千禧服裝貿(mào)易有限公司固定資產(chǎn)折舊設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1千禧服裝貿(mào)易有限公司簡介.......................................................................................1

2千禧服飾貿(mào)易有限公司固定資產(chǎn)使用及管理現(xiàn)狀...................................................1

3千禧服飾貿(mào)易有限公司固定資產(chǎn)折舊設(shè)計(jì)...............................................................2

3.1千禧服飾貿(mào)易有限公司機(jī)器設(shè)備折舊設(shè)計(jì)......................................................3

3.2千禧服飾貿(mào)易有限公司電子設(shè)備折舊設(shè)計(jì)......................................................5

3.3千禧服飾貿(mào)易有限公司運(yùn)輸設(shè)備折舊設(shè)計(jì)......................................................6

4千禧服飾貿(mào)易有限公司固定資產(chǎn)折舊設(shè)計(jì)總結(jié).......................................................7

參考資料...........................................................................................................................9

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

千禧服裝貿(mào)易有限公司固定資產(chǎn)折舊設(shè)計(jì)

1千禧服裝貿(mào)易有限公司簡介

千禧服裝貿(mào)易有限公司成立于2013年5月，注冊資本為550萬元，為一般

納稅人企業(yè)，主要從事服裝的設(shè)計(jì)、加工、批發(fā)、品牌整體運(yùn)營為一體的綜合

性小型服裝公司?，F(xiàn)有廠房面積21600平方米，匯攏了30多位優(yōu)秀設(shè)計(jì)師和具

有較強(qiáng)專業(yè)能力的技工800多人，每年產(chǎn)銷服裝量160萬余件。千禧服裝公司

成長在電子商務(wù)時代，以標(biāo)新立異的設(shè)計(jì)和快速流通為生命線。在電子商務(wù)“進(jìn)

貨”和“賣貨”的倆個重要環(huán)節(jié)上，以豐富的經(jīng)驗(yàn)為客戶提供“進(jìn)貨”的難題

和提供高品質(zhì)、高利潤的熱銷產(chǎn)品，為在營銷和運(yùn)營領(lǐng)域具有優(yōu)勢的零售商解

決后顧之憂。

2千禧服飾貿(mào)易有限公司固定資產(chǎn)使用及管理現(xiàn)狀

千禧服裝貿(mào)易有限公司將固定資產(chǎn)分為四類，分別是建筑物——廠房、廠

房，機(jī)器設(shè)備——生產(chǎn)線、縫紉機(jī)、釘扣機(jī)、鎖邊機(jī)，電子設(shè)備——電腦、打

印機(jī)、空調(diào)，運(yùn)輸設(shè)備——貨車、商務(wù)車。具體明細(xì)如圖1所示。

表1千禧服裝貿(mào)易有限公司固定資產(chǎn)明細(xì)表

名稱部門資產(chǎn)類別攤銷年限殘值率原值折舊方法

廠房生產(chǎn)部門建筑物20年5%8000000.00年限平均法

生產(chǎn)線生產(chǎn)部門機(jī)器設(shè)備5年5%400000.00年限平均法

空調(diào)生產(chǎn)部門電子設(shè)備3年4%20000.00年限平均法

縫紉機(jī)生產(chǎn)部門機(jī)器設(shè)備5年5%1000000.00年限平均法

訂扣機(jī)生產(chǎn)部門機(jī)器設(shè)備5年5%800000.00年限平均法

鎖邊機(jī)生產(chǎn)部門機(jī)器設(shè)備5年5%1500000.00年限平均法

生產(chǎn)部門合計(jì)11720000.00

寫字樓管理部門建筑物20年5%9000000.00年限平均法

商務(wù)車管理部門運(yùn)輸設(shè)備4年5%200000.00年限平均法

貨車管理部門運(yùn)輸設(shè)備4年5%180000.00年限平均法

電腦管理部門電子設(shè)備3年4%30000.00年限平均法

打印機(jī)管理部門電子設(shè)備3年4%10000.00年限平均法

空調(diào)管理部門電子設(shè)備3年4%25000.00年限平均法

1

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

管理部門合計(jì)9445000.00

電腦銷售部門電子設(shè)備3年4%20000.00年限平均法

空調(diào)銷售部門電子設(shè)備3年4%15000.00年限平均法

打印機(jī)銷售部門電子設(shè)備3年4%8000.00年限平均法

銷售費(fèi)用合計(jì)43000.00

合計(jì)21208000.00

從表1可以清晰地看出，千禧服裝貿(mào)易有限公司現(xiàn)階段所采用的折舊方法

都是年限平均法，該方法將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額平均分?jǐn)傊粮鱾€會計(jì)期間，

簡單明了，簡化了會計(jì)核算。但是僅僅考慮了固定資產(chǎn)使用壽命的長短，并沒

有顧及固定資產(chǎn)的使用效率和強(qiáng)度，忽略了固定資產(chǎn)的磨損程度和無形的損耗。

實(shí)際上，隨著資產(chǎn)的使用，后續(xù)的修理費(fèi)用也會逐漸增加，而年限平均法所計(jì)

算出來的折舊費(fèi)用是保持不變的，在設(shè)備的使用后期，修理費(fèi)和折舊費(fèi)會大大

地高于前期所產(chǎn)生的費(fèi)用。所以對于企業(yè)的機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備這

一類固定資產(chǎn)更應(yīng)當(dāng)側(cè)重于設(shè)備的使用頻率，平均年限法相對而言并不太適用。

3千禧服飾貿(mào)易有限公司固定資產(chǎn)折舊設(shè)計(jì)

千禧服飾貿(mào)易有限公司可以采用直線法或者加速折舊法對企業(yè)不同性質(zhì)的

固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。企業(yè)采用不同的折舊方法，每期的折舊額當(dāng)然也不相等，

折舊費(fèi)用將直接影響成本和費(fèi)用的多少，從而影響本企業(yè)的稅前利潤，決定企

業(yè)本期應(yīng)繳納的所得稅?，F(xiàn)我將針對千禧服裝貿(mào)易有限公司的固定資產(chǎn)，綜合

公司每年未計(jì)提折舊的利潤分析應(yīng)提折舊額，所得稅稅額以及所得稅稅額的現(xiàn)

值。千禧服裝貿(mào)易有限公司每年未計(jì)提折舊利潤如下表2所示（千禧服裝貿(mào)易

有限公司適用的企業(yè)所得稅率為25%，必要期望報酬率為10%）。

表2千禧服裝貿(mào)易有限公司每年未計(jì)提折舊利潤

年限未計(jì)提折舊利潤表（元）

13200000

22600000

32900000

43000000

52800000

合計(jì)14500000

2

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

3.1千禧服飾貿(mào)易有限公司機(jī)器設(shè)備折舊設(shè)計(jì)

（1）平均年限法

表3機(jī)器設(shè)備在年限平均法下的各年度折舊額、所得稅稅額（單位：元）

期初賬面累計(jì)折期末賬面所得稅稅所得稅稅額

年度折舊率年折舊額

余額舊額余額額現(xiàn)值

1370000019%7030007030002997000624250567505.68

2299700019%70300014060002294000474250391920.20

3229400019%70300021090001591000549250412651.53

4159100019%7030002812000888000574250392212.75

588800019%7030003515000185000524250325506.83

機(jī)器設(shè)備合計(jì)=400000+1000000+800000+1500000=3700000元

年折舊額=（3700000-3700000*5%）/5=703000元

第1年的利潤額=3200000-703000=2497000元

第1年所得稅稅額=2497000*25%=624250元

第1年所得稅稅額現(xiàn)值=624250*0.9091=567505.68元

第2年的利潤額=2600000-703000=1897000元

第2年所得稅稅額=1897000*25%=474250元

第2年所得稅稅額現(xiàn)值=474250*0.8264=391920.20元

第3年的利潤額=2900000-703000=2197000元

第3年所得稅稅額=2197000*25%=549250元

第3年所得稅稅額現(xiàn)值=549250*0.7513=412651.53元

第4年的利潤額=3000000-703000=2297000元

第4年所得稅稅額=2297000*25%=574250元

第4年所得稅稅額現(xiàn)值=574250*0.6830=392212.75元

第5年的利潤額=2800000-703000=2097000元

第5年所得稅稅額=2097000*25%=524250元

第5年所得稅稅額現(xiàn)值=524250*0.6209=325506.83元

累計(jì)所得稅稅額=624250+474250+549250+574250+524250=2746250元

累計(jì)所得稅稅額現(xiàn)值

=567505.68+391920.20+412651.53+392212.75+325506.83=2089796.99元

（2）雙倍余額遞減法

3

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

表4機(jī)器設(shè)備在雙倍余額遞減法下的各年度折舊額、所得稅稅額（單位：元）

期初賬累計(jì)折期末賬所得稅所得稅稅額

年度折舊率年折舊額

面余額舊額面余額稅額現(xiàn)值

1370000040%148000014800002220000430000390913.00

2222000040%88800023680001332000428000353699.20

3133200040%5328002900800799200591800444619.34

4799200-3071003207900492100673225459812.68

5492100-3071003515000185000623225386960.40

年折舊率=2/5*100%=40%

第1年的年折舊額=3700000*40%=1480000元

第1年的利潤額=3200000-1480000=1720000元

第1年所得稅稅額=1720000*25%=430000元

第1年所得稅稅額現(xiàn)值=430000*0.9091=390913元

第2年的年折舊額=2220000*40%=888000元

第2年的利潤額=2600000-888000=1712000元

第2年所得稅稅額=1712000*25%=428000元

第2年所得稅稅額現(xiàn)值=428000*0.8264=353699.20元

第3年的年折舊額=1332000*40%=532800元

第3年的利潤額=2900000-532800=2367200元

第3年所得稅稅額=2367200*25%=591800元

第3年所得稅稅額現(xiàn)值=591800*0.7513=444619.34元

第4年的年折舊額=（799200-3700000*0.05）/2=307100元

第4年的利潤額=3000000-307100=2692900元

第4年所得稅稅額=2692900*25%=673225元

第4年所得稅稅額現(xiàn)值=673225*0.6830=459812.68元

第5年的年折舊額=（799200-3700000*0.05）/2=307100元

第5年的利潤額=2800000-307100=2492900元

第5年所得稅稅額=2492900*25%=623225元

第5年所得稅稅額現(xiàn)值=623225*0.6209=386960.40元

累計(jì)所得稅稅額=430000+428000+591800+673225+623225=2746250元

累計(jì)所得稅稅額現(xiàn)值

=390913+353699.20+444619.34+459812.68+386960.40=2036004.62元

4

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

從表3、表4可以看出，當(dāng)機(jī)器設(shè)備分別采用年限平均法和雙倍余額遞減法

時，每年計(jì)提的折舊額、考慮折舊費(fèi)后的利潤額以及年應(yīng)納所得稅都有所不同，

而且雙倍余額遞減法下總的應(yīng)納所得稅現(xiàn)值相比平均年限法下總的應(yīng)納所得稅

現(xiàn)值要少53792.37元。雖然在固定資產(chǎn)使用的前期，企業(yè)采用年限平均法計(jì)算

的折舊費(fèi)用要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于雙倍余額遞減法所計(jì)算的折舊費(fèi)，但是計(jì)算企業(yè)利潤時

不單單只考慮折舊費(fèi)，固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的維修費(fèi)也會通過管理費(fèi)用等一系列費(fèi)

用類科目，最終導(dǎo)致企業(yè)的利潤減少。由于固定資產(chǎn)使用前期所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效

益會較高，根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，前期承擔(dān)的成本費(fèi)用相對應(yīng)也當(dāng)高一些，

即便到后期機(jī)器設(shè)備產(chǎn)生的維修費(fèi)用較高，雙倍余額遞減法相較而言更能均衡

好各個期間的成本費(fèi)用。若企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，不僅能更大程

度上的節(jié)稅從而實(shí)現(xiàn)更多的利潤，也能防止固定資產(chǎn)提前報廢進(jìn)入清理期的風(fēng)

險，如果固定資產(chǎn)提前進(jìn)入報廢期，在資產(chǎn)報廢的當(dāng)年企業(yè)所承擔(dān)的經(jīng)營成本

也會較高，利潤波動也會較大，難免會導(dǎo)致投資者和債權(quán)人的猜疑和忐忑，對

企業(yè)的經(jīng)營也會產(chǎn)生一定的影響。所以，千禧服飾貿(mào)易有限公司的機(jī)器設(shè)備采

用雙倍余額遞減法比較合適。

3.2千禧服飾貿(mào)易有限公司電子設(shè)備折舊設(shè)計(jì)

（1）平均年限法

表5電子設(shè)備在平均年限法下的各年度折舊額、所得稅稅額（單位：元）

期初賬面累計(jì)折期末賬面所得稅稅所得稅稅額

年度折舊率年折舊額

余額舊額余額額現(xiàn)值

112800032.00%409604096087040789760717970.82

28704032.00%409608192046080639760528697.66

34608032.00%409601228805120714760536999.19

電子設(shè)備合計(jì)=20000+30000+10000+25000+20000+15000+8000=128000元

年折舊額=（128000-128000*4%）/3=40960元

第1年的利潤額=3200000-40960=3159040元

第1年所得稅稅額=3159040*25%=789760元

第1年所得稅稅額現(xiàn)值=789760*0.9091=717970.82元

第2年的利潤額=2600000-40960=2559040元

第2年所得稅稅額=2559040*25%=639760元

第2年所得稅稅額現(xiàn)值=639760*0.8264=528697.66元

第3年的利潤額=2900000-40960=2859040元

第3年所得稅稅額=2859040*25%=714760元

5

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

第3年所得稅稅額現(xiàn)值=714760*0.7513=536999.19元

累計(jì)所得稅稅額=789760+639760+714760=2144280元

累計(jì)所得稅稅額現(xiàn)值=717970.82+528697.66+536999.19=1783667.67元

（2）年數(shù)總和法

表6電子設(shè)備在平均年限法下的各年度折舊額、所得稅稅額（單位：元）

期初賬面累計(jì)折期末賬所得稅所得稅稅額

年度折舊率年折舊額

余額舊額面余額稅額現(xiàn)值

112800048.00%614406144066560784640713316.22

26656032.00%4096010240025600639760528697.66

32560016.00%204801228805120719880540845.84

預(yù)計(jì)使用年限年數(shù)總和=1+2+3=6年

第1年的年折舊額=128000*（1-4%）*（3/6）=61440元

第1年的利潤額=3200000-61440=3138560元

第1年所得稅稅額=3138560*25%=784640元

第1年所得稅稅額現(xiàn)值=784640*0.9091=713316.22元

第2年的年折舊額=128000*（1-4%）*（2/6）=40960元

第2年的利潤額=2600000-40960=2559040元

第2年所得稅稅額=2559040*25%=639760元

第2年所得稅稅額現(xiàn)值=639760*0.8264=528697.66元

第3年的年折舊額=128000*（1-4%）*（1/6）=20480元

第3年的利潤額=2900000-20480=2879520元

第3年所得稅稅額=2879520*25%=719880元

第3年所得稅稅額現(xiàn)值=719880*0.7513=540845.84元

累計(jì)所得稅稅額=784640+639760+719880=2144280元

累計(jì)所得稅稅額現(xiàn)值=713316.22+528697.66+540845.84=1782859.72元

根據(jù)表5、表6得出，年數(shù)總和法下的折舊費(fèi)用呈一個下降的趨勢，年數(shù)總

和法下總的應(yīng)納所得稅現(xiàn)值相比平均年限法下總的應(yīng)納所得稅現(xiàn)值少807.95元。

由于技術(shù)的進(jìn)步就會被替代掉的電腦、空調(diào)等這類設(shè)備，前期應(yīng)計(jì)提大部分的

折舊，為企業(yè)分散經(jīng)營風(fēng)險，讓折舊費(fèi)用盡早轉(zhuǎn)化為資產(chǎn)，提高資本的積累和

再利用，增強(qiáng)企業(yè)能夠承擔(dān)風(fēng)險的能力。

3.3千禧服飾貿(mào)易有限公司運(yùn)輸設(shè)備折舊設(shè)計(jì)

千禧服飾貿(mào)易有限公司運(yùn)輸設(shè)備原值為380000元，殘值率為5%，預(yù)計(jì)可使

用年限為4年，預(yù)計(jì)行駛總里程為1444000千米，第一年的行駛里程為430000

6

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

千米，第二年的行駛里程為400000千米，第三年的行駛里程為350000千米，

第四年的行駛里程為264000千米。

表7運(yùn)輸設(shè)備在工作量法下的各年度折舊額（單位：元）

期初賬面行駛里程累計(jì)折

年度年折舊額期末賬面余額

余額（千米）舊額

1380000430000107500107500272500

2272500400000100000207500172500

31725003500008750029500085000

4850002640006600036100019000

單位工作量計(jì)提額=（380000-380000*5%）/1444000=0.25元/千米

第1年的年折舊額=0.25*430000=107500元

第2年的年折舊額=0.25*400000=100000元

第3年的年折舊額=0.25*350000=87500元

第4年的年折舊額=0.25*264000=66000元

從表7可以看出，企業(yè)運(yùn)輸設(shè)備每年行駛的里程不同，每年折舊額就有所

不同。千禧服飾貿(mào)易有限公司的運(yùn)輸設(shè)備采用年限平均