財務審計第5版 第四章練習題

第四章練習題一、單選題1.田云在工作底稿中確認了金達普明公司在建工程項目中的以下情況，其中劉金不能認可的是（）A.金達普明公司資產(chǎn)負債表中在建工程項目的金額是按在建工程科目的期末余額減去在建工程減值準備科目的期末余額的數(shù)額填列。B.金達普明公司對于已經(jīng)停建并且在預計未來1年內(nèi)不會重新開工的A工程應全額計提減值準備C.已計提減值準備的B工程，2023年年底價值又得以恢復，金達普明公司在原計提減值準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回D.對于在建工程減值準備，金達普明公司在資產(chǎn)減值準備明細表進行了恰當披露2.在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，以下審計程序中，C注冊會計師最有可能實施的是（）。（2006年）A．以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細賬和投保情況B．以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況C．以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物D．以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用3.以下審計程序中，C注冊會計師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計證據(jù)的是（）。A．觀察經(jīng)營活動，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進行比較B．詢問被審計單位的管理當局和生產(chǎn)部門C．以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)明細賬和相關憑證D．以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和相關憑證4.C注冊會計師向丙公司生產(chǎn)負責人詢問的以下事項中，最有可能獲取審計證據(jù)的是（）。A．固定資產(chǎn)的抵押情況B．固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況C．固定資產(chǎn)的投保及其變動情況D．固定資產(chǎn)折舊的計提情況5.以下審計程序中，D注冊會計師最有可能證實已記錄應付賬款存在的是（）。A．從應付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證B．檢查采購文件以確定是否使用預先編號的采購單C．抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬D．向供應商函證零余額的應付賬款6.在驗證應付賬款余額不存在漏報時，D注冊會計師獲取的以下審計證據(jù)中，證明力最強的是（）。A．供應商開具的銷售發(fā)票B．供應商提供的月對賬單C．丁公司編制的連續(xù)編號的驗收報告D．丁公司編制的連續(xù)編號的訂貨單7.L公司2003年度在經(jīng)營形勢、內(nèi)部管理等方面與2022年度比較，未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。A注冊會計師在L公司2023年度財務報表審計中負責固定資產(chǎn)、累計折舊和在建工程項目的審計。審計過程中，A注冊會計師遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在對L公司累計折舊進行審計時，A注冊會計師擬結(jié)合固定資產(chǎn)項目的審計，測試本年度所計提折舊費用的整體合理性。以下各項審計程序中，難以實現(xiàn)上述審計目標的是（）。A.根據(jù)各項固定資產(chǎn)的增減變動及折舊率，重新計算折舊費用B.根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)原值以及綜合折舊率，重新計算折舊費用C.計算本年度折舊費用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進行比較D.復核折舊費用分配匯總表，并與總賬和明細賬進行核對8.在對L公司在建工程進行審計時，A注冊會計師注意到下列四項在建工程未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，其中處理正確的是（）。A.甲在建工程已經(jīng)試運行，且已經(jīng)能夠生產(chǎn)合格產(chǎn)品，但產(chǎn)量尚未達到設計生產(chǎn)能力B.乙在建工程已經(jīng)試運行，產(chǎn)量已經(jīng)達到設計生產(chǎn)能力，但生產(chǎn)的產(chǎn)品中僅有少量合格產(chǎn)品C.丙在建工程不需試運行，其實體建造和安裝工作全部完成，并已達到預計可使用狀態(tài)，但尚未辦理驗收手續(xù)D.丁在建工程不需試運行，其實體建造和安裝工作全部完成，并已達到預計可使用狀態(tài)，但資產(chǎn)負債表日后尚發(fā)生少量的購建支出9.在對固定資產(chǎn)和累計折舊進行審計時，A注冊會計師注意到：L公司于2022年12月31日增加投資者投入的一條生產(chǎn)線，其折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線法計提折舊，該生產(chǎn)線賬面原值為1500萬元，累計折舊為900萬元，評估增值為200萬元，協(xié)議價格與評估價值一致；2023年6月30日L公司對該生產(chǎn)線進行更新改造，2023年12月31日該生產(chǎn)線更新改造完成，發(fā)生的更新改造支出為1000萬元，該次更新改造提高了使用性能，但并未延長其使用壽命；截止2023年12月31日，上述生產(chǎn)線賬面原值和累計折舊分別為2700萬元和1100萬元。在對固定資產(chǎn)和累計折舊進行審計后，A注冊會計師應提出的審計調(diào)整建議是（）。A.固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬元，累計折舊調(diào)減1100萬元B.固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬元，累計折舊調(diào)減100萬元C.固定資產(chǎn)原值調(diào)減1000萬元，累計折舊調(diào)減1100萬元D.固定資產(chǎn)原值調(diào)減1000萬元，累計折舊調(diào)減100萬元10.L公司系ABC會計師事務所常年審計客戶，2022年度在經(jīng)營形式、內(nèi)部管理等方面與2021年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。A注冊會計師作為2022年度財務報表審計的外勤審計負責人，在復核采購與付款循環(huán)審計工作底稿時，注意到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。固定資產(chǎn)和累計折舊審計工作底稿中顯示以下審計策略，其中正確的是（）。A.由于上年度相關內(nèi)部控制難以信賴，本次審計不再實施控制測試B.由于上年度審計中已全面觀察固定資產(chǎn)，本次審計僅觀察新增固定資產(chǎn)C.由于上年度審計中已索取全部固定資產(chǎn)權屬證明，本次審計僅索取新增固定資產(chǎn)權屬證明D.由于上年度審計中已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限，本次審計僅檢查新增固定資產(chǎn)折舊年限11.固定資產(chǎn)和在建工程審計工作底稿及其他相關審計工作底稿中有以下審計結(jié)論，其中錯誤的是（）。A.對某項在建廠房工程，建議將相關土地使用權一并轉(zhuǎn)入該項在建工程核算B.對某項尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊C.對用流動資金借款建造的某項固定資產(chǎn)，建議沖銷其已經(jīng)資本化的借款費用D.對市場價格已經(jīng)大幅下跌的某項固定資產(chǎn)，建議按資產(chǎn)評估價值低于賬面價值的差額計提減值準備12.在建工程審計工作底稿中有以下審計結(jié)論，其中錯誤的是（）。A.在建工程明細賬中列示的某項已完工在建工程余額為負數(shù)，建議L公司相應調(diào)減已入賬固定資產(chǎn)價值B.某項未完工在建工程本年度未發(fā)生增減變動，應進一步檢查其是否停建，并據(jù)以考慮是否需建議計提減值準備C.對在建工程明細賬中列示的大修理工程余額，建議L公司予以調(diào)整D.對在建工程試車期間產(chǎn)生的試車收入，建議L公司沖減在建工程成本13.注冊會計師認為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的跡象是（）。A.經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失B.累計折舊與固定資產(chǎn)原值比率較大C.提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價值龐大D.固定資產(chǎn)保險額大于其賬面價值14.以下與付款業(yè)務相關的內(nèi)部控制相違背的是（）。A.建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定B.定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項C.已到期的應付款項由主管會計辦理結(jié)算與支付D.財會部門在辦理付款業(yè)務時，對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行了嚴格審核15.固定資產(chǎn)發(fā)生的下列各項后續(xù)支出的處理方法不正確的是（）。A.固定資產(chǎn)改良支出，應當計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后的金額不應超過該固定資產(chǎn)的可收回金額B.固定資產(chǎn)修理費用，應當直接計入當期費用C.如果不能區(qū)分是固定資產(chǎn)修理還是固定資產(chǎn)改良，或固定資產(chǎn)修理和固定資產(chǎn)改良結(jié)合在一起，則計入固定資產(chǎn)價值D.固定資產(chǎn)裝修費用，在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊。如果在下次裝修時，該項固定資產(chǎn)相關的“固定資產(chǎn)裝修”明細科目仍有余額，應將該余額一次全部計入當期營業(yè)外支出16.注冊會計師從被審計單位的驗收單追查至相應的采購明細賬，是為了證實采購與付款循環(huán)中的（）。A.存在B.完整性C.計價和分攤D.表達與可理解性17.在審查對外公布財務報表的被審計單位時，資產(chǎn)類審計與負債類審計的最大區(qū)別是（）。A.前者側(cè)重于審查所有權，后者側(cè)重審查于義務B.前者側(cè)重于應收賬款，后者側(cè)重于應付賬款C.前者側(cè)重于防高估和虛列，后者側(cè)重于防低估和漏列D.前者與損益無關，后者與損益有關18.采購與付款循環(huán)中“發(fā)生”認定的關鍵內(nèi)部控制程序是（）。A.已填制的驗收單均已登記入賬B.注銷憑證以防重復使用C.采購的價格和折扣均經(jīng)適當批準D.內(nèi)部核查應付賬款明細賬的內(nèi)容19.下列審計程序中，與查找未入賬應付賬款無關的有（）。A.審核期后現(xiàn)金支出的主要憑證B.審核期后未付賬單的主要憑證C.追查年終前簽發(fā)的驗收單至相關的賣方發(fā)票D.審核應付賬款賬簿記錄20.以下程序中，屬于測試采購與付款循環(huán)中內(nèi)部控制“發(fā)生”認定的常用控制測試程序的是（）。A.檢查企業(yè)驗收單是否有缺號B.檢查有無未記錄的購貨發(fā)票存在C.檢查付款憑單是否付有購貨發(fā)票D.審核批準采購價格和折扣的標志21.注冊會計師審計固定資產(chǎn)減少的主要目的在于（）。A.本期新增固定資產(chǎn)是否真實存在B.固定資產(chǎn)賬務處理的完整性C.已經(jīng)減少的固定資產(chǎn)是否已作相應的會計處理D.閑置的固定資產(chǎn)是否存在出租的情況22.注冊會計師為審查被審計單位未入賬負債而實施的下列審計程序中，最有效的是（）。A.審查資產(chǎn)負債表日后貨幣資金支出情況B.審查資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)票C.審查應付賬款、應付票據(jù)的函證回函D.審查購貨發(fā)票與債權人名單23.注冊會計師為審查被審計單位未入賬負債而實施的下列審計程序中，最有效的是（）A.審查購貨發(fā)票與債權人名單B.審查資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)票C.審查應付賬款、應付票據(jù)的函證回函D.審查資產(chǎn)負債表日后貨幣資金支出情況的有關付款憑證24.為了驗證截至資產(chǎn)負債表日未入賬負債，下列審計程序中無關的是（）。A.審查資產(chǎn)負債表日前貨幣資金支出情況的有關付款憑證B.評價費用是否被記錄于正確的會計期間，并相應確定是否存在期末未入賬負債C.追蹤已選取項目至應付賬款明細賬、檢查貨到票未到的暫估入賬D.檢查相關的發(fā)票、采購合同，以確定收到商品的日期及應在期末之前入賬的日期25.下列實質(zhì)性程序中，與應付賬款完整性認定最相關的是（）A.向采購供應商函證應付賬款B.從采購訂單、供應商發(fā)票和入庫單等原始憑證，追查至應付賬款明細賬C.獲取應付賬款明細表，復核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬數(shù)核對是否相符D.以應付賬款明細賬為起點，追查至采購相關的原始憑證，如采購訂單、供應商發(fā)票和入庫單等二、多選題1.按照《企業(yè)會計準則――固定資產(chǎn)》的明文規(guī)定，遠安公司應按（）方法對已計提減值準備的固定資產(chǎn)計提折舊。A.按照該固定資產(chǎn)的賬面價值及尚可使用年限重新計算折舊率和折舊額B.如已計提減值準備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復，應當按照恢復后的賬面價值以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額C.對已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)，應停止計提折舊D.因計提固定資產(chǎn)減值準備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時，對此前已計提的累計折舊不作調(diào)整2.對于融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的按規(guī)定可以予以資本化的固定資產(chǎn)裝修費用，遠安公司應采用合理的方法單獨計提折舊。其中，裝修費用的預計使用年限應當按（）中較短的一個來確定。A.不超過48個月B.兩次裝修期間C.尚可使用年限D(zhuǎn).剩余租賃期限3.遠安公司的母公司S公司為我國大型天然氣開采企業(yè)。其2023年、2024年的年度審計均由陳永健和楊天華負責。在2023年，由于專家預測地下存儲量已近枯竭，S公司決定對其剩余使用期限為15年的開采設備計提3000萬元減值準備。2024年10月，因為專家采用了新的勘探設備和技術，新近探明了可開采20年的儲存量，引起開采設備市價上升，S公司決定將原已計提的固定資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回。S公司以下相關會計處理中，正確的是（）。A.將不考慮減值因素情況下應計提的累計折舊與考慮減值準備因素情況下計提的折舊之間的差額借記“固定資產(chǎn)減值準備”貸記“累計折舊”B.轉(zhuǎn)回已計提的固定資產(chǎn)減值準備后，固定資產(chǎn)賬面價值不應超過不考慮減值因素情況下計算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值C.將固定資產(chǎn)可收回金額與價值回復前固定資產(chǎn)賬面價值之間的差額借記“固定資產(chǎn)減值準備”D.將不考慮減值因素情況下計算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值與價值回復前固定資產(chǎn)賬面價值之間的差額貸記“營業(yè)外支出――計提的固定資產(chǎn)減值準備”4.注冊會計師陳永健在審查被審計單位固定資產(chǎn)和累計折舊是否在報表上恰當反映時，應查實（）A.固定資產(chǎn)折舊方法是否已在報表附注中披露B.固定資產(chǎn)抵押情況是否已在報表附注中披露C.固定資產(chǎn)分類情況是否已在報表附注中披露D.資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)和累計折舊項目是否與審定數(shù)相符5.在對L公司2024年度財務報表進行審計時，A注冊會計師負責固定資產(chǎn)、在建工程項目的審計。在審計過程中，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。為判斷L公司財務報表中固定資產(chǎn)項目的總體合理性，通?？梢圆捎玫姆治鲂詮秃顺绦蛴校ǎ?。A.比較和分析本期與以前各期固定資產(chǎn)增減變動的差異，并根據(jù)L公司各期生產(chǎn)經(jīng)營的變化情況，判斷差異產(chǎn)生的原因是否合理B.計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間比較，以判斷是否存在閑置的固定資產(chǎn)或已減少而未注銷的固定資產(chǎn)C.比較本期各月之間、本期與以前各期之間的修理和維護費用，以判斷資本性支出和收益性支出的區(qū)分是否存在錯誤D.分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及其變動情況，與現(xiàn)金流量表、在建工程等的相關信息進行核對，以判斷固定資產(chǎn)相關金額的合理性6.在對L公司與固定資產(chǎn)相關的內(nèi)部控制進行了解、測試后。A注冊會計師根據(jù)掌握的情況形成以下專業(yè)判斷，其中，正確的有（）。（A.L公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)處置制度，且2024年度發(fā)生的處置業(yè)務沒有對當期損益產(chǎn)生重大影響，A注冊會計師決定不再對固定資產(chǎn)處置業(yè)務進行實質(zhì)性測試B.L公司的固定資產(chǎn)沒有按類別、使用部門、使用狀況等進行明細核算，A注冊會計師決定減少與之相關的控制測試，并加大實質(zhì)性測試的樣本量C.L公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)定期盤點制度，于2024年12月31日對固定資產(chǎn)進行了全面盤點，并根據(jù)盤點結(jié)果進行了相關會計處理，A注冊會計師決定適當減少抽查L公司固定資產(chǎn)的樣本量D.L公司2024年度固定資產(chǎn)的實際增減變化與固定資產(chǎn)年度預算基本一致，A注冊會計師決定減少對固定資產(chǎn)增減變化進行實質(zhì)性測試的樣本量7.假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師對下列事項應提出審計調(diào)整建議的有（）。A.L公司2024年10月從母公司購買辦公樓，并于當月啟用，該辦公樓自2024年11月起計提折舊。截止2024年12月31日，L公司尚未取得該辦公樓的產(chǎn)權證明B.為保持某設備的生產(chǎn)能力，L公司對該設備進行修理和改造，發(fā)生80萬元維修改造費，并將其計入固定資產(chǎn)賬面價值C.因尚未辦理竣工決算，L公司對于2024年5月啟用的廠房暫估入賬，并按規(guī)定計提折舊。該廠房的竣工決算于2025年1月5日完成，其固定資產(chǎn)原值也相應自2025年1月起按決算金額進行調(diào)整D.L公司的某臺生產(chǎn)設備因關鍵部件老化而經(jīng)常生產(chǎn)大量不合格產(chǎn)品，因此，L公司對該設備全額計提了減值準備8.在對在建工程項目進行審計時遇到下列事項，其中，L公司會計處理正確的有（）。A.L公司將某在建工程管理人員的工資計入該在建工程成本B.2024年12月31日，L公司經(jīng)對一項停建且預計未來3年內(nèi)不會重新開工建設的在建工程進行減值測試后，計提了相應的減值準備C.L公司將計劃用于生產(chǎn)的某項完工工程的剩余材料，按其賬面價值減去可抵扣進項稅的余額轉(zhuǎn)入存貨項目核算D.L公司在建工程中的某單項工程因正常原因發(fā)生毀損，L公司將損失金額減去殘值和保險公司的賠款后的凈損失計入營業(yè)外支出9.為證實Q公司應付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應實施適當?shù)膶徲嫵绦?，以查找未入賬的應付賬款。以下各項審計程序中，可以實現(xiàn)上述審計目標的有（）。A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查Q公司在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到采購發(fā)票的業(yè)務B.抽查Q公司本期應付賬款明細賬貸方發(fā)生額，核對相應的采購發(fā)票和驗收單據(jù)，確認其入賬時間是否正確C.檢查Q公司資產(chǎn)負債表日后收到的采購發(fā)票，確認其入賬時間是否正確D.檢查Q公司資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬借方發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確10.計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前年度相關指標進行比較，注冊會計師可能發(fā)現(xiàn)（）。A.資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯誤B.閑置的固定資產(chǎn)C.增加的固定資產(chǎn)尚未作會計處理D.減少的固定資產(chǎn)尚未作會計處理11.適當?shù)穆氊煼蛛x有助于防止各種有意的或無意的錯誤。以下采購與付款業(yè)務不相容崗位包括（）。A.詢價與確定供應商B.采購、驗收與相關會計記錄C.付款審批與付款執(zhí)行D.采購合同的訂立與審批12.注冊會計師應通過實施控制測試檢查采購與付款業(yè)務內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行，注冊會計師應監(jiān)督檢查以下采購與付款業(yè)務內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，即（）。A.檢查大宗采購與付款業(yè)務的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批的行為B.檢查是否存在采購與付款業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象C.檢查憑證的登記、領用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞D.審查應付賬款和預付賬款支付的正確性、時效性和合法性13.注冊會計師對被審計單位的采購業(yè)務進行年底截止測試的方法可采用（）。A.實地觀察B.將驗收單上的日期與采購明細賬中的日期比較C.將購貨發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期比較D.了解年末存貨盤虧調(diào)整和損失處理14.下列審計程序中，有助于證實采購交易記錄的完整性認定的有（）。A.從有效的訂購單追查至驗收單B.從驗收單追查至采購明細賬C.從付款憑單追查至購貨發(fā)票D.從購貨發(fā)票追查至采購明細賬15.函證應付賬款時，一般選擇金額較大的債權人，以及那些金額不大、甚至為零的債權人作為函證的對象，其原因是（）。A.為了防止大金額的應付賬款中可能存在的高估B.金額為零的應付賬款可能存在低估C.大金額的應付賬款從金額方面來說是重要的D.防止低估應付賬款不是應付賬款審計的惟一目的16.注冊會計師對固定資產(chǎn)取得和處置實施控制測試的重點包括（）。A.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預算相符，有無重大差異B.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權批準C.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出D.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關的項目如應付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等的會計記錄的適當性17.根據(jù)被審計單位實際情況，選擇以下方法對應付賬款執(zhí)行實質(zhì)性分析程序（）。A．將期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因B．分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對確實無需支付的應付款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分C．計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關比率對比分析，評價應付賬款整體的合理性D．分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應付賬款增減變動的合理性18.為了防止企業(yè)低估負債，注冊會計師結(jié)合存貨監(jiān)盤應實施以下檢查漏記應付賬款的審計程序（）。A．檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到采購發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務B．查資產(chǎn)負債表日后收到的采購發(fā)票，關注采購發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否正確C．檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確D．檢查資產(chǎn)負債表日后若干天的付款事項，詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，確定有無未及時入賬的應付賬款，檢查相關記錄或文件．檢查時，注冊會計師還可以通過詢問被審計單位的會計和采購人員，查閱資本預算、工作通知單和基建合同等來進行19.注冊會計師對固定資產(chǎn)的期初余額應實施必要的實質(zhì)性程序，下列對固定資產(chǎn)期初余額的審計程序恰當?shù)氖牵ǎ．在連續(xù)審計情況下，應注意與上期審計工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計折舊的期末余額審定數(shù)核對相符B．在變更會計師事務所時，后任注冊會計師應查閱前任注冊會計師有關工作底稿C．如果被審計單位以往未經(jīng)注冊會計師審計，即在首次接受審計情況下，注冊會計師應對期初余額進行較全面的審計，尤其是當被審計單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價值大、占資產(chǎn)總額比重高時，最理想的方法是全面審計被審計單位設立以來“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄D．注冊會計師將固定資產(chǎn)期末余額追溯調(diào)整推算出期初余額20.下列關于注冊會計師檢查固定資產(chǎn)所有權的表述恰當?shù)挠校ǎ．對外購的機器設備等固定資產(chǎn)，通常經(jīng)審核采購發(fā)票、采購合同等予以確定B．對融資租入的固定資產(chǎn)，應驗證有關融資租賃合同，證實其并非經(jīng)營租賃對汽車等運輸設備，應驗證有關運營證件等C．對于房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，尚需查閱有關的合同、產(chǎn)權證明、財產(chǎn)稅單、抵押借款的還款憑據(jù)、保險單等書面文件D．對受留置權限制的固定資產(chǎn)，通常還應審核被審計單位的有關負債項目等予以證實21.注冊會計師審計固定資產(chǎn)減少的主要目的在于查明已減少的固定資產(chǎn)是否已做適當?shù)臅嬏幚恚铝袑潭ㄙY產(chǎn)減少的審計程序恰當?shù)氖牵ǎ?。A．結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確B．檢查出售、盤虧、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權批準，會計處理是否正確C．檢查因修理、更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)的會計處理是否正確D．檢查債務重組或非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會計處理是否正確22.注冊會計師對本期折舊費用的計提和分配應當復核，以下復核內(nèi)容恰當?shù)挠校ǎ?。A．已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)，是否已停止計提折舊B．因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)是否己停止計提折舊，因大修理而停止使用的固定資產(chǎn)是否照提折舊C．對按規(guī)定予以資本化的固定資產(chǎn)裝修費用是否在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計捉折舊，井在下次裝修時將該項固定資產(chǎn)裝修余額一次全部計入了當期營業(yè)外支出D．對融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的、按規(guī)定可予以資本化的固定資產(chǎn)裝修費用，是否在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中校短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊23.注冊會計師對預付賬款進行的實質(zhì)性分析程序中恰當?shù)挠校ǎ?。A．比較期末余額與期初余額，分析其波動原因B．通過了解預付購貨款慣例以及收到貨物的平均天數(shù)，分析其賬齡是否合理C．計算預付購貨款借方發(fā)生額與主營業(yè)務成本的比率，與以前各期比較，分析異常變動的原因D．將預付購貨款余額的增減幅度與主營業(yè)務成本的增減幅度比較，分析異常變動的原因24.注冊會計師對商譽減值準備的實質(zhì)性程序恰當?shù)挠校ǎ?。A．檢查商譽減值準備計提和轉(zhuǎn)銷的批準程序，取得書面報告等證明文件B．檢查被審計單位是否在期末結(jié)合與商譽相關的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合對商譽進行了減值測試。計提商譽減值準備的依據(jù)是否充分，會計處理是否正確C．檢查商譽減值準備的計算和會計處理是否正確D．檢查商譽減少時，相應的減值準備是否一并結(jié)轉(zhuǎn)，會計處理是否正確25.在接近審計報告日，獲取期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細，注冊會計師從中選取項目并實施以下（）程序，能夠獲取未入賬負債的審計證據(jù)。A.檢查相關的發(fā)票、采購合同等支持性文件，以確定收到商品的日期及應在期末之前入賬的日期B.檢查接受服務明細等支持性文件，以確定接受服務的日期及應在期末之前入賬的日期C.評價費用是否被記錄于正確的會計期間，并相應確定是否存在期末未入賬負債D.追蹤已選取項目至應付賬款明細賬、貨到票未到的暫估入賬或預提費用明細表，并關注費用所計入的會計期間26.針對除折舊/攤銷、人工費用以外的一般費用，注冊會計師擬實施實質(zhì)性分析程序，下列說法中正確的有（）A.調(diào)查差異，詢問管理層，針對管理層的答復獲取適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.考慮可獲取信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關性以及與信息編制相關的控制，評價在對記錄的金額或比率作出預期時使用數(shù)據(jù)的可靠性C.確定已記錄金額與預期值之間可接受的、無須作進一步調(diào)查的可接受的差異額D.將費用細化到適當層次，根據(jù)關鍵因素和相互關系設定預期值，評價預期值是否足夠精確以識別重大錯報三、判斷題1.實施實地觀察審計程序時，注冊會計師可以以固定資產(chǎn)明細賬為起點，進行實地追查，以證明會計記錄中所列固定資產(chǎn)確實存在，并了解其目前的使用狀況；也可以以實地為起點，追查至固定資產(chǎn)明細分類賬，以獲取實際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。（）2.已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，同時需要調(diào)整原已計提的折舊額。（）3.由于固定資產(chǎn)的保險不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，因此，無須了解固定資產(chǎn)的保險情況。（）4.購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應當在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，攤銷金額除滿足借款費用資本化條件應當計入固定資產(chǎn)成本外，均應當在信用期間內(nèi)確認為財務費用，計入當期損益。（）5.注冊會計師通常審查有關負債項目，對受留置權限的固定資產(chǎn)的所有權予以證實。()6.預付賬款并非只能列作流動負債。如果預付賬款期末余額不大，注冊會計師應認可被審計單位列入流動資產(chǎn)項目。（）7.按照財務會計制度的規(guī)定，企業(yè)不應對大修理期間的固定資產(chǎn)計提折舊，而應將大修理期間原應計提的折舊額轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)改良支出，按照期間費用進行相應的會計處理。（）8.檢查固定資產(chǎn)減少業(yè)務的主要目的在于檢查因不同原因而減少的固定資產(chǎn)的會計處理是否符合有關規(guī)定，相關的數(shù)額計算是否正確。（）9.對于固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應明確劃分責任。（）10.對于使用期滿、正常報廢的固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)使用部門或管理部門填制固定資產(chǎn)報廢單，經(jīng)企業(yè)授權部門或人員批準后對該固定資產(chǎn)進行報廢清理。（）11.累計折舊期末余額審計主要有兩個審計目標：一是確認固定資產(chǎn)清單上記載的累計折舊總額與總賬是否一致；二是確認固定資產(chǎn)清單上記載的累計折舊金額是否準確。（）四、綜合題1.上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事醫(yī)療器械的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司2020年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為1000萬元。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施進一步審計程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：A注冊會計師在對甲公司2020年度的職工薪酬實施實質(zhì)性分析程序時。獲取了人事部門提供的員工人數(shù)和平均薪酬數(shù)據(jù)，在評價了這些數(shù)據(jù)的可靠性后作出預期，預期值與已記錄金額之間的差異低于可接受差異額，結(jié)果滿意。要求：針對上述資料，假定不考慮其他條件，指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。2.甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)、批發(fā)和零售。A注冊會計師負責審計甲公司2023年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為800萬元，明顯微小錯報的臨界值為40萬元。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施進一步審計程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下:A注冊會計師在期中審計時針對2023年1月至9月與采購相關的內(nèi)部控制實施測試，發(fā)現(xiàn)存在控制缺陷，因此，未測試2023年10月至12月的相關控制，通過細節(jié)測試獲取了與2023年度采購交易相關的審計證據(jù)。要求：針對上述資料，假定不考慮其他條件，指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。3.甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事肉制品的加工和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司2021年度財務報表