財會經(jīng)濟-高級經(jīng)濟師-財政稅收-綜合練習(xí)-練習(xí)七

財會經(jīng)濟-高級經(jīng)濟師-財政稅收-精選綜合練習(xí)-精選練習(xí)七

［單選題］1.根據(jù)()原則劃分的政府間事權(quán)能夠使各級政府在按照所賦職能做好

自己事情的同時，又能使全局利益最大化。

A.外部性

B.內(nèi)部性

C.激勵相(江南博哥)容

D.信息復(fù)雜性

正確答案：C

參考解析：本題考查政府間事權(quán)劃分的原則。激勵相容原則：從政府角度而

言，如果在某種制度安排下，各級政府都按劃定的職能盡力做好自己的事情，

就可以使全局利益最大化，那么這種制度安排就是激勵相容的。激勵不相容，

局部利益可能損害整體利益。

［單選題］2.關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的說法，錯誤的是()。

A.合同上記載的金額、收入或費用

B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中所記載的金額

C.記載資金的營業(yè)賬簿中，實收資本和資本公積中的較高者

D.記載資金賬簿以外的營業(yè)賬簿的計稅數(shù)量

正確答案：C

參考解析：本題考查印花稅的計稅依據(jù)。選項C錯誤，記載資金的營業(yè)賬簿，

以實收資本和資本公積的兩項合計金額為印花稅計稅依據(jù)。

［單選題］3.提出“四端九項”稅收原則的是()。

A.威廉-配第

B.亞當(dāng)?斯密

C.阿道夫?瓦格納

D.大衛(wèi)?李嘉圖

正確答案：C

參考解析:本題考查稅收原則。德國的社會政策學(xué)派創(chuàng)始人阿道夫?瓦格納提

出了稅收原則應(yīng)分為財政政策原則、國民經(jīng)濟原則、社會公平原則和稅務(wù)行政

原則四個方面的九條原則，即“四端九項”的稅收原則。

［單選題社會保障資金缺口所形成的政府債務(wù)屬于()。

A.直接顯性債務(wù)

B.直接隱性債務(wù)

C.或有顯性債務(wù)

D.或有隱性債務(wù)

正確答案：B

參考解析：隱性債務(wù)是反映公眾和利益集團壓力的政府道義上的債務(wù)。直接隱

性債務(wù)主要是社會保障資金缺口所形成的債務(wù)，目前隨著我國老齡化社會的形

成，養(yǎng)老保險資金的缺口是較為嚴(yán)重的問題。另外，隨著經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整和經(jīng)

濟增長速度變緩等，失業(yè)救濟的負(fù)擔(dān)也在不斷加重，這些都形成了政府的直接

隱性債務(wù)。故選項B符合題意。

［單選題］5.2017年3月11日，李先生獲得某上市公司授予股票期權(quán)1萬股，在

向主管稅務(wù)機關(guān)備案后，其繳納個人所得稅的期限是()。

A.股票期權(quán)行權(quán)之日起6個月內(nèi)

B.股票期權(quán)行權(quán)之日起12個月內(nèi)

C.股票期權(quán)行權(quán)之日起24個月內(nèi)

D.股票期權(quán)行權(quán)之日起60個月內(nèi)

正確答案：B

參考解析：自2016年9月1日起，上市公司授予個人的股票期權(quán)、限制性股票

和股權(quán)獎勵，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，個人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解

禁或取得股權(quán)獎勵之日起，在不超過12個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。故正確

答案為選項B。

［單選題］6.某公司拖欠上年度增值稅42萬元，催繳無效，經(jīng)縣稅務(wù)局局長批

準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)于本年3月書面通知其所在開戶銀行暫停支付存款42萬元，這一

行政行為屬于()。

A.要求提供納稅擔(dān)保

B.稅收保全措施

C.強制征收措施

D.稅務(wù)行政協(xié)助

正確答案：B

參考解析：本題考查稅收保全措施。稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅收保全措施有：書

面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款

的存款；扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財

產(chǎn)。

［單選題］7.下列關(guān)于部門預(yù)算的說法，錯誤的是0。

A.部門是預(yù)算編制的基礎(chǔ)單元，財政預(yù)算從部門編起，從基層單位編起

B.財政預(yù)算要落實到每一個具體部門，預(yù)算管理以部門為依托

C.部門預(yù)算是財政總預(yù)算的基礎(chǔ)，它由各預(yù)算部門編制

D.部門預(yù)算只包括行政單位的正常經(jīng)費和專項支出預(yù)算

正確答案：D

參考解析：部門預(yù)算是一個綜合預(yù)算，既包括行政單位預(yù)算，又包括其下屬的

事業(yè)單位預(yù)算：既包括一般預(yù)算收支計劃，又包括政府基金預(yù)算收支計劃；既

包括正常經(jīng)費預(yù)算，又包括專項支出預(yù)算：既包括預(yù)算內(nèi)撥款收支計劃，又包

括預(yù)算外核撥資金收支計劃和部門其他收支計劃。

［單選題］8.關(guān)于印花稅的說法，錯誤的是0。

A.書立各類合同時，以合同當(dāng)事人為納稅人

B.在中國境內(nèi)使用并有法律效力的應(yīng)稅憑證如在境外書立，不需要繳納印花稅

C.現(xiàn)行印花稅納稅人將外商投資企業(yè)和外國企業(yè)包括在內(nèi)

D.建立營業(yè)賬簿，以立賬簿人為納稅人

正確答案：B

參考解析：本題考查印花稅的納稅人。選項B錯誤，適用于中國境內(nèi)，并在中

國境內(nèi)具備法律效力的應(yīng)稅憑證，無論在中國境內(nèi)或者境外書立，均應(yīng)依照印

花稅的規(guī)定繳納印花稅。

［單選題］9.以下不屬于公債發(fā)行的發(fā)行成本最小原則的含義的是()。

A.降低全部公債的成本

B.降低其他各種發(fā)行費用

C.降低全部公債的發(fā)行量

D.每次公債發(fā)行時都能夠使用在當(dāng)時條件下的最低成本來籌集所需要的資金

正確答案：c

參考解析：本題考查公債發(fā)行原則。公債發(fā)行的發(fā)行成本最小原則包括三方面

的含義：一是每次公債發(fā)行時都能夠使用在當(dāng)時條件下的最低成本來籌集所需

要的資金；二是降低全部公債的成本；三是降低其他各種發(fā)行費用。

［單選題］10.采用抵免法解決重復(fù)征稅時，對抵免限額的規(guī)定方法不包括()。

A.分項抵免限額

B.綜合抵免限額

C.分國抵免限額

D.多層次抵免限額

正確答案：D

參考解析：抵免限額具體有三種方法，即分國抵免限額、綜合抵免限額、分項

抵免限額。

［單選題］11.以下不屬于公債二級市場上所進行的交易的是()。

A.政府與證券承銷機構(gòu)之間的交易

B.公債承購機構(gòu)與認(rèn)購者之間的交易

C.公債持有者與政府之間的交易

D.公債持有者與公債認(rèn)購者之間的交易

正確答案：A

參考解析：本題考查公債市場的概念及其分類。公債二級市場一般是公債承購

機構(gòu)與認(rèn)購者之間的交易，也包括公債持有者與政府或公債認(rèn)購者之間的交

易O

［單選題］12.查爾斯?提布特提出地方政府之間競爭理論的著作是()。

A.《國富論》

B.《財政聯(lián)邦主義》

C.《地方支出的純理論》

D.《政府間財政關(guān)系：理論與實踐》

正確答案：C

參考解析：本題考查財政分權(quán)理論。查爾斯?提布特提出地方政府之間競爭理

論的著作是《地方支出的純理論》。

［單選題］13.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例，免于征稅的項目是()。

A.坐落在市區(qū)的商場用地

B.坐落在縣城的房地產(chǎn)公司別墅小區(qū)開發(fā)用地

C.坐落在市區(qū)的游樂場用地

D.企業(yè)辦的醫(yī)院、托兒所和幼兒園用地

正確答案：D

參考解析：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地與其他用地明確區(qū)分

的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

［單選題］14.公債的付息方式中，適用于期限較短或超過一定期限后隨時可以兌

現(xiàn)的債券的是0。

A.按期分次支付法

B.到期一次支付法

C.比例支付法

D.調(diào)換支付法

正確答案：B

參考解析：本題考查公債的付息方式。到期一次支付法多適用于期限較短或超

過一定期限后隨時可以兌現(xiàn)的債券。

［單選題］15.關(guān)于購買性支出的說法，正確的是()。

A.購買性支出直接影響國民收入分配

B.購買性支出直接影響就業(yè)

C.購買性支出間接影響生產(chǎn)

D.購買性支出對微觀經(jīng)濟主體的預(yù)算約束是軟的

正確答案：B

參考解析：本題考查財政支出的經(jīng)濟影響。購買性支出直接影響社會的生產(chǎn)和

就業(yè)，對國民收入分配的影響是間接的。購買性支出對微觀經(jīng)濟主體的預(yù)算約

束是硬的。

［單選題］16.關(guān)于外部效應(yīng)，以下說法錯誤的是()。

A.外部效應(yīng)是指私人費用與社會費用之間或私人收益與社會收益之間具有一致

性

B.其關(guān)鍵是指某個人或經(jīng)濟組織的行為活動影響了其他個人或經(jīng)濟組織，卻沒

有為之承擔(dān)應(yīng)有的成本或沒有獲得應(yīng)有的收益

C.這些外部效應(yīng)的存在，決定了帶有外部效應(yīng)的物品在市場上只能是過多或過

少，從而導(dǎo)致社會資源配置的不合理

D.政府有責(zé)任糾正外部效應(yīng)問題，包括采取財政收支政策在內(nèi)的非市場調(diào)節(jié)方

式，從而進一步確定財政職能范圍

正確答案：A

參考解析：本題考查外部效應(yīng)。外部效應(yīng)是指私人費用與社會費用之間或私人

收益與社會收益之間的非一致性。

［單選題］17.從我國實際來看，地方公債的發(fā)行管理權(quán)限擴展到（）一級比較合

適。

A.?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）

B.市（自治州）

C.縣（自治縣、縣級市）

D鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）

正確答案：C

參考解析：在我國?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、市（自治州）、縣（自治縣、縣級

市）、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）四級財政中，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政建立時間比較短，業(yè)務(wù)上對縣級財

政依賴性比較強，財政管理水平也比較低，所以一般認(rèn)為地方公債的發(fā)行管理

權(quán)限應(yīng)擴展到縣一級比較合適。

［單選題］18.甲企業(yè)2016年12月末的“原材料”賬戶余額為100000元，“材

料成本差異”賬戶余額為10000元，則在編制資產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)計入“存貨”項

目的金額為（）元。

A.10000

B.90000

C.100000

D.110000

正確答案：口

參考解析：“材料成本差異”科目的明細(xì)分類核算，可按材料類別進行，也可

按全部材料合并進行。按材料類別進行明細(xì)分類核算，可使成本中材料費的計

算比較正確，但要相應(yīng)多設(shè)材料成本差異明細(xì)分類賬，增加核算工作量。如果

將全部材料合并一起核算，雖可簡化核算工作，但要影響成本計算的正確性。

因此在決定材料成本差異的明細(xì)分類核算時，既要考慮到成本計算的正確性，

又要考慮核算時人力上的可能性。材料成本差異的分配，根據(jù)發(fā)出耗用材料的

計劃價格成本和材料成本差異分配率進行計算。材料成本差異=實際成本一計

劃成本。差為正數(shù)，表示實際大了，叫“超支差”；差為負(fù)數(shù)，表示實際小

了，叫“節(jié)約差”。在發(fā)出材料時，先結(jié)轉(zhuǎn)的是計劃成本，然后再調(diào)整為實際

成本。故在編制資產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)計入“存貨”項目的金額為100000+10000=

110000（元），選項D正確。

［單選題］19.關(guān)于財政政策與貨幣政策配合運用的說法，錯誤的是（）。

A.當(dāng)總需求嚴(yán)重不足，生產(chǎn)能力未得到充分利用的情況下，應(yīng)采用“雙松”政

策

B.當(dāng)出現(xiàn)嚴(yán)重通貨膨脹時，應(yīng)采用力度較大的“雙緊”政策，控制力度越猛效

果越好

C.當(dāng)總供求大體平衡，而投資過旺、消費不足時，應(yīng)采用松的財政政策和緊的

貨幣政策

D.當(dāng)總供求大體平衡，而消費偏旺、投資不足時，應(yīng)采用緊的財政政策和松的

貨幣政策

正確答案：B

參考解析：本題考查財政政策與貨幣政策的配合運用。選項B錯誤，“雙緊”

政策適用于嚴(yán)重通貨膨脹時期，但如果控制力度過猛，容易導(dǎo)致經(jīng)濟衰退、失

業(yè)增加。

［單選題］20.在市場經(jīng)濟條件下，資源配置的主體是0。

府

政

A艮.

場

市

劃

C計

政

財

D.

正確答案：B

參考解析：本題考查市場失靈與公共財政。在市場經(jīng)濟條件下，社會資源的配

置主體是市場，而不是政府。只有在市場失靈的領(lǐng)域，政府才有必要介入。

［單選題］21.根據(jù)企業(yè)所得稅法，下列判斷來源于中國境內(nèi)、境外的所得的原則

中，錯誤的是()。

A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資方企業(yè)所在地確定

正確答案：D

參考解析：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

［單選題］22.關(guān)于我國事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制的說法，錯誤的是0。

A.我國事業(yè)單位國有資產(chǎn)實行國家統(tǒng)一所有，政府分級監(jiān)管，單位占有、使用

的管理體制

B.各級財政部門是政府負(fù)責(zé)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的職能部門，對事業(yè)單位的

國有資產(chǎn)實施綜合管理

C.行政單位對事業(yè)單位的資產(chǎn)進行監(jiān)督檢查

D.事業(yè)單位負(fù)責(zé)對本單位占有、使用的國有資產(chǎn)實施具體管理

正確答案：c

參考解析：本題考查事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理。根據(jù)《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫

行辦法》，事業(yè)單位的主管部門負(fù)責(zé)對本部門所屬事業(yè)單位的國有資產(chǎn)實施監(jiān)

督管理。

［單選題］23.采用分期收款方式銷售產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。

A.合同規(guī)定的收款日期

B.貨物發(fā)出時間

C.最后一次收到貨款時間

D.收到發(fā)票時間

正確答案：A

參考解析：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為

書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日

期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

［單選題］24.以下屬于稅法非正式淵源的是（）。

A.稅收法律

B.稅收協(xié)定

C.稅收規(guī)章

D.稅收判例

正確答案：D

參考解析：本題考查稅法的淵源。在我國，稅法的非正式淵源主要是指習(xí)慣、

判例、稅收通告等。

［單選題］25.公債的付息方式中，（）往往適用于期限較長或在持有期限內(nèi)不準(zhǔn)兌

現(xiàn)的債券。

A.到期一次支付法

B.按期分次支付法

C.抽簽支付法

D.比例支付法

正確答案：B

參考解析：本題考查公債的償還。按期分次支付法是將債券應(yīng)付利息，在債券

存在期限內(nèi)分作幾次支付，這種方式往往適用于期限較長或在持有期限內(nèi)不準(zhǔn)

兌現(xiàn)的債券。

［單選題］26.楊女士為甲國居民，本期在乙國取得經(jīng)營所得100萬元，利息所得

10萬元。甲、乙兩國經(jīng)營所得的稅率分別為30%和20%,利息所得的稅率分別

為10%和20%。假設(shè)甲國對本國居民的境外所得實行分項抵免限額法計稅，則

楊女士應(yīng)在甲國納稅（）萬元。

A.0

B.9

C.10

D.30

正確答案：C

參考解析：本題考查國際重復(fù)征稅的免除。經(jīng)營所得的抵免限額=100X300=

30（萬元），經(jīng)營所得乙國已納稅額=100X20%=20（萬元），經(jīng)營所得在甲

國應(yīng)補稅10萬元。利息所得抵免限額=10X10%=l（萬元），利息所得乙國

已納稅額=10X20%=2（萬元），利息所得在甲國不用補繳所得稅。因此，楊

女士應(yīng)在甲國應(yīng)補繳10萬元稅額。

［單選題］27.關(guān)于行政單位國有資產(chǎn)使用的說法，錯誤的是（）。

A.禁止行政單位用國有資產(chǎn)對外擔(dān)保

B.行政單位應(yīng)當(dāng)建立健全國有資產(chǎn)使用管理制度

C.行政單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的國有資產(chǎn)管理責(zé)任制

D.行政單位不得以任何形式用占有、使用的國有資產(chǎn)舉辦經(jīng)濟實體

正確答案：A

參考解析：本題考查行政單位國有資產(chǎn)管理。選項A錯誤，行政單位不得用國

有資產(chǎn)對外擔(dān)保，法律另有規(guī)定的除外。

［單選題］28.政府預(yù)算資金的監(jiān)督制衡方最基本的行為特征是0。

A.代表人民的利益

B.具有委員會決策機制特點

C.面臨不同偏好加總的困難

D.需要組織協(xié)調(diào)的交易成本

正確答案：A

參考解析：本題考查政府預(yù)算管理中的共同治理。代表人民利益是政府預(yù)算監(jiān)

督制衡方最基本的行為特征。

［單選題］29.納稅人銷售下列貨物免征增值稅的是()。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售外購的玉米

B.藥店銷售避孕藥品

C.生產(chǎn)銷售方便面

D.商場銷售水果罐頭

正確答案：B

參考解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，下列項目免征增值

稅：

①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧

業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初

級農(nóng)產(chǎn)品。免征增值稅的農(nóng)產(chǎn)品必須符合兩個條件：一是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自己生產(chǎn)

的初級農(nóng)產(chǎn)品：二是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自己銷售的初級農(nóng)產(chǎn)品。

②避孕藥品和用具。

③古舊圖書，指向社會收購的古書和舊書。

④直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備。

⑤外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備。

⑥由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品。

⑦個人(不包括個體經(jīng)營者)銷售的自己使用過的物品。故選項B符合題意。

［單選題］30.關(guān)于賬簿設(shè)置的說法，錯誤的是0。

A.納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入

和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計

記錄，可視同會計賬簿

B.賬簿、收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿等資料應(yīng)一律保存20年以上，未經(jīng)財

政主管部門批準(zhǔn)，不得銷毀

C.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，

按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

D.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請專業(yè)機構(gòu)或者人員有實際

困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿，進貨銷

貨登記簿或者稅控裝置

正確答案：B

參考解析：本題考查賬簿管理。選項B錯誤，賬簿、收支憑證粘貼簿、進銷貨

登記簿等資料，除另有規(guī)定者外，至少要保存10年，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，不得

銷毀。

［單選題］31.在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來，設(shè)計和實施稅收制度的最重要的原則是

Oo

A.公平原則

B.經(jīng)濟原則

C.效率原則

D.財政原則

正確答案：A

參考解析：當(dāng)代西方學(xué)界看來，稅收公平原則是設(shè)計和實施稅收制度的最重要

的原則。

［單選題］32.輔助生產(chǎn)車間為進行產(chǎn)品生產(chǎn)而耗用的直接材料費用，應(yīng)記入的會

計賬戶為()。

A.生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本

B.生產(chǎn)成本一一輔助生產(chǎn)成本

C.制造費用

D.管理費用

正確答案：B

參考解析:凡屬于輔助生產(chǎn)車間為進行產(chǎn)品或勞務(wù)生產(chǎn)而耗用的直接材料費用

應(yīng)直接計入“生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本”。

［單選題］33.在全面實施績效管理的三個維度中，建立全過程預(yù)算績效管理鏈條

的具體做法不包括()。

A.建立績效評估機制

B.加大績效處罰力度

C.強化績效目標(biāo)管理

D.做好績效運行監(jiān)控

正確答案：B

參考解析：本題考查我國政府預(yù)算的績效管理。建立全過程預(yù)算績效管理鏈條

的具體做法包括：

(1)建立績效評估機制。

(2)強化績效目標(biāo)管理。

(3)做好績效運行監(jiān)控。

(4)開展績效評價和結(jié)果應(yīng)用。

［單選題］34.以下不屬于發(fā)票檢查方法的是()。

A.盤存法

B.對照檢查法

C.票面邏輯推理法

D.發(fā)票真?zhèn)舞b別法

正確答案：A

參考解析：本題考查發(fā)票檢查。選項A盤存法是納稅檢查的基本方法。

［單選題］35.某公民2019年1月一次獲得房屋租賃所得2萬元，若通過國家機

關(guān)向貧困地區(qū)捐贈，則計算個人所得稅前準(zhǔn)予扣除的限額為()元。

A.480

B.600

C.4800

D.6000

正確答案：C

參考解析：本題考查個人所得稅的計稅依據(jù)。房屋租賃所得每次收入4000元以

上的，準(zhǔn)予扣除20%的費用，余額為應(yīng)納稅所得額。所以應(yīng)納稅所得額=20000

X(1—20%)=16000(元)。個人將其所得通過中國境內(nèi)社會團體、國家機

關(guān)向教育、公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未

超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

所以扣除限額=16000X30%=4800(元)。

［單選題］36.甲企業(yè)2016年5月賬面記載A產(chǎn)品銷售數(shù)量1000件，不含稅銷售

單價為200元。已知A產(chǎn)品月初結(jié)存數(shù)量100件，本月完工入庫數(shù)量1500件，

通過實地盤點得知A產(chǎn)品月末庫存數(shù)量為300件，甲企業(yè)應(yīng)調(diào)增銷售收入0

JLo

A.20000

B.50000

C.60000

D.100000

正確答案：C

參考解析：(100+1500-1000)-300=300(件)；調(diào)增銷售收入300X200=

60000(元)o

［單選題］37.企業(yè)取得的特許權(quán)使用費收入通過()科目核算。

A.主營業(yè)務(wù)收入

B.其他業(yè)務(wù)收入

C.營業(yè)外收入

D.銷售收入

正確答案：B

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅年度收入總額的檢查。特許權(quán)使用費收入通過

“其他業(yè)務(wù)收入”核算。

［單選題］38.決定公債發(fā)行條件的過程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)是()。

A.公債的持有者

B.公債的收入使用

C.公債的償還方式

D.公債的發(fā)行方式

正確答案：口

參考解析：本題考查公債制度。公債既是政府籌集資金的手段，又是認(rèn)購者的

投資工具，發(fā)行者的目標(biāo)是以最小的成本籌集所需資金，認(rèn)購者的目標(biāo)是以既

定的投資獲取最大的收益，協(xié)調(diào)雙方利益目標(biāo)的手段是公債的發(fā)行條件，包括

票面利率、償還期限和發(fā)行價格，而決定發(fā)行條件的過程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)則是公債

的發(fā)行方式。

［單選題］39.威廉?配第提出的三條稅收原則是()。

A.公平、公正、公開

B.公平、簡便、節(jié)省

C.公平、效率、節(jié)省

D.公平、簡便、效率

正確答案：B

參考解析：本題考查稅收原則理論的形成與發(fā)展。威廉?配第提出的稅收原則

包括：公平、簡便、節(jié)省。

［單選題］40.對于大量大批的單步驟生產(chǎn)企業(yè)，計算產(chǎn)品成本時主要采用的方法

為0。

A.品種法

B.分批法

C.步驟法

D.綜合法

正確答案：A

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項目的檢查。對于大量大批的單

步驟生產(chǎn)企業(yè)，主要采用品種法來計算產(chǎn)品成本，由于其產(chǎn)品生產(chǎn)不分步驟，

生產(chǎn)周期短，一般產(chǎn)品成本均計入完工產(chǎn)品成本。

［單選題］41.劃分中央財政與地方財政收入主要體現(xiàn)在稅收收入的劃分上，稅收

收入劃分的原則不包括()。

A.公平原則

B.適應(yīng)原則

C.恰當(dāng)原則

D.經(jīng)濟利益原則

正確答案：A

參考解析：本題考查政府間收入的劃分。稅收收入劃分的原則主要包括：效率

原則、適應(yīng)原則、恰當(dāng)原則、經(jīng)濟利益原則。

［單選題］42.為了實現(xiàn)一定時期國有經(jīng)濟的戰(zhàn)略性調(diào)整，在國有資產(chǎn)營運過程

中，需要采取有效措施，以達到其目標(biāo)，下列不屬于國有資產(chǎn)戰(zhàn)略性調(diào)整的措

施的是()。

A.加強國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理

B.維護國有產(chǎn)權(quán)合法權(quán)益

C.打破行業(yè)的自然壟斷，引入社會資本進行競爭，縮短國有經(jīng)濟過長的戰(zhàn)線

D.加強政府對國有資產(chǎn)運營的控制

正確答案：D

參考解析：本題考查國有經(jīng)濟戰(zhàn)略性調(diào)整。為了實現(xiàn)一定時期國有經(jīng)濟的戰(zhàn)略

性調(diào)整，在國有資產(chǎn)營運過程中，需要采取有效措施，以達到其目標(biāo)，具體包

括：

(1)加強國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理。

(2)維護國有產(chǎn)權(quán)合法權(quán)益。

(3)打破行業(yè)的自然壟斷，引入社會資本進行競爭，縮短國有經(jīng)濟過長的戰(zhàn)

線。

［單選題］43.甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%,2019

年6月甲企業(yè)向A企業(yè)銷售貨物，收到A企業(yè)支付的預(yù)付貨款500萬元，收到

貨款時的正確賬務(wù)處理為()。

A.借：銀行存款5650000

貸：預(yù)收賬款5650000

B.借：銀行存款5650000

貸：主營業(yè)務(wù)收入5650000

C.借：銀行存款5650000

貸：主營業(yè)務(wù)收入5000000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)650000

D.借：預(yù)收賬款5650000

貸：主營業(yè)務(wù)收入5000000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)650000

正確答案：A

參考解析：本題考查一般銷售方式下銷項稅額的檢查。對于采取預(yù)收款方式銷

售服務(wù)(建筑服務(wù)、租賃服務(wù)除外)的企業(yè)，應(yīng)在收到預(yù)收款項時，借記“銀

行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目；發(fā)生服務(wù)時，確認(rèn)收入及補收款項，

借記“預(yù)收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項

稅額)”“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。

［單選題］44.明確提出稅制建立必須遵循平等、確定、便利、最少征收費用四原

則的人是()。

A.瓦格納

B.威廉?配第

C.亞當(dāng)?斯密

D.西斯蒙第

正確答案：C

參考解析：本題考查稅收四原則的制定者。亞當(dāng)?斯密在其代表作《國富論》

中提出稅制建立必須遵循平等、確定、便利、最少征收費用四個原則。

［單選題］45.對于委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)，正確的涉稅處理為()。

A.委托方就加工收入計算繳納消費稅

B.受托方就加工收入計算繳納消費稅

C.委托方按照受托方的同類消費品的銷售價格計算繳納消費稅

D.受托方按照委托方的同類消費品的銷售價格計算繳納消費稅

正確答案：C

參考解析：本題考查委托加工方式的消費稅檢查。對于委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)

務(wù)，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格

的，按組成計稅價格計稅。

［單選題］46.下列項目的進項稅額不得從增值稅銷項稅額中抵扣的是()。

A.接受的旅客運輸服務(wù)

B.作為提供交通運輸業(yè)服務(wù)的應(yīng)征消費稅的自用摩托車、汽車、游艇

C.購進農(nóng)產(chǎn)品，取得的增值稅專用發(fā)票

D.從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

正確答案：A

參考解析：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購

進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、

不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形

資產(chǎn))；

②非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)；

③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工

修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)；

④購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

［單選題］47.某市一家物流公司已登記為增值稅一般納稅人，2019年8月提供交

通運輸服務(wù)取得不含稅收入800萬元，提供物流輔助服務(wù)取得不含稅收入100

萬元(非主營業(yè)務(wù))，按照適用稅率分別開具了增值稅專用發(fā)票，款項均已存

入銀行。其會計處理正確的是()。

A.借：銀行存款9000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入8000000

其他業(yè)務(wù)收入1000000

B.借：銀行存款9780000

貸：主營業(yè)務(wù)收入8000000

其他業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）780000

C.借：銀行存款9990000

貸：主營業(yè)務(wù)收入8000000

其他業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）990000

D.借：銀行存款9880000

貸：主營業(yè)務(wù)收入8000000

其他業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）880000

正確答案：B

參考解析：本題考查銷售服務(wù)的增值稅檢查。交通運輸服務(wù)適用稅率為9%,物

流輔助服務(wù)適用稅率為公司應(yīng)計提的銷項稅額=800X9%+100X6%=78（萬

元）。會計分錄為：

借：銀行存款

9780000

貸：主營業(yè)務(wù)收入8000000

其他業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）780000

［多選題］L財政的積累性支出有0。

A.國防費支出

B.基本建設(shè)支出

C.國家物資儲備支出

D.生產(chǎn)性支農(nóng)支出

E.企業(yè)挖潛改造支出

正確答案：BCD

參考解析：積累性支出是財政直接增加社會物質(zhì)財富及國家物資儲備的支出，

主要包括基本建設(shè)支出、國家物資儲備支出、生產(chǎn)性支農(nóng)支出等項。故選項B、

C、D正確。國防費支出屬于消費性支出；企業(yè)挖潛改造支出屬于補償性支出。

［多選題］2.下列原則中，屬于政府間事權(quán)劃分的原則有（）。

A.外部性原則

B.公平性原則

C.激勵相容原則

D.經(jīng)濟利益原則

E.信息復(fù)雜性原則

正確答案：ACE

參考解析：政府間事權(quán)的劃分，是政府職能在各級政府間進行分工的具體體

現(xiàn)，也是財政分權(quán)管理體制的基本內(nèi)容和制度保障。事權(quán)明晰，也就意味著各

級財政支出范圍的確定。政府間事權(quán)劃分的原則包括：外部性原則、信息復(fù)雜

性原則、激勵相容原則。故選項A、C、E符合題意。

［多選題］3.根據(jù)資源稅暫行條例，下列說法正確的有（）。

A.出口的應(yīng)稅礦產(chǎn)品免征資源稅

B.自2015年5月1日起，鐵礦石減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%征收

C.資源稅采取從量定額的辦法計征

D.納稅人的減免稅項目無需單獨核算銷售額或銷售數(shù)量

E.對衰竭煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%

正確答案：BE

參考解析：本題考查資源稅。選項A錯誤，進口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅，

出口應(yīng)稅產(chǎn)品不免征或退還已納資源稅。選項C錯誤，資源稅采用從價定率或

從量定額征收。選項D錯誤，資源稅納稅人的減免稅項目，應(yīng)當(dāng)單獨核算銷售

額或者銷售數(shù)量；未單獨核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，不予

減稅或者免稅。

［多選題］4.納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費

的，其消費稅納稅地點為（）。

A.機構(gòu)所在地

B.居住地

C.銷售地

D.生產(chǎn)地

E.納稅人自行選擇納稅地點

正確答案：AB

參考解析:本題考查消費稅的征收管理。納稅人到外縣（市）銷售或者委托外

縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居

住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅。

［多選題］5.出口退稅涉及的稅種有0。

A.進口稅

B.消費稅

C.增值稅

D.所得稅

E.契稅

正確答案：ABC

參考解析：本題考查稅收支出的形式。出口退稅是指為鼓勵出口而給予納稅人

的稅款退還，包括：退還進口稅：退還已納的國內(nèi)銷售稅、消費稅、增值稅

［多選題］6.轉(zhuǎn)移支付的主要形式有()。

A.工資支出

B.補助支出

C.捐贈支出

D.投資支出

E.債務(wù)利息支出

正確答案：BCE

參考解析：國的財政理論界和實踐部門一般把轉(zhuǎn)移支付理解為政府單方面的無

償支出，主要包括補助支出、捐贈支出和債務(wù)利息支出，并按支付對象的不

同，將其劃分為政府向居民、企業(yè)的轉(zhuǎn)移支付和政府與政府之間的轉(zhuǎn)移支付。

［多選題］7.分稅制的含義包括()。

A.分事

B.分稅

C.分權(quán)

D.分管

E.分利

正確答案：ABCD

參考解析：本題考查分稅制財政管理體制的基本問題。分稅制主要包括“分

事、分稅、分權(quán)、分管”四層含義。

［多選題］8.關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除

B.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除

C.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額3%的部分，準(zhǔn)予扣除

D.企業(yè)支付的補充保險不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除

E.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸

款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除

正確答案：ABDE

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除。選項C錯誤，除國務(wù)院財政、稅務(wù)

主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%

的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

［多選題］9.關(guān)于國際重復(fù)征稅免除的說法，正確的有()。

A.低稅法是對本國居民的國外所得單獨制定較低的稅率征稅

B.低稅法下，當(dāng)稅率趨于零時，國際重復(fù)征稅能徹底免除

C.扣除法是將本國居民的國外所得作為費用在應(yīng)納稅所得中扣除

D.免稅法不能徹底解決國際重復(fù)征稅的問題

E.實行稅收饒讓后，居住國政府對其居民在國外得到的所得稅減免優(yōu)惠部分，

視同在國外實際繳納的稅款給予稅收抵免

正確答案：ABE

參考解析：本題考查國際重復(fù)征稅的免除。選項C錯誤，扣除法允許本國居民

將其在國外已納所得稅視為費用在應(yīng)納稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征

稅。選項D錯誤，免稅法能使國際重復(fù)征稅得以徹底免除，但會使居住國利益

損失較大。

［多選題］10.下列情形中，免征環(huán)境保護稅的有()。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的

B.機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅

污染物的

C.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方

規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的

D.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的

E.依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，超過國家和地方規(guī)

定的排放標(biāo)準(zhǔn)的

正確答案：ABCD

參考解析：本題考查環(huán)境保護稅。選項E錯誤，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處

理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排

放標(biāo)準(zhǔn)的。

［多選題］11.國有無形資產(chǎn)包括()。

A.專利權(quán)

B.土地使用權(quán)

C.商標(biāo)權(quán)

D.非專利技術(shù)

E.應(yīng)收及預(yù)付款項

正確答案：ABCD

參考解析：本題考查國有資產(chǎn)的分類。國有無形資產(chǎn)包括：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、

著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。

［多選題］12.企業(yè)固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采取以下方法0。

A.雙倍余額遞減法

B.年數(shù)總和法

C.平均年限法

D.工作量法

E.直線法

正確答案：AB

參考解析：采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

［多選題］13.世界各國在政府間事權(quán)的劃分上所采用的方法不盡相同，但其劃分

內(nèi)容基本都包括0。

A.國防事務(wù)

B.外交事務(wù)

C.公安事務(wù)

D.審計事務(wù)

E.文化教育事務(wù)

正確答案：ABCE

參考解析：本題考查政府間事權(quán)劃分的具體做法。在政府間事權(quán)的劃分上，世

界各國所采用的方法不盡相同，對具體項目的處理也不完全一致，但所形成的

基本格局是：

(1)國防事務(wù)。

(2)外交事務(wù)。

(3)公安事務(wù)。

(4)內(nèi)政事務(wù)。

(5)司法事務(wù)。

(6)經(jīng)濟事務(wù)。

(7)文化教育事務(wù)。

［多選題］14.現(xiàn)代稅收的財政原則包括()。

A.充裕原則

B.配置原則

C.公平原則

D.中性原則

E.彈性原則

正確答案：AE

參考解析：一般認(rèn)為，適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展的要求和現(xiàn)代國家社會政策的需

要，稅收應(yīng)遵循的基本原則主要有：財政原則(充裕原則、彈性原則、便利原

則、節(jié)約原則)、經(jīng)濟原則(配置原則、效率原則)、公平原則(普遍原則、

平等原則)等。

［多選題］15.下列關(guān)于政府預(yù)算的表述，正確的有0。

A.從形式上看，政府預(yù)算以政府財政收支計劃的形式存在

B.從性質(zhì)上看，政府預(yù)算是具有法律效力的文件

C.從內(nèi)容上看，政府預(yù)算反映公共資源的分配和政府職能范圍

D.從作用上看，政府預(yù)算是政府調(diào)控經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要手段

E.從結(jié)果上看，政府預(yù)算對社會經(jīng)濟發(fā)展不起作用

正確答案：ABCD

參考解析：本題考查政府預(yù)算的含義。政府預(yù)算的含義包括：

(1)從形式上看，政府預(yù)算以政府財政收支計劃的形式存在。

(2)從性質(zhì)上看，經(jīng)立法機關(guān)審批的預(yù)算是具有法律效力的文件。

(3)從內(nèi)容上看，政府預(yù)算反映公共資源的分配和政府職能范圍。

(4)從作用上看，政府預(yù)算是政府調(diào)控經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要手段。

［多選題］16.下列憑證中，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的有()。

A.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

B.記載資金的營業(yè)賬簿

C.權(quán)利許可證照

D.無息貸款合同

E.建筑工程勘察設(shè)計合同

正確答案：BCE

參考解析：本題考查印花稅的減免。企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免于貼

花；無息貸款合同和企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)均免征印花稅。

［多選題］17.調(diào)節(jié)居民個人收入水平的財政手段有()。

A.財產(chǎn)稅

B.社會保障支出

C.財政補貼支出

D.違章罰款

E.個人所得稅

正確答案：ABCE

參考解析：本題考查財政收入分配職能。財政調(diào)節(jié)居民的個人收入水平，既要

合理拉開收入差距，又要防止貧富懸殊，逐步實現(xiàn)共同富裕。這主要有兩方面

的手段：一是通過稅收進行調(diào)節(jié)，如通過征收個人所得稅、社會保障稅而縮小

個人收入之間的差距，通過征收財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅而調(diào)節(jié)個人財產(chǎn)分布

等；二是通過轉(zhuǎn)移支付，如社會保障支出、財政補貼支出等，以維持居民最低

的生活水平和福利水平。

［問答題］1.債券評級

正確答案：無

參考解析：指評級機構(gòu)對評級對象信用狀況的總和分析與評定。

［問答題］2.簡述預(yù)算執(zhí)行檢查分析的內(nèi)容和方法

正確答案：無

參考解析：內(nèi)容：

(1)檢查分析黨和國家的各項政策措施對預(yù)算收支的影響以及各項收支執(zhí)行中

貫徹政策措施的情況。

(2)檢查分析國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃完成情況對預(yù)算收支的影響

(3)檢查分析國家預(yù)算收支項目的完成情況

(4)檢查分析預(yù)算收支平衡狀況

(5)分析預(yù)算會計和國家金庫報表方法：比較法、因素分析法、邏輯推理法、

動態(tài)分析法

［問答題］3.簡述我國實行規(guī)范化的政府采購制度的意義和內(nèi)容

正確答案：無

參考解析：(1)節(jié)約財政資金

(2)促進廉政建設(shè)

(3)符合市場要求

(4)加強宏觀調(diào)控

［問答題］4.有哪些方法可以對政府決算進行審查？

正確答案：無

參考解析：(一)按照決算審查的主題和對象不同劃分：

(1)上級對下級的決算審查

(2)財政部門對同級主管部門的決算的審查

(3)立法機關(guān)對政府總決算的審查

(4)政府審計部門對政府決算的審查；

(二)按照決算審查內(nèi)容的側(cè)重點不同劃分：

(1)政策性審查

(2)技術(shù)性審查；

(三)按照審查的主體不同劃分：

(1)自查

(2)連審互查

(3)上級審查；(四)按照審查的方法不同劃分：就地審查、書面審查、匯報

審查。

［問答題］5.簡要解釋亞當(dāng)-斯密的“稅收原則”。

正確案：無

參考解析：英國古典經(jīng)濟學(xué)家亞當(dāng)?斯密在他所著的《國富論》一書中提出了

著名的“賦稅四原則”。直到現(xiàn)在，這些原則仍然被認(rèn)為是政府的稅收活動所

必須遵循的基本原則。

第一，平等原則。斯密認(rèn)為，“一國國民，都須在可能的范圍內(nèi)，按照各自能

力的比例，即按照各自在國家保護下享得的收入的比例，繳納國賦，維持政

府。一一所謂賦稅的平等或不平等，就看對這種原則是尊重還是忽視?！痹谶@

里，平等首先是指所有的收入來源(地租、利潤、工資等)都應(yīng)該照章納稅，

其次是指個人所承擔(dān)的稅負(fù)擔(dān)應(yīng)該按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進行分配。所以，稅收的平等

原則就是稅負(fù)擔(dān)平等分配原則，是稅收哲學(xué)的基礎(chǔ)。

第二，確定原則。斯密指出，“各國民應(yīng)當(dāng)完納的賦稅，必須是確定的，不得

隨意變更。完納的日期，完納的方法，完納的額數(shù)，都應(yīng)當(dāng)讓一切的納稅者及

其他的人了解得十分清楚明白?！彼M而強調(diào)，“據(jù)一切國家的經(jīng)驗，我相

信，賦稅再不平等，其害民尚小，賦稅稍不確定，其害民實大?！痹谒姑芸?/p>

來，政府的稅法、稅收征管規(guī)定等必須是確定的，否則無法杜絕稅政官員徇私

枉法、盤剝國民、中飽私囊行為。如果這種行為任其發(fā)展下去，最終會導(dǎo)致國

家經(jīng)濟秩序的混亂，甚至發(fā)生普遍的逃稅、抗稅活動。

第三，方便原則。在斯密看來，方便是指“各種賦稅完納的日期及完納的方

法，須予納稅人以最大便利。”納稅便利主要涉及兩種問題，一是盡量減少納

稅人的納稅成本；二是盡量減少政府的稅收征管成本。如果稅法、征管條例定

得過于復(fù)雜、煩瑣，納稅人和政府都要為此耗費大量時間和資材，這既增加個

人的和政府的稅收成本，也還會帶來許多不必要的麻煩。盡管有些國家制定較

為嚴(yán)密的稅收征管條例和較為復(fù)雜的稅收征管程序，是為了最大限度地減少稅

源流失，但是在大多數(shù)情況下往往事與愿違。

第四，效率原則。按照斯密的觀點，政府稅收活動的經(jīng)濟效率集中體現(xiàn)為“一

切賦稅的征收，須設(shè)法使人民所付出的，盡可能等于國家所收入的?！彼姑馨l(fā)

現(xiàn)，政府不適當(dāng)?shù)亩愂栈顒樱鶎?dǎo)致經(jīng)濟社會發(fā)生人民因稅收所付出的多余

國家所收入的現(xiàn)象。用現(xiàn)代經(jīng)濟語言表述，就是國民因稅收減少的經(jīng)濟福利大

于以政府稅收表示的經(jīng)濟福利，即在正常的稅負(fù)擔(dān)以外又產(chǎn)生了一種非正常的

“超額稅負(fù)擔(dān)”。

政府稅收活動之所以會產(chǎn)生“超額稅負(fù)擔(dān)”，斯密認(rèn)為主要是由以下問題造成

的：

(1)國家使用了大批官吏以征稅，浪費了大量稅收收入，加之稅吏貪污腐化，

苛索人民，增加了人民的負(fù)擔(dān)。

(2)稅收妨礙了人民的勤勞，使人民對某些能夠提供更多人就業(yè)的事業(yè)裹足不

、乙

刖。

(3)不適當(dāng)?shù)馁x稅造成逃稅現(xiàn)象大增，而處罰過重導(dǎo)致許多生產(chǎn)性資源變成國

家稅收。

(4)稅吏的頻繁的稽查，常使納稅人遭到極不必要的麻煩、懊惱與壓迫。

經(jīng)驗說明，上述導(dǎo)致“超額稅負(fù)擔(dān)”發(fā)生的(1)、(2)、(3)問題，可以通

過改善政府的稅收征管行為，或者通過調(diào)整政府的有關(guān)稅收政策來予以解決，

而在任何情況下解決(2)問題都比較困難。這是因為，理論上講，任何形式的

稅收都屬于政府行為，都會對人們的經(jīng)濟決策、經(jīng)濟行為產(chǎn)生非市場化的影

響，而隨后發(fā)生的個人對其經(jīng)濟決策、經(jīng)濟行為的調(diào)整，即使從個人角度看是

理性的，也必然意味著對市場機制的某種程度的扭曲，導(dǎo)致經(jīng)濟社會的效率下

降。

另外，政府稅收政策造成的對市場機制的扭曲還具有相當(dāng)?shù)牟淮_定性，政府只

能在事后予以糾正，成為稅收導(dǎo)致經(jīng)濟社會效率下降并且難于改善的重要原

因。那么，經(jīng)濟社會強調(diào)稅收的效率原則，就是要求政府盡量減少有關(guān)稅收政

策對市場經(jīng)濟的扭曲效應(yīng)。

共享題干題

山姆先生是在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)工作取得工資、薪金的外籍人員，2019

年1月取得來自中國境內(nèi)的收入情況如下：

(1)取得工資收入20000元。

(2)出版圖書一部，出版社支付稿酬80000元。

(3)一次性取得講學(xué)收入12000元。

(4)參加某大型商場開業(yè)抽獎活動，中獎所得5000元。

個人所得稅預(yù)扣率表一(居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

個人所得稅預(yù)扣率表一(居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

級數(shù)累計覆扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額債扣率(%)速算扣除數(shù)

____________________r_______'_'_____-_-__

1不如過36000元的30

2超過36000元~144000元的部分102S20

3超過144000元~300000元的部分2016920

4超過300000元~420000元的部分2531920

5超過420000元~660000元的部分3052920

6施過660000元~960000元的部分3sI85920

7超過960000元的部分45181920

個人所物稅預(yù)扣率我二(居民個人勞務(wù)報*所得頸扣^^適用)

級數(shù)預(yù)扣領(lǐng)事應(yīng)納說所得賴償扣率速算扣除數(shù)

1不超過20000元200

2超過20000元至50000元的部分302000

3超過50000元的部分407000

［不定項選擇題］1.山姆先生工資收入應(yīng)繳納個人所得稅為()元。

A.1590

B.3120

C.3995

D.3495

正確答案：A

參考解析：(20000-5000)X20%—1410=1590(元)。

(1)取得工資收入20000元。

(2)出版圖書一部，出版社支付稿酬80000元。

(3)一次性取得講學(xué)收入12000元。

(4)參加某大型商場開業(yè)抽獎活動，中獎所得5000元。

個人所得稅預(yù)扣率表一(居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

個人所得稅預(yù)扣率表一(居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

級數(shù)累計演扣預(yù)繳應(yīng)納稅所傅額情扣率(%)速算扣除數(shù)

1不超過36000元的30

2超過36000元~144000元的部分102520

3超過144000元~300000元的部分2016920

4超過300000元~420000元的部分2531920

5超過420000元~660000元的部分3052920

6烈過660000元~960000元的部分3585920

7超過960000元的部分45181920

個人所用負(fù)預(yù)扣率我二(居民個人勞務(wù)報*所得憤扣^堡運用)

級數(shù)預(yù)扣預(yù)事應(yīng)納稅所得箴償扣率速算扣除數(shù)

1不超過20000元200

2超過20000元至50000元的部分302000

3M過50000元的部分407000

［不定項選擇題］2.山姆先生取得的講學(xué)收入應(yīng)繳納個人所得稅()元。

A.4000

B.3960

C.2400

D.1920

正確答案：D

參考解析：12000X(1-20%)X20%=1920(元)。

(1)取得工資收入20000元。

(2)出版圖書一部，出版社支付稿酬80000元。

(3)一次性取得講學(xué)收入12000元。

(4)參加某大型商場開業(yè)抽獎活動，中獎所得5000元。

個人所得稅預(yù)扣率表一(居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

個人所得稅預(yù)扣率表一(居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

級數(shù)累計演扣預(yù)繳應(yīng)納稅所傅額情扣率(%)速算扣除數(shù)

1不超過36000元的30

2超過36000元~144000元的部分102520

3超過144000元~300000元的部分2016920

4超過300000元~420000元的部分2531920

5超過420000元~660000元的部分3052920

6烈過660000元~960000元的部分3585920

7超過960000元的部分45181920

個人所用負(fù)預(yù)扣率我二(居民個人勞務(wù)報*所得憤扣^堡運用)

級數(shù)預(yù)扣預(yù)事應(yīng)納稅所得箴償扣率速算扣除數(shù)

1不超過20000元200

2超過20000元至50000元的部分302000

3M過50000元的部分407000

［不定項選擇題］3.山姆先生取得的稿酬收入應(yīng)繳納個人所得稅0元。

A.12800

B.8960

C.12600

D.14400

正確答案：B

參考解析：80000X(1-20%)X(1-30%)X20%=8960(元)。

(1)取得工資收入20000元。

(2)出版圖書一部，出版社支付稿酬80000元。

(3)一次性取得講學(xué)收入12000元。

(4)參加某大型商場開業(yè)抽獎活動，中獎所得5000元。

個人所得稅預(yù)扣率表一(居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

個人所得稅預(yù)扣率表一(居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

級數(shù)累計演扣預(yù)繳應(yīng)納稅所傅額情扣率(%)速算扣除數(shù)

1不超過36000元的30

2超過36000元~144000元的部分102520

3超過144000元~300000元的部分2016920

4超過300000元~420000元的部分2531920

5超過420000元~660000元的部分3052920

6烈過660000元~960000元的部分3585920

7超過960000元的部分45181920

個人所用負(fù)預(yù)扣率我二(居民個人勞務(wù)報*所得憤扣^堡運用)

級數(shù)預(yù)扣預(yù)事應(yīng)納稅所得箴償扣率速算扣除數(shù)

1不超過20000元200

2超過20000元至50000元的部分302000

3M過50000元的部分407000

［不定項選擇題］4.關(guān)于個人所得稅申報的說法，錯誤的有()。

A.山姆先生的稿酬收入的個人所得稅由出版社代扣代繳

B.如果山姆先生的暢銷書籍加印，所取得的加印收入應(yīng)單獨計稅

C.山姆先生所在單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理個人所得稅全額扣繳申報

D.山姆先生不是個人所得稅自行申報納稅的納稅義務(wù)人

正確答案：BD

參考解析：書籍加印應(yīng)與之前的收入合并納稅，故選項B錯誤。由于山姆先生

有一次勞務(wù)所得和偶然所得，所以需要自行申報納稅，故選項D錯誤。

(1)取得工資收入20000元。

(2)出版圖書一部，出版社支付稿酬80000元。

(3)一次性取得講學(xué)收入12000元。

(4)參加某大型商場開業(yè)抽獎活動，中獎所得5000元。

個人所得稅預(yù)扣率表一(居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

個人所得稅預(yù)扣率表一(居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

級數(shù)累計演扣預(yù)繳應(yīng)納稅所傅額情扣率(%)速算扣除數(shù)

1不超過36000元的30

2超過36000元~144000元的部分102520

3超過144000元~300000元的部分2016920

4超過300000元~420000元的部分2531920

5超過420000元~660000元的部分3052920

6烈過660000元~960000元的部分3585920

7超過960000元的部分45181920

個人所用負(fù)預(yù)扣率我二(居民個人勞務(wù)報*所得憤扣^堡運用)

級數(shù)預(yù)扣預(yù)事應(yīng)納稅所得箴償扣率速算扣除數(shù)

1不超過20000元200

2超過20000元至50000元的部分302000

3M過50000元的部分