中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)考試試卷及答案指導(dǎo)

會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)試卷及答案指導(dǎo)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題1.5分，共15分）1、下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，正確的是：A.資產(chǎn)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。B.負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。C.所有者權(quán)益是指企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)的凈投資額。D.收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。答案：B解析：選項(xiàng)A描述的是資產(chǎn)的定義，但未提及“預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益”；選項(xiàng)C描述的是所有者權(quán)益的定義，但未提及“凈資產(chǎn)”；選項(xiàng)D描述的是收入的定義，但未提及“與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入”。只有選項(xiàng)B準(zhǔn)確描述了負(fù)債的定義。2、在會(huì)計(jì)核算中，下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的是（）。A.企業(yè)銷(xiāo)售商品的收入B.企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出C.企業(yè)支付給職工的薪酬D.企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的現(xiàn)金答案：D解析：對(duì)外捐贈(zèng)的現(xiàn)金屬于企業(yè)非日?；顒?dòng)發(fā)生的支出，不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，不符合資產(chǎn)的定義，因此不屬于會(huì)計(jì)核算內(nèi)容。而銷(xiāo)售商品的收入、購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出和支付給職工的薪酬都是企業(yè)日?；顒?dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，屬于會(huì)計(jì)核算內(nèi)容。3、某企業(yè)2019年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)元，管理費(fèi)用50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加10萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為（）萬(wàn)元。A.130B.150C.160D.180答案：B解析：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加=1000-800-100-50-20-10=150（萬(wàn)元）所以，利潤(rùn)總額為150萬(wàn)元，選項(xiàng)B正確。4、某企業(yè)采用先進(jìn)先出法對(duì)存貨進(jìn)行初始計(jì)量，在年末對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬面存貨中甲原材料有50噸，賬面價(jià)值為人民幣150萬(wàn)元。經(jīng)進(jìn)一步核查，發(fā)現(xiàn)甲原材料實(shí)際庫(kù)存為60噸，市場(chǎng)價(jià)值為人民幣120萬(wàn)元。假定甲原材料單位成本為3萬(wàn)元，該企業(yè)在會(huì)計(jì)期末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）元。A.300,000元B.450,000元C.600,000元D.750,000元答案：B.450,000元解析：首先，我們需要計(jì)算甲原材料的賬面價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值的差額。賬面價(jià)值為150萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)值為120萬(wàn)元，差額為150萬(wàn)元-120萬(wàn)元=30萬(wàn)元。其次，由于實(shí)際庫(kù)存為60噸，而賬面庫(kù)存為50噸，因此需要計(jì)算多出的10噸甲原材料的價(jià)值。多出的10噸甲原材料的賬面價(jià)值為10噸*3萬(wàn)元/噸=30萬(wàn)元。最后，由于市場(chǎng)價(jià)值低于賬面價(jià)值，所以需要計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬(wàn)元-30萬(wàn)元=0萬(wàn)元。但題目中提到賬面價(jià)值高于市場(chǎng)價(jià)值，因此實(shí)際需要計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為賬面價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值的差額，即30萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換為元，答案為450,000元。5、某企業(yè)2022年12月購(gòu)入一批原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，不含稅售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。該企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.17B.34C.51D.0答案：C解析：根據(jù)增值稅的計(jì)算方法，應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額。所以，該企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅=200×13%-100×13%=51（萬(wàn)元）。6、企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)，以下哪項(xiàng)不屬于可收回金額的確定方法？（）A.資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值B.資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值C.資產(chǎn)的賬面價(jià)值D.資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值答案：C解析：在確定資產(chǎn)的可收回金額時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值與資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值兩者之間較高者確定。因此，選項(xiàng)C“資產(chǎn)的賬面價(jià)值”不屬于可收回金額的確定方法。7、在下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是：A.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用C.在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用D.生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的季節(jié)性和修理期間的停工損失答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨的成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。其中，選項(xiàng)A中的設(shè)計(jì)費(fèi)用是為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品時(shí)發(fā)生的，可以直接歸屬于該存貨的成本；選項(xiàng)C中的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用是為了使存貨達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的，屬于存貨的加工成本的一部分；選項(xiàng)D中的季節(jié)性和修理期間的停工損失是在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可避免的，也應(yīng)計(jì)入存貨成本。而選項(xiàng)B所述的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，由于其不屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的必要支出，不應(yīng)計(jì)入存貨成本，而應(yīng)該作為當(dāng)期損益處理。因此，正確答案是B。8、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，采購(gòu)一批原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額17萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，增值稅稅額0.3萬(wàn)元。該企業(yè)購(gòu)入原材料的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.100.2B.100.5C.117D.102.3答案：A解析：該企業(yè)購(gòu)入原材料的入賬價(jià)值=100（價(jià)款）+5（運(yùn)費(fèi)）=105（萬(wàn)元），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入原材料的入賬價(jià)值。因此，原材料的入賬價(jià)值為105萬(wàn)元。選項(xiàng)A正確。9、在企業(yè)合并中，若為同一控制下的控股合并，則合并方于合并日應(yīng)當(dāng)按照取得的被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。此時(shí)，支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值與初始投資成本之間的差額應(yīng)計(jì)入：A.投資收益B.營(yíng)業(yè)外收入C.資本公積D.留存收益答案：C.資本公積解析：在同一控制下的企業(yè)合并中，由于合并前后均處于同一最終控制方的控制之下，因此不視為購(gòu)買(mǎi)行為，也不產(chǎn)生新的計(jì)稅基礎(chǔ)。對(duì)于合并方來(lái)說(shuō)，其取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本是基于被合并方所有者權(quán)益的賬面價(jià)值來(lái)確定的。如果支付的對(duì)價(jià)（如現(xiàn)金或其他資產(chǎn)）的賬面價(jià)值與確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本之間存在差異，這個(gè)差額應(yīng)調(diào)整資本公積；如果資本公積不足沖減，那么差額部分會(huì)依次沖減留存收益等其他所有者權(quán)益項(xiàng)目。此處理體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的一致性和可比性原則。10、企業(yè)在進(jìn)行存貨清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)存貨數(shù)量多于賬面數(shù)量，其差額應(yīng)計(jì)入（）。A.營(yíng)業(yè)外收入B.營(yíng)業(yè)外支出C.其他應(yīng)付款D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備答案：C解析：企業(yè)在進(jìn)行存貨清查時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)存貨數(shù)量多于賬面數(shù)量，其差額應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款。這是因?yàn)榇尕洈?shù)量的增加意味著企業(yè)在賬面上未能正確記錄所有存貨，導(dǎo)致賬面存貨數(shù)量少于實(shí)際數(shù)量，差額部分應(yīng)當(dāng)作為其他應(yīng)付款處理。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有：A.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。B.資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。答案：A,B,D解析：選項(xiàng)A是正確的，因?yàn)楦鶕?jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如果在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間取得了確鑿證據(jù)，證明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)發(fā)生了減值，或是需要調(diào)整原先確認(rèn)的減值金額，則應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理。選項(xiàng)B也是正確的，進(jìn)一步確定購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入是典型的調(diào)整事項(xiàng)之一，因?yàn)樗绊懙搅速Y產(chǎn)負(fù)債表日的資產(chǎn)計(jì)價(jià)和損益計(jì)算。選項(xiàng)C不屬于調(diào)整事項(xiàng)，而屬于非調(diào)整事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大訴訟、仲裁、承諾等事件，雖然對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況可能產(chǎn)生重大影響，但由于這些事件是在資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的，所以不應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的數(shù)字，但應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。選項(xiàng)D正確，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，無(wú)論何時(shí)發(fā)現(xiàn)，只要涉及到資產(chǎn)負(fù)債表日之前的期間，都應(yīng)該進(jìn)行追溯調(diào)整，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。因此，正確答案為A、B、D。2、下列關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的有（

）A.資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)在一定日期的財(cái)務(wù)狀況B.利潤(rùn)表反映了企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果C.現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況D.所有者權(quán)益變動(dòng)表反映了企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的變動(dòng)情況答案：ABCD解析：財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在一定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況，所有者權(quán)益變動(dòng)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的變動(dòng)情況。因此，ABCD選項(xiàng)均正確。3、下列各項(xiàng)中，哪些屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的情形？A.因首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而改變?cè)瓡?huì)計(jì)政策B.為了提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息而改變?cè)瓡?huì)計(jì)政策C.對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策D.本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策答案：A,B解析：會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，選項(xiàng)A和B都符合會(huì)計(jì)政策變更的定義。首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（選項(xiàng)A）通常會(huì)導(dǎo)致多項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的變更，而為了提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息（選項(xiàng)B）也是進(jìn)行會(huì)計(jì)政策變更的正當(dāng)理由之一。然而，選項(xiàng)C和D描述的情況并不構(gòu)成會(huì)計(jì)政策變更，而是對(duì)于新的或是不重要的交易或者事項(xiàng)選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，或者是針對(duì)不同性質(zhì)的交易或事項(xiàng)應(yīng)用不同的會(huì)計(jì)政策，這在會(huì)計(jì)處理上是被允許的，并不屬于會(huì)計(jì)政策變更的范疇。因此，正確答案為A和B。4、關(guān)于存貨的會(huì)計(jì)處理，以下說(shuō)法正確的有（）。A.存貨的采購(gòu)成本包括采購(gòu)價(jià)格、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用B.企業(yè)采用計(jì)劃成本法對(duì)存貨進(jìn)行日常核算時(shí)，存貨的發(fā)出和結(jié)存均按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)C.企業(yè)采用實(shí)際成本法對(duì)存貨進(jìn)行日常核算時(shí)，存貨的發(fā)出和結(jié)存均按實(shí)際成本計(jì)價(jià)D.企業(yè)盤(pán)盈的存貨應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入答案：ABCD解析：A選項(xiàng)正確，存貨的采購(gòu)成本包括采購(gòu)價(jià)格、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。B選項(xiàng)正確，企業(yè)采用計(jì)劃成本法對(duì)存貨進(jìn)行日常核算時(shí)，存貨的發(fā)出和結(jié)存均按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。C選項(xiàng)正確，企業(yè)采用實(shí)際成本法對(duì)存貨進(jìn)行日常核算時(shí)，存貨的發(fā)出和結(jié)存均按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)盤(pán)盈的存貨應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，而不是營(yíng)業(yè)外收入。5、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有：A.固定資產(chǎn)折舊年限從10年調(diào)整為15年B.存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法C.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例因應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)顯著變化而做出調(diào)整D.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式答案：A,C解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指企業(yè)基于最新的信息或更準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)對(duì)某些會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行修正，這包括但不限于固定資產(chǎn)的使用壽命和殘值、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例等。選項(xiàng)A中，固定資產(chǎn)折舊年限的調(diào)整是典型的會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)C中，由于應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的變化而調(diào)整壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例也是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的一種情形。然而，選項(xiàng)B存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法從一種方式轉(zhuǎn)換為另一種（如從先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法）以及選項(xiàng)D投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)變均不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，而是會(huì)計(jì)政策變更。會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所采用的原則、基礎(chǔ)、程序或會(huì)計(jì)處理方法發(fā)生根本性的改變。因此，正確答案為A和C。6、某公司2023年3月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為500,000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10,000元。采用直線法計(jì)提折舊。該設(shè)備在2023年12月31日進(jìn)行減值測(cè)試，可收回金額為450,000元。下列關(guān)于該設(shè)備減值測(cè)試的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。A.計(jì)算減值前設(shè)備的賬面價(jià)值B.比較設(shè)備的賬面價(jià)值和可收回金額，確認(rèn)減值損失C.將確認(rèn)的減值損失分?jǐn)傊令A(yù)計(jì)使用年限內(nèi)的每個(gè)會(huì)計(jì)期間D.將確認(rèn)的減值損失一次性計(jì)入當(dāng)期損益答案：AB解析：A.正確。在確認(rèn)減值損失前，需要計(jì)算設(shè)備的賬面價(jià)值，即原值減去累計(jì)折舊。根據(jù)直線法計(jì)提折舊，2023年3月31日至12月31日的折舊額為（500,000-10,000）/5*9/12=76,500元。B.正確。設(shè)備的賬面價(jià)值為500,000-76,500=423,500元。可收回金額為450,000元。由于賬面價(jià)值大于可收回金額，應(yīng)確認(rèn)減值損失。C.錯(cuò)誤。直線法計(jì)提折舊時(shí)，減值損失不需要分?jǐn)傊令A(yù)計(jì)使用年限內(nèi)的每個(gè)會(huì)計(jì)期間。D.錯(cuò)誤。減值損失應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行分?jǐn)偅荒芤淮涡杂?jì)入當(dāng)期損益。7、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有：A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，不應(yīng)計(jì)提折舊C.企業(yè)應(yīng)對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，不論其是否在使用中D.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出如果符合資本化條件，則應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本答案：A,D解析：A.正確。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其成本進(jìn)行初始計(jì)量，這里的成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。B.錯(cuò)誤。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)的價(jià)值入賬，并且自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起開(kāi)始計(jì)提折舊，待辦理了竣工決算后再調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但是不調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的折舊額。C.錯(cuò)誤。企業(yè)對(duì)于所有使用中的固定資產(chǎn)都應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊，但對(duì)于未使用的、不需用的固定資產(chǎn)（如季節(jié)性停用或大修理停用的固定資產(chǎn)）也應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊；而對(duì)于土地、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地則不需要計(jì)提折舊。D.正確。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出如果滿足資本化的條件，即該支出可能同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：一是與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；二是該支出的成本能夠可靠地計(jì)量，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，否則應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。這體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求中的謹(jǐn)慎性原則。8、下列關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的說(shuō)法中，正確的有：A.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中因磨損、技術(shù)進(jìn)步等原因造成的價(jià)值減少B.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和預(yù)計(jì)使用方式確定C.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則D.固定資產(chǎn)折舊直接計(jì)入當(dāng)期損益，不影響企業(yè)的凈利潤(rùn)E.企業(yè)可以選擇加速折舊法作為固定資產(chǎn)的折舊方法答案：ABCE解析：A項(xiàng)，固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中因磨損、技術(shù)進(jìn)步等原因造成的價(jià)值減少，表述正確；B項(xiàng)，固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和預(yù)計(jì)使用方式確定，表述正確；C項(xiàng)，固定資產(chǎn)折舊方法的選擇應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，表述正確；D項(xiàng)，固定資產(chǎn)折舊計(jì)入當(dāng)期損益，影響企業(yè)的凈利潤(rùn)，表述錯(cuò)誤；E項(xiàng)，企業(yè)可以選擇加速折舊法作為固定資產(chǎn)的折舊方法，表述正確。故正確答案為ABCE。9、下列關(guān)于企業(yè)存貨的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法正確的有（）A.存貨的采購(gòu)成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等B.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料，在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗計(jì)入存貨成本C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按期計(jì)提，并在存貨價(jià)值恢復(fù)時(shí)轉(zhuǎn)回D.企業(yè)出售存貨時(shí)，其賬面價(jià)值與實(shí)際售價(jià)之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益E.企業(yè)盤(pán)虧的存貨，其賬面價(jià)值與實(shí)際損失之間的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出答案：ABD解析：A.正確。存貨的采購(gòu)成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。B.正確。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料，在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗計(jì)入存貨成本。C.錯(cuò)誤。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按期計(jì)提，但在存貨價(jià)值恢復(fù)時(shí)，不應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。D.正確。企業(yè)出售存貨時(shí)，其賬面價(jià)值與實(shí)際售價(jià)之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。E.錯(cuò)誤。企業(yè)盤(pán)虧的存貨，其賬面價(jià)值與實(shí)際損失之間的差額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。10、以下哪些會(huì)計(jì)科目屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的流動(dòng)資產(chǎn)？（）A.短期投資B.應(yīng)收賬款C.預(yù)付賬款D.固定資產(chǎn)E.長(zhǎng)期借款答案：ABC解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的流動(dòng)資產(chǎn)主要包括短期投資、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等，它們?cè)谝荒陜?nèi)可以轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或用于支付債務(wù)。固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期借款屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。因此，正確答案是A、B、C。三、判斷題（本大題有10小題，每小題1分，共10分）1、會(huì)計(jì)核算的基本前提中，貨幣計(jì)量前提是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（）答案：正確解析：貨幣計(jì)量前提是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中應(yīng)以貨幣作為計(jì)量單位，反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在我國(guó)，人民幣是法定的貨幣計(jì)量單位，因此企業(yè)應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2、企業(yè)對(duì)外投資收益的確認(rèn)，應(yīng)以實(shí)際收到的投資收益為準(zhǔn)。答案：×解析：企業(yè)對(duì)外投資收益的確認(rèn)，應(yīng)以被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)乘以持股比例計(jì)算的金額為準(zhǔn)，而不是實(shí)際收到的投資收益。實(shí)際收到的投資收益可能因?yàn)榉旨t、股利等因素與確認(rèn)的收益存在差異。3、企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則，意味著收入和費(fèi)用必須在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)，與款項(xiàng)收付無(wú)關(guān)。（答案：√解析：權(quán)責(zé)發(fā)生制要求企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生為標(biāo)志來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用，即收入和費(fèi)用在權(quán)利和責(zé)任實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)，不考慮款項(xiàng)是否已經(jīng)收付。這與收付實(shí)現(xiàn)制相對(duì)，收付實(shí)現(xiàn)制只考慮款項(xiàng)的收付。）4、企業(yè)對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的，當(dāng)被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)相應(yīng)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（答案：錯(cuò)誤，解析：成本法核算下，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資企業(yè)無(wú)需調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。）5、企業(yè)在計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，如果已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在以后期間價(jià)值恢復(fù)，應(yīng)將其沖減當(dāng)期損益。（）答案：√解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在以后期間價(jià)值恢復(fù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并轉(zhuǎn)回至存貨成本。但是，轉(zhuǎn)回的金額不得超過(guò)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額。因此，該說(shuō)法是正確的。6、企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)采用直線法進(jìn)行計(jì)提。答案：√解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，固定資產(chǎn)的折舊方法主要包括直線法、加速折舊法和年數(shù)總和法等。直線法是一種常用的折舊方法，其計(jì)算方法為：固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計(jì)殘值后，除以預(yù)計(jì)使用年限。因此，企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊時(shí)，可以采用直線法進(jìn)行計(jì)提。7、企業(yè)發(fā)生的存貨盤(pán)盈，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)發(fā)生的存貨盤(pán)盈，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用”，因?yàn)榇尕洷P(pán)盈通常是由于盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)實(shí)際庫(kù)存數(shù)量超過(guò)賬面庫(kù)存數(shù)量導(dǎo)致的，屬于管理不善造成的。而“營(yíng)業(yè)外收入”通常是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的收入，如投資收益、捐贈(zèng)收益等。8、企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮合同履約情況，并根據(jù)收入準(zhǔn)則的規(guī)定，將收入分為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”兩類(lèi)。（答案：×）解析：企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入準(zhǔn)則的規(guī)定，將收入分為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”兩類(lèi)，但是應(yīng)當(dāng)注意的是，收入分類(lèi)并不是基于合同履約情況，而是基于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和交易的性質(zhì)。因此，題目中的說(shuō)法是錯(cuò)誤的。9、企業(yè)對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資，在持有期間，其初始投資成本高于可收回金額時(shí)，應(yīng)計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。（）答案：×解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資，在持有期間，其初始投資成本高于可收回金額時(shí)，應(yīng)計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。因此，該題描述正確，答案應(yīng)為“√”。題目中的答案標(biāo)注為“×”是錯(cuò)誤的。10、企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，在研究階段發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，而在開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本。（）答案：√解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，在研究階段發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，因?yàn)檫@部分支出無(wú)法預(yù)測(cè)是否能夠產(chǎn)生未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。而在開(kāi)發(fā)階段，如果支出符合資本化條件，即滿足無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件，則應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本，并在其使用壽命內(nèi)進(jìn)行攤銷(xiāo)。四、計(jì)算分析題（本大題有2小題，每小題11分，共22分）第一題：甲公司為一家制造企業(yè)，2023年6月30日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元，安裝調(diào)試費(fèi)1萬(wàn)元。甲公司采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。要求：計(jì)算甲公司購(gòu)買(mǎi)該生產(chǎn)設(shè)備的總成本。計(jì)算甲公司每月應(yīng)計(jì)提的折舊額。如果甲公司在2024年12月31日對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，假設(shè)設(shè)備公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為95萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為90萬(wàn)元，計(jì)算該設(shè)備的可收回金額。答案：甲公司購(gòu)買(mǎi)該生產(chǎn)設(shè)備的總成本=設(shè)備價(jià)款+運(yùn)輸費(fèi)+安裝調(diào)試費(fèi)=100萬(wàn)元+2萬(wàn)元+1萬(wàn)元=103萬(wàn)元。每月應(yīng)計(jì)提的折舊額=(總成本-凈殘值)/預(yù)計(jì)使用年限/12=(103萬(wàn)元-0)/10年/12個(gè)月=0.8583萬(wàn)元/月。可收回金額為設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值中的較高者，即95萬(wàn)元。解析：總成本包括設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)，這些都是在購(gòu)買(mǎi)設(shè)備時(shí)發(fā)生的直接成本。直線法計(jì)提折舊，即每年計(jì)提的折舊額相等，每月計(jì)提的折舊額則是年折舊額除以12個(gè)月。減值測(cè)試時(shí)，需要比較設(shè)備的賬面價(jià)值（總成本減去累計(jì)折舊）和可收回金額。如果可收回金額低于賬面價(jià)值，則表明設(shè)備發(fā)生了減值。根據(jù)題目，設(shè)備在2024年12月31日的賬面價(jià)值為總成本減去到該日期為止的累計(jì)折舊，但由于題目沒(méi)有給出累計(jì)折舊的具體數(shù)額，我們僅計(jì)算可收回金額。由于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額（95萬(wàn)元）高于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（90萬(wàn)元），因此可收回金額為95萬(wàn)元。第二題：甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，不含稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，收到對(duì)方支付的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為13萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為10萬(wàn)元，已支付貨款并入庫(kù)。支付職工工資60萬(wàn)元。支付水電費(fèi)5萬(wàn)元，其中水電費(fèi)中包含增值稅稅額0.5萬(wàn)元。要求：計(jì)算甲公司10月份的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。計(jì)算甲公司10月份的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算甲公司10月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×稅率=100萬(wàn)元×13%=13萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)原材料增值稅稅額=10萬(wàn)元應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=13萬(wàn)元-10萬(wàn)元=3萬(wàn)元解析：銷(xiāo)項(xiàng)稅額是根據(jù)公司銷(xiāo)售產(chǎn)品的不含稅銷(xiāo)售額乘以適用的增值稅稅率來(lái)計(jì)算的。進(jìn)項(xiàng)稅額是根據(jù)公司購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)支付的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額來(lái)計(jì)算的。應(yīng)繳納的增值稅稅額是銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的結(jié)果，即公司實(shí)際應(yīng)向國(guó)家繳納的增值稅額。在本例中，由于銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額相等，因此應(yīng)繳納的增值稅稅額為0。但題目中未提及職工工資和水電費(fèi)中的增值稅稅額是否可以抵扣，若假設(shè)這些費(fèi)用中的增值稅稅額不能抵扣，則應(yīng)繳納的增值稅稅額為3萬(wàn)元。五、綜合題（2題，共33分）第一題題目背景：甲公司是一家制造企業(yè)，專(zhuān)門(mén)從事精密儀器的生產(chǎn)。2023年1月1日，甲公司開(kāi)始實(shí)施一項(xiàng)新的生產(chǎn)線擴(kuò)展計(jì)劃，該計(jì)劃預(yù)計(jì)在2025年12月31日完成。為了資助這個(gè)擴(kuò)展計(jì)劃，甲公司在2023年初決定發(fā)行五年期債券，面值總額為人民幣50,000,000元，票面年利率為6%，每年年末支付利息。債券以面值發(fā)行，并且市場(chǎng)利率在當(dāng)時(shí)也為6%。同時(shí)，甲公司還從銀行獲得了一筆長(zhǎng)期貸款，金額為人民幣30,000,000元，用于補(bǔ)充營(yíng)運(yùn)資金，貸款期限為三年，年利率為5%，到期一次性還本付息。假設(shè)沒(méi)有其他因素影響，要求根據(jù)上述信息回答以下問(wèn)題：計(jì)算并記錄2023年度因發(fā)行債券而產(chǎn)生的所有會(huì)計(jì)分錄。確定甲公司在2023年底對(duì)于這筆長(zhǎng)期貸款應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額，并說(shuō)明理由。假設(shè)到2024年底，市場(chǎng)利率下降至4%，計(jì)算此時(shí)債券的賬面價(jià)值，并解釋是否需要調(diào)整債券的賬面價(jià)值來(lái)反映市場(chǎng)利率變化。如果甲公司在2024年底決定提前贖回全部債券，請(qǐng)計(jì)算贖回價(jià)格（假定贖回條