資金籌集業(yè)務(wù)的核算資料：甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）某單位投入一批原材料，總成本200000元。（2）向銀行借入3個月期借款100000元存入銀行。（3）向銀行借入3年期借款800000元存入銀行。（4）以銀行存款支付本季度短期借款利息32000元，本季度前兩個月已預(yù)提利息21000元。資金籌集與生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實訓(xùn)（5）計提長期借款利息90000元，其中固定資產(chǎn)在建期間的借款利息70000元，固定資產(chǎn)完工交付使用并已辦理竣工手續(xù)后的利息20000元。（6）以銀行存款償還短期借款50000元，長期借款100000元。（7）收到某公司投入本企業(yè)商標(biāo)權(quán)一項，投資雙方確認(rèn)的價值為200000元。資金籌集與生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實訓(xùn)（8）按規(guī)定將盈余公積金30000元轉(zhuǎn)作資本金。（9）接受外商捐贈汽車1輛，價值120000元。要求：根據(jù)上述資料編制會計分錄。資金籌集與生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實訓(xùn)2024/12/1233資金籌集與生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實訓(xùn)題解答

一、綜合練習(xí)題（一）答案

(1)借：原材料200000

貸：實收資本200000(2)借：銀行存款100000

貸：短期借款100000(3)借：銀行存款800000

貸：長期借款8000002024/12/1234

一、綜合練習(xí)題（一）答案

(4)借：財務(wù)費(fèi)用11000

應(yīng)付利息21000

貸：銀行存款32000(5)借：在建工程70000

財務(wù)費(fèi)用20000

貸：應(yīng)付利息90000資金籌集與生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實訓(xùn)題解答2024/12/1235

一、綜合練習(xí)題（一）答案(6)借：短期借款50000

長期借款100000

貸：銀行存款150000(7)借：無形資產(chǎn)200000貸：實收資本200000資金籌集與生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實訓(xùn)題解答2024/12/1236

一、綜合練習(xí)題（一）答案

(8)借：盈余公積30000

貸：實收資本30000(9)借：固定資產(chǎn)120000貸:營業(yè)外收入120000資金籌集與生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實訓(xùn)題解答2024/12/1237二、編制設(shè)備購買、安裝、投產(chǎn)的會計分錄。

(1)借：在建工程150000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn))25500

貸：銀行存款175500(2)借：在建工程15200

貸：原材料8800

應(yīng)付職工薪酬6400(3)借：固定資產(chǎn)165200

貸：在建工程165200資金籌集與生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實訓(xùn)題解答二、綜合練習(xí)（二）：練習(xí)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算（1）購進(jìn)1臺設(shè)備，買價80000元，運(yùn)輸費(fèi)400元，包裝費(fèi)300元，所有款項均以銀行存款支付，設(shè)備支付使用。（2）向大明工廠購進(jìn)甲材料1500千克，單價30元，計45000元，增值稅7650元，乙材料2000千克，單價15元，計30000元，增值稅5100元，全部款項以銀行存款支付。（3）用銀行存款支付上述甲、乙材料運(yùn)雜費(fèi)7000元（按重量分配費(fèi)用）資金籌集與生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實訓(xùn)題解答（4）向宏天工廠購進(jìn)丙材料3000千克，單價25元，計75000元，增值稅12750元，款項尚未支付。（5）用現(xiàn)金支付丙材料的運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)3000元。（6）甲、乙、丙三種材料發(fā)生入庫前的挑選整理費(fèi)3250元（按材料重量比例分?jǐn)偅矛F(xiàn)金支付。（7）本期購進(jìn)的甲、乙、丙材料均已驗收入庫，現(xiàn)結(jié)轉(zhuǎn)實際采購成本。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄資金籌集與生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實訓(xùn)題解答2024/12/1240

二、綜合練習(xí)題（二）答案

(1)借：固定資產(chǎn)80700

貸：銀行存款80700(2)借：在途物資—甲材料45000—乙材料30000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）12750

貸：銀行存款87750

資金籌集與生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實訓(xùn)題解答2024/12/1241資金籌集與生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實訓(xùn)題解答2024/12/1242

二、綜合練習(xí)題(二)

(4)借：在途物資—丙材料75000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）12750

貸：應(yīng)付賬款87750(5)借：在途物資—丙材料3000貸：庫存現(xiàn)金3000資金籌集與生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實訓(xùn)題解答2024/12/1243資金籌集與生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實訓(xùn)題解答2024/12/1244

二、綜合練習(xí)題(二)(7)甲材料實際采購成本=45000+3000+750=48750元乙材料實際采購成本=30000+4000+1000=35000元丙材料實際采購成本=75000+3000+1500=79500元借：原材料—甲材料48750—乙材料35000

—丙材料79500

貸：在途物資163250

資金籌集與生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實訓(xùn)題解答2024/12/1245(一)各種費(fèi)用的發(fā)生、歸集與分配企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，必然會發(fā)生各種人、財、物的耗費(fèi)。這些耗費(fèi)的發(fā)生是經(jīng)常和零散的，發(fā)生的部門與用途也各不相同，有的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，有的則用于組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動。為了加強(qiáng)對耗費(fèi)的控制與管理，就必需對這些耗費(fèi)進(jìn)行分時、分類的歸集，并在各受益對象之間進(jìn)行分配。

(二)產(chǎn)品成本的確定產(chǎn)品成本的高低，對于企業(yè)經(jīng)營效益的好壞，具有舉足輕重的作用，必須采用專門方法來進(jìn)行計算確定。一、生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算2024/12/1246第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算二、費(fèi)用的概念與分類(一)按耗用內(nèi)容分類材料費(fèi)、人工費(fèi)、折舊費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、……。

(二)按與產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)系分類

直接費(fèi)用—直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用。這類費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時直接記入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

間接費(fèi)用

—企業(yè)生產(chǎn)部門用于組織管理生產(chǎn)的費(fèi)用。這類費(fèi)用應(yīng)先按部門歸集，期末再分配記入產(chǎn)品成本。

期間費(fèi)用

—企業(yè)銷售與行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用。這類費(fèi)用應(yīng)記入當(dāng)期損益。2024/12/1247第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算三、生產(chǎn)過程核算的主要會計科目“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“應(yīng)付職工薪酬”“原材料”“累計折舊”“銷售費(fèi)用”2024/12/1248第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算四、費(fèi)用歸集與分配的核算(一)材料費(fèi)用的歸集與分配

1、生產(chǎn)部門用于產(chǎn)品生產(chǎn),能分清對象的直接記入相關(guān)產(chǎn)品成本;不能分清的則采用適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)分配記入相關(guān)產(chǎn)品成本。

2、生產(chǎn)部門一般耗用，先記入制造費(fèi)用，期末再分配記入產(chǎn)品成本。

3、企業(yè)管理與銷售部門耗用，作為期間費(fèi)用，列入管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用。2024/12/1249第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算四、費(fèi)用歸集與分配的核算(一)材料費(fèi)用的歸集與分配

【例4–9】某企業(yè)某月發(fā)出材料匯總?cè)缦拢翰块T與用途A材料B材料總計(元)數(shù)量(千克)金額(元)數(shù)量(件)金額(元)生產(chǎn)車間甲產(chǎn)品生產(chǎn)500035000100002000055000乙產(chǎn)品生產(chǎn)100007000050001000080000一般耗用30021002100企業(yè)管理部門100700700企業(yè)銷售部門100200200合計1540010780015100302001380002024/12/1250第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算四、費(fèi)用歸集與分配的核算(一)材料費(fèi)用的歸集與分配

【例4–9】根據(jù)上述發(fā)料匯總表編制會計分錄：

借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品55000—乙產(chǎn)品80000

制造費(fèi)用2100

管理費(fèi)用700

銷售費(fèi)用200

貸：原材料—A材料107800—B材料302002024/12/1251第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算四、費(fèi)用歸集與分配的核算(一)材料費(fèi)用的歸集與分配

【例4–10】甲、乙兩種零件生產(chǎn)共同領(lǐng)用A材料計6000千克，單價5.8元/千克。兩種零件計劃產(chǎn)量及A材料消耗定額如下：產(chǎn)品名稱計劃產(chǎn)量(件)消耗定額(千克/件)甲零件44010乙零件200182024/12/1252第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算四、費(fèi)用歸集與分配的核算(一)材料費(fèi)用的歸集與分配

【例4–10】甲、乙兩種零件生產(chǎn)共同領(lǐng)用A材料計6000千克，單價5.8元/千克。產(chǎn)品名稱A材料計劃消耗量(千克)分配率應(yīng)分配金額甲零件44006000×5.8/8000=4.3519140乙零件360015660合計8000—348002024/12/1253第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算四、費(fèi)用歸集與分配的核算(一)材料費(fèi)用的歸集與分配

【例4–10】甲、乙兩種零件生產(chǎn)共同領(lǐng)用A材料計6000千克，單價5.8元/千克。根據(jù)上述計算，編制會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本—甲零件19140—乙零件15660

貸：原材料—A材料34800

2024/12/1254第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算四、費(fèi)用歸集與分配的核算(二)人工費(fèi)用的歸集與分配

1、生產(chǎn)部門從事產(chǎn)品生產(chǎn)工人的薪酬，能分清對象的直接記入相關(guān)產(chǎn)品成本；不能分清的則采用適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)分配記入相關(guān)產(chǎn)品成本。

2、生產(chǎn)部門管理人員的薪酬，先記入制造費(fèi)用，期末再與其他費(fèi)用項目合并，分配記入產(chǎn)品成本。

3、企業(yè)管理與銷售部門人員的薪酬，則作為期間費(fèi)用，列入管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用。2024/12/1255第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算四、費(fèi)用歸集與分配的核算(二)人工費(fèi)用的歸集與分配

【例4–11】某企業(yè)某年5月工資費(fèi)用匯總表如下：部門與人員類別工資福利費(fèi)總計生產(chǎn)車間產(chǎn)品生產(chǎn)工人15800022120180120生產(chǎn)管理人員13300186215162企業(yè)管理人員26400369630096企業(yè)銷售人員29500413033630合計227200318082590082024/12/1256第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算四、費(fèi)用歸集與分配的核算(二)人工費(fèi)用的歸集與分配

【例4–11】某企業(yè)某年5月工資費(fèi)用分配

假設(shè)該企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，則本月生產(chǎn)工人的工資與福利費(fèi)，必需在兩種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，以便正確確定每種產(chǎn)品的成本。工資費(fèi)用一般按產(chǎn)品生產(chǎn)耗用的工時比例分配。產(chǎn)品工資總額實耗工時分配率應(yīng)分配金額甲產(chǎn)品1801202400180120/4000=45.03108072乙產(chǎn)品1600720482024/12/1257第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算四、費(fèi)用歸集與分配的核算(二)人工費(fèi)用的歸集與分配

【例4–11】某企業(yè)某年5月工資費(fèi)用分配

借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品108072—乙產(chǎn)品72048

制造費(fèi)用15162

管理費(fèi)用30096

銷售費(fèi)用33630

貸：應(yīng)付職工薪酬2590082024/12/1258第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算四、費(fèi)用歸集與分配的核算(二)人工費(fèi)用的歸集與分配

【例4–12】通過銀行轉(zhuǎn)賬方式發(fā)放本月工資

借：應(yīng)付職工薪酬259008貸：銀行存款259008

注：若以現(xiàn)金方式發(fā)放工資，則必需先編制從銀行提取現(xiàn)金的分錄，然后再編制用現(xiàn)金發(fā)放工資的分錄。一定不能合并兩筆分錄。(例見教科書P.071頁)2024/12/1259第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算四、費(fèi)用歸集與分配的核算(三)計提固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用(生產(chǎn)車間所用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi))

管理費(fèi)用(企業(yè)管理部門所用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi))

銷售費(fèi)用(企業(yè)銷售部門所用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi))

貸：累計折舊(例見教科書P.071～072頁)

(四)支付其他費(fèi)用借：相關(guān)費(fèi)用科目(按誰耗用誰負(fù)擔(dān)的原則)

貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

2024/12/1260第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算四、費(fèi)用歸集與分配的核算(四)制造費(fèi)用的分配與結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費(fèi)用，通過“制造費(fèi)用”科目歸集完畢后，要在期末根據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)，分配記入相關(guān)產(chǎn)品的成本。(例見教科書P.072頁)制造費(fèi)用期末轉(zhuǎn)出額：

162000本期發(fā)生額：

162000借方貸方——生產(chǎn)成本–甲97200借方貸方生產(chǎn)成本–乙64800借方貸方2024/12/1261第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算五、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算(一)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的概念即企業(yè)為生產(chǎn)一定種類、數(shù)量的產(chǎn)品而發(fā)生的各種耗費(fèi)與支出的總和。

(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算的一般程序

1、確定成本計算對象與方法(品種、批次、生產(chǎn)步驟等)2、確定成本計算期(會計報告期、產(chǎn)品生產(chǎn)周期等)3、確定成本項目(直接材料、直接人工、制造費(fèi)用)4、按對象歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用(登記生產(chǎn)成本明細(xì)賬)5、計算各個對象的總成本與單位成本，編制成本計算單。2024/12/1262第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算五、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算【例-13】見教科書P.075～077X年憑證摘要借方月日字號直接材料直接人工制造費(fèi)用合計X1期初在產(chǎn)品成本16000800030002700030分配本月材料費(fèi)用3500350030分配本月工資費(fèi)用5750575030分配本月制造費(fèi)用5750575030本月生產(chǎn)費(fèi)用合計3500575057501500030結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本1950013750875042000生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品三.

生產(chǎn)過程1.領(lǐng)用材料，按材料的用途，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的，記入生產(chǎn)成本；車間用于一般耗費(fèi)的，記入制造費(fèi)用；廠部用于一般耗費(fèi)的，記入管理費(fèi)用。

借：生產(chǎn)成本—A

---B

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：原材料

第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算2.核算工資（福利費(fèi)），按工人的崗位，生產(chǎn)工人的記入生產(chǎn)成本；車間管理、技術(shù)人員的記入制造費(fèi)用；廠部管理、技術(shù)人員的記入管理費(fèi)用。

借：生產(chǎn)成本—A

---B

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算3.對于車間發(fā)生的其他間接費(fèi)用（綜合費(fèi)用），一律通過制造費(fèi)用核算。

主要包括：車間的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)等以及由車間負(fù)擔(dān)的各種費(fèi)用等。

支付辦公費(fèi)、水電費(fèi)時：借：制造費(fèi)用

貸：現(xiàn)金（銀行存款）

計提折舊費(fèi)：

借：制造費(fèi)用（車間）

管理費(fèi)用（廠部）

貸：累計折舊

第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算支付待攤費(fèi)用和內(nèi)部單位和個人臨時借款：

借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款

攤銷時：

借：制造費(fèi)用（車間負(fù)擔(dān)）

管理費(fèi)用（廠部負(fù)擔(dān)）

貸：其他應(yīng)收款

第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算4.月末把制造費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本中，一般根據(jù)生產(chǎn)工人工資比例、生產(chǎn)工時、機(jī)器工時等。

借：生產(chǎn)成本---A

---B

貸：制造費(fèi)用

5.產(chǎn)品完工，結(jié)轉(zhuǎn)其實際成本：包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用。

借：庫存商品---A

---B

貸：生產(chǎn)成本---A

---B

第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算三、綜合練習(xí)（三）：練習(xí)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算資料：某工廠某年10月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）本月生產(chǎn)領(lǐng)用材料情況如下：用途甲材料乙材料合計A產(chǎn)品320004500077000B產(chǎn)品6800038000106000車間一般耗用20005002500合計10200083500185500生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實訓(xùn)（2）結(jié)算本月應(yīng)付薪酬68000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬30000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬20000元，車間管理人員薪酬10000元，廠部管理人員薪酬8000元。（3）按薪酬總額14%計提職工福利費(fèi)。（4）從銀行存款提取現(xiàn)金68000元。（5）用現(xiàn)金發(fā)放上月職工薪酬68000元。生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實訓(xùn)（6）用銀行存款支付廠部第四季度的報刊雜志費(fèi)660元。（7）分?jǐn)偙驹聫S部應(yīng)負(fù)擔(dān)的報刊雜志費(fèi)220元。（8）預(yù)提車間機(jī)器設(shè)備的大修理費(fèi)1200元。（9）用銀行存款支付本月水電費(fèi)5200元，其中車間分配3700元，廠部分配1500元。生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實訓(xùn)（10）按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)4830元，其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)為3800元，廠部固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1030元。（11）按生產(chǎn)工人薪酬的比例分?jǐn)偛⒔Y(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。（12）本月投入A產(chǎn)品100件，全部完工；B產(chǎn)品300件，全部完工。A產(chǎn)品已全部完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄。生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實訓(xùn)2024/12/1272(1)借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品77000

—B產(chǎn)品106000

制造費(fèi)用2500貸：原材料—甲材料102000—乙材料835000生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實訓(xùn)解答2024/12/1273(2)借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品30000

—B產(chǎn)品20000

制造費(fèi)用10000

管理費(fèi)用8000貸：應(yīng)付職工薪酬68000(3)會計分錄同上，金額=上述金額×14%生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實訓(xùn)解答2024/12/1274(4)借：庫存現(xiàn)金68000貸：銀行存款68000(5)借：應(yīng)付職工薪酬68000

貸：庫存現(xiàn)金68000(6)與(7)借：管理費(fèi)用660

貸：銀行存款660根據(jù)新會計準(zhǔn)則，此類費(fèi)用不再采用待攤方式處理。生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實訓(xùn)解答2024/12/1275(8)借：管理費(fèi)用1200貸：銀行存款1200根據(jù)新會計準(zhǔn)則，此類費(fèi)用不再采用預(yù)提方式，而是在發(fā)生時全部記入當(dāng)期成本費(fèi)用。

(9)借：制造費(fèi)用3700

管理費(fèi)用1500

貸：銀行存款5200生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實訓(xùn)解答2024/12/1276制造費(fèi)用分配率生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實訓(xùn)解答2024/12/1277(12)本月完工A產(chǎn)品總成本

=77000+30000+12720=119720元單位成本=119720÷100=1197.20元借：庫存商品—A產(chǎn)品119720

貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品119720生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實訓(xùn)解答2024/12/1278第五節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算一、銷售過程業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容(一)反映產(chǎn)品銷售收入與其他業(yè)務(wù)收入的取得

(二)計算確定應(yīng)交納的各項銷售稅費(fèi)

(三)計算結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本與其他業(yè)務(wù)的成本

(四)反映各種銷售費(fèi)用的發(fā)生

(五)反映與銷售對象之間款項的往來結(jié)算情況2024/12/1279第五節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算二、銷售過程核算使用的主要會計科目“主營業(yè)務(wù)收入”“主營業(yè)務(wù)成本”“營業(yè)稅金與附加”“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)交稅費(fèi)”“銷售費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)成本”“預(yù)收賬款”2024/12/1280第五節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算三、銷售過程主要業(yè)務(wù)的核算(一)產(chǎn)品銷售收入與成本的核算

【例–14】見教科書P.079～080頁

【例–15】假設(shè)產(chǎn)品出庫單列明上述甲產(chǎn)品的單位成本為55000元。根據(jù)出庫單作會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本275000

貸：庫存商品—甲產(chǎn)品2750002024/12/1281第五節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算三、銷售過程主要業(yè)務(wù)的核算(一)產(chǎn)品銷售收入與成本的核算由于不同批次完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本不可能一致，因此即使同一種庫存商品，由于入庫先后不同，其賬面記錄的生產(chǎn)成本也會不同。那么發(fā)出產(chǎn)品該如何計價呢？

1、先進(jìn)先出法2、個別計價法

3、移動加權(quán)平均法4、全月一次加權(quán)平均法

例.某商店2009年5月1日A商品期初結(jié)存1000件，每件進(jìn)價15元。5月A商品購進(jìn)和銷售情況如下（銷售和購買均以銀行支付）（1）5月2日，購入500件，每件進(jìn)價16元（2）5月8日，銷售900件，每件售價25元（3）5月14日，購入800件，每件進(jìn)價17元（4）5月23日，銷售1100件，每件售價25元第五節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算方法發(fā)出商品成本（主營業(yè)務(wù)成本）的計算先進(jìn)先出法900*15=13500100*15+500*16+500*17=18000，合計：31500后進(jìn)先出法500*16+400*15=14000800*17+300*15=18100，合計：32100加權(quán)平均法2000*【（1000*15+500*16+800*17）/(1000+500+800)】=2000*15.91=31820移動平均法900*【（1000*15+500*16）/（1000+500）】=900*15.33=137971100*【（600*15.33+800*17）/(600+800)】=1100*16.28=17908合計31705第五節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算四.

銷售過程

1.銷售產(chǎn)品，取得收入。

借：銀行存款（應(yīng)收賬款）

貸：主營業(yè)務(wù)收入---A

---B

2.結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的銷售成本。

借：主營業(yè)務(wù)成本—A

---B

貸：庫存商品---A

---B銷售過程業(yè)務(wù)的核算習(xí)題3.支付廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、包裝，運(yùn)輸?shù)蠕N售費(fèi)用。

借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

4.核算各種銷售稅金：消費(fèi)稅、資源稅、城建稅和教育費(fèi)附加。

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅等銷售過程業(yè)務(wù)的核算習(xí)題5.

交納上述各項稅金。

借：應(yīng)交稅費(fèi)--營業(yè)稅等

貸：銀行存款銷售過程業(yè)務(wù)的核算習(xí)題2024/12/1287第六節(jié)利潤形成與分配的核算一、利潤形成與分配核算的主要內(nèi)容(一)正確計算企業(yè)一定會計期間經(jīng)營活動的盈虧

(二)反映利潤的分配去向二、利潤形成與分配核算的主要會計科目“本年利潤”“營業(yè)外收入”“投資收益”“營業(yè)外支出”“所得稅費(fèi)用”“利潤分配”“盈余公積”“應(yīng)付股利”2024/12/1288第六節(jié)利潤形成與分配的核算三、利潤形成的核算(一)利潤形成核算的程序

1、將本期所有收入、費(fèi)用登記入賬。

2、將損益類賬戶本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目

3、計算本期所得稅費(fèi)用并記錄入賬

4、將本期所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目

5、將“本年利潤”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配—未分配利潤”科目。(本項一般在年末進(jìn)行)2024/12/1289第六節(jié)利潤形成與分配的核算三、利潤形成的核算(二)利潤形成核算的賬務(wù)處理四、利潤分配的核算(一)利潤分配的含義及時間利潤分配，即對企業(yè)經(jīng)營活動的成果作出處理。利潤分配通常每年年末進(jìn)行一次。2024/12/1290第六節(jié)利潤形成與分配的核算四、利潤分配的核算(二)利潤分配的去向

1、彌補(bǔ)以前年度虧損

2、提取法定盈余公積經(jīng)過上述分配后的剩余利潤，加上以前年度未分配的利潤，再作如下分配

3、提取任意盈余公積

4、向投資者分配利潤經(jīng)過以上分配后的剩余部分，稱“未分配利潤”。若有凈利潤必須進(jìn)行是否分配及分配額度，均由企業(yè)自行決定。2024/12/1291第六節(jié)利潤形成與分配的核算四、利潤分配的核算(三)利潤分配的賬務(wù)處理見教科書P.089頁【例4-34～例4-36】

五.利潤的形成及分配過程（一）利潤的形成1.對外投資取得收益，通過投資收益核算。借：銀行存款貸：投資收益2.出售閑置材料，出租無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等取得收入，并結(jié)轉(zhuǎn)其成本。借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入同時：利潤的形成與分配過程練習(xí)借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料（累計攤銷）3.收到偶然的、意外的各種收入，通過營業(yè)外收入核算。如收到違約款，收到的捐贈、無法支付應(yīng)付款項、處理固定資產(chǎn)的凈收益等。

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入利潤的形成與分配過程練習(xí)4.發(fā)生的各種意外的、偶然的支出，通過營業(yè)外支出核算。如罰沒款、自然災(zāi)害、非常損失、捐贈支出、處理固定資產(chǎn)的凈損失等。

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款等5.發(fā)生的各種利息，金融手續(xù)費(fèi)通過財務(wù)費(fèi)用核算。

借：財務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款利潤的形成與分配過程練習(xí)6.由廠部負(fù)擔(dān)的各種費(fèi)用通過管理費(fèi)用核算。

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

7.核算由本期負(fù)擔(dān)的所得稅。

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—所得稅8.交納所得稅。借：應(yīng)交稅費(fèi)—所得稅

貸：銀行存款利潤的形成與分配過程練習(xí)9.

結(jié)轉(zhuǎn)各種收入。

借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

投資收益

貸：本年利潤

利潤的形成與分配過程練習(xí)10.結(jié)轉(zhuǎn)各種支出。

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財務(wù)費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)成本

營業(yè)外支出

所得稅費(fèi)用利潤的形成與分配過程練習(xí)（二）利潤的分配

1.轉(zhuǎn)入利潤分配

借：本年利潤

貸：利潤分配-未分配利潤

2.提取盈余公積的核算

借：利潤分配—提取盈余公積

貸：盈余公積

利潤的形成與分配過程練習(xí)3.向投資者分配利潤。

借：利潤分配—應(yīng)付利潤（股利）

貸：應(yīng)付利潤（股利）

4.結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤。

借：利潤分配—未分配利潤

貸：利潤分配—提取盈余公積

---應(yīng)付利潤（股利）利潤的形成與分配過程練習(xí)四、綜合實訓(xùn)（四）：練習(xí)銷售過程和財務(wù)成果業(yè)務(wù)核算資料：某工廠10月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售A產(chǎn)品10件，單價1920元，貨款19200元，銷項稅3264元，款項已存入銀行。（2）銷售B產(chǎn)品150件，單價680元，計102000元，銷項稅17340元，款項尚未收到。（3）用銀行存款支付銷售費(fèi)用及1350元。（4）預(yù)提本月銀行借款利息1200元。銷售過程和財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算練習(xí)與實訓(xùn)解答（5）結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本，A產(chǎn)品12476元，B產(chǎn)品69000元。（6）計算城市維護(hù)建設(shè)稅1100元，教育費(fèi)附加610元。（7）銷售丙材料200千克，單價26元，計5200元，貨款已存入銀行，其采購成本為4900元。（8）盤盈1臺設(shè)備，其重置完全價值8000元，估計折舊額5200元，作為前期會計差錯處理。銷售過程和財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算練習(xí)與實訓(xùn)解答（9）以現(xiàn)金260元，支付延期提貨的罰款。（10）月末將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶（11）月末將“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“銷售費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。銷售過程和財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算練習(xí)與實訓(xùn)解答（12）計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅，稅率為25%。（13）將本月實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。（14）按稅后利潤的10%提取盈余公積。（15）該企業(yè)決定向投資者分配利潤15000元。要求：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作會計分錄。銷售過程和財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算練習(xí)與實訓(xùn)解答2024/12/12104四、綜合題(四)解答

1、編制會計分錄

(1)銷售A產(chǎn)品，款項已收借：銀行存款22464

貸：主營業(yè)務(wù)收入19200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅3264銷售過程和財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算練習(xí)與實訓(xùn)解答2024/12/12105四、綜合題(四)解答

1、會計分錄

(2)銷售B產(chǎn)品，款項未收借：應(yīng)收賬款119340

貸：主營業(yè)務(wù)收入102000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅17340銷售過程和財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算練習(xí)與實訓(xùn)解答2024/12/12106四、綜合題(四)解答

1、會計分錄

(3)支付銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用1350

貸：銀行存款1350(4)計提本月銀行借款利息借：財務(wù)費(fèi)用1200

貸：應(yīng)付利息1200銷售過程和財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算練習(xí)與實訓(xùn)解答2024/12/12107四、綜合題(四)解答

1、會計分錄

(5)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本81476

貸：庫存商品81476(6)計算本月應(yīng)交營業(yè)稅金與附加借：營業(yè)稅金與附加