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文檔簡介

第九章 對特殊項(xiàng)目的考慮 練習(xí)題一、單選題1.注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),一般無須專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意見。在以下對其含義進(jìn)行的各種表述中,不正確的表述是()。A.如期初余額存在影響本期報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào),則應(yīng)在審計(jì)意見中反映B.如期初余額不存在影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào),則無須在審計(jì)意見中反映C.無論期初余額是否存在影響本期報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào),都應(yīng)在審計(jì)意見中反映D.即使期初余額存在重大錯(cuò)報(bào),也可能不在審計(jì)意見中反映2.下列各項(xiàng)關(guān)于期初余額審計(jì)的表述中,錯(cuò)誤的是()。A.如果與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用,并且會(huì)計(jì)政策的變更未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告B.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí),必須對期初余額發(fā)表專門的審計(jì)意見C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,充分考慮期初余額對所審財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù),形成對期初余額的審計(jì)結(jié)論,并在此基礎(chǔ)上,定其對審計(jì)意見的影響3.如果被審計(jì)單位未能按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的會(huì)計(jì)制度的要求,在財(cái)務(wù)報(bào)表中對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行充分披露,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度,出具()的審計(jì)報(bào)告。A.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見B.保留或者無法表示意見C.保留或者否定意見D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見4.注冊會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)A公司2023度財(cái)務(wù)報(bào)表,在對關(guān)聯(lián)方及其交易的審查過程中,如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A.直接視為審計(jì)范圍受到限制,發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告B.就對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明C.直接視為審計(jì)范圍受到限制,發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D.直接視為審計(jì)范圍受到限制,發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告5.最不可能存在以前尚未識(shí)別的關(guān)聯(lián)方的情況是()。A.以市場公允價(jià)格出售緊俏商品B.大量購入并不需要的材料或滯銷的商品C.采用預(yù)付貨款的方式采購市場上并不緊缺的原材料或商品D.收取大量的貨款卻遲遲不發(fā)貨6.以下說法中正確的是()。A.注冊會(huì)計(jì)師在針對關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的完整性實(shí)施審計(jì)程序時(shí),為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)詢問了前任注冊會(huì)計(jì)師并了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息,此時(shí)直接可以得出關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的披露是否完整的結(jié)論B.只有企業(yè)當(dāng)年發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易,才需要在報(bào)表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方的信息,否則沒有變化無需每年披露C.上市公司的股權(quán)登記機(jī)構(gòu)是工商登記機(jī)關(guān)D.通過查閱股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方7.下列不屬于針對會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的是()A.了解適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度中有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的要求B.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)使用的主要假設(shè)是否有合理的依據(jù)C.復(fù)核前期財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果,或?qū)ζ溥M(jìn)行重新估計(jì)D.了解管理層如何識(shí)別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的交易、事項(xiàng)和情況8.資產(chǎn)負(fù)債表日后至審計(jì)工作完成日之前發(fā)生的交易或事項(xiàng),可能為注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)提供審計(jì)證據(jù),以下關(guān)于復(fù)核期后事項(xiàng)的說法中不正確的是()。A.注冊會(huì)計(jì)師對期后發(fā)生的交易或事項(xiàng)的復(fù)核可能減少甚至取代對管理層形成會(huì)計(jì)估計(jì)過程的復(fù)核和實(shí)施的其他審計(jì)程序B.復(fù)核期后事項(xiàng)可能為會(huì)計(jì)估計(jì)提供結(jié)論性的審計(jì)證據(jù)C.注冊會(huì)計(jì)師采用復(fù)核期后事項(xiàng)為審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)提供審計(jì)證據(jù)可以在任何情況下使用D.注冊會(huì)計(jì)師對期后發(fā)生的交易或事項(xiàng)的復(fù)核可能替代在評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)合理性時(shí)運(yùn)用的獨(dú)立估計(jì)9.下列關(guān)于獨(dú)立估計(jì)說法正確的是()。A.由于做出獨(dú)立估計(jì)需要花費(fèi)注冊會(huì)計(jì)師很多資源,所以獨(dú)立估計(jì)會(huì)降低注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)效率B.由于獨(dú)立估計(jì)獨(dú)立于被審計(jì)單位之外,所以無法印證被審計(jì)單位所作的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性C.注冊會(huì)計(jì)師在運(yùn)用獨(dú)立估計(jì)時(shí)只能是自行做出獨(dú)立估計(jì),獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.注冊會(huì)計(jì)師可以自行做出獨(dú)立估計(jì),也可以從其他渠道獲取獨(dú)立估計(jì)10.注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),一般無須專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意見。在以下對其含義進(jìn)行的各種表述中,不正確的表述是( )。A.如期初余額存在影響本期報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào),則應(yīng)在審計(jì)意見中反映B.如期初余額不存在影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào),則無須在審計(jì)意見中反映C.無論期初余額是否存在影響本期報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào),都應(yīng)在審計(jì)意見中反映D.即使期初余額存在重大錯(cuò)報(bào),也可能不在審計(jì)意見中反映11.下列各項(xiàng)關(guān)于期初余額審計(jì)的表述中,錯(cuò)誤的是( )。A.如果與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用,并且會(huì)計(jì)政策的變更未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告B.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí),必須對期初余額發(fā)表專門的審計(jì)意見C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,充分考慮期初余額對所審財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù),形成對期初余額的審計(jì)結(jié)論,并在此基礎(chǔ)上,確定其對審計(jì)意見的影響12.如果被審計(jì)單位未能按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的會(huì)計(jì)制度的要求,在財(cái)務(wù)報(bào)表中對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行充分披露,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度,出具( )的審計(jì)報(bào)告。A.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見B.保留或者無法表示意見C.保留或者否定意見D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見13.最不可能存在以前尚未識(shí)別的關(guān)聯(lián)方的情況是( )。A.以市場公允價(jià)格出售緊俏商品B.大量購入并不需要的材料或滯銷的商品C.采用預(yù)付貨款的方式采購市場上并不緊缺的原材料或商品D.收取大量的貨款卻遲遲不發(fā)貨14.以下說法中正確的是( )。A.注冊會(huì)計(jì)師在針對關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的完整性實(shí)施審計(jì)程序時(shí),為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)詢問了前任注冊會(huì)計(jì)師并了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息,此時(shí)直接可以得出關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的披露是否完整的結(jié)論B.只有企業(yè)當(dāng)年發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易,才需要在報(bào)表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方的信息,否則沒有變化無需每年披露C.上市公司的股權(quán)登記機(jī)構(gòu)是工商登記機(jī)關(guān)D.通過查閱股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方15.下列不屬于針對會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的是( )。A.了解適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度中有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的要求B.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)使用的主要假設(shè)是否有合理的依據(jù)C.復(fù)核前期財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果,或?qū)ζ溥M(jìn)行重新估計(jì)D.了解管理層如何識(shí)別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的交易、事項(xiàng)和情況16.資產(chǎn)負(fù)債表日后至審計(jì)工作完成日之前發(fā)生的交易或事項(xiàng),可能為注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)提供審計(jì)證據(jù),以下關(guān)于復(fù)核期后事項(xiàng)的說法中不正確的是( )。A.注冊會(huì)計(jì)師對期后發(fā)生的交易或事項(xiàng)的復(fù)核可能減少甚至取代對管理層形成會(huì)計(jì)估計(jì)過程的復(fù)核和實(shí)施的其他審計(jì)程序B.復(fù)核期后事項(xiàng)可能為會(huì)計(jì)估計(jì)提供結(jié)論性的審計(jì)證據(jù)C.注冊會(huì)計(jì)師采用復(fù)核期后事項(xiàng)為審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)提供審計(jì)證據(jù)可以在任何情況下使用D.注冊會(huì)計(jì)師對期后發(fā)生的交易或事項(xiàng)的復(fù)核可能替代在評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)合理性時(shí)運(yùn)用的獨(dú)立估計(jì)17.下列關(guān)于獨(dú)立估計(jì)說法正確的是( )。A.由于做出獨(dú)立估計(jì)需要花費(fèi)注冊會(huì)計(jì)師很多資源,所以獨(dú)立估計(jì)會(huì)降低注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)效率B.由于獨(dú)立估計(jì)獨(dú)立于被審計(jì)單位之外,所以無法印證被審計(jì)單位所作的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性C.注冊會(huì)計(jì)師在運(yùn)用獨(dú)立估計(jì)時(shí)只能是自行做出獨(dú)立估計(jì),獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.注冊會(huì)計(jì)師可以自行做出獨(dú)立估計(jì),也可以從其他渠道獲取獨(dú)立估計(jì)18.企業(yè)作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)需要依據(jù)各種各樣的數(shù)據(jù)和信息。這些數(shù)據(jù)和信息來源越廣泛,會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性就越大,注冊會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)水平就越高,相應(yīng)地,所實(shí)施的審計(jì)程序的范圍就越大。在以下所列的各種工作中,企業(yè)所依據(jù)數(shù)據(jù)及信息的來源最為廣泛的會(huì)計(jì)估計(jì)是()。A.估計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備B.估計(jì)滯銷存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備C.估計(jì)所持股票的公允價(jià)值變動(dòng)D.估計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證準(zhǔn)備金19.根據(jù)會(huì)計(jì)估計(jì)的特征,注冊會(huì)計(jì)師在評(píng)估與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),應(yīng)重點(diǎn)針對( )范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.特別風(fēng)險(xiǎn)C.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.控制風(fēng)險(xiǎn)20.G公司按賬齡對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。在復(fù)核和測試G公司管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過程時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和相關(guān)性。對估計(jì)應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備這一工作來說,評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)的數(shù)據(jù)的相關(guān)性要求注冊會(huì)計(jì)師考慮()。A.應(yīng)收賬款的賬齡是否與實(shí)際情況一致B.估計(jì)壞賬準(zhǔn)備時(shí)是否考慮了借方余額的預(yù)收賬款C.賬齡越長時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例是否越高D.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例是否考慮了銷售額21.下列關(guān)于獨(dú)立估計(jì)的說法正確的是( )。A.由于獨(dú)立審計(jì)獨(dú)立與被審計(jì)單位以外,所有無法印證被審計(jì)單位所做的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性B.注冊會(huì)計(jì)師獲取獨(dú)立估計(jì)的途徑只能是自行做出獨(dú)立估計(jì)C.由于做出獨(dú)立估計(jì)需要花費(fèi)注冊會(huì)計(jì)師很多資源,所以獨(dú)立估計(jì)會(huì)降低注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)效率D.注冊會(huì)計(jì)師可以自行做出獨(dú)立估計(jì),也可以從其他渠道獲取獨(dú)立估計(jì)22.復(fù)核以下期后事項(xiàng)能證明被審計(jì)單位對甲公司所作的壞賬準(zhǔn)備估計(jì)不合理的是( )A.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)工作完成前發(fā)生火災(zāi)被迫破產(chǎn)B.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)工作完成前因長期經(jīng)營不善而破產(chǎn)C.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)工作完成前發(fā)生企業(yè)合并D.被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)工作完成前計(jì)劃對甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行債務(wù)重組23.在評(píng)價(jià)對會(huì)計(jì)估計(jì)差異的合理性時(shí),注冊會(huì)計(jì)師的下列做法不合理的是( )。A.若會(huì)計(jì)估計(jì)的差異合理,則注冊會(huì)計(jì)師不需要被審計(jì)單位調(diào)整B.若會(huì)計(jì)估計(jì)的差異不合理,則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位治理層并要求其調(diào)整C.若會(huì)計(jì)估計(jì)的差異不合理,則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位管理層調(diào)整D.若被審計(jì)單位管理層不調(diào)整,則注冊會(huì)計(jì)師可能發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的報(bào)告24.G公司是F司的全資子公司。注冊會(huì)計(jì)師在識(shí)別G公司的關(guān)聯(lián)方時(shí),可能不認(rèn)定( )為G公司的關(guān)聯(lián)方。A.F公司B.F公司控制的其他公司C.F公司的關(guān)鍵管理人員D.F公司關(guān)鍵管理人員的家庭成員25.如果被審計(jì)單位未能按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的會(huì)計(jì)制度的要求在財(cái)務(wù)報(bào)表中對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行充分披露,則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見類型是( )。A.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B.保留意見或無法表示意見C.保留意見或否定意見D.保留意見或無法表示意見26.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施下列審計(jì)程序不能識(shí)別出關(guān)聯(lián)方交易的存在( )。A.執(zhí)行交易和余額的細(xì)節(jié)測試B.考慮商業(yè)理由明顯不合邏輯的交易C.查閱股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議記錄D.復(fù)核大額交或者異常的投資交易27.如果注冊會(huì)計(jì)師不能從被審計(jì)單位內(nèi)部獲取可靠的審計(jì)證據(jù)識(shí)別關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易,則不應(yīng)當(dāng)采取的程序是( )。A.向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額B.檢查關(guān)聯(lián)方擁有的信息C.向與交易相關(guān)的人員和機(jī)構(gòu)函證或與之討論相關(guān)信息D.進(jìn)一步復(fù)核被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的金額28.以下關(guān)于管理層聲明書的說法中正確的是( )。A.注冊會(huì)計(jì)師可以以管理層聲明書替代能夠合理預(yù)期取得的審計(jì)證據(jù)B.如果管理層聲明書和其他證據(jù)相矛盾,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以管理層聲明書為準(zhǔn)C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就關(guān)聯(lián)方信息的完整性和充分性獲取聲明書D.管理層聲明的日期就是審計(jì)報(bào)告的日期29.注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),一般無須專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意見。在以下對其含義進(jìn)行的各種表述中,不正確的是( )。A.如期初余額存在影響本期報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào),則應(yīng)在審計(jì)意見中反映B.無論期初余額是否存在影響本期報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào),都應(yīng)在審計(jì)意見中反映C.如期初余額不存在影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào),則無須在審計(jì)意見中反映D.即使期初余額存在重大錯(cuò)報(bào),也可能不在審計(jì)意見中反映30.在對期初余額實(shí)施審計(jì)程序時(shí),如發(fā)現(xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告,后任注冊會(huì)計(jì)師在其審計(jì)報(bào)告中繼續(xù)反映相關(guān)事項(xiàng)的最主要條件是( )。A.相關(guān)事項(xiàng)的錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)強(qiáng)弱B.前任確定的財(cái)務(wù)報(bào)表重要性水平C.相關(guān)事項(xiàng)是否影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表D.后任所出具報(bào)告的具體意見類型31.在對期初余額實(shí)施審計(jì)程序時(shí),如發(fā)現(xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告,后任注冊會(huì)計(jì)師在其審計(jì)報(bào)告中繼續(xù)反映相關(guān)事項(xiàng)的最主要條件是( )。A.相關(guān)事項(xiàng)的錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)強(qiáng)弱B.前任確定的財(cái)務(wù)報(bào)表重要性水平C.相關(guān)事項(xiàng)是否影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表D.后任所出具報(bào)告的具體意見類型32.如果實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后無法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具( )的審計(jì)報(bào)告。A.保留意見B.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告C.保留意見或無法表示意見二、多選題1.在首次接受業(yè)務(wù)委托時(shí),注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)期初余額,應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以確定()。A.期初余額不存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)B.被審計(jì)單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策,或?qū)?huì)計(jì)政策的變更做出正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)C.上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期,或在適當(dāng)?shù)那闆r下已做出重新表述D.出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告2.下列關(guān)于期初余額審計(jì)的表述中,正確的有()。A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,充分考慮期初余額對所審財(cái)務(wù)報(bào)表的影響B(tài).期初余額就是指期初已存在的賬戶余額C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù),形成對期初余額的審計(jì)結(jié)論,并在此基礎(chǔ)上,確定其對審計(jì)意見的影響D.注冊會(huì)計(jì)師一般無需專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意見3.注冊會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為期初余額對本期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響,但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),則應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見為()。A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見4.下列選項(xiàng)中構(gòu)成企業(yè)關(guān)聯(lián)方的有()。A.該企業(yè)的母公司B.與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)C.對該企業(yè)施加重大影響的投資方D.該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)的其他投資方5.注冊會(huì)計(jì)師正在考慮對關(guān)聯(lián)方進(jìn)行審計(jì),以下各項(xiàng)審計(jì)程序中()可能識(shí)別出關(guān)聯(lián)方交易的存在。A.查閱股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要B.復(fù)核投資交易C.復(fù)核對債權(quán)債務(wù)關(guān)系的詢證函回函以及來自銀行的詢證函回函,以發(fā)現(xiàn)擔(dān)保關(guān)系和其他關(guān)聯(lián)方交易D.執(zhí)行交易和余額的細(xì)節(jié)測試6.下列屬于會(huì)計(jì)估計(jì)的有()。A.對應(yīng)收款項(xiàng)估計(jì)壞賬準(zhǔn)備B.對存貨估計(jì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.交易性金融資產(chǎn)根據(jù)期末公允價(jià)值調(diào)整D.在建造合同中確認(rèn)收入及費(fèi)用時(shí)采用完工百分比法估計(jì)完工進(jìn)度7.在()情況下,注冊會(huì)計(jì)師可以自行作出獨(dú)立估計(jì)或從其他渠道獲取獨(dú)立估計(jì),并與管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行比較。A.如果被審計(jì)單位未建立與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制政策和程序,注冊會(huì)計(jì)師無法通過復(fù)核和測試管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過程驗(yàn)證會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性,也不存在能夠印證會(huì)計(jì)估計(jì)的期后事項(xiàng)B.被審計(jì)單位建立了健全的與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制政策和程序C.如果具備專業(yè)勝任能力D.如果復(fù)核和測試管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過程以及復(fù)核期后事項(xiàng)不足以為注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)8.當(dāng)復(fù)核和測試管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過程時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照下列()步驟實(shí)施審計(jì)程序。A.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)的數(shù)據(jù),考慮會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)的假設(shè)B.測試會(huì)計(jì)估計(jì)的計(jì)算過程C.將以前期間作出的會(huì)計(jì)估計(jì)與其實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較D.考慮管理層對會(huì)計(jì)估計(jì)的批準(zhǔn)程序9.注冊會(huì)計(jì)師可以針對會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有( )。A.了解適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度中有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的要求B.了解管理層如何識(shí)別需要做出會(huì)計(jì)估計(jì)的交易、事項(xiàng)和情況C.了解管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的過程D.復(fù)核前期財(cái)務(wù)報(bào)表中做出的會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果或?qū)ζ溥M(jìn)行重新估計(jì)10.在審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用下列( )一種或多種審計(jì)程序。A.復(fù)核和測試管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的過程B.復(fù)核能夠證實(shí)會(huì)計(jì)估計(jì)合理性的期后事項(xiàng)C.運(yùn)用獨(dú)立估計(jì)與管理層做出的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行比較D.確定管理層是否有會(huì)計(jì)估計(jì)政策11.在審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí),注冊會(huì)計(jì)師可以自行做出獨(dú)立估計(jì)或從其他渠道獲取獨(dú)立估計(jì),并與管理層做出的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行比較。下列對獨(dú)立估計(jì)的運(yùn)用恰當(dāng)?shù)挠? )。A.如果復(fù)核和測試管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的過程以及復(fù)核期后事項(xiàng)不足以為注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),注冊會(huì)計(jì)師也需要考慮運(yùn)用獨(dú)立估計(jì)B.如果被審計(jì)單位未建立與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制政策和程序,注冊會(huì)計(jì)師無法通過復(fù)核和測試管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的過程驗(yàn)證會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性,也不存在能夠印證會(huì)計(jì)估計(jì)的期后事項(xiàng),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮運(yùn)用獨(dú)立估計(jì)與被審計(jì)單位做出的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行比較,以檢驗(yàn)管理層做出的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性C.如果具備專業(yè)勝任能力,注冊會(huì)計(jì)師可以自行做出獨(dú)立估計(jì)D.如果不具備專業(yè)勝任能力,注冊會(huì)計(jì)師沒有必要做出獨(dú)立估計(jì)12.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取由治理層和管理層提供的所有已知關(guān)聯(lián)方名稱的信息,并進(jìn)行復(fù)核以實(shí)施針對信息的完整性實(shí)施下列審計(jì)程序。(A.復(fù)核以前年度工作底稿以確認(rèn)已識(shí)別的關(guān)聯(lián)方名稱B.詢問治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系C.復(fù)核投資者記錄以確定主要投資者的名稱,在適當(dāng)情況下,從股權(quán)登記機(jī)構(gòu)獲取主要投資者的名單D.查閱股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄13.在審計(jì)過程中,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對顯得異常的交易保持警惕,考慮是否存在以前尚未識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方。這些交易主要包括( )。A.價(jià)格、利率、擔(dān)保和付款等條件異常的交易B.商業(yè)理由明顯不合乎邏輯的交易和實(shí)質(zhì)與形式不符的交易C.處理方式異常的交易、與某些顧客或供貨商進(jìn)行的大量或重大交易D.未予記錄的交易14.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將測試被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的重大交易作為審計(jì)工作重點(diǎn),同時(shí)結(jié)合關(guān)聯(lián)方交易的類型、性質(zhì)和范圍及其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響,考慮實(shí)施下列審計(jì)程序( )。A.了解交易的商業(yè)目的B.檢查發(fā)票、合同和其他相關(guān)材料,如驗(yàn)收報(bào)告和貨運(yùn)單據(jù)C.確定交易是否已得到管理層或治理層的批準(zhǔn)D.檢查關(guān)聯(lián)方交易在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露是否充分15.在審計(jì)過程中,注冊會(huì)計(jì)師針對關(guān)聯(lián)方交易證據(jù)有限實(shí)施的審計(jì)程序主要包括( )。A.向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額B.檢查關(guān)聯(lián)方擁有的信息C.檢查關(guān)聯(lián)方交易合同或協(xié)議D.向與交易相關(guān)的人員和機(jī)構(gòu)(如銀行、律師、擔(dān)保人或代理商等)函證或與之討論相關(guān)信息16.在首次接受業(yè)務(wù)委托時(shí),注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)期初余額,應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以確定( )。A.期初余額不存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)B.被審計(jì)單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策,或?qū)?huì)計(jì)政策的變更做出正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)C.上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期,或在適當(dāng)?shù)那闆r下已做出重新表述D.出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告17.下列關(guān)于期初余額審計(jì)的表述中,正確的有( )。A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,充分考慮期初余額對所審財(cái)務(wù)報(bào)表的影響B(tài).期初余額就是指期初已存在的賬戶余額C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù),形成對期初余額的審計(jì)結(jié)論,并在此基礎(chǔ)上,確定其對審計(jì)意見的影響D.注冊會(huì)計(jì)師一般無需專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意見18.注冊會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為期初余額對本期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響,但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),則應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見為( )。A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見19.下列選項(xiàng)中構(gòu)成企業(yè)關(guān)聯(lián)方的有( )。A.該企業(yè)的母公司B.與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)C.對該企業(yè)施加重大影響的投資方D.該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)的其他投資方20.注冊會(huì)計(jì)師正在考慮對關(guān)聯(lián)方進(jìn)行審計(jì),以下各項(xiàng)審計(jì)程序中( )可能識(shí)別出關(guān)聯(lián)方交易的存在。A.查閱股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要B.復(fù)核投資交易C.復(fù)核對債權(quán)債務(wù)關(guān)系的詢證函回函以及來自銀行的詢證函回函,以發(fā)現(xiàn)擔(dān)保關(guān)系和其他關(guān)聯(lián)方交易D.執(zhí)行交易和余額的細(xì)節(jié)測試21.下列屬于會(huì)計(jì)估計(jì)的有( )。A.對應(yīng)收款項(xiàng)估計(jì)壞賬準(zhǔn)備B.對存貨估計(jì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.交易性金融資產(chǎn)根據(jù)期末公允價(jià)值調(diào)整D.在建造合同中確認(rèn)收入及費(fèi)用時(shí)采用完工百分比法估計(jì)完工進(jìn)度22.在( )情況下,注冊會(huì)計(jì)師可以自行作出獨(dú)立估計(jì)或從其他渠道獲取獨(dú)立估計(jì),并與管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行比較。A.如果被審計(jì)單位未建立與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制政策和程序,注冊會(huì)計(jì)師無法通過復(fù)核和測試管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過程驗(yàn)證會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性,也不存在能夠印證會(huì)計(jì)估計(jì)的期后事項(xiàng)B.被審計(jì)單位建立了健全的與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制政策和程序C.如果具備專業(yè)勝任能力D.如果復(fù)核和測試管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過程以及復(fù)核期后事項(xiàng)不足以為注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)23.當(dāng)復(fù)核和測試管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過程時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照下列( )步驟實(shí)施審計(jì)程序。A.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)的數(shù)據(jù),考慮會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)的假設(shè)B.測試會(huì)計(jì)估計(jì)的計(jì)算過程C.將以前期間作出的會(huì)計(jì)估計(jì)與其實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較D.考慮管理層對會(huì)計(jì)估計(jì)的批準(zhǔn)程序D.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段三、判斷題1.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)完成階段溝通。2.管理層包括董事會(huì)、總經(jīng)理、副經(jīng)理,以及相當(dāng)于副經(jīng)理職位的財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會(huì)計(jì)師等其他高級(jí)管理人員。3.如果注冊會(huì)計(jì)師確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的,可在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作。4.如果注冊會(huì)計(jì)師決定明確自身與專家各自對審計(jì)報(bào)告的責(zé)任,應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作。5.注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通特定事項(xiàng)時(shí)必須先與管理層進(jìn)行溝通。6.即使注冊會(huì)計(jì)師考慮利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)的工作,也不能減輕其審計(jì)責(zé)任。7.在確定內(nèi)部審計(jì)的工作是否可以滿足審計(jì)目的時(shí),注冊會(huì)計(jì)師不需要評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。8.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí),必須對期初余額發(fā)表專門的審計(jì)意見。9.通過查閱股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方。10.如果涉及特殊技術(shù)的復(fù)雜會(huì)計(jì)估計(jì)過程,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況考慮是否需要利用專家的工作11.注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作,除非法律法規(guī)另有規(guī)定。12.在很多情況下,注冊會(huì)計(jì)師可能測試原始數(shù)據(jù),若專家已經(jīng)測試,則注冊會(huì)計(jì)師不需要執(zhí)行其他程序。13.當(dāng)專家的工作涉及使用對專家工作具有重要影響的原始數(shù)據(jù)時(shí),注冊會(huì)計(jì)師可以通過核實(shí)數(shù)據(jù)的來源等程序來測試這些數(shù)據(jù)。14.內(nèi)部專家不需要遵守相關(guān)的職業(yè)道德要求。15.注冊會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作或利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助的前提是內(nèi)部審計(jì)人員對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷負(fù)責(zé)。16.適用于注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款并不適用于專家。17.會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果通常和在上期財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的會(huì)計(jì)估計(jì)一致。18.對上期審計(jì)中識(shí)別出的具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì),注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要進(jìn)行更加詳細(xì)的復(fù)核。19.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,充分考慮期初余額對所審財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。20.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí),必須對期初余額發(fā)表專門的審計(jì)意見。四、實(shí)務(wù)題1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2020年11月21日首次承接了甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),A注冊會(huì)計(jì)師主要負(fù)責(zé)和甲公司治理層溝通。要求:(1)根據(jù)準(zhǔn)則的要求,A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與甲公司治理層溝通的事項(xiàng)包括哪些?(2)A注冊會(huì)計(jì)師在與甲公司治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí),應(yīng)當(dāng)溝通的事項(xiàng)可能包括哪些?(3)對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通,可以在什么時(shí)間進(jìn)行?2.甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,主要從事化妝品的生產(chǎn)、批發(fā)和零售。A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的整體重要性為600萬,A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了處理錯(cuò)報(bào)的相關(guān)情況,部分內(nèi)容摘錄如下:A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲集團(tuán)公司銷售副總經(jīng)理挪用客戶回款50萬元,就該事項(xiàng)與總經(jīng)理和治理層進(jìn)行了溝通,因管理層已同意調(diào)整該錯(cuò)報(bào)并對相關(guān)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行整改,A注冊會(huì)計(jì)師未再執(zhí)行其他審計(jì)工作。要求:針對上述資料,假定不考慮其他條件,指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如果不恰當(dāng),簡要說明理由。3.上市公司甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2020年財(cái)務(wù)報(bào)表,集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬元。A注冊會(huì)計(jì)師制定了甲集團(tuán)公司總體審計(jì)策略,部分內(nèi)容摘錄如下:A注冊會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)機(jī)關(guān)階段與治理層溝通,主要內(nèi)容為:注冊會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任、注冊

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