金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶1000萬(wàn)元及以下貸款利息收入免征增值稅政策

免征

增值稅

金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶1000萬(wàn)元及以下貸款利息收入免征增值稅政策

享受主體

向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款的金融機(jī)

構(gòu)

優(yōu)惠內(nèi)容

2027年12月31日前，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)

和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：

(1)對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放

的，利率水平不高于全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市

場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的

利息收入，免征增值稅；高于全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布

的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）150%的單筆小額貸款取得的利

息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

（2）對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放

單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照全國(guó)

銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）150%

（含本數(shù)）計(jì)算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按

照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

金融機(jī)構(gòu)可按會(huì)計(jì)年度在以上兩種方法之間選定其一作為

該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

享受條件

1.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》

（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)

確定，營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確

定，不滿12個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營(yíng)業(yè)收入（年）二企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存

續(xù)月數(shù)xl2

2.2023年1月1日至2023年12月31日，金融機(jī)構(gòu),是

指經(jīng)人民銀行、金融監(jiān)管總局批準(zhǔn)成立的已通過監(jiān)管部門上

一年度〃兩增兩控〃考核的機(jī)構(gòu)，以及經(jīng)人民銀行、金融監(jiān)

管總局、證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀

行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)?！▋稍鰞煽亍ㄊ侵竼螒羰谛趴傤~

1000萬(wàn)元以下（含）小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項(xiàng)貸

款同比增速，有貸款余額的戶數(shù)不低于上年同期水平，合理

控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本（包括利率

和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)收費(fèi)）水平。金融機(jī)構(gòu)完成〃兩增兩

控〃情況以金融監(jiān)管總局及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。2024

年1月1日至2027年12月31日，金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)中國(guó)

人民銀行、金融監(jiān)管總局批準(zhǔn)成立的已實(shí)現(xiàn)監(jiān)管部門上一年

度提出的小微企業(yè)貸款增長(zhǎng)目標(biāo)的機(jī)構(gòu)，以及經(jīng)中國(guó)人民銀

行、金融監(jiān)管總局、中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的開發(fā)銀行及政策

性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)小微

企業(yè)貸款增長(zhǎng)目標(biāo)情況，以金融監(jiān)管總局及其派出機(jī)構(gòu)考核

結(jié)果為準(zhǔn)。

3.小額貸款，是指單戶授信小于1000萬(wàn)元（含本數(shù)）的小

型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款；沒有授信額度的，是

指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬(wàn)元（含本數(shù)）以

下的貸款。

4.金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳椋瑔为?dú)核算符合

免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)

辦理納稅申報(bào)；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅。

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)依法依規(guī)享受增值稅優(yōu)惠政策，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)存在虛

報(bào)或造假騙取本項(xiàng)稅收優(yōu)惠情形的，停止享受上述有關(guān)增值

稅優(yōu)惠政策。

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)持續(xù)跟蹤貸款投向，確保貸款資金真正流向小型

企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶，貸款的實(shí)際使用主體與申請(qǐng)

主體一致。

享受方式

L享受方式：納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)表

相應(yīng)減免稅欄次。

2.辦理渠道納稅人可以通過電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦理。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免

征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕91號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策

的公告》（2020年第2號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的

公告》（2021年第6號(hào)）

4.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免

征增值稅政策的公告》（2023年第16號(hào)）

5.《工業(yè)和信息化部國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政

部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)

[2011]300號(hào)）

政策案例

A銀行是一家通過2022年度監(jiān)管部門〃兩增兩控〃考核的

機(jī)構(gòu)。2023年第3季度，全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的

貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率(LPR)為3.55%,A銀行累計(jì)向5戶小

微企業(yè)發(fā)放5筆1000萬(wàn)元以下的小額貸款，其中：3筆年

利率為6%,第3季度確認(rèn)利息收入36萬(wàn)元(不含稅,下

同)，2筆年利率為3%,第3季度確認(rèn)利息收入12萬(wàn)元。

10月份，A銀行在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，可按會(huì)計(jì)年度在規(guī)定的

兩種方法之間選定其中一種作為該年的免稅適用方法，享受

免征增值稅優(yōu)惠；免稅適用方法一經(jīng)選定，該會(huì)計(jì)年度內(nèi)不

得變更°

方法一A銀行3筆6%利率【超過LPR150%(5.325%=3.55%

xl50%)]的小額貸款利息收入不適用免征增值稅優(yōu)惠，應(yīng)

按照6%稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額2.16萬(wàn)元(=36x6%12

筆3%利率【未超過LPR150%(5.325%=3.55%xl50%)]

的小額貸款利息收入可以按規(guī)定免征增值稅0.72萬(wàn)元=12

x6%1按照方法一，A銀行合計(jì)免征增值稅0.72萬(wàn)元。

方法二A銀行3筆6%利率的小額貸款取得的利息收入中，

不高于該筆貸款按照LPR150%計(jì)算的利息收入部分

(31.95=36X5.325%+6%),可以按規(guī)定免征增值稅1.917

萬(wàn)元(=31.95x6%);高于該筆貸款按照LPR150%計(jì)算的

利息收入部分(4.05=36-31.95),不能享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按

照6%稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額0