職教高考模擬試卷-財(cái)稅類-答案

—PAGE22—參考答案職教高考模擬試卷財(cái)經(jīng)類專業(yè)知識(shí)（一）一、選擇題1．A2．B3．C4．C5．D6．C7．D8．D9．B10．C11．B12．B13．B14．C15．D16．C17．A18．B19．D20．C21．B22．C23．D24．A25．C26．B27．D28．A29．A30．D31．D32．C33．B34．D35．C36．B37．C38．B39．A40．A41．C42．A43．C44．D45．B46．D47．B48．B49．C50．A二、計(jì)算題1．供水車間的單位成本=58000÷(28000+20000+500+1500)=1.16(元/噸)甲產(chǎn)品應(yīng)分配的水費(fèi)=1.16×28000=32480（元）乙產(chǎn)品應(yīng)分配的水費(fèi)=1.16×20000=23200（元）車間應(yīng)分配的水費(fèi)=1.16×500=580（元）行政管理部門應(yīng)分配的水費(fèi)=1.16×1500=1740（元）供電車間的單位成本=256

000÷(380000+360000+20000+40000)=0.32(元/度)甲產(chǎn)品應(yīng)分配的電費(fèi)=0.32×380000=121600（元）乙產(chǎn)品應(yīng)分配的電費(fèi)=0.32×360000=115200（元）車間應(yīng)分配的電費(fèi)=0.32×20000=6400（元）行政管理部門應(yīng)分配的電費(fèi)=0.32×40000=12800（元）2．（1）博美化妝品生產(chǎn)企業(yè)委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(10000+20000+8000)÷(115%)×15%=6705.88（元）（2）博美化妝品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額=1300+2

600+8000×13%+800×9%=5

012（元）博美化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷項(xiàng)稅額=100000÷(1+13%)×13%=11504.42（元）應(yīng)繳納的增值稅=11

504.425012=6492.42（元）（3）博美化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售香水應(yīng)繳納消費(fèi)稅=100000÷(1+13%)×15%6705.88×70%=8

580.22（元）（4）博安公司收取加工費(fèi)應(yīng)繳納增值稅=8000×13%200=840（元）3．（1）稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=250×（300÷4000）=18.75（萬(wàn)元）（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=190×60%=114（萬(wàn)元）大于2300×0.5%=11.5（萬(wàn)元）稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用=260(19011.5)=81.5（萬(wàn)元）廣告費(fèi)扣除限額=2300×15%=345（萬(wàn)元）大于80萬(wàn)元，不需要調(diào)整。稅前準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用380元（4）利潤(rùn)總額=2300+50+18011003805025026053.52=436.48（萬(wàn)元）捐贈(zèng)的扣除限額=436.48×12%=52.38（萬(wàn)元）大于49.52萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。合同違約金不屬于行政罰款，可以稅前扣除，不需要調(diào)整。稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出53.52萬(wàn)元。（4）國(guó)債利息收入50萬(wàn)元屬于免稅收入，調(diào)減50萬(wàn)元；從境內(nèi)投資公司分得紅利收入180萬(wàn)元屬于免稅收入，調(diào)減180萬(wàn)元；支付殘疾人員的工資100%加計(jì)扣除，調(diào)減100萬(wàn)元。全年應(yīng)納稅所得額=436.4850180100+(19011.5)=284.98（萬(wàn)元）（5）全年企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳納企業(yè)所得稅=284.98×25%18.43=52.82萬(wàn)元）三、業(yè)務(wù)題1．（1）申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票時(shí):借：其他貨幣資金—銀行匯票存款 230000貸：銀行存款 2300001日，用銀行匯票購(gòu)買M材料時(shí)借：在途物資 203000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 26270貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款 229270收到退回的銀行匯票余款時(shí):借：銀行存款 730貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款 7305日，收到材料并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí):借：原材料 203000貸：在途物資 203000（2）會(huì)計(jì)分錄：借：原材料 600000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額） 78000貸：實(shí)收資本 580000資本公積 98000（3）存貨單位成本=(月初結(jié)存存貨成本+本月購(gòu)進(jìn)存貨成本)÷(月初結(jié)存存貨的數(shù)量+本月購(gòu)進(jìn)存貨數(shù)量)=(1000×100+203

000+600000)÷(1000+1600+6000)=105(元/千克)。借：生產(chǎn)成本 336000制造費(fèi)用 63000管理費(fèi)用 42000銷售費(fèi)用 21000貸：原材料 4620002．（1）會(huì)計(jì)分錄：購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)：借：交易性金融資產(chǎn)—成本 900000投資收益 3000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 180貸：其他貨幣資金—存出投資款 903180（2）會(huì)計(jì)分錄：持有期間公允價(jià)值變動(dòng)：借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 20000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20000（3）會(huì)計(jì)分錄：宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利（0.2×20000） 4000貸：投資收益 4000收到現(xiàn)金股利：借：其他貨幣資金—存出投資款 4000貸：應(yīng)收股利 4000（4）會(huì)計(jì)分錄：出售交易性金融資產(chǎn)：借：其他貨幣資金 1006000貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 900000—公允價(jià)值變動(dòng) 20000投資收益 86000借：投資收益 6000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 60003．（1）支付與取得合同相關(guān)的費(fèi)用:借：合同取得成本 60000管理費(fèi)用 25000貸：銀行存款 85000（2）每月確認(rèn)服務(wù)收入，攤銷合同取得成本每月服務(wù)收入=[1908000÷(1+6%)]÷12=150000（元）每月推銷合同取得成本=60000÷5÷12=1000（元）借：應(yīng)收賬款 159000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 9000借：銷售費(fèi)用 1000貨：合同取得成本 1000（3）確認(rèn)銷售部門經(jīng)理獎(jiǎng)金時(shí)借：銷售費(fèi)用 10000貸：應(yīng)付職工薪酬 10000（4）發(fā)放銷售部門經(jīng)理獎(jiǎng)金時(shí):借：應(yīng)付職工薪酬 10000貸：銀行存款 100004．（1）借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品 500000

—乙產(chǎn)品 300000制造費(fèi)用 60000管理費(fèi)用 40000貸：原材料 900000（2）借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品 60000

—乙產(chǎn)品

40000制造費(fèi)用 18000管理費(fèi)用 7000貸：銀行存款 125000（3）借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品 100000

—乙產(chǎn)品 60000制造費(fèi)用 25000管理費(fèi)用 15000貸：應(yīng)付職工薪酬 200000（4）借：制造費(fèi)用 50000管理費(fèi)用 30000貸：累計(jì)折舊 80000（5）借：制造費(fèi)用 7000管理費(fèi)用 5000貸：銀行存款 12000（6）借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品 100000

—乙產(chǎn)品 60000貸：制造費(fèi)用 160000（7）借：庫(kù)存商品—甲產(chǎn)品 760000貸：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品 760000四、資料分析題1．（1）東方、東盛公司訂立的買賣合同成立。我國(guó)合同法規(guī)定：雙方以合同書形式訂立合同的，需雙方簽字蓋章有效。雙方雖未簽字蓋章，但一方履行，另一方接受履行的，合同依法成立、有效。（2）東方公司8月15日中止履行合同的行為合法。我國(guó)合同法規(guī)定：債務(wù)人有確鑿證據(jù)證明債務(wù)人有隱匿財(cái)產(chǎn)、轉(zhuǎn)移債務(wù)的，可以行使不安抗辯權(quán)，并要求對(duì)方提供擔(dān)保。對(duì)方及時(shí)提供擔(dān)保后，合同可以繼續(xù)履行。（3）東盛公司9月5日要求東方公司承擔(dān)違約責(zé)任的行為合法。我國(guó)合同法規(guī)定：因第三人原因?qū)е聜鶆?wù)人無(wú)法履行合同的，債權(quán)人可以要求債務(wù)人承擔(dān)違約責(zé)任。2．（1）合伙協(xié)議規(guī)定（1）符合法律規(guī)定。我國(guó)合伙企業(yè)法規(guī)定：合伙人可以以貨幣出資、固定資產(chǎn)出資、勞務(wù)出資、知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資等。本例符合規(guī)定。（2）合伙協(xié)議規(guī)定（3）不符合法律規(guī)定。我國(guó)合伙企業(yè)法規(guī)定：合伙人可以約定合伙企業(yè)的利潤(rùn)分配與虧損分?jǐn)偅坏眉s定將利潤(rùn)分配給部分合伙人或由部分合伙人承擔(dān)虧損。（3）合伙協(xié)議規(guī)定（4）符合法律規(guī)定。我國(guó)合伙企業(yè)法規(guī)定：除合伙協(xié)議另有約定外，合伙人入伙應(yīng)由全體合伙人一致同意。本例中，合伙協(xié)議約定入伙要求，符合法律規(guī)定。職教高考模擬試卷財(cái)經(jīng)類專業(yè)知識(shí)（二）一、選擇題1．C2．D3．C4．B5．A6．B7．B8．A9．B10．B11．B12．C13．A14．B15．C16．C17．A18．B19．A20．A21．A22．C23．D24．C25．D26．C27．A28．B29．A30．B31．A32．A33．A34．C35．C36．D37．B38．D39．C40．A41．B42．B43．D44．D45．A46．B47．D48．A49．A50．B二、計(jì)算題1．（1）310000+500+800=311

300（元）（2）311300100×(3

00050)=16300（元）（3）（9

560+16

300）÷（366

000+295

000）=1.02%（4）2

500×100×(1+1.02%)=252550（元）（5）3660009560+311300252550=415190（元）（6）9560+163002500×100×1.02%=4190（元）2．（1）該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=39×(110%)+6.5=41.6（萬(wàn)元）（2）白酒的包裝物押金收取時(shí)計(jì)稅，逾期時(shí)不再計(jì)稅。現(xiàn)金折扣不得從銷售額中扣除，甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額=600×13%+(40+2.94)÷(1+13%)×13%+160×13%+200×13%+100×60%×13%=137.54（萬(wàn)元）（3）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅=137.5441.6=95.94（萬(wàn)元）（4）該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=600×20%+(40+2.94)÷(1+13%)×20%+80×2

000×0.5÷10

000+160×10%+200×20%+20×2

000×0.5÷10

000+100×60%×20%+16×60%×2

000×0.5÷10

00050×10%×70%=203.06（萬(wàn)元）。3．（1）王先生的專項(xiàng)附加扣除中，子女教育按每月1

000×2=2

000元扣除，住房貸款利息按每月1

000元定額扣除，贍養(yǎng)老人按每月2

000元扣除。王先生報(bào)考心理咨詢師當(dāng)年并未取得證書，因此2023年不得享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。則全年專項(xiàng)附加扣除額=(2

000+1

000+2

000)×12=60

000（元）12月工資薪金所得累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=20

000×1260

0004

000×1260

000=72

000（元）12月工資薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額=72

000×10%2

5202

480=2

200（元）（2）特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額=20

000×(120%)×20%=3

200（元）（3）王先生2021年度綜合所得應(yīng)納稅所得額=20

000×12+20

000×(120%)60

0004

000×1260

000=88000（元）2023年度綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額=88

000×10%2

520=6

280（元）（4）王先生2023年度已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=2

480+2

200+3

200=7

880（元）2023年度匯算清繳應(yīng)納稅額=6

2807

880=1

600（元），因此應(yīng)退稅額為1

600元三、業(yè)務(wù)題1．（1）借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出 250

000—資本化支出 200

000貸：應(yīng)付職工薪酬 100

000銀行存款 350

0002000年年末:借：管理費(fèi)用 250

000貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出 250

000（2）借：研發(fā)支出—資本化支出 160

000貸：應(yīng)付職工薪酬 90

000銀行存款 70

000（3）借：無(wú)形資產(chǎn) 360

000貸：研發(fā)支出—資本化支出 360

000（4）每月攤銷額=360

000÷10÷12=3

000（元）2021年1月至

2023年1月的累計(jì)攤銷額=3

000×24=72

000（元）借：銀行存款 424

000累計(jì)攤銷 72

000貸：無(wú)形資產(chǎn) 360

000銀行存款 5

000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 24

000資產(chǎn)處置損益 107

0002．（1）借：原材料 8

000貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款 8

000（2）借：原材料 8

400應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1

080貸：銀行存款 9

480（3）借：生產(chǎn)成本 106

000管理費(fèi)用 4

000貸：原材料 110

000（4）借：在途物資 150

100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 19

513貸：應(yīng)付票據(jù) 169

613（5）借：原材料 150

100貸：在途物資 150

100（6）借：生產(chǎn)成本 67

400貸：原材料 67

4003．（1）借：在建工程 678

000貸：營(yíng)業(yè)外收入 678

000（2）借：在建工程 126

000貸：原材料 36

000庫(kù)存商品 40

000應(yīng)付職工薪酬 50

000（3）借：固定資產(chǎn) 804

000貸：在建工程 804

000（4）2019年10月計(jì)提折舊額=804

000×2/5÷12=26

800（元）借：制造費(fèi)用 26

800貸：累計(jì)折舊 26

800（5）借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 43

200貸：銀行存款 43

200借：管理費(fèi)用 600貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 6004．（1）借：應(yīng)付職工薪酬—工資 2

000貸：其他應(yīng)收款 2

000（2）借：生產(chǎn)成本 500貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物 500（3）借：管理費(fèi)用 20

000貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 20

000借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 20

000貸：累計(jì)折舊 20

000（4）借：信用減值損失 14貸：壞賬準(zhǔn)備 14四、資料分析題1．（1）由股東代表陳某代替股東代表王某的決議符合法律規(guī)定；由公司職工代表李某代替公司職工代表徐某的決議不符合法律規(guī)定。理由：監(jiān)事會(huì)人員中，股東代表由股東會(huì)決定，但監(jiān)事會(huì)中的職工代表應(yīng)由職工代表大會(huì)選舉決定，不應(yīng)由股東會(huì)決定。（2）該股東會(huì)決議發(fā)行公司債券不符合法律規(guī)定。理由：我國(guó)法律規(guī)定，公司股東會(huì)可以做出發(fā)行債券的決議，但發(fā)行債券的資金不能用于非生產(chǎn)性支出，該債券資金用于酒店裝修違反法律規(guī)定。（3）股東會(huì)會(huì)議批準(zhǔn)公司公積金轉(zhuǎn)增資本方案可以通過(guò)。理由：我國(guó)公司法規(guī)定：股東會(huì)可以決議資本轉(zhuǎn)增方案，但該項(xiàng)決議屬于特殊決議，須持有2/3以上表決權(quán)的股東通過(guò)，本例中，甲持股40%（2

400/6

000），乙持股30%（1

800/6

000），二者合計(jì)持有70%，所以，可以通過(guò)。2．（1）丙加入合伙企業(yè)符合法律規(guī)定。理由：我國(guó)合伙企業(yè)法規(guī)定，合伙人入伙除合伙協(xié)議另有約定外，需要全體合伙人一致同意，本例中，甲、乙一致同意，故符合法律規(guī)定。（2）甲、乙、丙平分合伙財(cái)產(chǎn)的行為不合法。理由：我國(guó)合伙企業(yè)法規(guī)定：合伙企業(yè)解散時(shí)，合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)應(yīng)首先用于清償合伙企業(yè)債務(wù)，之后還有剩余的，再由合伙人按合伙協(xié)議進(jìn)行分配。（3）丙的說(shuō)法不符合法律規(guī)定。理由：我國(guó)合伙企業(yè)法規(guī)定：合伙人入伙要對(duì)合伙前的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。所以，丙的說(shuō)法錯(cuò)誤。職教高考模擬試卷財(cái)經(jīng)類專業(yè)知識(shí)（三）一、選擇題1．C2．B3．D4．D5．D6．D7．B8．B9．A10．D11．A12．B13．B14．A15．A16．C17．D18．D19．C20．D21．D22．C23．A24．D25．D26．C27．C28．A29．B30．C31．B32．C33．B34．A35．C36．C37．C38．C39．D40．B41．B42．D43．D44．D45．A46．D47．C48．C49．C50．A二、計(jì)算題1．（1）第一工序的完工程度=20×50%÷(20+30)=20%第二工序的完工程度=(20+30×50%)÷(20+30)=70%（2）材料費(fèi)用約當(dāng)產(chǎn)量=300(件)人工費(fèi)用和制造費(fèi)用約當(dāng)產(chǎn)量=200×20%+100×70%=110(件)（3）材料費(fèi)用分配率=13

600÷(500+300)=17(元/件)人工費(fèi)用分配率=9

150÷(500+110)=15(元/件)制造費(fèi)用分配率=12

200÷(500+110)=20(元/件)（4）甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本=500×(17+15+20)=26

000（元）甲產(chǎn)品在產(chǎn)品成本=(13

600+9

150+12

200)26

000=8

950（元）2．（1）甲公司本月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20

000×10%=2

000（元）甲公司本月增值稅銷項(xiàng)稅額=113000÷（1+13%）×13%+1

000÷(1+13%）×13%+500×150×13%+34

578÷（1+13%）×13%=13115.04+9

750+3

978=26

843.04（元）甲公司本月應(yīng)納增值稅額=26

843.042

000=24

843.04（元）甲公司受托加工A類高檔修飾類化妝品組成計(jì)稅價(jià)格=[85000+34

578÷(1+13%）]÷(115%)=136000（元)甲工司代收代繳消費(fèi)稅稅額=136000×15%=20400（元)。3．（1）李某2023年出租住房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=8

000×4%×10=3

200（元）。（2）李某2023年出租住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(8

0008

000×4%)×(120%)×10%×10=6

144（元）。（3）李某2023年綜合所得的計(jì)稅收入額=25

000×12+10

000×(120%)+6

000×(120%)×70%+3

000×(120%)=313

760（元）。（4）工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=25

000×1260

0006

000×122

000×121

000×12=132

000（元）工資、薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=132

000×10%2

520=10

680（元）居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除。勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=10

000×(120%)×20%=1

600（元）稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=6

000×(120%)×70%×20%=672（元）特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=(3

000800)×20%=440（元）李某2023年綜合所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=10

680+1

600+672+440=13

392（元）。（5）李某2023年綜合所得的應(yīng)納稅所得額=313

76060

0006

000×122

000×121

000×12=145

760（元）。捐贈(zèng)限額=145

760×30%=43

728（元）>9

500元，因此公益性捐贈(zèng)9

500可以全部扣除。趙某2023年匯算清繳應(yīng)退個(gè)人所得稅=13

392[(145

7609

500)×10%2

520]=2

286（元）三、業(yè)務(wù)題1．（1）借：材料采購(gòu) 5

800應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 754貸：銀行存款 6

554借：原材料 4

850材料成本差異 950貸：材料采購(gòu) 5

800（2）借：材料采購(gòu) 8

000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1

040貸：應(yīng)付票據(jù)—商業(yè)匯票 9

040（3）借：材料采購(gòu) 3

700應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 455貸：其他貨幣資金—銀行匯票 4

155借：原材料 2

500材料成本差異 1

200貸：材料采購(gòu) 3

700（4）借：原材料 4

000貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款 4

000（5）材料成本差異率=(1

383+950+1

200)/(31

000+4

850+2

500)=2%發(fā)出材料時(shí)：借：生產(chǎn)成本 10

000制造費(fèi)用 3

000管理費(fèi)用 1

000貸：原材料 14

000結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時(shí)：借：生產(chǎn)成本 200制造費(fèi)用 60管理費(fèi)用 20貸：材料成本差異 2802．（1）借：銀行存款 53

000累計(jì)攤銷 40

000貸：無(wú)形資產(chǎn) 60

000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3

000資產(chǎn)處置損益 30

000（2）借：原材料 85

500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 9

500貸：銀行存款 95

000（3）借：營(yíng)業(yè)外支出 232

500貸：庫(kù)存商品 200

000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 32

500（4）借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 67

800貸：原材料 60

000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 7

800（5）借：其他應(yīng)付款 2

000貸：其他業(yè)務(wù)收入 300應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 39銀行存款 1

6613．（1）借：在建工程 2

860

000累計(jì)折舊 1

140

000貸：固定資產(chǎn) 4

000

000（2）借：在建工程 1

300

000貸：工程物資 800

000原材料 100

000銀行存款 400

000借：銀行存款 600

000貸：在建工程 600

000（3）借：固定資產(chǎn) 4

100

000貸：在建工程 4

100

0004

100000×(15%)÷102≈38

186.27（元）借：管理費(fèi)用 38

186.27貸：累計(jì)折舊 38

186.27（4）借：固定資產(chǎn)清理 48

000累計(jì)折舊152

000貸：固定資產(chǎn) 200

000（5）借：銀行存款 56

500貸：固定資產(chǎn)清理 50

000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6

500（6）借：固定資產(chǎn)清理 1

000貸：銀行存款 1

000借：固定資產(chǎn)清理 1

000貸：資產(chǎn)處置損益 1

0004．（1）借：銀行存款 2

200

000貸：實(shí)收資本—華北 1

000

000資本公積 1

200

000（2）應(yīng)納所得稅額=(400

00050

000+10

000+20

00040

000)×25%=340

000×25%=85

000（元）借：所得稅費(fèi)用 85

000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 85

000借：本年利潤(rùn) 85

000貸：所得稅費(fèi)用 85

000（3）提取法定盈余公積=(400

00085

00040

000)×10%=27

500（元）提取任意盈余公積=(400

00085

00040

000)×5%=13

750（元）借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 27

500—提取任意盈余公積 13

750貸：盈余公積—法定盈余公積 27

500—任意盈余公積 13

750（4）借：盈余公積—法定盈余公積 20

000貸：實(shí)收資本—華東 4

000—華西 6

000—華南 6

000—華北 4

000（5）年末未分配利潤(rùn)=40

000+400

00085

00027

50013

750=233

750（元）四、資料分析題1．（1）合伙協(xié)議（1）中的約定不符合法律規(guī)定。理由：我國(guó)合伙企業(yè)法規(guī)定：合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人或由部分合伙人承擔(dān)全部虧損。（2）合伙協(xié)議（2）中的約定不符合法律規(guī)定。理由：我國(guó)合伙企業(yè)法規(guī)定：合伙人向合伙企業(yè)以外的人轉(zhuǎn)讓部分或全部財(cái)產(chǎn)時(shí)須經(jīng)全體合伙人一致同意。（3）王某主張抵銷的理由不成立。理由：我國(guó)合伙企業(yè)法規(guī)定：合伙企業(yè)債務(wù)人不得以對(duì)合伙企業(yè)某一合伙人的債權(quán)抵消其對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)。2．（1）甲公司未支付定金，定金條款不生效。理由：我國(guó)擔(dān)保法規(guī)定：定金合同屬于實(shí)踐合同，于定金交付時(shí)生效。此處定金未支付，故不能生效。（2）甲公司要求追加違約金金額符合法律規(guī)定。理由：我國(guó)合同法規(guī)定：當(dāng)違約造成的實(shí)際損失超出違約金的金額時(shí)，合同當(dāng)事人可以要求增加違約金的金額。（3）甲公司要求青山公司承擔(dān)賠償責(zé)任不符合法律規(guī)定。理由：因?yàn)榍嗌焦境袚?dān)一般保證責(zé)任。我國(guó)擔(dān)保法規(guī)定：一般保證責(zé)任需在主債務(wù)人無(wú)法完成債務(wù)清償時(shí)才履行其保證責(zé)任。職教高考模擬試卷財(cái)經(jīng)類專業(yè)知識(shí)（四）一、選擇題1．B2．D3．B4．A5．A6．A7．C8．B9．A10．C11．C12．B13．C14．B15．C16．B17．C18．B19．D20．B21．A22．D23．C24．A25．D26．B27．C28．A29．C30．C31．A32．B33．B34．B35．C36．B37．C38．C39．A40．A41．C42．B43．A44．B45．A46．D47．B48．D49．C50．C二、計(jì)算題1．（1）營(yíng)業(yè)收入=400000+90000=490000（元）（2）營(yíng)業(yè)成本=200000+20000=220000（元）（3）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=490000220000800002000010000=160000（元）（4）利潤(rùn)總額=160000+20000=180000（元）（5）凈利潤(rùn)=180000180000×25%=135000（元）（6）期間費(fèi)用=80000+20000+10000=110000（元）2．（1）增值稅銷項(xiàng)稅額=3

390

000÷(1+13%)×13%+2

260

000÷(1+13%)×13%+400×565÷(1+13%)×13%+700×226÷(1+13%)×13%=694

200（元）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(203

4003

600)×13%+3

600×9%=26

298（元）（3）應(yīng)納的增值稅稅額=694

200+26

298=720

498（元）（4）應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額=3

390

000÷(1+13%)×15%+2

260

000÷(1+13%)×15%+400×565÷(1+13%)×15%+700×226÷(1+13%)×15%=801

000（元）3．（1）應(yīng)繳納的印花稅=(450+450)×0.3‰=0.27（萬(wàn)元）（2）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=2

700+4503000.27=2

849.73（萬(wàn)元）（3）當(dāng)期銷售(營(yíng)業(yè))收入=25

000+450=25

450（萬(wàn)元）①業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=25

450×0.5%=127.25（萬(wàn)元）小于600×60%=360（萬(wàn)元），只能扣除127.25萬(wàn)元。所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=600127.25=472.75（萬(wàn)元）②廣告費(fèi)扣除限額=25

450×15%=3

817.5（萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生3

500萬(wàn)元，準(zhǔn)予全額扣除，同時(shí)上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)850萬(wàn)元，所以應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額317.5萬(wàn)元。③新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用

2

000萬(wàn)元可以加計(jì)扣除

100%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=2

000×100%=2

000（萬(wàn)元）④職工福利費(fèi)扣除限額=9

000×14%=1

260（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生1

300萬(wàn)元，納稅調(diào)增40萬(wàn)元。職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=9

000×2%=180（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生150萬(wàn)元，不做調(diào)增。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=9

000×8%=720（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額250萬(wàn)元，不做調(diào)增。所以“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40（萬(wàn)元）⑤公益性捐贈(zèng)扣除限額=2

849.73×12%=341.97（萬(wàn)元），實(shí)際捐贈(zèng)額

500

萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500341.97=158.03（萬(wàn)元）該企業(yè)2023年度的應(yīng)納稅所得額=2

849.73+472.75317.52

000+40+158.03=1

203.01（萬(wàn)元）（4）該企業(yè)2023年度的應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=1

203.01×25%700×10%=230.75（萬(wàn)元）三、業(yè)務(wù)題1．（1）借：固定資產(chǎn) 60

700應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 7

842貸：銀行存款 68

542（2）盤盈固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn) 30

000貸：以前年度損益調(diào)整 30

000結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時(shí)：借：以前年度損益調(diào)整 30

000貸：盈余公積—法定盈余公積 3

000利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 27

000（3）借：固定資產(chǎn)清理 500

000累計(jì)折舊 2

500

000貸：固定資產(chǎn) 3

000

000借：銀行存款 1

090

000貸：固定資產(chǎn)清理 1

000

000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 90

000借：固定資產(chǎn)清理 500

000貸：資產(chǎn)處置損益 500

0002．（1）借：交易性金融資產(chǎn)—成本 2

500

000應(yīng)收股利 100

000投資收益 8

000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 480貸：其他貨幣資金—存出投資款 2

608

480（2）借：其他貨幣資金—存出投資款 100

000貸：應(yīng)收股利 100

000（3）借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 140

000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 140

000（4）借：應(yīng)收股利 100

000貸：投資收益 100

000（5）借：其他貨幣資金—存出投資款 2

800

000貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 2

500

000—公允價(jià)值變動(dòng) 140

000應(yīng)收股利 100

000投資收益 60

0003．（1）3月1日，收到預(yù)付款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款 1

013貸：合同負(fù)債 1

0133月2日，發(fā)出商品時(shí)：借：合同負(fù)債 1

013應(yīng)收賬款 4貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 900應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 117借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600貸：庫(kù)存商品 600（2）9月

10日賒銷商品不符合收入確認(rèn)條件：借：應(yīng)收賬款—青春公司 260貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 260借：發(fā)出商品 1

500貸：庫(kù)存商品 1

500（3）10月

15

日青春公司承諾付款時(shí)，發(fā)生折讓：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 26貸：應(yīng)收賬款 26借：應(yīng)收賬款 1

800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1

800借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1

500貸：發(fā)出商品 1

5004．（1）借：委托加工物資 800

000貸：原材料 800

000（2）借：委托加工物資 100

000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13

000—應(yīng)交消費(fèi)稅 100

000貸：銀行存款 223

000（3）借：原材料 900

000貸：委托加工物資 900

000（4）消費(fèi)稅=2

000

000×10%=200

000（元）借：稅金及附加 200

000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 200

000（5）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 100

000貸：銀行存款 100

000（6）借：銀行存款 2

260

000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2

000

000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 26

000四、資料分析題1．（1）甲公司與乙工廠之間的合同不成立。我國(guó)合同法規(guī)定：以合同書方式訂立的合同，須待雙方簽字蓋章后方能生效。本例中，雙方約定簽字蓋章有效，但沒(méi)能完成簽字蓋章，故不能生效。（2）甲公司應(yīng)承擔(dān)締約過(guò)失責(zé)任。我國(guó)合同法規(guī)定：在合同簽訂過(guò)程中，一方因違反誠(chéng)實(shí)信用原則，導(dǎo)致合同無(wú)法成立，并導(dǎo)致對(duì)方損失的，應(yīng)承擔(dān)締約過(guò)失責(zé)任。（3）乙工廠可以要求甲公司賠償800萬(wàn)元的損失。我國(guó)合同法規(guī)定：在合同簽訂過(guò)程中，一方因違反誠(chéng)實(shí)信用原則，導(dǎo)致合同無(wú)法成立，并導(dǎo)致對(duì)方損失的，應(yīng)承擔(dān)損害賠償責(zé)任。本例中，甲方應(yīng)承擔(dān)締約過(guò)失責(zé)任，賠償乙公司損失。2．（1）3月1日金橋公司所發(fā)信息屬于要約邀請(qǐng)。我國(guó)合同法規(guī)定：一方發(fā)出的希望他人向自己發(fā)出要約的意思表示，屬于要約邀請(qǐng)。它多向不特定人發(fā)出，不包括合同主要條款，本例情形與之相符。（2）3月5日金盾公司發(fā)函屬于要約。我國(guó)合同法規(guī)定：要約是一方向另一方發(fā)出的希望訂立合同的意思表示，要約應(yīng)具體明確且與合同擬定內(nèi)容一致，本利情形與之相符，屬于要約。（3）3月9日金橋公司回函屬于新要約。我國(guó)合同法規(guī)定：對(duì)要約主要條款做出更改的視為新要約。職教高考模擬試卷財(cái)經(jīng)類專業(yè)知識(shí)（五）一、選擇題1．A2．A3．B4．A5．A6．A7．B8．C9．D10．C11．A12．C13．C14．D15．D16．C17．C18．A19．C20．B21．C22．C23．B24．B25．B26．A27．B28．C29．A30．B31．C32．C33．A34．B35．D36．A37．D38．D39．A40．A41．D42．A43．C44．D45．B46．C47．A48．B49．A50．C二、計(jì)算題1．（1）該設(shè)備的入賬價(jià)值=100000+1

500+3000=104500（元）（2）2022年應(yīng)計(jì)提折舊額=(1045004000)÷6÷12×3=4187.5（元）月折舊額=16750÷12=1

395.83（元）年折舊率=(16

750÷104

500)×100%=16.03%月折舊率=16.03%÷12=1.34%2．（1）乙公司受托加工高檔香水精應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅=（30+4）÷（115%）×15%=6（萬(wàn)元）（2）乙公司受托加工高檔香水精應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅=4×13%=0.52（萬(wàn)元）（3）甲公司本月應(yīng)納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=0.52+2×9%+3+8×9%=4.42（萬(wàn)元）甲公司本月應(yīng)納的增值稅銷項(xiàng)稅額=110×13%+（600+21.5）÷（1+13%）×13%=85.8（萬(wàn)元）應(yīng)納稅額=85.84.4222=59.38（萬(wàn)元）（4）甲公司本月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額=（600+21.5）÷（1+13%）×15%6×3/5=78.9（萬(wàn)元）3．（1）陳某2023年收入額合計(jì)=15

000×12+12

000×(120%)×70%+5

000×(120%)+2

000×(120%)=180

000+6

720+4

000+1

600=192

320（元）（2）允許扣除項(xiàng)目合計(jì)=60

000+2

600×12+1

000×12+1

000×12+1

000×12+1

000×12=139

200（元）（3）陳某2023年應(yīng)納稅所得額=192

320139

200=53

120（元）（4）陳某2023年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=53

120×10%2

520=2

792（元）三、業(yè)務(wù)題1．（1）借：應(yīng)付職工薪酬—工資 65

000貸：銀行存款 65

000（2）借：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 240

000—住房公積金 96

000其他應(yīng)付款—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 80

000—住房公積金 96

000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 15

000貸：銀行存款 527

000（3）借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品 500

000—乙產(chǎn)品 150

000制造費(fèi)用 50

000銷售費(fèi)用 50

000管理費(fèi)用 40

000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 790

000（4）借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品 220

000—乙產(chǎn)品 66

000制造費(fèi)用 22

000銷售費(fèi)用 22

000管理費(fèi)用 17

600貸：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 252

800—住房公積金 94

800（5）借：應(yīng)付職工薪酬—工資 176

800貸：其他應(yīng)付款—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 64

000—住房公積金 94

800應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 18

000（6）借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 30

000貸：原材料 27

300應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 2

700借：銷售費(fèi)用 30

000貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 30

0002．（1）2022年12月5日:借：銀行存款 40貸：合同負(fù)債 402022年12月31日:借：合同履約成本 21貸：應(yīng)付職工薪酬 21借：合同負(fù)債 30貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 21貸：合同履約成本 21（2）在建工程領(lǐng)用外購(gòu)原材料和自產(chǎn)產(chǎn)品，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（3）借：銀行存款 20貸：其他業(yè)務(wù)收入 20（4）借：銀行存款 90.4貸：其他業(yè)務(wù)收入 80應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.4借：其他業(yè)務(wù)成本 50存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 9貸：原材料 59（5）借：管理費(fèi)用 20財(cái)務(wù)費(fèi)用 10營(yíng)業(yè)外支出 5貸：銀行存款 353．（1）收到代銷商品時(shí)：借：受托代銷商品—海昌公司 224

000貸：受托代銷商品款—海昌公司 224

000（2）實(shí)際銷售時(shí)：借：銀行存款 189

840貸：應(yīng)付賬款—海昌公司 168

000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 21

840借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 21

840貸：應(yīng)付賬款—海昌公司 21

840借：受托待銷商品款—海昌公司 168

000貸：受托代銷商品—海昌公司 168

000（3）以銀行存款支付貨款并扣收代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付賬款—海昌公司 189

840貸：銀行存款 172

032主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 16

800應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1

0084．（1）2022年所得稅=(1

560

000120

000+50

000280

000)×25%=302

500（元）借：所得稅費(fèi)用 302

500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 302

500借：本年利潤(rùn) 302

500貸：所得稅費(fèi)用 302

500[(1

560

000302

500)280

000]×10%=97

750（元）[(1

560

000302

500)280

000]×5%=48

875（元）借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 97

750—提取任意盈余公積 48

875貸：盈余公積—法定盈余公積 97

750—任意盈余公積 48

875借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 670

000貸：應(yīng)付股利 670

000借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 816

625貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 97

750—提取任意盈余公積 48

875—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 670

000四、資料分析題1．（1）甲公司董事總?cè)藬?shù)符合公司法規(guī)定。我國(guó)公司法規(guī)定：股份有限公司董事人數(shù)為5～19人，本例中為9人，故符合規(guī)定。（2）出席該次董事會(huì)會(huì)議的董事人數(shù)不符合規(guī)定。公司法規(guī)定，召開董事會(huì)須過(guò)半數(shù)以上董事參加，本例中，董事總?cè)藬?shù)為9，需5人以上參加，所以，不符合規(guī)定。（3）董事H和董事I委托他人出席該次董事會(huì)會(huì)議無(wú)效。公司法規(guī)定：董事因故不能參加董事會(huì)議，可委托其他董事代為出席，但必須采用書面形式。本例情形與之不符，故委托無(wú)效。（4）董事會(huì)通過(guò)的［內(nèi)容（2）］兩項(xiàng)決議符合規(guī)定。公司法規(guī)定：股份有限公司董事會(huì)除具有有限責(zé)任公司董事會(huì)職權(quán)外，還具有以下職權(quán)：=1\*GB3①制定發(fā)行債券或其他證券及上市方案；擬定公司重大收購(gòu)、回購(gòu)本公司股票方案；=3\*GB3③向股東大會(huì)提請(qǐng)聘任或更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所；=4\*GB3④制定公司章程修改方案等。2．（1）江山公司8月9日?qǐng)?bào)價(jià)的性質(zhì)是要約。合同法規(guī)定：要約是由乙方向另一方提出希望訂立合同的意思表示，要約內(nèi)容應(yīng)與訂立合同內(nèi)容一致，具體明確，并受該意思表示約束。本例符合要約的條件。（2）兩家合同的成立日期是8月10日。公司法規(guī)定：以數(shù)據(jù)電文訂立合同方式的，承諾到達(dá)要約人系統(tǒng)的時(shí)間，為生效時(shí)間，即合同成立時(shí)間。（3）江寧公司拒絕付款符合法律規(guī)定。合同法規(guī)定：一方履行合同不符合合同約定的，另一方可拒絕履行義務(wù)。職教高考模擬試卷財(cái)經(jīng)類專業(yè)知識(shí)（六）一、選擇題1．A2．B3．D4．C5．A6．C7．B8．A9．A10．B11．D12．D13．B14．A15．A16．C17．B18．A19．C20．D21．B22．A23．D24．C25．D26．B27．C28．D29．C30．A31．B32．C33．C34．B35．B36．C37．B38．B39．C40．D41．D42．B43．C44．B45．B46．A47．D48．A49．D50．C二、計(jì)算題1．（1）到期值=904

000+904

000×3.6%÷12×3=912

136（元）（2）貼現(xiàn)利息=912

136×6%÷12×2=9

121.36（元）（3）實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額=912

1369

121.36=903

014.64（元）2．（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=20×13%+3×9%+(130+26)×13%+18×6%=24.23（萬(wàn)元）（2）銷項(xiàng)稅額=(302)×13%+5.65÷(1+13%)×13%+50×(1+10%)×13%=11.44（萬(wàn)元）（3）應(yīng)納的增值稅稅額=11.4424.23=12.79（萬(wàn)元）3．（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額=2

000×0.5%=10

萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生額的

60%=10×60%=6萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除6萬(wàn)元，則準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用=30(10)=26（萬(wàn)元）。調(diào)增3026=4（萬(wàn)元）（2）廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=2

000×15%=300（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額=20+20=40（萬(wàn)元），可以全額扣除，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整，因此準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用=60萬(wàn)元。（3）向金融企業(yè)借款的利息支出可以全額扣除。向非金融企業(yè)借款的利息支出不得超過(guò)按照同期同類銀行貸款利率計(jì)算的部分，超過(guò)部分不予扣除。6萬(wàn)元無(wú)需納稅調(diào)整，向非金融企業(yè)的借款的利息支出的扣除限額=200×6%=12（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額16萬(wàn)元，納稅調(diào)增4萬(wàn)元。因此，準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=6+12=18（萬(wàn)元）。（4）職工福利費(fèi)的扣除限額=90×14%=12.6（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額10萬(wàn)元，所以可以全額扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=90×8%=7.2（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額8萬(wàn)元，所以需要納稅調(diào)增87.2=0.8（萬(wàn)元）；工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=90×2%=1.8（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額6萬(wàn)元，因此需要納稅調(diào)增61.8=4.2（萬(wàn)元）。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予稅前扣除的金額合計(jì)=10+7.2+1.8=19（萬(wàn)元）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)需納稅調(diào)整0.8+4.2=5（萬(wàn)元）（5）公益性捐贈(zèng)的限額=1

390×12%=166.8（萬(wàn)元），實(shí)際用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出80萬(wàn)元，因此允許扣除的捐贈(zèng)支出為80萬(wàn)元。直接捐贈(zèng)不允許扣除，捐贈(zèng)支出需納稅調(diào)增16+2=18（萬(wàn)元）三、業(yè)務(wù)題1．（1）借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品 500000—乙產(chǎn)品 300000制造費(fèi)用 60000管理費(fèi)用 40000貸：原材料 900000（2）借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品 60000—乙產(chǎn)品 40000制造費(fèi)用 18000管理費(fèi)用 7000貸：銀行存款 125000（3）借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品 100000—乙產(chǎn)品 60000制造費(fèi)用 25000管理費(fèi)用 15000貸：應(yīng)付職工薪酬 200000（4）借：制造費(fèi)用 50000管理費(fèi)用 30000貸：累計(jì)折舊 80000（5）借：制造費(fèi)用 7000管理費(fèi)用 5000貸：銀行存款 12000（6）借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品 100000—乙產(chǎn)品 60000貸：制造費(fèi)用 160000（7）借：庫(kù)存商品—甲產(chǎn)品 760000貸：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品 7600002．（1）借：銀行存款 3

000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3

000（2）借：管理費(fèi)用 500庫(kù)存現(xiàn)金 200貸：其他應(yīng)收款—李丹 700（3）借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利 500貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500（4）借：原材料—甲材料 45000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5

850貸：銀行存款 50

850（5）借：應(yīng)付職工薪酬—工資 5000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5000（6）借：銀行存款 30

000貸：其他應(yīng)收款—傳速運(yùn)輸公司 30

000（7）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金) 67500貸：銀行存款 675003．（1）購(gòu)進(jìn)包裝物時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料—包裝物 3000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 390貸：銀行存款 3390（2）生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物時(shí)：借：生產(chǎn)成本 400貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物 400（3）銷售產(chǎn)品時(shí)：借：銷售費(fèi)用 200貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物 200（4）銷售包裝物時(shí)：借：銀行存款 565貸：其他業(yè)務(wù)收入 500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 65借：其他業(yè)務(wù)成本 400貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物 400（5）出租包裝物時(shí)：收取押金時(shí)：借：銀行存款 8000貸：其他應(yīng)付款 8000領(lǐng)用包裝物時(shí)借：其他業(yè)務(wù)成本 6000貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物(在庫(kù)) 6000收到租金借：銀行存款 700貸：其他業(yè)務(wù)收入 619.47應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 80.53（6）收到退回的包裝物時(shí)：借：其他應(yīng)付款 6400貸：銀行存款 6400（7）沒(méi)收押金時(shí)：借：其他應(yīng)付款 1600貸：其他業(yè)務(wù)收入 1415.93應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 184.074．（1）借：應(yīng)收賬款 678

000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600

000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 78

000借：稅金及附加 24

000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 24

000（2）借：在建工程 73

400貸：庫(kù)存商品 70

000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 3

400（3）借：制造費(fèi)用 6

000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 780貸：應(yīng)付賬款 6

780（4）借：生產(chǎn)成本 56

500貸：應(yīng)付職工薪酬 56

500借：應(yīng)付職工薪酬 56

500貸：原材料 50

000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 6

500（5）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12

000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 12

000四、資料分析題1．（1）“對(duì)上年度公司財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查”不符合法律規(guī)定，根據(jù)公司法規(guī)定，此項(xiàng)職能屬于監(jiān)事會(huì)職權(quán)；“重新調(diào)整公司的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)”符合法律規(guī)定，根據(jù)公司法規(guī)定，董事會(huì)可以設(shè)置內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)；“修改公司具體規(guī)章”不符合法律規(guī)定，制定公司的具體規(guī)章制度屬于經(jīng)理的職權(quán)。（2）關(guān)于“選舉和更換全部監(jiān)事；對(duì)發(fā)行公司債券做出決議；對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案做出決議；”的決議符合法律規(guī)定。按公司法規(guī)定此事項(xiàng)可以普通決議通過(guò)。關(guān)于“對(duì)公司分立做出決議；修改公司章程；”的決議不符合法律規(guī)定。按公司法規(guī)定，以上決議屬于特殊決議，需三分之二以上股東表決通過(guò)。（3）決議③不符合法律規(guī)定。按公司法規(guī)定，董事會(huì)決議須參會(huì)的全體董事簽名，監(jiān)事可以列席會(huì)議，不必簽名。2．（1）乙雙方約定的仲裁條款無(wú)效。我國(guó)《仲裁法》規(guī)定：仲裁協(xié)議應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容：=1\*GB3①請(qǐng)求仲裁的意思表示；=2\*GB3②仲裁事項(xiàng)；=3\*GB3③選定仲裁委員會(huì)，三項(xiàng)內(nèi)容缺一不可。如果沒(méi)有選定仲裁委員會(huì)，可以通過(guò)補(bǔ)充協(xié)議確定，不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的，仲裁協(xié)議無(wú)效。本例中，雙方既未明確仲裁機(jī)構(gòu)，又未能形成補(bǔ)充協(xié)議，所以。仲裁協(xié)議無(wú)效。（2）人民法院應(yīng)當(dāng)受理乙提起的訴訟。我國(guó)《仲裁法》規(guī)定：仲裁協(xié)議無(wú)效雙方又不能形成補(bǔ)充協(xié)議的，人民法院可以受理。職教高考模擬試卷財(cái)經(jīng)類專業(yè)知識(shí)（七）一、選擇題1．B2．A3．B4．C5．C6．D7．A8．C9．B10．C11．A12．A13．A14．B15．C16．A17．C18．B19．A20．C21．B22．D23．D24．C25．A26．B27．A28．B29．C30．B31．D32．B33．D34．D35．B36．C37．D38．D39．A40．A41．D42．B43．D44．D45．C46．D47．B48．D49．C50．B二、計(jì)算題1．（1）A產(chǎn)品生產(chǎn)成本=(830+900+600)+(90

000+16

000+14

000)(200180)×(500+600+75)=98

830（元）（2）A產(chǎn)品的單位成本=98

830/180=549.06（元）2．（1）該公司取得國(guó)有土地使用權(quán)時(shí)應(yīng)繳納的契稅=17

000×5%=850（萬(wàn)元）（2）土地增值稅清算時(shí)可扣除的土地成本金額=17

000+850=17

850（萬(wàn)元）或者=17

000×(1+5%)=17

850（萬(wàn)元）（3）土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)成本金額=2

450+3

150=5

600（萬(wàn)元）（4）土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用金額=600+(17

850+5

600)×5%=1

772.5（萬(wàn)元）（5）土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額=17

850+5

600+1

772.5+243+(17

850+5

600)×20%=30

155.5（萬(wàn)元）增值額=45

00030

155.5=14

844.5（萬(wàn)元）

增值率=14

844.5÷30

155.5×100%=49.23%應(yīng)納土地增值稅額=14

844.5×30%=4

453.35（萬(wàn)元）3．（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=9

000+1

000+3503

6403602801

500900350110=3

210（萬(wàn)元）（2）2023年度準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)限額=(9

000+1

000)×15%=1

500（萬(wàn)元），2023年度廣告費(fèi)發(fā)生額1

345萬(wàn)元均可扣除，2023年扣除以前年度的廣告費(fèi)3萬(wàn)元，即2021年度準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)金額=3+1

345=1

348（萬(wàn)元），廣告費(fèi)納稅調(diào)減額為3萬(wàn)元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額：100×60%=60萬(wàn)元，(9

000+1

000)×5‰=50萬(wàn)元，因?yàn)?0萬(wàn)元＞50萬(wàn)元，所以2021年度準(zhǔn)予稅前的扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為50萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增額=10050=50萬(wàn)元；行政罰款和贊助支出不得扣除，營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)增額=2+5=7萬(wàn)元；彌補(bǔ)2022年度虧損3萬(wàn)元。調(diào)減。境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額=3

2103+50+73=3

261（萬(wàn)元）（3）境外所得應(yīng)予抵免限額=200×25%=50（萬(wàn)元）＞40萬(wàn)元；境外所得應(yīng)予抵免40萬(wàn)元；（4）應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=(3

261+200)×25%40=825.25（萬(wàn)元）或者=3

261×25%+(200×25%40)=825.25（萬(wàn)元）（5）A100

000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類)行次類別項(xiàng)目金額1利潤(rùn)總額計(jì)算一、營(yíng)業(yè)收入（填寫A101010\101020\103000）100000000.002減：營(yíng)業(yè)成本（填寫A102010\102020\103000）40000000.003減：稅金及附加2800000.004減：銷售費(fèi)用（填寫A104000）15000000.005減：管理費(fèi)用（填寫A104000）9000000.006減：財(cái)務(wù)費(fèi)用（填寫A104000）3500000.007減：資產(chǎn)減值損失08加：公允價(jià)值變動(dòng)收益09加：投資收益3500000.0010二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（1234567+8+9）33200000.0011加：營(yíng)業(yè)外收入（填寫A101010\101020\103000）012減：營(yíng)業(yè)外支出（填寫A102010\102020\103000）1100000.0013三、利潤(rùn)總額（10+1112）32100000.0014應(yīng)納稅所得額計(jì)算減：境外所得（填寫A108010）015加：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）570000.0016減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000）30000.0017減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除（填寫A107010）018加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）019四、納稅調(diào)整后所得（1314+151617+18）32640000.0020減：所得減免（填寫A107020）021減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫A106000）30000.0022減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）023五、應(yīng)納稅所得額（19202122）32610000.0024稅率（25%）25%25六、應(yīng)納所得稅額（23×24）8152500.0026納稅額計(jì)算減：減免所得稅額（填寫A107040）027減：抵免所得稅額（填寫A107050）028七、應(yīng)納稅額（252627）8152500.0029加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫A108000）500000.0030減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）400000.0031八、實(shí)際應(yīng)納所得稅額（28+2930）8252500.0032減：本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額033九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（3132）8252500.0034其中：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（填寫A109000）035財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（填寫A109000）036總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（填寫A109000)0三、業(yè)務(wù)題1．（1）借：應(yīng)收賬款—乙公司 608

600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500

000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 65

000銀行存款 43

600（2）借：原材料 260

000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 33

800貸：應(yīng)收票據(jù)