初會習(xí)題集與答案解析二

經(jīng)典大題精析1增值稅

，題目位置

輕1下冊第773頁

一、以生產(chǎn)、銷售貨物為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)

（經(jīng)典大題1?不定項選擇霞|甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事筆記本電腦的生產(chǎn)和銷售業(yè)

務(wù),2022年9月有關(guān)經(jīng)營情況如F：

（1）采用折扣方式銷售一批筆記本電腦，含增值桃銷售額678000元。甲公司給予8席的折扣，銷售額

和折扣額在同一張發(fā)票（的金額欄）上分別注明。采用以舊換新方式銷售一批筆記本電腦，該批筆記本電

腦含增值稅銷售額452000元，舊筆記本電腦的收購價格28250元。

1.計算甲公司當(dāng)月銷售筆記本電腦增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）o

A.[678000X（1-8%）+（452000-28250）（1+13%）X13%

B.（678000+452000）4-（1+13%）X13%

C.[678000X（1-8%）+452000]+（1+13%）X13%

D.（678000+452000-28250）;（1+13%）X13%

【答案】C

【解析】業(yè)務(wù)（1）涉及“折扣銷售”和“以舊換新”：（1）折扣銷售業(yè)務(wù)，由于銷售額和折扣額在同

一張發(fā)票（的金額欄）中分別注明，應(yīng)以不含增值稅的“折后價”為計稅銷售額，選項BD錯誤：（2）以舊

換新業(yè)務(wù)，由于涉及的產(chǎn)品是筆記本電腦（金根首飾以外的其他貨物），應(yīng)以不含增值稅的“新貨價”為計

稅銷售額，選項A錯誤，選項C王確。

（2）購進生產(chǎn)用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額52000元；購進貨物運輸服務(wù)，取得的增

值稅專用發(fā)票上注明稅額3600元；購進廣告服務(wù)，取得的增值稅電子專用發(fā)票上注明稅額5000元；購進

餐飲服務(wù)，取得的增值稅普通發(fā)票上注明稅額800元。

2.計算甲公司業(yè)務(wù)（2）中當(dāng)月準予抵扣進項稅額的下列算式中，正確的是（）o

A.52000+3600+5000

B.52000+3600

C.52000+3600+5000+800

D.52000+5000+800

【答案】A

【解析】購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，進項稅額不得抵扣。

（3）將一批生產(chǎn)車間專用的空調(diào)調(diào)撥給職工食堂專用，該批空調(diào)于2019年5月購入并抵扣進項稅額，

購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額22600元，當(dāng)月凈值13560元。

3.計算甲公司空調(diào)改變用途,不得抵扣進項稅額的下列茸式中，正確的是（）。

A.135604-（1+13%）X13%

B.226004-（1+13%）X13%

C.13560X13%

D.22600X13%

【答案】C

【解析】（1）生產(chǎn)車間專用（進項稅額可抵扣）改為職工食堂專用（進項稅額不可抵扣），應(yīng)當(dāng)作進項

稅額轉(zhuǎn)出處理；（2）由于原用于生產(chǎn)車間時進項稅額已經(jīng)抵扣，該批空調(diào)的原成本不含增值稅，相應(yīng)地，

凈值也不含增值稅（無須價稅分離），因此，不得抵扣的進項稅額（應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進項稅額）=該批空調(diào)的凈

值X適用稅率。

（4）購進一處舊辦公樓專用于經(jīng)營，取得增值稅專用發(fā)票，甲公司當(dāng)月辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移手續(xù)，取得

不動產(chǎn)權(quán)證書。

已知：

增值稅稅率為13%。取得的扣稅憑證均符合規(guī)定，并于當(dāng)月抵扣。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

4.下列有關(guān)甲公司購進用于經(jīng)營舊辦公樓的當(dāng)月稅務(wù)處理中正確的是（）。

A.抵扣增值稅進項稅額

B.申報城納房產(chǎn)稅

C.申報繳納契稅

D.申報城納土地增值稅

【答案】AC

【解析】（1）選項A：購進專用于經(jīng)營的固定資產(chǎn)、取得增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)的進項稅額可以抵扣；

（2）選項B：房產(chǎn)稅是甲公司“瘠有”該辦公樓期間應(yīng)繳納的稅種，甲公司該辦公樓的房產(chǎn)稅自房地產(chǎn)權(quán)

屬憑記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納，即10月起繳納，本題談的是“購進”當(dāng)月；（3）選項CD:

在房地產(chǎn)權(quán)屬流轉(zhuǎn)過程中，購買方為契稅的納稅人，出售方為土地增值稅的納稅人（本題甲公司為購買方）。

【經(jīng)典大題2?不定項選擇霞|甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事食品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2022

年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）向農(nóng)民收購玉米10噸，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明買價20000元，所收購玉米當(dāng)月全部領(lǐng)用，用

于生產(chǎn)膨化食品。

已知：農(nóng)產(chǎn)品扣除率一般為9$,但購進用于生產(chǎn)適用13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計算進

項稅額。

1.計算甲公司收購玉米當(dāng)月準予抵扣進項稅額的下列算式中，正確的是（）＜.

A.20000X10%

B.200004-（1+10%）X10%

C.20000X9%

D.20000-?（1+9%）X9%

【答案】A

【解析】（1）用于生產(chǎn)膨化食品（適用13%稅率的貨物），扣除率應(yīng)為10席;（2）開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

的情形下，購買的是免稅農(nóng)產(chǎn)品，因此，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上的“買價”不含稅，不需要價稅分離處理。

（2）修繕產(chǎn)品展示廳，取得裝飾設(shè)計公司開具的增值稅普通發(fā)票注明稅額150元，取得裝修公司開具

的增值稅專用發(fā)票注明稅額2700元。

（3）甲公司銷售人員張某、王某到外地參加展銷會，取得注明張某、王某身份信息的高鐵車票，票價

金頷1635元；取得酒店開具的住宿費增值稅專用發(fā)票注明稅額180元。

已知：鐵路旅客運輸服務(wù)按照9%計算進項稅額。

2.甲公司〒列進項稅額中，準予抵扣的是（）。

A.注明張某、王某身份信息的高鐵車票計算的進項稅額135元

B.裝飾設(shè)計公司開具的增值稅普通發(fā)票注明的稅額150元

C.裝修公司開具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額2700元

D.酒店開具的住宿費增值稅專用發(fā)票注明的稅額180元

【答案】ACD

【解析】（1）選項A：“注明身份信息的高鐵車票”屬于合法扣稅憑證，“參加展銷會”不屬于不可

抵扣進項稅額的用途，可以抵扣的進項稅額=1635+（1+9%）X9%=135（元）（計算抵扣）：（2）選項BC：

“修繕產(chǎn)品展示廳”不屬于不可披扣進項稅額的用途，但選項B取得的是增值稅“普通”發(fā)票，對應(yīng)的進

項稅額不可抵扣；(3)選項D：為參加展銷會而購進住宿服務(wù)、取得增值稅“專用”發(fā)票，對應(yīng)的進項稅

額可以抵扣。

(4)采取預(yù)收貨款方式向乙公司銷售果蔬食品一批，甲公司10月6日收到貨款250000元，10月18

日發(fā)出貨物，10月21日開具增值稅專用發(fā)票，乙公司10月22日收到該批果蔬食品。

3.甲公司采取預(yù)收貨款方式向乙公司銷售果蔬食品，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是()o

A.10月22日

B.10月21日

C.10月18日

D.10月6日

【答案】C

【解析】采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天(10月18日)，但

生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期越過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收

款日期的當(dāng)天。

(5)采取折扣方式向丙公司銷售自產(chǎn)膨化食品一批。該批膨化食品不含增值稅銷售額5C0000元，因

丙公司購貨數(shù)量較大，甲公司給予丙公司55000元的價格優(yōu)惠，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票(的金額欄)

內(nèi)分別注明。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

4.計算甲公司當(dāng)月采取折扣方式向丙公司銷售自產(chǎn)膨化食品增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的足

()。

A.500000X13%

B.(500000-55000)X13%

C.5000004-(1+13%)X13*S

D.(500000-55000);(1+13%)X13%

【答案】B

【解析】(1)題目明確交代相關(guān)金額為“不含增值稅銷售額"，不必價稅分離，選項CD排除；(2)選

項AB:由于銷售額和折扣額在同一張發(fā)票(的金額欄)內(nèi)分別注明，以不含增值稅的“折后價”(500000

-55000)為計稅銷售額。

［經(jīng)典大題3?不定項選擇嬴］甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貴重首飾及珠寶玉石的零售

業(yè)務(wù)。2022年11月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)進口一批珠寶玉石，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為90萬元，繳納關(guān)稅3.6萬元。

已知：珠寶玉石消費稅稅率為10%o

1.計算甲公司當(dāng)月進口珠寶玉石應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.90X13%

B.(90+3.6)X13%

C.(90+3.6)+(1-10%)X13%

D.904-(1-10%)X13%

【答案】C

【解析】(1)進口從價計征消費稅的應(yīng)稅消費品，組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額):(1

一消費稅稅率)；(2)進口環(huán)節(jié)增值秘=組成計稅價格X增值稅稅率。

(2)采取以舊換新方式銷售一批金手鐲，該批金手鐲含增值稅售價203400元，扣減舊手鐲折價后實

際收取含增值稅價款113000元。

2.計算甲公司當(dāng)月采取以舊換新方式銷售金手鐲增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是()。

A.203400-?(1+13%)X13$

B.203400X13%

C.113000X13%

D.1130004-(14-13%)X13舟

【答案】D

【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款

(“不含增值稅差價")為增值稅的計稅銷售額。

(3)購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得注明員工身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價合計98100元，

民航發(fā)展基金合計5450元；取得注明員工身份信息的公路客票，票面金額合計10300元。

旦擔(dān)上航空運輸電子客票行程單按照9%計算進項稅額，公路客票按照3%計算進項稅額。

2計算甲公司當(dāng)月購進國內(nèi)旅客運揄服務(wù)準予抵扣進項稅額的下列算美中，正確的是(

A.98100-r(1+9%)X9%+103004-(1+3%)X3%

B.(98100+5450)X9%+10300-?(1+3%)X3%

C.981004-(14-9%)X9%+10300X3%

D.(98100+5450)+(1+9%)X9%+103004-(1+3%)X3%

【答案】A

【解析】(1)取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，進項稅額=(票價+燃油附加費)

4-(1+9%)X9%,不加“民航發(fā)展基金”，選項BD排除；(2)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其

他客票，進項稅額=票面金額+(1+3%)X3%,選項C排除。

(4)購進一批取暖器，取得增值稅專用發(fā)票注明稅頷1300元，全部作為福利發(fā)紿職工。

(5)購進一批珍珠耳釘，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額650元，全部贈送給乙歌劇團。

(6)購進一臺鑒定設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明秘額62400元，因管理不善被盜。

(7)購進一批辦公桌椅，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10400元，因自然災(zāi)害導(dǎo)致全部毀損。

4.甲公司當(dāng)月下列進項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的是()o

A.發(fā)給職工的取暖器的進項稅額1300元

B.贈送乙歌劇團的珍珠耳釘?shù)倪M項稅額650元

C.因管理不善被盜的鑒定設(shè)備的進項稅額62400元

D.因自然災(zāi)害毀損的辦公桌襯的進項稅額10400元

【答案】AC

【解析】G)選項A：購進貨物專用于集體福利，其進項稅額不得抵扣：(2)選項B：購進貨物用于

“投分送”，視同銷售貨物，其進項稅額依法抵扣；(3)選項CD：因管理不善導(dǎo)致的損失，進項稅額不得

抵扣，因不可抗力導(dǎo)致的損失、合理損耗，進項稅額可以抵扣。

［經(jīng)典大題4?不定項選擇題1甲制藥廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售降壓藥、降糖藥及

免稅藥。2022年9月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

(1)購進降壓藥原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅頷為100萬元；支付其運輸費取得的增值稅

專用發(fā)票上注明的稅額為1.5萬元。

(2)購進免稅藥原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為48萬兀；支付其運輸費取得的增值稅

專用發(fā)票上注明的稅額為0.8萬元。

1.甲制藥廠下列增值稅進項稅額中，準予抵扣的是()。

A.購進降壓藥原料運輸費的進項稅額1.5萬元

B.購進降壓藥原料的進項稅領(lǐng)100萬元

C.購進免稅藥原料的進項稅額48萬元

D.購進免稅藥原料運輸費的進項稅額0.8萬元

【答案】AB

【解析】選項CD:購進貨物、接受交通運輸服務(wù)用于免稅項目的，對應(yīng)的進項稅額不得抵扣。

(3)銷售降壓藥800箱，取得含增值稅價款960萬元，沒收逾期未退還包裝箱押金22.6萬元。

2.甲制藥廠當(dāng)月銷售降壓藥增值稅銷項秘額的下列計算列式中，正確的是()。

A.(960+22.6)X13%

B.(960+22.6)■?(1+13%)X13%

C.960X13%

D.[960+22.64-(1+13%)]X13%

【答案】B

【解析】(1)降壓藥屬于非酒類產(chǎn)品，其包裝物押金在逾期沒收時應(yīng)價稅分離后并入銷售額計稅，選

項C未將逾期沒收的包裝物押金作銷售處理，錯誤；(2)“960萬元”和“22.6萬元”均為含增值稅收入，

均應(yīng)價稅分離，選項A完仝未作價稅分離，選項D僅對“刀6萬元”作價稅分離，均為錯誤選項。

(4)將10箱自產(chǎn)的新型降壓藥贈送給某醫(yī)院臨床使用，成本3.2萬元/箱，無同類藥品銷售價格。

3.甲制藥廠當(dāng)月贈送新型降壓藥增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是()o

A.10X3.2-r(1+13%)X13%

B.10X3.2X(1+10%)4-(1+13%)X13%

C.10X3.2X(1+10%)X13%

D.10X3.2X13%

【答案】C

【解析】(1)將自產(chǎn)的貨物(新型降壓藥)用于贈送，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物處理；(2)該新型降壓藥并

無同類藥品銷售價格，應(yīng)校組成計稅價格核定銷售額，降壓藥畀非應(yīng)稅消費品，組成計稅價格=成本X(1

+成本利泗率)=10X3.2X(1+10$),銷項稅額=組成計稅階格義稅率=10X3.2X(1+10%)X13%,>

(5)銷售降糖藥400箱，其中300箱不含增值稅單價為1.4萬元/箱，100箱不含增值稅單價為1.5

萬元/箱。

4.甲制藥廠當(dāng)月銷售降糖藥噌值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是()。

A.(1.4X300+100X1.5)X13%

B.(1.4X300+100X1.5)4-(1+13%)X13%

C.1.4X400X13%

D.1.5X400X13%

【答案】A

【解析】本題屬于一般銷售方式銷售貨物，以甲制藥廠“收取的全部價款和價外費用，但不含增值稅

金頷”(1.4X300+1.5X100)為銷售額。

經(jīng)典大題精析1增值稅

一、以生產(chǎn)、銷售貨物為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)

[經(jīng)典大題5?不定項選擇菽|甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事設(shè)備制造和銷售業(yè)務(wù)。2022

年12月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)購入生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額45萬元；進口檢測儀器取得海關(guān)進口增值稅專

用繳款書注明稅額26萬元。

(2)報銷銷售人員國內(nèi)差旅費，取得網(wǎng)約車費增值稅電子普通發(fā)票注明稅額0.1萬元；取得住宿費增

值稅普通發(fā)票注明稅額0.5萬元；取得注明銷售人員身份信息的鐵路車票，票面金額合計10.9萬元：取

得注明銷售人員身份信息的公路客票，票面金額合計5.15萬元。

1.甲企業(yè)當(dāng)月下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是()o

A.原材料的進項杭額45萬元

B.檢測儀器的進項稅額26萬元

C.網(wǎng)約車費的進項稅額0.1萬元

D.住宿費的進項杭額0.5萬元

【答案】ABC

【解析】選項D:取得增值稅“普通”發(fā)票，其進項稅額不得抵扣。

2.計算甲企業(yè)當(dāng)月鐵路車票和公路客票準予抵扣進項稅額的下列算式中，正確的是()o

A.10.94-(1+9%)X9%4-5.15X3%

B.10.94-(14-9%)X9%+5.154-(1+3%)X3%

C.10.9X9%4-5.15X3%

D.10.9X9%+5.154-(1+35)X3%

【答案】R

【解析】(1)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，計算抵扣進項稅額，計算公式：鐵路旅客運揄進

項稅額=票面金額+(1+9%)X9%;(2)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，計算抵扣進

項稅額，計算公式：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額；(14-3%)X3%.

(3)采取分期收款方式銷售A型設(shè)備一臺，含增值稅價款216萬元，合同約定當(dāng)月收取50%價款，次

年4月再收取50席價款；采取預(yù)收貨款方式銷售B型設(shè)備一臺，設(shè)備生產(chǎn)工期18個月，合同約定本月應(yīng)預(yù)

收含增值稅價款960.5萬元，甲仝業(yè)當(dāng)月實際收到該筆預(yù)收款。

3.計算甲企業(yè)當(dāng)月銷售設(shè)備增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是()。

A.(216X50%+960.5)-?(1+13%)X13%

B.960.5X13%

C.(216+960.5)4-(1+13%)X13%

D.216-r(1+13%)X13%

【答案】A

【解析】(1)納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的

收款日期當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；在本題中，分期收

款方式銷售A型設(shè)備約定了收款￡1期，應(yīng)以不含增值稅的本月應(yīng)收金額為計稅銷售額。(2)采取預(yù)收貨款

方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機

械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；在本題中，B型設(shè)備的生

產(chǎn)工期為18個月,納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)為收到預(yù)收款的當(dāng)天或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

(4)支付境外乙公司專利技術(shù)使用費，合同約定含增值稅價款106萬元，乙公司在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機

構(gòu)，

已知：銷售無形資產(chǎn)增值稅說率為6%o

4.計算甲企業(yè)支付專利技術(shù)使用費應(yīng)代扣代數(shù)增值稅稅額的下列算式中，正確的是()0

A.106X6%

B.1064-(1+6%)X6%

C.1064-(1-6%)X(1+6$)X6%

D.1064-(1-6%)X6%

【答案】B

【解析】境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公

式計算應(yīng)扣墩稅額：應(yīng)扣級稅額=購買方支付的價款：(1+稅率)X稅率。

二、銀行業(yè)

［經(jīng)典大題6?不定項選擇菽|甲商業(yè)銀行為增值稅一般納稅人，主要從事人民幣與外匯的各類經(jīng)

營業(yè)務(wù)。2022年第3季度有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)銷售貸款服務(wù)，取得含增值稅利息收入2120000萬元，其中127200萬元利息收入免征增值稅.；

銷售直接收費金融服務(wù)，取得含增值稅收入339200萬元。

1.計算甲商業(yè)銀行第3季度附售貸款服務(wù)及直接收費金融服務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的

是()。

A.(2120000-127200+339200)X6%

B.(2120000+339200)■?(1+6%)X6%

C.(2120000-127200+339200)4-(1+6%)X6%

D.21200004-(14-6%)X6%+339200X6%

【答案】C

【解析】(1)免征增值稅的“127200萬元”利息收入，應(yīng)從收入中減除，選項BD排除；(2)題目明

確交代"2120000萬元”“339200萬元”都是含增值稅收入，應(yīng)當(dāng)價稅分離，選項A錯誤，選項C正確。

轉(zhuǎn)讓金融商品，賣出價為？1HOOO萬元，買入價為315615萬元，甲商業(yè)銀行匕一納稅期金融商品

轉(zhuǎn)讓未出現(xiàn)負差。

2.計算甲商業(yè)銀行第3季度金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是()。

A.318000-?(14-6%)X6%

B.318000X6%

C.(318000-315615)+(1+6%)X6%

D.[318000-3156154-(1+6%)]X6%

【答案】C

【解析】(1)金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，排除選項AB：(2)賣出價和

買入價均為含稅價，差額應(yīng)價稅分離，選項C正確；(3)如果題目沒有明確交代賣出價、買入價是否含增

值稅，按含稅處理。

(3)銷售使用過的辦公設(shè)備一批，取得含增值粒銷售領(lǐng)52.53萬元，該批辦公設(shè)備按固定資產(chǎn)核算，

購入時按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額。

已知：銷售自己使用過的未彳氐扣進項稅額的固定資產(chǎn)按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

3.計算甲商業(yè)銀行第3季度銷售使用過的辦公設(shè)備應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.52.534-(1+2%)X2%

B.52.534-(1+2%)X3%

C.52.534-(1+3%)X2%

D.52.53X2%

【答案】C

【解析】一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣更項稅,額的固定資產(chǎn)(不動產(chǎn)除外)，按照簡

易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，應(yīng)納稅額=含增值稅銷售額+(1+3%)X2%o

(4)購進各類辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額6.5萬元；支付營業(yè)網(wǎng)點租金，取得增值稅專

用發(fā)票注明稅額5萬元：購進辦公用小轎車一輛，取得稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額2.C萬元；購進

辦公軟件，取得增值機專用發(fā)票注明稅額7.8萬元。

4.甲商業(yè)銀行的下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是()o

A.購進辦公用小轎車的進項稅額2.6萬元

B.支付營業(yè)網(wǎng)點租金的進項稅額5萬元

C.購進各類辦公用品的進項稅額6.5萬元

D.購進辦公軟件的進項稅額7.8萬元

【答案】ABCD

【解析】選項ABCD均取得了增值稅專用發(fā)票，均未發(fā)生不可抵扣情形，其進項稅額均可抵扣。

三、貨運企業(yè)

[經(jīng)典大題7?不定項選擇題1甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運輸、裝卸搬運和倉儲

服務(wù)。2022年9月有關(guān)經(jīng)營情況如F:

(1)提供貨物運輸服務(wù)，取得含增值稅價款2180000元，同時收取包裝費10900元。

1.計算甲公司當(dāng)月提供貨物運輸服務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是()o

A.2180000X9%

B.21800004-(1+9%)X9%

C.(2180000+10900)4-(1+9%)X9%

D.(2180000+10900)X9%

【答案】C

【解析】(1)提供貨物運輸服務(wù)同時收取的包裝費，屬于價外費用，應(yīng)并入銷售額中計算繳納增值稅，

排除選項AB：(2)題目明確交代“2180000元”為含增值稅價款，而價外費用“10900元”亦為含稅金額，

均應(yīng)作價稅分離處理，排除選項D,選項CE確。

(2)提供裝卸搬運服務(wù)，取得含增值稅價款41200元。

(3)提供倉儲服務(wù)，取得含增值稅價款82400元。

(4)出租一間閑置倉庫，取得含增值稅租金52500元，該倉庫系甲公司2006年購入。

(5)采取預(yù)收款方式向乙公司出租1輛2018年購進的運輸車輛，9月16日簽訂有形動產(chǎn)租賃合同，

租期3個月。9月20日收到乙公司支付的租賃費，9月23日向乙公司開具增值稅專用發(fā)票，9月28日向

乙公司交付出租的運輸車輛。

2.甲公司提供的下列服務(wù)中，可以選擇適用簡易計稅方法計稅的是(),,

A.出租閑荒倉庫

B.提供倉儲服務(wù)

C.向乙公司出租運輸車輛

D.提供裝卸搬運服務(wù)

【答案】ABD

【解析】(1)選項A：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅

方法計稅；(2)選項BD：一般納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、

收派服務(wù)和文化體育服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

3.甲公司當(dāng)月采取預(yù)收款方式出租運輸車輛，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是()。

A.9月23日

B.9月28日

C.9月20日

D.9月16日

【答案】C

【解析】納稅人銷售租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

(6)將資金貸與關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司使用，取得利息150000元。

(7)無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司提供倉儲服務(wù)，同類倉儲服務(wù)含增值稅價款1090元。

(8)因公司車輛發(fā)生交通事故，獲得保險賠付20000元。

(9)取得存款利息1750元,

旦至_銷售交通運輸服務(wù)增值稅稅率為9%o

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

國手寫板

V應(yīng)

，增一財補一掛鉤？.

不

eVSY.'Lx,

I

、企一財撥不

4.甲公司當(dāng)月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，屬于不征收增值稅項目的是()o

A.將資金貸與關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司使用取得利息150000元

B.無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司提供倉儲服務(wù)

C.獲得保險賠付20000元

D.取得存款利息1750元

【答案】CD

【解析】(1)選項A:按照“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”征收增值稅；(2)選項B：屬于視同銷售倉儲服

務(wù)，征收增值稅。

四、建筑、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

［經(jīng)典大題8?不定項選擇苑|甲建筑公司為增值稅一般納稅人，主要從事建筑工程施工及活動板

房的生產(chǎn)和安裝業(yè)務(wù)。2022年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)承建的A酒店項目當(dāng)月竣工結(jié)算，取得含增值稅工程款2180萬元，另取得獎勵款21.8萬元。A

酒店項目適用一般計粒方法計稅,

已知：銷售疼筑服務(wù)增值稅猊率為9機增值稅征收率為3%。

1.計算甲建筑公司當(dāng)月A酒店項目增值秘銷項稅額的下列算式中，正確的是()。

A.(2180+21.8)X9%

B.(21804-21.8)-?(1+9*)X9%

C.2180X9%

D.21804-(1+9%)X9%

【答案】B

【解析】(1)“獎勵款21.8萬元”屬于價外費用，應(yīng)計稅，排除選項CD;(2)“2180萬元”題目明

確交代為含增值稅價，價外費用“21.8萬元”也是含稅金額，均應(yīng)作價稅分離，選項A錯誤，選項B正

確，

(2)承建的B住宅項目當(dāng)月竣工結(jié)算，取得含增值稅工程款5665萬元；支付含增值稅分包款1030萬

元，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額30萬元。B住宅項目選擇簡易計稅方法計稅。

已知：銷售建筑服務(wù)增值稅稅■率為9%、增值稅征曲率為3號。

2.計算甲建筑公司當(dāng)月B住宅項目應(yīng)攜納增值稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.(5665-1030)+(1+3%)X3%

B.(5665-1030)X3%

C.5665X3%

D.56654-(1+3%)X3%

【答案】A

【解析】(1)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用”扣除支付的

分包款后的余額”為銷售額，選項CD排除；(2)題目明確交代“5665萬元”和“1030萬元”均為含稅金

頷，其差額應(yīng)價稅分離，選項A工確，選項B錯誤。

(3)購進A酒店項目用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額100萬元。

(4)支付B住宅項目的勞務(wù)派遣服務(wù)費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.5萬元。

(5)進口專用設(shè)備共用于A酒店項目和B住宅項目，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明稅額60萬

元,

3.甲建筑公司的下列進項稅領(lǐng)中，準予從銷項稅額中抵扣的是()o

A.支付分包款的進項稅額30萬元

B.購進A酒店項目用原材料的進項稅額100萬元

C.支付B住宅項目勞務(wù)派遣服務(wù)費的進項稅額0.5萬元

D.進口專用設(shè)備的進項稅額60萬元

【答案】BD

【解析】(1)選項A：支付分包款取得的是增值稅普通發(fā)票，不屬于增值粒的合法扣稅憑證，不得抵

扣進項稅額：另外，這里同時屬于外購服務(wù)用于簡易計稅方法計稅項目，不得抵扣進項稅額。(2)選項C:

由于該勞務(wù)派遣服務(wù)用于簡易計稅方法計稅項目，不得抵扣進項稅額。(3)選項D:進口的專用設(shè)備兼(混)

用于一般計稅方法計稅項目和簡易計稅方法計稅項目，其進項稅額可以全部抵扣。

(6)銷售自產(chǎn)活動板房同時提供安裝服務(wù)，取得活動板房含增值杭價款169.5萬元、安裝服務(wù)含增值

稅價款21.8萬元。

4.計算甲建筑公司當(dāng)月銷售3產(chǎn)活動板房同時提供安裝服務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是

()。

A(1695+21.R)=(1+9%)X9%

B.169.54-(1+13%)X13%4-21.84-(1+9%)X9%

C.(169.5+21.8)-?(1+13%)X13%

D.169.54-(14-13%)X13%

【答案】B

【解析】納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、銅結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)”分

別核算”貨物和建筑服務(wù)的銷售額，“分別適用”不同的稅率或者征收率。

【經(jīng)典大題9?不定項選擇.菽|甲房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，主要從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)。

2022年9月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)銷售所開發(fā)的商品住宅項目，取得含增值稅價款1600。萬元。該商品住宅項目所用土地系甲房地

產(chǎn)開發(fā)公司于2018年從政府部門受讓取得，本月所售商品住宅項目允許扣除的土地價款為4350萬元。

1.計算當(dāng)月甲房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品住宅增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是()。

A.16000X9%

B.16000-?(14-9%)X9%

C.(16000-4350)4-(1+9%)X9%

D.(16000-4350)X9%

【答案】C

【解析】(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)

老項目除外)，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷

售額(“差額計稅”),選項AB錯誤；(2)“16000萬元”題目明確交代為含增值稅價款，應(yīng)當(dāng)價稅分離，

選項C正確，選項D錯誤。

(2)所開發(fā)的5層辦公樓竣工交付，兩層辦公自用，一層對外出租，一層用于抵償債務(wù)，一層對外投

資,

2.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司竣工交時的下列辦公樓樓層中，應(yīng)繳納增值稅的是()。

A.辦公自用的樓層

B.對外出租的樓層

G用于抵償債務(wù)的樓層

D.對外投資的樓層

【答案】BCD

【解析】(1)選項A：辦公白用時不需要燃納增值稅，未來如果出售，出售時考慮計稅即可：(2)選

項B：按照“銷售現(xiàn)代服務(wù)——租貸服務(wù)”繳納增值稅；(3)選項C:抵償債務(wù)是特殊銷售方式，應(yīng)按照

“銷售不動產(chǎn)”繳納增值稅：(4)選項D：屬于有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照“銷售不動產(chǎn)”繳納增值稅。

(3)從金融機構(gòu)取得貸款，向該金融機構(gòu)支付該筆貸款融資顧問費取得增值秘專用發(fā)票注明稅額5萬

元，向擔(dān)保公司支付擔(dān)保費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5.4萬元，向信用評級機構(gòu)支付評級費取得增值

稅普通發(fā)票注明稅額0.6萬元，向會計師事務(wù)所支什審計費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額6萬元。

3.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司的下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是()。

A.融資顧問費的進項秘額5萬元

B.擔(dān)保費的進項稅額5.4萬元