財務(wù)審計第5版 第五章練習(xí)題

第五章生產(chǎn)與費用循環(huán)審計練習(xí)題一、單項選擇題1.如果注冊會計師認(rèn)為存貨數(shù)量存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，下列做法中，通常不能應(yīng)對該風(fēng)險的是（）。A.要求被審計單位在報告期末或臨近期末的時點實施存貨盤點B.在不預(yù)先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤C.利用專家的工作對特殊類型的存貨實施更嚴(yán)格的檢查D.擴(kuò)大與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制測試的樣本規(guī)模2.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是（）A.注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤的過程中不應(yīng)協(xié)助被審計單位的盤點工作B.注冊會計師實施存貨監(jiān)盤通?？梢源_定存貨的所有權(quán)C.由于不可預(yù)見的情況而導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師可以實施替代審計程序D.注冊會計師僅采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤3.下列有關(guān)存貨審計的表述中，正確的是（）A.存貨監(jiān)盤是證實存貨完整性認(rèn)定、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的重要程序B.針對被審計單位難以盤點的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)期末存貨數(shù)量C.存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目D.存貨截止測試的主要方法是抽查存貨盤點前后的購貨發(fā)票與驗收報告，確定每張發(fā)票均附有驗收報告4.關(guān)于存貨監(jiān)盤的目的，以下說法中錯誤的是（）A.存貨監(jiān)盤可以獲取存貨完整性認(rèn)定及準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的部分證據(jù)B.存貨監(jiān)盤本身并不足以供注冊會計師確定存貨的所有權(quán)，注冊會計師可能需要執(zhí)行其他實質(zhì)性程序以應(yīng)對所有權(quán)方面的風(fēng)險C.存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認(rèn)定和完整性認(rèn)定D.存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認(rèn)定5.關(guān)于存貨監(jiān)盤，下列事項的處理中錯誤的是（）A.如果某類存貨已做質(zhì)押，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容B.如果存在受托代加工原材料，注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查該部分存貨是否單獨存放，并向存貨所有權(quán)人函證C.某類存放在第三方的存貨因性質(zhì)特殊無法實施函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向保管存貨的第三方函證D.被審計單位相關(guān)人員完成了某類存貨盤點，注冊會計師應(yīng)當(dāng)前往存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查6.下列有關(guān)對存貨實施抽盤程序的說法中，錯誤的是（）A.抽盤的目的主要是為了獲取有關(guān)盤點記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計證據(jù)B.獲取管理層完成的存貨盤點記錄的復(fù)印件有助于注冊會計師日后實施審計程序，以確定被審計單位的期末存貨記錄是否準(zhǔn)確地反映了存貨的實際盤點結(jié)果C.注冊會計師應(yīng)盡可能地讓被審計單位了解自己將抽取測試的存貨項目，以便雙方協(xié)調(diào)提高效率D.抽盤時如果發(fā)現(xiàn)抽盤差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯誤的發(fā)生7.針對天氣原因?qū)е伦詴嫀煙o法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，下列應(yīng)對措施中，正確的是（）A.評價被審計單位有關(guān)存貨盤點的內(nèi)部控制，判斷是否信賴被審計單位的存貨盤點結(jié)果B.實施替代程序，如果替代程序無法獲取有關(guān)存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則考慮是否發(fā)表非無保留意見C.另擇日期進(jìn)行監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)的交易實施審計程序D.在審計報告中說明審計范圍因不可預(yù)見的情況受到限制8.對于第三方保管的存貨（該存貨對財務(wù)報表是重要的），注冊會計師實施的下列審計程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況B.如果可行，實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤C.獲取其他注冊會計師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報告D.實務(wù)中通常優(yōu)先考慮實施存貨監(jiān)盤，如果不可行，再考慮實施函證9.下列關(guān)于被審計單位儲存產(chǎn)成品的說法中，錯誤的是（）。A.產(chǎn)成品的保管由驗收部門負(fù)責(zé)B.倉庫部門在簽收產(chǎn)成品后，將實際入庫數(shù)量通知會計部門C.根據(jù)簽收記錄，倉庫部門確立了本身應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并對驗收部門的工作進(jìn)行驗證D.倉庫部門應(yīng)根據(jù)產(chǎn)成品的品質(zhì)特征分類存放，并填制標(biāo)簽10.如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)考慮（）。A.詢問與存貨相關(guān)的管理人員B.在期末對存貨實施監(jiān)盤程序C.在期末前或后實施存貨監(jiān)盤程序，并測試盤點日至期末發(fā)生的存貨交易D.檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額11.注冊會計師在對被審計單位2018年度財務(wù)報表審計中，為制定存貨監(jiān)盤計劃，注冊會計師在評價被審計單位存貨盤點計劃時，下列情況中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.被審計單位管理層決定在2019年1月4日進(jìn)行存貨的盤點B.參與盤點的人員包括了公司領(lǐng)導(dǎo)以及倉儲、財務(wù)、生產(chǎn)、采購等部門有關(guān)人員C.存放在外的存貨盤點未進(jìn)行安排D.由總經(jīng)理主持召開盤點動員會，并布置盤點任務(wù)12.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤計劃的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師應(yīng)僅根據(jù)自己的專業(yè)判斷和往年的審計經(jīng)驗，編制存貨監(jiān)盤計劃B.存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師的專業(yè)勝任能力C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對被審計單位存貨盤點和對被審計單位內(nèi)部控制的評價結(jié)果確定抽盤存貨的范圍D.存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于注冊會計師審計時間的分配以及審計成本的核算13.注冊會計師針對甲公司特殊類型存貨設(shè)計監(jiān)盤程序時，以下說法中錯誤的是（）。A.針對存貨為汽油的，需要注意使用容器進(jìn)行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號的清單列表加以確定B.針對存貨為鉆石的，需要注意選擇樣品進(jìn)行化驗與分析，或利用專家的工作C.針對存貨為需要使用磅秤測量的，只需在監(jiān)盤前檢驗一次磅秤的精準(zhǔn)度，在監(jiān)盤過程中無須檢驗和重新調(diào)校，以免標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一D.針對存貨為生產(chǎn)紙漿用木材的，需要注意通過高空攝影以確定其存在性，對不同時點的數(shù)量進(jìn)行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄14.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的相關(guān)表述中，注冊會計師不認(rèn)可的是（）。A.在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)觀察盤點現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點標(biāo)識，防止遺漏或重復(fù)盤點B.對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已經(jīng)單獨存放、標(biāo)明，且未被納入存貨盤點范圍C.對于生產(chǎn)紙漿用木材、牲畜等存貨，注冊會計師可以通過高空攝影以確定其存在，對不同時點的數(shù)量進(jìn)行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄D.對貴金屬、石器等存貨，注冊會計師應(yīng)該檢查稱量尺度的換算問題15.在財務(wù)報表審計中，以下做法中正確的是（）。A.對于所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，為了確定其數(shù)量、金額的正確性，需要將其納入存貨的盤點范圍B.如果觀察程序表明被審計單位的組織管理得當(dāng)，盤點、監(jiān)督以及復(fù)核程序充分有效，甲注冊會計師可以據(jù)此減少所需抽查的存貨項目C.為了使得檢查程序效率更高，節(jié)省時間，可以提前與被審計單位相關(guān)人員溝通檢查的具體項目D.檢查已盤點的存貨時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的真實性16.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師在對存貨實施監(jiān)盤過程中，不應(yīng)參與被審計單位的盤點工作B.如果由于不可預(yù)見的情況，無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序C.如果被審計單位的存貨存放在多個地點，注冊會計師可以要求被審計單位提供一份完整的存貨存放地點清單（期末庫存量為零的倉庫除外），并考慮其完整性D.注冊會計師實施存貨監(jiān)盤通?？梢源_定存貨的完整性認(rèn)定17.注冊會計師在制定存貨監(jiān)盤計劃時，需要考慮存貨的存放地點，以確定適當(dāng)?shù)谋O(jiān)盤地點。下列關(guān)于其的說法中，錯誤的是（）。A.如果被審計單位的存貨存放在多個地點，注冊會計師應(yīng)該完全信賴被審計單位提供的存貨存放地點清單B.注冊會計師可以通過檢查被審計單位“固定資產(chǎn)一一房屋建筑物”明細(xì)清單，了解被審計單位可用于存放存貨的房屋建筑物C.存貨存放地點清單中應(yīng)該包括期末庫存量為零的倉庫D.存貨存放地點清單中應(yīng)該包括第三方代被審計單位保管存貨的倉庫18.檢查生產(chǎn)通知單的順序編號是否完整主要證實的認(rèn)定是（）。A.完整性B.發(fā)生C.準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)侱.截止19.被審計單位A公司屬于生產(chǎn)制造業(yè)，甲注冊會計師在進(jìn)行風(fēng)險評估時發(fā)現(xiàn)被審計單位存在控制利潤以達(dá)到少交稅金的風(fēng)險，下列控制測試可以發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)生產(chǎn)成本的是（）。A.檢查領(lǐng)料單、生產(chǎn)通知單、工時記錄表等原始憑證的順序編號B.觀察存貨盤點現(xiàn)場C.檢查有關(guān)成本的記賬憑證是否附有生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料表等原始憑證D.重新計算各項費用的歸集和分配20.注冊會計師實施的下列審計程序中，不正確的是（）。A.存貨監(jiān)盤結(jié)束前，取得已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定是否連續(xù)編號B.如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊會計師可以結(jié)合盤點日至財務(wù)報表日之間間隔期的長度、內(nèi)部控制有效性等設(shè)計適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦駽.由于煤炭銷售企業(yè)的存貨數(shù)量難以估計，所以在存貨監(jiān)盤結(jié)束前，注冊會計師無需再次觀察盤點現(xiàn)場D.如果可行，由第三方保管的存貨，可以安排保管地的注冊會計師實施監(jiān)盤21.注冊會計師在存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨，有可能不能為下列認(rèn)定提供證據(jù)的是（）。A.存貨在附注中披露的完整性B.期末存貨的存在C.存貨所有權(quán)D.存貨跌價準(zhǔn)備計提的準(zhǔn)確性22.注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動情況，目的是（）。A.觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨B.確定被審計單位是否恰當(dāng)記錄了存貨項目的入賬價值C.防止遺漏或重復(fù)盤點D.確定被審計單位的存貨所有權(quán)，檢查是否被納入盤點范圍23.注冊會計師擬制定存貨監(jiān)盤計劃，在評價被審計單位存貨盤點計劃時，下列情況中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.參與盤點的人員包括了被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)以及倉儲、財務(wù)、生產(chǎn)、采購等相關(guān)部門人員B.由總經(jīng)理主持召開盤點動員會，并布置盤點任務(wù)C.盤點時間為被審計年度次年的1月10日D.未將存放在外單位的存貨納入盤點范圍24.關(guān)于存貨計價測試，下列說法中錯誤的是（）。A.存貨計價測試包括兩個方面，一是被審計單位所使用的存貨單位成本是否正確，二是是否恰當(dāng)計提了存貨跌價準(zhǔn)備B.選取樣本時應(yīng)著重考慮期末結(jié)存余額較大且價格變動比較頻繁的項目C.注冊會計師應(yīng)對被審計單位存貨計價方法的合理性和一貫性予以關(guān)注，計價方法在同一會計年度內(nèi)不得變動D.注冊會計師在存貨計價審計中應(yīng)充分關(guān)注對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準(zhǔn)備的計提25.經(jīng)過風(fēng)險評估和控制測試，A注冊會計師決定將存貨作為重要財務(wù)報表項目。在考慮如何對存貨進(jìn)行審計時，下列說法中錯誤的是（）。A.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實存貨是否存在的重要程序B.對存貨實施監(jiān)盤是A注冊會計師對存貨進(jìn)行審計時最重要的程序C.按照存貨正確截止的要求，對于截止至12月31日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物資，A注冊會計師不應(yīng)納入盤點范圍D.對存貨進(jìn)行計價審計，可以采用分層抽樣法二、多項選擇題1.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法，正確的有（）。A.如果存貨監(jiān)盤在財務(wù)報表日以外的其他日期進(jìn)行，注冊會計師除實施監(jiān)盤相關(guān)審計程序外，還應(yīng)當(dāng)實施其他程序，以確定盤點日與財務(wù)報表日之間的存貨變動已得到恰當(dāng)記錄B.注冊會計師在制定監(jiān)盤計劃時，需要考慮是否在監(jiān)盤中利用專家的工作C.如果存貨放在不同地點，注冊會計師的監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)覆蓋所有存放地點D.如果由于不可預(yù)見的情況，無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序2.在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序包括（）A.執(zhí)行抽盤B.檢查存貨C.評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序D.觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況3.注冊會計師在獲取完整的存貨存放地點清單的基礎(chǔ)上，根據(jù)具體情況下的風(fēng)險評估結(jié)果，可以考慮執(zhí)行的審計程序包括()A.

檢查被審計單位存貨的出、入庫單，關(guān)注是否存在被審計單位尚未告知注冊會計師的倉庫B.詢問被審計單位除管理層和財務(wù)部門以外的其他人員，如營銷人員、倉庫人員等，以了解有關(guān)存貨存放地點的情況C.檢查費用支出明細(xì)賬和租賃合同，關(guān)注被審計單位是否租賃倉庫并支付租金，如果有，該倉庫是否已包括在被審計單位提供的倉庫清單中D.比較被審計單位不同時期的存貨存放地點清單，關(guān)注倉庫變動情況，以確定是否存在因倉庫變動而未將存貨納人盤點范圍的情況發(fā)生4.下列關(guān)于確定存貨盤點范圍的說法中，正確的有（）A.對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨存放、標(biāo)明，且未被納入盤點范圍B.對被審計單位未納人盤點范圍的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接實施替代審計程序C.在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)觀察盤點現(xiàn)場，確定應(yīng)納人盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點標(biāo)識，防止遺漏或重復(fù)盤點D.即使在被審計單位聲明不存在受托代存存貨的情形下，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否存在某些存貨不屬于被審計單位的跡象，以避免盤點范圍不當(dāng)5.針對抽盤程序，下列說法中，錯誤的有（）A.與存貨盤點相關(guān)的內(nèi)部控制運行有效，注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤時，可不進(jìn)行抽盤B.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以證實盤點記錄的完整性C.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，只需要求被審計單位更正盤點記錄D.盡量將難以盤點或隱蔽性較大的存貨納人抽盤范圍6.在考慮被審計單位委托其他單位保管的存貨時，注冊會計師的做法恰當(dāng)?shù)模ǎ〢.實施監(jiān)盤B.對存放于外單位的存貨，通常需要向該單位獲取受托代管存貨的書面確認(rèn)函C.視作審計范圍受到限制考慮對審計報告的影響D.向存貨的保管人函證7.對于存放在外地的存貨，注冊會計師可以采取的方法有（）。A.向寄銷單位函證B.審查存貨證明或寄銷合同C.親自前往外地監(jiān)盤D.委托當(dāng)?shù)氐淖詴嫀煴O(jiān)盤8.下列關(guān)于產(chǎn)成品入庫及儲存的說法中，正確的有（）。A.產(chǎn)成品入庫須由倉儲部門先行點驗和檢查，然后簽收B.入庫單應(yīng)事先連續(xù)編號，并在產(chǎn)品入庫將實際入庫數(shù)量通知會計部門C.產(chǎn)成品入庫時，質(zhì)量檢驗員應(yīng)檢查并簽發(fā)預(yù)先編號的驗收單D.產(chǎn)品入庫前應(yīng)由車間或倉庫人員驗收，并填制驗收單9.下列關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的憑證與會計記錄的說法，不正確的有（）。A.材料費用分配表是用來匯總反映單一生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所耗費的材料費用的原始記錄B.成本計算單是用來歸集某一成本計算對象所應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)費用，計算該成本計算對象的總成本的記錄C.制造費用分配匯總表是用來匯總反映各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用的原始記錄D.存貨明細(xì)賬是用來反映各種存貨增減變動情況和期末庫存數(shù)量及相關(guān)成本信息的會計記錄10.注冊會計師監(jiān)盤存貨前應(yīng)當(dāng)確定存貨盤點的范圍，以下有關(guān)說法中正確的有（）。A.對納入盤點范圍的存貨應(yīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點標(biāo)識，防止遺漏或重復(fù)盤點；對未納入盤點范圍的存貨，應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因B.對于被審計單位持有的受托代存存貨，應(yīng)納入盤點范圍C.對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明，且未被納入盤點范圍D.對于被審計單位委托代銷的存貨，不應(yīng)納入盤點范圍11.在監(jiān)盤的審計工作底稿中，顯示的審計人員的有關(guān)做法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.由于通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異，因此，考慮增加抽查的范圍B.由于通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異，因此，建議被審計單位對存貨重新盤點C.在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應(yīng)觀察盤點現(xiàn)場D.由于被審計單位在進(jìn)行存貨盤點時存貨無法停止流動，因此特別關(guān)注存貨的移動情況12.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的有（）。A.注冊會計師在制定監(jiān)盤計劃時，需要考慮是否在監(jiān)盤中利用專家的工作B.如果存貨盤點在財務(wù)報表日以外的其他日期進(jìn)行，注冊會計師除實施監(jiān)盤相關(guān)審計程序外，還應(yīng)當(dāng)實施其他程序，以確定盤點日與財務(wù)報表日之間的存貨變動已得到恰當(dāng)記錄C.如果存貨存放在不同地點，注冊會計師的監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)覆蓋所有存放地點D.如果由于不可預(yù)見的情況，無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序13.甲公司的會計記錄顯示，2011年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，有助于發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的有（）。A.進(jìn)行銷售的截止測試B.仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍C.選擇2011年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函D.計算該類存貨2011年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較14.以下各項中，屬于制定存貨監(jiān)盤計劃的基本要求的有（）。A.應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位存貨的特點、盤點制度和存貨內(nèi)部控制的有效性制定存貨監(jiān)盤計劃B.注冊會計師通常需要與被審計單位就存貨監(jiān)盤等問題達(dá)成一致意見C.考慮提前獲取、審閱和評價被審計單位預(yù)定的盤點程序D.評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序15.當(dāng)設(shè)計審計程序以獲取關(guān)于盤點日的存貨總量與期末存貨記錄之間的變動是否已被適當(dāng)記錄的審計證據(jù)時，注冊會計師考慮的相關(guān)事項包括（）。A.對永續(xù)盤存記錄的調(diào)整是否適當(dāng)B.被審計單位永續(xù)盤存記錄的可靠性C.當(dāng)實施存貨監(jiān)盤不可行時，實施替代審計程序（如檢查盤點日后出售盤點日之前取得或購買的特定存貨的文件記錄）可能提供有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.從盤點獲取的數(shù)據(jù)與永續(xù)盤存記錄存在重大差異的原因16.在生產(chǎn)與存貨循環(huán)中，可能存在已銷售產(chǎn)品的成本可能沒有準(zhǔn)確結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)成本的風(fēng)險，下列認(rèn)定中，與該風(fēng)險相關(guān)的有（）。A.存貨：完整性B.存貨：準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)侰.存貨：存在D.營業(yè)成本：準(zhǔn)確性17.從總體上看，關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制，下列表述中正確的有（）。A.包括存貨的內(nèi)部控制B.包括成本會計制度的內(nèi)部控制C.包括費用類內(nèi)部控制D.存貨的內(nèi)部控制可概括為數(shù)量和計價兩個關(guān)鍵因素的控制18.如果A注冊會計師了解到甲公司（大型制造類企業(yè)）會計人員經(jīng)常發(fā)生變動，針對這種情況，以下說法中正確的有（）。A.這可能導(dǎo)致在各個會計期間將費用分配至產(chǎn)品成本的方法出現(xiàn)不一致B.可能引發(fā)存貨交易和余額的重大錯報風(fēng)險C.可能導(dǎo)致存貨項目的可變現(xiàn)凈值難以確定D.增加了錯誤的風(fēng)險19.注冊會計師認(rèn)為助理人員對存貨項目審計的理解不正確的有（）。A.有關(guān)存貨“完整性”和“存在”認(rèn)定不可用監(jiān)盤程序予以證實B.對首次接受委托審計的情況，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨的期初余額C.存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目D.存貨監(jiān)盤可以用作控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序20.在實施存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。A.對被審計單位存貨的盤點進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督B.實際參與被審計單位存貨的盤點C.對被審計單位已經(jīng)盤點的存貨進(jìn)行檢查D.撰寫盤點備忘錄，編制審計工作底稿21.在評價管理層記錄和控制存貨盤點的指令和程序時，注冊會計師需要考慮這些指令和程序是否包括的方面有（）。A.適當(dāng)控制活動的運用B.準(zhǔn)確認(rèn)定在產(chǎn)品的完工程度C.在適用的情況下用于估計存貨數(shù)量的方法D.對存貨在不同存放地點之間的移動以及截止日前后期間出入庫的控制22.被審計單位下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值的基礎(chǔ)中，注冊會計師認(rèn)可的有（）。A.有銷售合同且未超過合同約定數(shù)量的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎(chǔ)B.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎(chǔ)C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)D.有銷售合同且超過合同約定數(shù)量的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎(chǔ)23.下列選項中，屬于存貨的審計目標(biāo)的有（）。A.確定代第三方保管的存貨是否均已計入存貨明細(xì)賬B.確定采購交易對應(yīng)的應(yīng)付賬款的計量是否準(zhǔn)確C.確定賬面存貨余額對應(yīng)的實物是否真實存在D.確定存貨是否屬于被審計單位三、判斷題1.盡管實施存貨監(jiān)盤，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)是審計人員的責(zé)任，但這并不能取代被審計單位管理層定期盤點存貨，合理確定存貨的數(shù)量和狀況的責(zé)任。（

）

2．存貨監(jiān)盤針對的是主要是存貨的存在認(rèn)定、完整性認(rèn)定以及權(quán)利和義務(wù)的認(rèn)定。存貨監(jiān)盤作為存貨審計的一項核心審計程序，通?？赏瑫r實現(xiàn)上述多項審計目標(biāo)。（

）

3.存貨監(jiān)盤只能對期末結(jié)存數(shù)量和狀況予以確認(rèn)，為了驗證財務(wù)報表上存貨余額的真實性，還必須對存貨的計價進(jìn)行審計。（

）

4．存貨截止測試時，要關(guān)注所有在截止日期以前入庫的存貨項目是否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在截止日以前的會計記錄中。

(

)

5．注冊會計師要事先通知被審計單位討論存貨抽點的范圍，有利于抽盤的順利進(jìn)行。

（）6．計價審計的樣本，應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點、單價和總金額已經(jīng)計入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇。（）7.在復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點計劃時，注冊會計師如果認(rèn)為被審計單位的存貨盤點計劃存在缺陷應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整。（）8.在很多情況下，存貨盤點日并不是資產(chǎn)負(fù)債表日，而有可能是在資產(chǎn)負(fù)債表日之后或之前甚至是在不同日期進(jìn)行。不同情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況的特點實施程度不同的審計程序，以便確定被審計單位對于盤點日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間的存貨變動情況是否已作出了正確的記錄。（）9.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評價被審計單位存貨盤點計劃的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤計劃，對存貨監(jiān)盤作出合理安排。（）10.定期盤點存貨，合理確定存貨的數(shù)量和狀況是注冊會計師的責(zé)任。（）11.對存放在不同場所的相同存貨項目應(yīng)當(dāng)在同一時點進(jìn)行盤點，而不應(yīng)安排在不同日期盤點。（）12.助理人員對R公司的存貨進(jìn)行了監(jiān)盤，監(jiān)盤中按存貨金額45%的比例進(jìn)行了抽盤檢查，檢查結(jié)果顯示抽盤日賬實相符，據(jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實存在的審計結(jié)論。（）13.存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但注冊會計師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。（）14.因為不存在滿意的替代程序來觀察和計量期末存貨，審計人員必須對被審計單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。（）15.如果注冊會計師無法實施存貨的實地觀察盤點程序，雖有可依賴的替代程序，但注冊會計師還是應(yīng)對未實施監(jiān)盤的存貨拒絕表示意見。（）16.在連續(xù)審計中，注冊會計師可以考慮在不同期間的審計中變更所選擇實施監(jiān)盤的地點。（）17.考慮到存貨盤點的成本和困難，注冊會計師可以實施相應(yīng)的替代程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)。（）18.如果不能實施替代程序，或者實施替代審計程序可能無法獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注會會計師需要發(fā)表非無保留意見。（）19.注冊會計師可以通過詢問管理層，了解被審計單位如何收集陳舊的存貨信息并為之計提必要的存貨跌價準(zhǔn)備。（）20.存貨監(jiān)盤獲取的有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)可以取代被審計單位管理層定期盤點存貨、合理確定存貨的數(shù)量和狀況。（）四、實務(wù)分析題1.甲公司主要從事調(diào)味品的生產(chǎn)和銷售。ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2020年度財務(wù)報表。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司的存貨存放在多個地點，A注冊會計師基于管理層提供的存貨存放地點清單，并根據(jù)不同地點所存放存貨的重要性及評估的重大錯報風(fēng)險確定了抽盤地點。(2)

根據(jù)甲公司2020年末各存放地點存貨余額大小，A注冊會計師依次選取存貨余額前10的存貨倉庫(合計金額占年末存貨余額的55%)實施監(jiān)盤。(3)

A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司盤點日前a原材料已驗收但尚未辦理人庫手續(xù)，原材料單獨擺放，未納入盤點范圍。A注冊會計師認(rèn)可了甲公司管理層的做法，并在審計工作底稿中記錄了這一情況。(4)

A注冊會計師發(fā)現(xiàn)b原材料屬于代收的委托加工原材料，甲公司未將b原材料納入存貨盤點范圍，但已單獨擺放并附有標(biāo)識說明。(5)

A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司c種調(diào)味品由于質(zhì)量嚴(yán)重不合格被監(jiān)管部門勒令下架，甲公司召回c種調(diào)味品，考慮到該批產(chǎn)成品不再對外銷售，甲公司未對其進(jìn)行盤點。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。2.甲公司主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2020年度財務(wù)報表。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)

審計項目組擬不信賴甲公司與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制運行的有效性，故在監(jiān)盤時不再觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況。(2)

審計項目組獲取了盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，以確定甲公司是否將盤點日前入庫的存貨、盤點日后出庫的存貨以及已確認(rèn)為銷售但尚未出庫的存貨包括在盤點范圍內(nèi)。(3)

由于甲公司人手不足，審計項目組受管理層委托，于2020年12月31日代為盤點甲公司異地專賣店的存貨，并將盤點記錄作為甲公司的盤點記錄和審計項目組的監(jiān)盤工作底稿。(4)審計項目組按存貨項目定義抽樣單元，選取a產(chǎn)品為抽盤樣本項目之一。a產(chǎn)品分布在5個倉庫中，考慮到監(jiān)盤人員安排困難，審計項目組對其中3個倉庫的a產(chǎn)品執(zhí)行抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異，對該樣本項目的抽盤結(jié)果滿意。(5)在甲公司存貨盤點結(jié)束前，審計項目組取得并檢查了已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號以及已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點匯總表中記錄的盤點表單使用情況核對一致。(6)

甲公司部分產(chǎn)成品存放在第三方倉庫，其年末余額占資產(chǎn)總額的10%，擬向該第三方實施函證程序，以獲取該部分存貨存在和狀況的相關(guān)審計證據(jù)。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。3.ABC會計師事務(wù)所承接甲公司2020年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。

除自營業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務(wù)。